Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 20 апреля 2012 г.

Сколько зачесть?

То, что вы не собираетесь выплачивать гражданину «живые» деньги, не освобождает вас от обязанности исчислить налог с выплачиваемого ему дохода. Поэтому вы считаете НДФЛ в общем порядке.

Предположим, физлицу был начислен доход в размере 10 000 руб. за оказание услуг по перевозке. НДФЛ с этого дохода составил 1300 руб. И гражданин купил у вас стройматериалы на сумму 10 000 руб. На какую же сумму делать зачет: на все 10 000 руб. или только на 8700 руб. (доход за вычетом НДФЛ)? Конечно, на 8700 руб. Ведь именно эту сумму вы должны физлицу. А удержанный из его дохода налог вы обязаны перечислить в бюджет. К тому же, если бы вы рассчитывались с ним деньгами, а не делали зачет, вы бы выплатили ему 8700 руб., а он вам — 10 000 руб.

Оформляем бумаги

ВАРИАНТ 1. Необязательно заключать отдельное соглашение. Достаточно заявления одной из сторонст. 410 ГК РФ. Поэтому просто передайте физлицу заявление о зачете. Его можно составить так.

Васильеву А.В.
г. Москва, ул. Скаковая, д. 6, кв. 15

Заявление
о зачете встречных требований

Общество с ограниченной ответственностью «Орион» в лице генерального директора Севастьянова Г.В., действующего на основании Устава, в соответствии со ст. 410 Гражданского кодекса РФ заявляет о зачете встречных однородных требований:

Зачитываемые требования	Наименование, дата, номер документа	Срок наступления требования	Сумма требования, руб.	Сумма, подлежащая зачету, руб.	Сумма требования после зачета, руб.
Требование Васильева А.В. к ООО «Орион» по оплате услуг перевозки	Договор от 06.02.2012 № 5	27.02.2012	8 700	8700	0
Требование ООО «Орион» к Васильеву А.В. по оплате стройматериалов	Договор купли-продажи от 22.02.2012 № 9	01.03.2012	10 000 (в том числе НДС 1525)	8700 (в том числе НДС 1327)	1300 (в том числе НДС 198)

Генеральный директор ООО «Орион»			Г.В. Севастьянов

02.03.2012

Чтобы зачет считался состоявшимся и ваш контрагент-физлицо впоследствии не требовал от вас погашения задолженности, у вас должны быть доказательства того, что заявление о зачете им полученоп. 4 Информационного письма Президиума ВАС от 29.12.2001 № 65. Если вы передаете ему заявление лично в руки, попросите расписаться в получении на вашем экземпляре заявления. Если отсылаете заявление по почте, делайте это заказным письмом с описью вложения и уведомлением о вручении.

ВАРИАНТ 2. Если вы все же решите делать двустороннее соглашение, можно оформить акт следующего содержания.

Соглашение
о зачете встречных требований

г. Москва

05.03.2012

ООО «Орион» в лице генерального директора Севастьянова Г.В., действующего на основании Устава, и гражданин РФ Васильев А.В. пришли к соглашению о зачете встречных требований:

Зачитываемые требования	Наименование, дата, номер документа	Срок наступления требования	Сумма требования, руб.	Сумма, подлежащая зачету, руб.	Сумма требования после зачета, руб.
Требование Васильева А.В. к ООО «Орион» по оплате услуг перевозки	Договор от 11.01.2011 № 5	27.02.2012	8 700	8700	0
Требование ООО «Орион» к Васильеву А.В. по оплате стройматериалов	Договор купли-продажи от 19.05.2011 № 127	01.03.2012	10 000 (в том числе НДС 1525)	8700 (в том числе НДС 1327)	1300 (в том числе НДС 198)

Генеральный директор ООО «Орион» Севастьянов Г.В.

Васильев А.В. (паспорт гражданина РФ 45 07 № 235968, выдан 22.08.2006 ОВД «Беговой» г. Москвы)

Составляем проводки

Зачет с физлицом оформляете следующими проводками.

Когда перечислять НДФЛ в бюджет

НДФЛ нужно перечислить в бюджетп. 6 ст. 226 НК РФ:

• <если>заключалось двустороннее соглашение — не позднее дня, следующего за днем подписания соглашения;
• <если>было направлено заявление — не позднее дня, следующего за днем отправки заявления физлицу.

***

Конечно, кто-то может посчитать, что раз физлицу не выплачиваются деньги (в ситуации, когда зачет полностью закрывает взаимные долги), то у организации нет обязанности удерживать и перечислять в бюджет НДФЛ. Нужно всего лишь сообщить в ИФНС о невозможности удержать налог. Но это неправильно.

Во-первых, налоговики взыщут с вас штраф за неисполнение обязанностей налогового агента в размере 20% от неудержанной суммы налогаст. 123 НК РФ и пенист. 75 НК РФ. Во-вторых, вы усложните жизнь физлицу — ему придется подавать декларацию по окончании года и платить налог самому. А вы от удержания и перечисления налога в бюджет не потеряете ни копейки.