«Прибыльные» поправки: в основном в пользу организаций | Журнал «Главная книга» | № 1 за 2013 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Налоговики могут прийти с выездной проверкой домой к «физику»

Но только при условии, если сам проверяемый гражданин пустит их в свою квартиру. < ... >

Счет-фактура: строку «идентификатор госконтракта» можно не заполнять

С 01.07.2017 года в счетах-фактурах появилась новая строка 8 «Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения)». Естественно, заполнять этот реквизит нужно лишь при его наличии. В противном случае эту строку можно просто оставить пустой. < ... >

Штраф за представление пояснений по НДС не по установленной форме можно оспорить

Налогоплательщики, обязанные сдавать НДС-декларацию в электронном виде, и пояснения к ней в ответ на требования налоговиков должны направлять по ТКС. Существует утвержденный формат для таких электронных пояснений. Но как следует из недавнего решения ФНС, даже если пренебречь установленным форматом, штрафа быть не должно. < ... >

Налог на прибыль: как подтвердить расходы на электронный авиабилет

Если авиабилет для командированного сотрудника был приобретен в электронной форме, для подтверждения в «прибыльных» целях «дорожных» расходов, среди прочего, требуется посадочный талон с отметкой о досмотре. А что делать, если в заграничном аэропорту такие отметки ставить не принято? < ... >

ПФР обновил программу для подготовки СЗВ-М

На сайте Пенсионного фонда размещены актуальные версии бесплатных программ для подготовки и проверки отчетных документов, представляемых в фонд. < ... >

Определение суммы «детских» вычетов больше не вызовет трудностей

Чаще всего работники обращаются к работодателю за получением вычета по НДФЛ на детей. И хорошо, если у работника только один ребенок. А если их, к примеру, четверо и двое из них уже совершеннолетние, то у бухгалтера может возникнуть вопрос, в каком размере предоставить «детский» вычет. На помощь в подобной ситуации придет наш новый Калькулятор. < ... >

Получение льготы по имущественным налогам упростили

Со следующего года гражданам, имеющим право на льготу по налогу на имущество, транспортному и/или земельному налогу, не придется представлять в ИФНС подтверждающие право на льготу документы. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 21 декабря 2012 г.

Содержание журнала № 1 за 2013 г.

БУЛАНЦЕВА Валентина Александровна

БУЛАНЦЕВА Валентина Александровна

Начальник отдела налогообложения прибыли организаций Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Окончила Московский финансовый институт
С 1975 г. работает в Министерстве финансов СССР, в Министерстве финансов РФ
В 1993—2003 гг. — главный специалист, консультант, заместитель начальника отдела Департамента налоговых реформ Минфина России
Заслуженный экономист Российской Федерации

Беседовала корреспондент ГК А.В. Хорошавкина

«Прибыльные» поправки: в основном в пользу организаций

С нового года вступают в силу изменения в гл. 25 НК РФ. О том, что ждет бухгалтеров, нам рассказывает один из авторов поправок.

Валентина Александровна, в основном поправки улучшают положение налогоплательщиков или наоборот?

В.А. Буланцева: Бо´льшая часть изменений — в пользу налогоплательщиков. Пожалуй, единственное исключение — новый порядок учета расходов на мобилизационные мощности. До 1 января 2013 г. действовал порядок, по которому в состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, входили, в частности, не подлежащие компенсации из бюджета расходы на проведение работ по мобилизационной подготовке, включая затраты на содержание мощностей и объектов, загруженных (используемых) частично, но необходимых для выполнения мобилизационного планаподп. 17 п. 1 ст. 265 НК РФ (здесь и далее в ред., действ. с 01.01.2013).

К таким расходам, исходя из сложившейся арбитражной практики, относились расходы капитального характера. То есть даже капитальные вложения на мобилизационную подготовку списывались как текущие расходы. Таким образом, в состав расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, единовременно относились значительные суммы, что приводило к сокращению налога на прибыль и негативно сказывалось на финансовом состоянии налогоплательщика.

По мнению Минфина и ФНС, которые были инициаторами принятой поправки, более правильным было бы создать режим, при котором мобилизационные мощности, относящиеся к амортизируемому имуществу, подлежали бы амортизации независимо от того, используются они в производстве или нет.

Теперь в подп. 17 п. 1 ст. 265 НК сделана оговорка: в состав внереализационных расходов относятся «расходы на проведение работ по мобилизационной подготовке, включая затраты на содержание мощностей и объектов, необходимых для выполнения мобилизационного плана, за исключением расходов на приобретение, создание, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение амортизируемого имущества, относящегося к мобилизационным мощностям».

Как изменился порядок применения амортизационной премии?

В.А. Буланцева: Раньше над налогоплательщиками как дамоклов меч висела обязанность восстановить амортизационную премию, если имущество продается раньше чем через 5 лет после его приобретения.

При нынешнем развитии техники 5 лет — слишком большой срок. Оборудование может морально устареть гораздо быстрее. Поэтому, с учетом того что был принят Закон о трансфертном ценообразовании, который конкретизировал понятие взаимозависимых лиц и расширил их переченьЗакон от 18.07.2011 № 227-ФЗ, обязанность восстанавливать амортизационную премию, если имущество было продано до истечения 5-лет­него срока, сохраняется только для взаимозависимых лиц.

Новый порядок относится ко всем основным средствам независимо от того, когда они были приобретены?

В.А. Буланцева: Никакой оговорки, что порядок распространяется только на основные средства, приобретенные после 1 января 2013 г., в поправочном Законе нет. Поэтому он будет применяться начиная с 1 января 2013 г. при реализации любых основных средств, независимо от того, когда вы их купили.

А что меняется при восстановлении амортизационной премии в ситуации, когда сделка происходит между взаимозависимыми лицами?

В.А. Буланцева: Раньше амортизационную премию надо было восстанавливать в доходах, а остаточная стоимость имущества не изменялась. В результате получалось двойное налогообложение.

Теперь добавлена норма о том, что, если имущество до истечения 5 лет продается взаимозависимому лицу, его остаточная стоимость увеличивается на сумму расходов, включенных в состав внереализационных доходовподп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ. То есть на сумму восстановленной амортизационной премии увеличивается остаточная стоимость имущества и, соответственно, уменьшается прибыль от сделки.

Что меняется в начислении амортизации по объектам основных средств, подлежащих госрегистрации?

В.А. Буланцева: Это редкий пример сближения налогового учета с бухгалтерским. Теперь вне зависимости от того, подлежит объект государственной регистрации или нет и поданы ли документы на регистрацию, амортизировать его надо начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем ввода его в эксплуатациюп. 4 ст. 259 НК РФ.

Принятию таких поправок способствовало недавнее решение Высшего арбитражного суда о моменте начала начисления амортизацииОпределение ВАС от 06.08.2012 № ВАС-6909/12 по делу № А27-6735/2011.

Как изменился порядок признания дохода от реализации недвижимого имущества?

В.А. Буланцева: Начиная с 1 января 2013 г. датой реализации недвижимого имущества признается дата передачи недвижимого имущества приобретателю этого имущества по передаточному акту или иному документу о передаче недвижимого имуществап. 3 ст. 271 НК РФ.

Это сделано для того, чтобы исключить временной разрыв, который может получиться, если покупатель уже ввел здание в эксплуатацию и начал его амортизировать, а продавец пока не отразил у себя доход от его продажи.

Одна из поправок — об отмене повышающего коэффициента амортизации для основных средств, работающих в условиях агрессивной среды и повышенной сменностиподп. 1 п. 1 ст. 259.3 НК РФ. Но этот порядок изменится только через год?

В.А. Буланцева: Да, коэффициент не будет применяться по основным средствам, которые будут приобретены и приняты к учету начиная с 1 января 2014 г. Если вы успеете приобрести основное средство до конца 2013 г., по нему повышающий (не более 2) коэффициент к норме амортизации применять можно.

А планируется ли с 2014 г. ввести какой-то иной механизм ускоренной амортизации по таким основным средствам?

В.А. Буланцева: Не могу сказать. Само понятие агрессивной среды очень расплывчато. Например, стоит в цехе гальваническая ванна с электролитом. Сама эта ванна, безусловно, соприкасается с агрессивной средой. А соприкасается ли с агрессивной средой весь цех? А все здание завода?

Налоговые инспекции при проверках сталкивались с тем, что некоторые организации в подобных случаях применяют повышающий коэффициент по всему зданию.

Нигде не прописано, является ли агрессивной средой лед, смешанный с дорожным реагентом на зимней автодороге. И если является, можно ли применять повышающий коэффициент ко всему автомобилю. Ведь шины отдельно не амортизируются.

Не прописано и понятие повышенной сменности. Мы считаем, что повышенная сменность — это работа оборудования более чем в две смены, то есть практически круглосуточно. Но споры по этому поводу между налоговыми органами и налогоплательщиками возникают постоянно.

С нового года списать безнадежные долги будет проще?

В.А. Буланцева: Да, внесено очень важное добавление, которое снимает споры между налогоплательщиками и налоговыми органами по поводу возможности списания безнадежных долговп. 2 ст. 266 НК РФ.

Безнадежный долг можно списать, если:

— его невозможно взыскать в соответствии с гражданским законодательством;

— организация-должник исключена из реестра юридических лиц;

— истек срок исковой давности.

Еще одно основание списания безнадежного долга — по решению органа исполнительной власти. В 2008 г. Высший арбитражный суд принял решение в пользу организации, которая списала безнадежный долг на основании постановления судебного пристава.

После решения суда эта организация получила исполнительный лист и передала его в службу судебных приставов, которые в соответствии с Федеральным законом «Об исполнительном производстве»Закон от 02.10.2007 № 229-ФЗ попытались взыскать долг. Однако денежных средств на счетах и имущества должника обнаружено не было и служба судебных приставов выдала организации два документа: о невозможности взыскания долга и о прекращении исполнительного производства. На основании этих документов организация списала долг. Налоговики с этим не согласились, поскольку срок исковой давности еще не истек. Началось судебное разбирательство. В результате стороны дошли до ВАС, который подтвердил, что организация списала долги правомерноОпределение ВАС РФ от 07.03.2008 № 2727/08 по делу № А60-3260/2007-С6.

После внесения изменений в ст. 266 НК РФ безнадежными долгами (помимо тех, что были перечислены ранее) также признаются долги, невозможность взыскания которых подтверждена постановлением судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства, когда взыскателю возвращается исполнительный документ.

Основания возврата исполнительного листа перенесены в НК из Закона об исполнительном производстве: невозможность установить место нахождения должника и отсутствие у него имущества.

Проценты, уплаченные по кредитам, включаются в расходы в прежнем порядке?

В.А. Буланцева: Да, на 2013 г. этот порядок продлевается. Включить в расходы можно проценты по рублевым кредитам в размере 1,8 ставки рефинансирования, а по валютным кредитам — 0,8 ставки рефинансирования ЦБ.

Рассматривалось предложение о возможности относить уплаченные проценты по кредитам, займам и иным видам заимствований в уменьшение налоговой базы в полном объеме большинству организаций, оставив специальный порядок только для взаимозависимых лиц и по крупным сделкам. Однако этот вопрос требует дополнительной проработки, и, скорее всего, к нему вернутся в следующем году.

Есть и поправки, связанные с отражением убытков при доверительном управлении. В чем суть изменений?

В.А. Буланцева: Теоретически при доверительном управлении убытков быть не должно. Ведь доверительный управляющий обязуется так управлять имуществом, чтобы обеспечить оговоренный в договоре доход. А если он не смог такой доход обеспечить, то обязан возместить доверителю убытки.

Но на практике убытки возмещаются далеко не всегда. И не всегда доверительный управляющий виноват в этих убытках. Например, если «падает» рынок ценных бумаг, убытки получают практически все, у кого такие ценные бумаги есть. Но владелец ценных бумаг (если он управлял ими сам) имел право принять убытки в уменьшение налоговой базы, перенести их на будущее. В случае когда те же самые ценные бумаги находились в доверительном управлении, признать убытки для целей налогообложения прибыли было нельзя.

С нового года учредитель имеет право принять такие убыткип. 4.1 ст. 276 НК РФ. Исключение составляют лишь те случаи, когда он определил выгодоприобретателем третью сторону.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Налоговые изменения»:

2017 г.

  1. В 2018—2020 гг. — курс на вывод бизнеса из тени, № 15
  2. Вспомнить все: налоговые изменения — 2017, № 7

2016 г.

  1. Изучаем поправки в ГК, № 14
  2. Свежие НДС-поправки, № 13
  3. Новые лимиты для квартальных «прибыльных» авансов, № 1
  4. Страховые взносы: учитываем изменения-2016, № 1
  5. Налог на имущество: изменения-2016, № 1
  6. КБК для организаций и предпринимателей на 2016 год, № 1
  7. ЦБ привязал ставку рефинансирования к ключевой, № 1
  8. Встречайте новые коэффициенты-дефляторы, № 1
  9. Изменился налоговый учет процентов по контролируемым сделкам, № 1
  10. Упрощенка-2016: перемены к лучшему, № 1
  11. Система налогового мониторинга начала действовать, № 1
  12. НДФЛ-поправки для налоговых агентов, № 1
  13. НДФЛ-вычеты — 2016: что учесть работодателям, № 1
  14. Что нового в НДС?, № 1
  15. В налоговом учете ОС и НМА «подросли», № 1

2015 г.

  1. Планы правительства по корректировке НК РФ на 2016—2018 гг., № 17
  2. Изменения в ГК: что интересного для бухгалтера, № 12
  3. Знакомимся с новой НДС-декларацией, № 7
  4. Заполняем новые разделы НДС-декларации, № 7
  5. Налоговые и экономические антикризисные планы на 2015 год, № 5
  6. Декабрьские налоговые поправки, № 3
  7. Налог на прибыль: большинство изменений действительно прибыльные, № 1
  8. НДС-«подарки» 2015 года, № 1
  9. Большие перемены в начислении и уплате взносов, № 1

2014 г.

  1. НДС и прибыль: что изменится в НК, № 11
  2. Первые ответы по Крыму и Севастополю, № 10
  3. Изучаем грядущие изменения в Налоговом кодексе, № 10
  4. «Инвестиционные» и  другие поправки по  налогу на  прибыль и  НДС, № 4
  5. Порция новогодних поправок в налоговое законодательство, № 2
  6. Заполняем платежку по-новому, № 2
  7. ОКТМО вместо ОКАТО, № 1

2013 г.

  1. Лето — время править Налоговый кодекс, № 17
  2. Точечные поправки в часть вторую НК, № 17
  3. Немного поправок в расчет налога на прибыль и НДС, № 16
  4. Изменения в НДС, банковских правилах и расширение полномочий налоговиков, № 14
  5. Уменьшаем ЕНВД на страховые взносы по новым правилам, № 13
  6. Правительство обещает 3 года налоговой стабильности, № 13
  7. Как не платить НДС по ретроскидкам, № 9
  8. КБК для организаций и предпринимателей на 2013 год, № 2
  9. Страховых взносов стало больше, № 1
  10. «Прибыльные» поправки: в основном в пользу организаций, № 1
  11. Новогодние поправки в Налоговый кодекс, № 1
  12. Новые правила перехода на спецрежимы, № 1

2012 г.

  1. Налоговая политика на 2013—2015 годы, № 10
  2. Налоги инвестиционного товарищества: один за всех и каждый за себя, № 3
  3. Доходы, не облагаемые НДФЛ: поправки — 2011 и 2012, № 3
  4. Чьи цены налоговики проверят на рыночность, № 2

2011 г.

  1. НДС-новости «для всех», № 16
  2. Поправки по экспортному НДС, № 16
  3. Знакомьтесь: корректировочный счет-фактура, № 16
  4. НДС-изменения по основным средствам, № 16
  5. Подарки учредителей без налогов, № 5
  6. «Золотые» льготы по НДФЛ, налогу на прибыль и НДС, № 5
  7. Налоговые законопроекты нынешней весны, № 4
  8. Нулевой «образовательно-медицинский» налог на прибыль, № 3
  9. Что нового в правах и обязанностях налоговиков, № 3
  10. По каким КБК спецрежимникам надо заплатить налоги за 2010 год, № 3
  11. Новшества по налогу на прибыль, № 1
  12. НДФЛ-2011, № 1
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.03%
сентябрь 2017 г.
45000000
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

18 742

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
В вашей компании индексируют зарплаты и есть ли внутренний документ об индексации?
Документ есть, и индексация проводится
Документа нет, но индексация проводится
Документа нет, и индексация не проводится

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
ИЗМЕНЕНИЯ 2017 ГОДА: НА ЧТО ОБРАТИТЬ ВНИМАНИЕПодписка на ГК
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
01.10.2017

V Международный конкурс для профессионалов в сфере МСФО «IFRS PROFESSIONAL 2017»., Компания "Профессиональная Арена"

25.10.2017

«Изменения в налогах и учете в 2017 году.Накопленная практика»,г.Москва, УИЦ АКДИ "Экономика и Жизнь"

16.11.2017

Конференция «Территория права»,г.Санкт-Петербург, ИПЦ «Консультант+ Аскон»