Страховых взносов стало больше | Журнал «Главная книга» | № 1 за 2013 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Компенсация за использование своего авто для работы иногда облагается НДФЛ и взносами

Если автомобиль не принадлежит работнику на праве собственности, суммы возмещения за использование этой машины в служебных целях облагаются страховыми взносами и НДФЛ. < ... >

Ввозить в страну заграничные гостинцы станет сложнее

С 01.01.2019 устанавливаются более жесткие правила беспошлинного ввоза в РФ из-за границы товаров для личного пользования. < ... >

Изменение НДС-ставки: когда корректировочный счет-фактура не потребуется

В случае, когда при отгрузке товаров в счете-фактуре была указана ставка НДС ниже той, которую нужно было применить (10% вместо 18%), корректировочный счет-фактура для исправления этой ошибки не используется. < ... >

Очередная метаморфоза 2-НДФЛ

Налоговая служба утвердила новую форму справки 2-НДФЛ. Применять эту форму налоговые агенты должны будут начиная с представления сведений за 2018 год. Чем же новая справка отличается от ныне действующей? < ... >

Пособие по уходу за ребенком выплачивать частями нельзя

Работодатель не вправе разбить ежемесячное пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет на две части и выплачивать часть пособия в аванс, а часть при окончательном расчете с сотрудниками за месяц. < ... >

Оборудование поставляется частями: как определить дату отгрузки

Если крупногабаритное оборудование из-за большого веса поставляется покупателю частями, дата его отгрузки в НДС-целях определяется по последней поставке. < ... >

ФНС отозвала инструкцию по выявлению «нарисованной» отчетности

Летом 2018 года Налоговая служба направила территориальным инспекциям письмо, в котором содержалась инструкция по аннулированию деклараций по НДС и налогу на прибыль. Теперь ФНС решила отменить этот документ. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 21 декабря 2012 г.

Содержание журнала № 1 за 2013 г.
Л.А. Елина, экономист-бухгалтер

Страховых взносов стало больше

Комментарий к изменениям, вступающим в силу с 1 января

Править с очередного года Закон о страховых взносах стало традицией. Не нарушили ее законодатели и в этом году. Правда, поправки коснулись далеко не всех страхователей.

Базовые тарифы не изменились: по-прежнему 30% плюс 10%

Учтите, что с 2013 г. изменится предел облагаемых выплат на каждого работника. Он повысится с 512 000 до 568 000 руб. в годПостановление Правительства от 10.12.2012 № 1276. Совокупный тариф взносов для обычных организаций составляет 30% (22% — в ПФР, 2,9% — в ФСС, 5,1% — в ФФОМС). С выплат работнику, превышающих с начала года 568 000 руб., надо будет начислять 10% в Пенсионный фонд (на солидарную часть).

Для «досрочников» вводятся дополнительные взносы

С 2013 г. абсолютно всем организациям и предпринимателям (даже применяющим пониженные тарифы) придется платить дополнительные взносы в ПФР с выплат тем работникам, которые трудятся в условиях, дающих им право на досрочную пенсиюч. 1, 2 ст. 33.2 Закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ (далее — Закон № 167-ФЗ); ч. 1, 2 ст. 58.2 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ). Причем эти взносы надо начислять на все выплаты работнику, независимо от их годового размера.

Категория работников Дополнительная солидарная часть тарифа страхового взноса в ПФР на 2013 г., %
Лица, упомянутые в подп. 1 п. 1 ст. 27 Закона № 173-ФЗ, в частностип. 1 ст. 33.2 Закона № 167-ФЗ; ч. 1 ст. 58.3 Закона № 212-ФЗ:
— работающие на подземных работах;
— занятые на работах с вредными условиями труда
4,0
Для того чтобы проверить, есть ли у вас работники, имеющие право на досрочную пенсию, у которых вредные условия труда, загляните в специальный Списокутв. Постановлением Правительства от 18.07.2002 № 537 № 1. Учтите: предоставляете вы своим работникам «за вредность» какие-то компенсации или нет, значения не имеет
Лица, перечисленные в подп. 2—18 п. 1 ст. 27 Закона № 173-ФЗ. К примеруп. 2 ст. 33.2 Закона № 167-ФЗ; ч. 2 ст. 58.3 Закона № 212-ФЗ:
— работающие на работах с тяжелыми условиями труда;
— женщины, работающие в текстильной промышленности на работах с повышенной интенсивностью и тяжестью;
— водители автобусов, троллейбусов, трамваев на регулярных городских пассажирских маршрутах
2,0
Для того чтобы проверить, есть ли у вас работники, имеющие право на досрочную пенсию, у которых тяжелые условия труда, загляните в специальный Списокутв. Постановлением Правительства от 18.07.2002 № 537 № 2

Освободиться от уплаты таких дополнительных взносов можно, только пройдя специальную оценку условий труда. Порядок такой оценки должен установить отдельный закон, которого пока еще нетп. 4 ст. 33.2 Закона № 167-ФЗ. Можно предположить: если условия труда работников будут настолько хороши, что можно будет не платить за работников дополнительные взносы, то, вероятно, и права на досрочную пенсию эти работники иметь не будут.

Сельхозпроизводители и «инвалидные» организации: тариф вырос и появилась солидарная часть пенсионных взносов

Суммарный тариф взносов для этих страхователей составляет в 2013 г. 27,1%. Поясним, о каких организациях и предпринимателях идет речьч. 2 ст. 58 Закона № 212-ФЗ:

Категория застрахованных лиц (при выплатах в пределах 568 000 руб. в год) Тарифы взносов на 2013 г., %
в ПФРподп. 1—3 п. 4, п. 5 ст. 33 Закона № 167-ФЗ в ФССч. 2 ст. 58 Закона № 212-ФЗ в ФФОМСч. 2 ст. 58 Закона № 212-ФЗ
на страховую часть пенсии на накопительную часть пенсии
Лица 1966 г. р. и старше 21,0 (вместо 16,0) 2,4 (вместо 1,9) 3,7 (вместо 2,3)
Лица 1967 г. р. и моложе 15,0 (вместо 10,0) 6,0

Пониженные тарифы для СМИ тоже повысились

Для организаций и предпринимателей, выпускающих средства массовой информации (за исключением СМИ рекламного или эротического характера), совокупный тариф страховых взносов в 2013 г. повышается до 28% (то есть на 1%)п. 7 ч. 1, ч. 3.1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ.

Категория застрахованных лиц (при выплатах в пределах 568 000 руб. в год) Тарифы взносов на 2013 г., %
в ПФРп. 9 ст. 33 Закона № 167-ФЗ в ФССч. 3.1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ в ФФОМСч. 3.1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ
на страховую часть пенсии на накопительную часть пенсии
Лица 1966 г. р. и старше 21,6 (вместо 20,8) 2,9 3,5 (вместо 3,3)
Лица 1967 г. р. и моложе 15,6 (вместо 14,8) 6,0

Для других льготников пониженные тарифы остались такими же, какими они были в 2012 г. К примеру, они остались прежними:

  • для тех, кто в 2012 г. платил страховые взносы только в Пенсионный фонд по тарифу 20% (в частности, для упрощенцев, занимающихся социально-ориентированными видами деятельности, для аптек на ЕНВД)ч. 2, 3, 4 ст. 58 Закона № 212-ФЗ;
  • для тех, кто в 2012 г. платил взносы в ПФР по тарифу 14% (в частности, для российских IT-компанийч. 3 ст. 58 Закона № 212-ФЗ).

Предпринимателей-патентников внесли в список льготников

С 2013 г. появилась новая патентная системагл. 26.5 НК РФ. Купить патент могут только предприниматели, занимающиеся определенными видами деятельности, для которых субъектом региона РФ разрешен патентп. 2 ст. 346.43 НК РФ.

В отношении работников, занятых у предпринимателя в патентных видах деятельности, нужно будет платить только взносы в ПФР по ставке 20%. А взносы в ФФОМС и ФСС платить за работников не требуется.

Правда, эта льгота не распространяется на предпринимателей, которые получили патент по таким видам деятельности, как сдача в аренду недвижимости, розничная торговля и общепитпп. 4, 12 ст. 33 Закона № 167-ФЗ; ч. 1, 3.4 ст. 58 Закона № 212-ФЗ.

Категория застрахованных лиц (при выплатах в пределах 568 000 руб. в год) Тарифы взносов в ПФР на 2013 г. для работников предпринимателей на патентной системе (за исключением сдающих в аренду недвижимость, занимающихся розничной торговлей и общепитом)пп. 4, 12 ст. 33 Закона № 167-ФЗ, %
на страховую часть пенсии на накопительную часть пенсии
Лица 1966 г. р. и старше 20,0
Лица 1967 г. р. и моложе 14,0 6,0
Обратите внимание: предприниматели не могут пользоваться этими тарифами, считая взносы «за себя»

Те предприниматели, которые в список льготников не попали, должны платить взносы с выплат своим работникам по базовым тарифам.

Изменения для тех, у кого в штате есть иностранцы

Определен тариф взносов для высококвалифицированных мигрантов, временно проживающих в РФ. Уточнено, что взносы с выплат такому работнику (имеющему временное разрешение на проживание в РФ) надо начислять по тем же тарифам, по которым вы платите взносы с выплат работникам-россиянам, но только на финансирование страховой части пенсиип. 2 ст. 22.1 Закона № 167-ФЗ. Законодатель так и не прояснил, какой «страховой» тариф в этом случае он имел в виду для иностранцев 1967 года рождения и моложе.

А сотрудники ПФР считают, что при начислении таким иностранцам взносов нужно ориентироваться на те же тарифы, которые установлены для работников-россиян 1966 года рождения и старшеп. 2 ст. 22.1 Закона № 167-ФЗ (ред., действ. с 01.01.2013).

Уйти от уплаты взносов в ПФР за иностранцев стало сложнее.

Чтобы работодатели не мухлевали со сроками трудовых договоров временно пребывающих в России иностранцев, законодатели внесли такое изменение. Они указали, что застрахованным в системе нашего пенсионного страхования считается тот временно пребывающий иностранец, с которым был заключен один или несколько трудовых договоров сроком не менее 6 месяцев в общей сложности в течение года.

Напомним, что в 2012 г. выплаты временно пребывающим в России иностранцамп. 1 ст. 2 Закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ надо было облагать взносами, только если с ними был заключен бессрочный трудовой договор или договор со сроком 6 месяцев и более. Некоторые любители сэкономить последовательно заключали с иностранцами договоры на срок менее 6 месяцев, уходя так от уплаты взносов в ПФР.

Взносы у предпринимателей вырастут

Предприниматели и другие самозанятые лица (например, адвокаты и частные нотариусы) с 2013 г. должны будут платить больше взносов в ПФР и Фонд медстраха. Произошло это из-за увеличения МРОТ с 01.01.2013 (он будет составлять 5205 руб.), а также из-за новой формулы для расчета пенсионных взносов.

Кстати, теперь взносы самозанятых лиц «за себя» называются «взносами в фиксированных размерах». Обратите на это внимание, когда будете выбирать КБК для составления платежки в 2013 г. — по всей видимости, коды будут новые.

Фиксированные взносы в ПФР за 2013 г.

(1) Новый коэффициент появился только в формуле для расчета пенсионных взносов

Фиксированные взносы в ФФОМС за 2013 г.

Приведем суммы, которые придется заплатить.

Возраст самозанятого лица Сумма взносов на 2013 г. для самозанятых лиц, руб.
в ПФР в ФФОМС
на страховую часть пенсии на накопительную часть пенсии
1966 г. р. и старше 32 479,20 3185,46
1967 г. р. и моложе 24 984,00 7495,20
Общая сумма взносов 35 664,66

В 2012 г. предприниматели должны были заплатить общую сумму взносов 17 208,25 руб. Как видим, нынешние взносы больше в 2 раза. Как и раньше, заплатить фиксированные взносы нужно не позднее 31.12.2013. Так что копите деньги.

Не забывайте, что если у вас есть работники, то вы должны платить взносы с выплат им в качестве работодателя. Причем по взносам с выплат работникам вы можете применять «переходные» тарифы (установленные на 2013 г.)статьи 58, 58.2 Закона № 212-ФЗ; ст. 33.1 Закона № 167-ФЗ или пониженные тарифы страховых взносов (если имеете на них право).

Есть и приятные моменты. Так, самозанятые лица с 01.01.2013 не должны будут платить фиксированные страховые взносы за некоторые периоды, когда они не занимались предпринимательством. Это времяч. 6 ст. 14 Закона № 212-ФЗ:

  • военной службы по призывуподп. 1 п. 1 ст. 11 Закона от 17.12.2001 № 173-ФЗ (далее — Закон № 173-ФЗ);
  • ухода за ребенком до достижения им возраста полутора лет, но не более 3 лет в общей сложностиподп. 3 п. 1 ст. 11 Закона № 173-ФЗ;
  • ухода за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 летподп. 6 п. 1 ст. 11 Закона № 173-ФЗ;
  • проживания с супругом-военнослужащим, проходящим военную службу по контракту в местности, где невозможно вести предпринимательскую деятельность (но не более 5 лет в общей сложности)подп. 7 п. 1 ст. 11 Закона № 173-ФЗ;
  • проживания за границей с супругом, направленным на работу в дипломатические представительства и консульские учреждения России, а также в иные представительства РФ и органов госвласти за рубежом, где невозможно вести предпринимательскую деятельность (но не более 5 лет в общей сложности)подп. 8 п. 1 ст. 11 Закона № 173-ФЗ.

То есть взносы надо будет заплатить пропорционально количеству «предпринимательских» месяцев в годуч. 7 ст. 14 Закона № 212-ФЗ.

Подобное нововведение оценят в первую очередь мамы-предприниматели. Теперь они могут не «кормить» внебюджетные фонды в период ухода за маленькими детьми.

Для того чтобы получить за указанные периоды освобождение от уплаты страховых взносов, нужно представить в ПФР документы, подтверждающие, что периоды освобождения былич. 6 ст. 14 Закона № 212-ФЗ. Например, период нахождения в отпуске по уходу за ребенком можно подтвердить копией свидетельства о рождении ребенка, выпиской с банковского счета и копией кассовой книги, из которых будет видно, что доходов в этот период не было.

Специалисты Минтруда считают, что не помешает представить в ПФР и другие документы.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

КОТОВА Любовь Алексеевна
КОТОВА Любовь Алексеевна
Заместитель директора Департамента развития социального страхования Минтруда России

С 2013 г. самозанятые лица могут не платить фиксированные взносы за некоторые периоды, когда они не вели предпринимательскую деятельность. К примеру, в периоде ухода за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет. С моей точки зрения, подтвердить этот факт можно будет, представив в орган контроля за уплатой страховых взносов:

  • копию налоговой декларации, из которой будет понятно, что деятельность не велась. Это может быть:
  • <или>декларация по налогу на доходы физических лиц;
  • <или>декларация по УСНО или иному специальному налоговому режиму;
  • естественно, свидетельство о рождении ребенка.

Осталось непонятным, когда надо подать в Фонд эти документы, ведь никакой отчетности по взносам «за себя» предприниматели в ПФР не представляют. Значит, приложить подтверждающие документы им не к чему. Получается, что изначально предприниматель, временно прекративший свою деятельность в указанные выше периоды, может лишь заплатить меньше фиксированных взносов за год. А если у сотрудников отделения ПФР возникнут вопросы, на них надо будет дать пояснения — вот тут и понадобятся подтверждающие документы. Но ПФР может придумать и другой порядок. Если он появится, мы об этом обязательно расскажем.

***

В течение 2013 г. всем работникам, которые родились в 1967 году и позже, надо будет определиться, нужна им накопительная часть пенсии или нет:

  • <если>нужна, то с 2014 г. на «накопительном пенсионном счете» работника будет накапливаться 6% (как и раньше);
  • <если>не нужна, то с 2014 г. на этом счете будет накапливаться только 2%.

Соответствующее заявление работники подают в НПФ или УК. А бухгалтеры начиная с 2014 г. будут платить взносы на накопительную часть с учетом выбора сотрудникаподп. 13 п. 2 ст. 6 Закона от 01.04.96 № 27-ФЗ (ред., действ. с 01.01.2014); ст. 33.3 Закона № 167-ФЗ (ред., действ. с 01.01.2014).

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Налоговые изменения»:

2018 г.

2017 г.

2016 г.

ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.23%
октябрь 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Как вы предпочитаете направлять в ИФНС заявление о зачете налоговой переплаты?
По телекоммуникационным каналам связи
Через личный кабинет налогоплательщика
Лично приносим в налоговую
По почте

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Зимний конгресс ТАКСКОМТакском- ноябрь