Как учитывать выдачу форменной одежды сотрудникам | Журнал «Главная книга» | № 10 за 2013 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
НДФЛ с декабрьской зарплаты в 2017 году

Достаточно часто работодатели выплачивают работникам зарплату за декабрь до новогодних праздников, например 28 декабря. И в связи с этим у бухгалтеров возникает вопрос: как быть с НДФЛ с зарплаты за декабрь 2017? < ... >

Пришло время сдать отчет о среднесписочной численности за 2017 год

Не позднее 22 января все организации, а также те ИП, которые в прошлом году привлекали работников, должны сдать сведения о среднесписочной  численности за 2017 год. Заполните специальную форму. < ... >

Аванс за январь: как рассчитать с учетом новогодних «каникул»

Несмотря на то, что первые 8 дней января были нерабочими, январский аванс рассчитывается по тем же правилам, что и в любом другом месяце. Однако из-за длинных праздников некоторые сотрудники могут получить зарплату за первую половину января в значительно меньшем размере, чем за аналогичный период других месяцев. Все зависит от того, что написано в ЛНА, закрепляющем порядок выплаты зарплаты на предприятии. < ... >

Когда налоговики могут отказаться дать разъяснения налогоплательщику

Согласно НК, организации, ИП и физлица вправе получать в налоговых органах бесплатную информацию о действующих налогах и сборах, а также разъяснения по налоговым вопросам. Однако, как сообщает ФНС, это право распространяется только на случаи, когда заданный вопрос непосредственно связан с деятельностью налогоплательщика. < ... >

По неработающим фирмам можно отчитаться единой декларацией

Сдать за 2017 год (IV квартал 2017 года) единую упрощенную декларацию вправе те налогоплательщики, у которых за налоговый период не было движения денег на счетах в банках и в кассе, а также объектов налогообложения ни по одному из налогов п. 2 ст. 80 НК. Крайний срок – 22 января. < ... >

Сроки выплаты зарплаты за декабрь 2017 года

В конце года актуальным является вопрос, в какие сроки необходимо выплатить зарплату за декабрь 2017. Ведь, как правило, окончательный расчет за месяц выпадает на начало следующего месяца. А в январе нас ждут довольно длинные новогодние каникулы. < ... >

Какие коды указывать в справках 2-НДФЛ за 2017 год

Налоговая служба своим октябрьским приказом обновила перечни кодов доходов и вычетов, используемых при заполнении справок 2-НДФЛ. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 8 мая 2013 г.

Содержание журнала № 10 за 2013 г.
В.А. Полянская, экономист

Как учитывать выдачу форменной одежды сотрудникам

Сегодня многие организации одевают своих сотрудников в форменную одежду. Причин множество. Благодаря форме сразу видно, к какой организации относится сотрудник. Форменная одежда является своего рода рекламой, повышает узнаваемость компании. Кроме того, сотрудник, одетый в форму, чувствует свою причастность к конкретной организации, что делает его более организованным, так как он уже является лицом своей компании.

Иногда приобретение форменной одежды не инициатива организации, а требование контролирующих органов. Например, обязаны носить форменную одежду персонал гостиницприложение № 1 к Приказу Минспорттуризма от 25.01.2011 № 35 и работники торгового зала на предприятиях торговлиПисьмо Роскомторга от 11.07.95 № 1-952/32-9.

Налоговый учет

Вы можете по вашему выбору:

  • <или>выдать работникам форму лишь во временное пользование, то есть право собственности на одежду останется у организации;
  • <или>передать форму в собственность работника.

От этого зависит порядок учета одежды. Выбор варианта выдачи одежды лучше прописать в каком-либо внутреннем локальном нормативном акте организации (например, в положении о внутреннем трудовом распорядке). В нем также можно конкретизировать порядок и нормы выдачи форменной одежды: кому полагается униформа, ее состав, срок носки и т. п.

Как правило, стоимость формы не превышает 40 000 руб. Поэтому далее мы будем исходить из того, что форменная одежда не является основным средствомп. 1 ст. 256 НК РФ.

Налог Форменная одежда остается в собственности организации Форменная одежда передается в собственность работника
Налог на прибыль Стоимость одежды учитывается в составе материальных расходов единовременно в момент передачи работникуподп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ; Письма Минфина от 19.07.2012 № 03-03-06/1/349, от 05.07.2011 № 03-03-06/2/109 Стоимость выданной форменной одежды учитывается в составе расходов на оплату трудапп. 5, 25 ст. 255 НК РФ; Письма Минфина от 25.06.2007 № 03-03-06/1/394; УФНС по г. Москве от 18.12.2009 № 16-15/133972
С форменной одеждой, выдаваемой в соответствии с законодательством, проблем не возникнет. В остальных случаях лучше соблюсти следующие требования, выдвигаемые контролирующими органами:
  • форменная одежда должна содержать наглядную информацию о принадлежности работника к конкретной организации. Для этого нужно, чтобы онаПисьмо Минфина от 02.04.2009 № 03-03-06/1/207:
— была выполнена в единой цветовой гамме;
— содержала товарный знак или логотип фирмы, ее символику. При этом такой знак должен быть нанесен непосредственно на одежду, а не содержаться на значке, галстуке, косынке и т. п.;
НДС Если одежда будет использоваться в деятельности, облагаемой НДС, то входной налог, предъявленный поставщиком одежды, можно предъявить к вычетуподп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ.
Поскольку одежда не переходит в собственность сотрудников, начислять НДС не нужноп. 1 ст. 146 НК РФ
Передача одежды признается реализацией и облагается НДСподп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ. Причем даже если одежда передается сотрудникам бесплатноПисьмо Минфина от 22.04.2005 № 03-04-11/87. Налоговая база определяется как цена покупки одеждып. 2 ст. 154 НК РФ.
В связи с этим входной НДС по приобретенной одежде вы всегда принимаете к вычету в обычном порядкеподп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ
НДФЛ Одежда в собственность сотрудника не передается, поэтому дохода не возникает и НДФЛ удерживать не нужноПисьмо Минфина от 09.02.2007 № 03-04-06-02/19 Полученная форма признается доходом работника в натуральной форме, с этого дохода нужно исчислить НДФЛ и удержать его при ближайшей выплате зарплаты сотрудникуп. 1 ст. 210, п. 4 ст. 226 НК РФ; Письмо Минфина от 09.02.2007 № 03-04-06-02/19. Налоговая база определяется как покупная стоимость формы (включая НДС)п. 1 ст. 211 НК РФ
Страховые взносы Стоимость форменной одежды не облагается страховыми взносами, так как отсутствует объект обложенияч. 1 ст. 7 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ; п. 1 ст. 20.1 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ; Письмо ФСС от 17.11.2011 № 14-03-11/08-13985 Стоимость форменной одежды не облагается страховыми взносами, только если она выдается в соответствии с законодательствомподп. 9 ч. 1 ст. 9 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ. В остальных случаях страховые взносы уплатить придется. База для начисления взносов в этом случае — покупная стоимость одежды (включая НДС)

Бухгалтерский учет

СИТУАЦИЯ 1. Форменная одежда — собственность организации. Так же, как и в налоговом учете, будем рассматривать ситуацию, когда форменная одежда не признается основным средством. В этом случае она учитывается на счете 10 «Материалы». К нему открывается субсчет, например «Форменная одежда». Списывается стоимость формы в расходы единовременно в момент выдачи ее сотрудникам (дебет счета 20 «Основное производство» (26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу»), кредит счета 10 «Материалы», субсчет «Форменная одежда»). Если же срок эксплуатации одежды больше года, то ее стоимость можно списывать в расходы равномерно в течение срока эксплуатации.

СИТУАЦИЯ 2. Форменная одежда передается в собственность сотрудникам. В бухгалтерском учете будут сделаны такие проводки.

Содержание операции Дт Кт
На дату приобретения форменной одежды
Форменная одежда принята к учету 10 «Материалы», субсчет «Форменная одежда» 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Отражен входной НДС 19-3 «НДС по приобретенным МПЗ» 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
НДС принят к вычету 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «НДС» 19-3 «НДС по приобретенным МПЗ»
На дату выдачи спецодежды
Форма выдана сотрудникам 91-2 «Прочие расходы» 10 «Материалы», субсчет «Форменная одежда»
Начислен НДС на безвозмездную передачу одежды 91-2 «Прочие расходы» 68 «Расчеты по налогам и сборам»
Со стоимости одежды удержан НДФЛ 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» 68 «Расчеты по налогам и сборам»
На стоимость одежды начислены страховые взносы 20 «Основное производство» (26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу») 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

***

Также имейте в виду: если форма остается в собственности вашей организации, то именно на работодателя ложатся обязанности по ремонту, хранению, стирке этой одежды. Тогда расходы на содержание одежды учитываются в обычном порядке.

Если же сотрудник потеряет форму или испортит ее по собственной вине либо не захочет возвращать ее при увольнении, вы можете взыскать с него стоимость одежды (с учетом износа). Порядок учета компенсации будет такой же, как и для спецодежды, о чем мы недавно рассказывали в одном из предыдущих номеров.

Если же ваша организация выдает форменную одежду сотрудникам за плату (с полной или частичной оплатой покупной стоимости) и одежда передается в собственность сотруднику, то это учитывается как обычная реализация и в бухгалтерском, и в налоговом учете.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Расходы»:

2017 г.

  1. Включать ли экосбор в расходы?, № 13
  2. Проверь себя: летняя веранда от создания до демонтажа, № 10
  3. Бухучет и прибыль: учитываем разные расходы, № 7

2016 г.

  1. Консервация фирмы, № 22
  2. По суду за долги отдаем недвижимость: учет и налоги у должника, № 16
  3. Зеленоглазое такси: как учесть расходы на поездки работников, № 15
  4. Налоговый учет испорченных товаров, отходов и других потерь, № 14
  5. Покупаем программу для смартфона: как подтвердить расход, № 6
  6. Налоговая памятка для благотворителей, № 4
  7. Макулатура в свете налогового и бухгалтерского учета, № 3

2015 г.

  1. Сдаем неликвидные товары в металлолом, № 9
  2. Подписка на периодику — расходы, разрешенные не всем, № 6
  3. Вода — это жизнь... А покупка кулера — это расходы!, № 6
  4. Что такое и с чем едят международный патент в российском учете, № 6

2014 г.

  1. Фитнес для работников с налоговой выгодой: это возможно?, № 19
  2. Интернет-сайт: бухгалтерские и налоговые вопросы, № 17
  3. Товарный знак — лицо организации, № 16
  4. «Расплата» за коммуналку: непростые ситуации, № 16
  5. «Благоустраиваем» налоги после благоустройства территории, № 15
  6. Убыли, отходы производства и другие потери, № 15
  7. Налоговый учет судебных расходов и их возмещения, № 13
  8. Представительские расходы: гуляем для дела, № 11
  9. Сертификаты соответствия: разные ситуации — разные решения, № 10
  10. Страховка от ущерба из-за ошибок руководства: считаем налоги, № 10
  11. Фирма использует имущество, приобретенное до ее «рождения»: как учесть, № 9
  12. Расходы: признать нельзя исключить?, № 2
  13. 8 шагов назад... от проблемного банка, № 1

2013 г.

  1. «Корпоративнокарточные» нюансы, № 22
  2. 7 правил для корпоративной карты, № 19
  3. Охота за удачей, № 19
  4. Взыскание убытков с директора-вредителя: ВАС вам в помощь, № 18
  5. У клиента пропала одежда, оставленная в гардеробе: выплачиваем компенсацию, № 18
  6. Оспариваем судебные расходы на представителя, № 18
  7. Как бюджетникам, оказывающим платные услуги, учитывать общие расходы, № 17
  8. От сервера до МФУ: как учесть необычную офисную технику, № 16
  9. Добровольное личное страхование: если работник уволился, № 14
  10. Отказали в выдаче алкогольной лицензии: вернут ли госпошлину?, № 14
  11. Приглашаем контрагентов на переговоры и оплачиваем их расходы: что с налогами, № 13
  12. Добровольное страхование работников: проблемы налогового учета, № 12
  13. Лицензионные программы: проблемы учета, № 11
  14. Вопросы учета благотворительности, № 11
  15. Гарантийный ремонт: учет и налогообложение у продавца или производителя, № 11
  16. Как учитывать выдачу форменной одежды сотрудникам, № 10
  17. Платим гражданам за нарушение их потребительских прав, № 10
  18. НДС с неподтвержденного экспорта в «прибыльные» расходы не спишешь, № 10
  19. Спецодежде — спецучет, № 9
  20. Учет расходов на рекламу: освежите свои знания, № 9
  21. Пожарная инспекция выдала «ремонтное» предписание: как учесть расходы на выполненные работы?, № 8
  22. Длящиеся услуги: когда исполнителю признать доход, а заказчику — расход, № 7
  23. Сложности бонусного ремонта проданного оборудования, № 7
  24. Как учитывать передачу подарочного сертификата работнику, № 7
  25. Налоги шведского стола, № 6
  26. Как учесть вознаграждение, выплаченное «чужим» работникам, № 5
  27. После «взлома» системы «Клиент-Банк», № 5

2012 г.

  1. Нужно ли распределять расходы на приобретение и адаптацию лицензионного ПО, № 22
  2. Налоговые прямые расходы: менять или не менять?, № 22
  3. Расходы на Интернет: спорам и проблемам — нет, № 18
  4. Проездной билет для сотрудника: как оформить и учесть, № 18
  5. Представительские расходы: проверь себя, № 17
  6. Выплаты совету директоров: чем облагаются и как учитываются, № 17
  7. Заказчик наказал подрядчика за пьяных рабочих: можно ли учесть штраф в расходах?, № 15
  8. Как участнику размещения госзаказа учесть расходы на участие в торгах, № 14
  9. Плата «за грязь» — неплательщиков будут искать, № 13
  10. Доставка сотрудников до работы и обратно: учет без страха и упрека, № 13
  11. Учет убытков обслуживающих подразделений, № 10
  12. НИОКР: решаем сложные задачи, № 6
  13. Расходы на нотариуса: про учет и не только, № 6
  14. «Поздравительный» учет, № 5
  15. Расходы на НИОКР: не только «бонус», но и «аванс», № 4

2011 г.

  1. Все о резервах, налоговых и бухгалтерских, № 23
  2. Как отразить банковские расходы в бухгалтерском учете, № 17
  3. Торги: как учесть расходы на проведение или на участие, № 16
  4. Убыль и потери, с нормами и без, № 15
  5. Одноразовая упаковка: бухгалтерский и налоговый учет, № 14
  6. Налоговые проблемы ТСЖ, № 14
  7. Покупаем кондиционеры к лету, № 10
  8. Как учитывать расходы и входной НДС, если нет доходов, № 10
  9. Создаем резерв на ремонт ОС, № 9
  10. Поможем чем можем, № 9
  11. Создаем резерв на оплату отпусков, № 8
  12. Лимитированная сотовая связь для работников, № 5
  13. Как учесть купленные книги, подписку на газеты, журналы, № 4
  14. Можно ли исполнительский сбор списать на налоговые расходы, № 4
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.42%
декабрь 2017 г.
45000000
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

18 742

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Должна ли ваша компания проводить обязательный аудит бухгалтерской отчетности за 2017 год?
Мы ознакомились с новым минфиновским перечнем и нам нужно проводить обязательный аудит
Нет, мы не должны проводить такой аудит
Впервые слышим о подобном аудите

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Смарт-комплектПодписка на ГК
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
Информации о мероприятиях в данный момент нет