Платим гражданам за нарушение их потребительских прав | Журнал «Главная книга» | № 10 за 2013 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
ФНС рассказала о наиболее распространенных налоговых нарушениях

На сайте Налоговой службы появился свежий перечень нарушений законодательства о налогах и сборах, которые сотрудники инспекций выявляют чаще всего. < ... >

Заполняем расчет по взносам за полугодие

Плательщикам, у которых в отчетности по страховым взносам за I квартал имеются расхождения, необходимо направить в ИФНС пояснения. Тем, кто представил расчет не в ту инспекцию, надо исправлять ситуацию. А у тех, кто готовится к полугодовой отчетности по взносам, появились новые вопросы. < ... >

Телефонные мошенники, маскируясь под налоговиков, воруют деньги

ФНС узнала о случаях телефонного мошенничества, совершенных от имени Налоговой службы. Имейте в виду: инспекции не сообщают гражданам о налоговых задолженностях при помощи автоматического обзвона! < ... >

Появились списки работодателей, которых трудинспекторы будут навещать чаще других

На сайте Роструда опубликованы перечни работодателей, деятельность которых отнесена к категориям высокого и значительного риска. < ... >

4-ФСС опять изменилась

Соцстрах откорректировал форму расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам «на травматизм» (4-ФСС). < ... >

Работник обратился за соцвычетом в середине года: нужно ли пересчитать НДФЛ

Если сотрудник принес работодателю заявление на имущественный вычет по НДФЛ в течение года, например, в июне, пересчитать НДФЛ с учетом вычета нужно с начала календарного года. Т.е. НДФЛ за январь-май будет считаться излишне удержанным и должен быть возвращен работнику. Распространяется ли это правило на социальные вычеты (например, по расходам на лечение или обучение)? < ... >

Необоснованная налоговая выгода: утверждены основные принципы

Налоговый кодекс дополнен новой статьей 54.1, в которой прописано, в каких случаях уменьшение налоговой базы или суммы налога к уплате могут быть признаны неправомерными. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 20 мая 2013 г.

Содержание журнала № 10 за 2013 г.
М.В. Фролова, заместитель финансового директора ООО «Перспектива», к. э. н.

Платим гражданам за нарушение их потребительских прав

Не секрет, что нередко продавцы товаров, работ или услуг нарушают свои обязательства перед гражданами. В результате приходится выплачивать обиженным потребителям неустойки и иные компенсации. Учет таких расходов имеет свои особенности. Взносы (в том числе «на травматизм») в данном случае не начисляются — ведь деньги выплачиваются гражданам не за труд и не за выполнение работ или оказание услугч. 1 ст. 7 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ; пп. 1, 2 ст. 20.1 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ. А вот с НДФЛ возникают проблемы.

Рассмотрим особенности налогового и бухгалтерского учета различных возможных выплат физическим лицам.

Виды выплат

Итак, при нарушении обязательств перед гражданами может возникнуть необходимость:

Начислять неустойку (если она установлена в процентах к цене) нужно на полную цену товара (работы, услуги), включая НДСПостановление ВАС от 22.09.2009 № 5451/09; Определения Астраханского облсуда от 01.08.2012 № 33-2188/2012; Томского облсуда от 13.07.2012 № 33-1733/2012;

Перечисленные выплаты могут быть признаны организацией добровольно (на основании претензии физического лица) или присуждены судом. В последнем случае решением суда проигравшую спор организацию также могут обязать:

  • компенсировать судебные расходы физического лица (госпошлина, оплата услуг адвоката и др.п. 1 ст. 88, п. 1 ст. 98 ГПК РФ);
  • выплатить штраф за неисполнение в добровольном порядке требований потребителяп. 6 ст. 13 Закона № 2300-1; п. 46 Постановления Пленума ВС от 28.06.2012 № 17. Он составляет 50% от суммы, присужденной судом в пользу потребителя (точная сумма штрафа будет указана в судебном решении). Причем если в суд с целью защиты интересов гражданина обращалось общественное объединение потребителей, то вам нужно будет половину штрафа перечислить гражданину, а вторую половину — такому объединению.

Налог на прибыль

Все вышеназванные выплаты, в общем-то, подпадают под понятие внереализационных расходовподп. 10, 13 п. 1 ст. 265 НК РФ. Однако бесспорными в плане признания в «прибыльных» расходах являются только:

Затраты на компенсацию упущенной выгоды и морального вреда Минфин считает экономически необоснованнымиПисьма Минфина от 12.10.2011 № 03-07-05/26, от 19.03.2010 № 03-03-06/4/22, хотя эти выплаты обязательны по закону. Как можно говорить об их необоснованности? Если вы готовы к спору, то суды вас поддержат — сможете учесть возмещение и упущенной выгодыПостановление ФАС МО от 15.11.2011 № А40-143207/10-129-567, и морального вредаПостановления ФАС ВСО от 13.10.2009 № А78-6936/08; ФАС МО от 19.11.2009 № КА-А40/12329-09.

Отметим также, что ранее штраф за неисполнение требований потребителя в добровольном порядке судьи взыскивали в доход бюджетаПостановление Президиума ВС от 04.07.2012 «Об отзыве разъяснения». Поэтому «прибыльным» расходом он не признавалсяп. 2 ст. 270 НК РФ; Постановление ФАС ПО от 26.06.2012 № А55-17975/2011. Но не так давно Верховный суд разъяснил, что такой штраф нужно перечислять самому потребителюп. 46 Постановления Пленума ВС от 28.06.2012 № 17. В силу чего его также можно учесть в составе внереализационных расходовподп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ. Это нам подтвердил и специалист Минфина.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

БАХВАЛОВА Александра Сергеевна
БАХВАЛОВА Александра Сергеевна
Консультант Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Сумма штрафа, взыскиваемого через суд в пользу потребителя товаров, работ или услуг, может учитываться в расходах при расчете налоговой базы по налогу на прибыль.

Перечисленные выплаты признаются в налоговом учете такподп. 8 п. 7 ст. 272 НК РФ; Письмо Минфина от 25.05.2012 № 03-03-06/1/272:

  • <если>был суд — на дату вступления в законную силу решения суда;
  • <если>ваша организация перечислила деньги добровольно (например, неустойку) — либо на дату письменного признания претензии организацией, либо на дату оплаты (что раньше) при наличии письменной претензии от гражданина.

НДФЛ

По мнению Минфина, не облагаются НДФЛ две выплаты:

А все остальные суммы чиновники считают подлежащими налогообложениюПисьма Минфина от 04.04.2013 № 03-04-05/4-338, от 05.03.2013 № 03-04-05/4-171, от 01.09.2011 № 03-04-05/8-622, включая компенсацию морального вреда, которую организация платит потребителю добровольно (без суда)Письмо УФНС по г. Москве от 17.03.2011 № 20-14/3/024651@.

Позиция эта весьма неоднозначная, ведь все эти выплаты носят компенсационный характер. Отметим, что суды не считают налогооблагаемым доходом физического лица ни неустойкуПостановление ФАС МО от 20.01.2009 № КА-А40/11945-08, ни упущенную выгодуПостановления ФАС УО от 23.08.2012 № Ф09-6584/12; ФАС ЦО от 09.01.2008 № А36-182/07, ни компенсацию судебных расходовПостановление ФАС ВВО от 02.08.2010 № А29-10481/2009. Кстати, мнение финансового ведомства в отношении судебных расходов не разделяют даже налоговики. Они считают, что возмещение любых документально подтвержденных расходов и издержек, признанных судом необходимыми, освобождается от налога на основании п. 3 ст. 217 НК РФПисьмо ФНС от 08.09.2010 № ШС-07-3/238.

По вопросу о порядке налогообложения штрафа за неудовлетворение требований потребителя в добровольном порядке судебной практики пока не сложилось. Но специалист Минфина, к которому мы обратились за разъяснением, считает, что освобождение от НДФЛ здесь неприменимо.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

СТЕЛЬМАХ Николай Николаевич
СТЕЛЬМАХ Николай Николаевич
Советник государственной гражданской службы РФ 1 класса

Штраф за несоблюдение добровольного порядка удовлетворения требований потребителя не носит компенсационного характера и не может быть освобожден от НДФЛ на основании п. 3 ст. 217 НК РФ.

Следовать ли такой позиции или нет? Этот вопрос каждая организация решает для себя сама. В любом случае имейте в виду следующее.

С сумм, которые вы выплачиваете на основании внесудебного соглашения с потребителем, НДФЛ нужно удержать при фактической выплате денегпп. 2, 4 ст. 226 НК РФ. А если вы платите на основании судебного решения, то просто сообщите в свою ИФНС о невозможности удержания и сумме налога, если выплачиваемая сумма, по вашему мнению, облагается НДФЛп. 5 ст. 226 НК РФ.

Попытки налоговиков взыскать неудержанный НДФЛ с самого гражданина также терпят крах. Так, признавая правомерным неуплату физлицом налога с полученной неустойки, суд разъяснил, что выплаты потребителям по решению суда, имеющие характер возмещения причиненного им ущерба, материальных и моральных потерь, не подлежат включению в налогооблагаемый доходОпределение Волгоградского облсуда от 11.10.2012 № 33-10133/2012; п. 3 ст. 217 НК РФ.

***

Суммы выплат, присужденные судом или признанные организацией, являются в бухучете прочими расходамипп. 11, 14.2 ПБУ 10/99. Они отражаются по дебету счета 91-2 «Прочие расходы» и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Расходы»:

2017 г.

  1. Включать ли экосбор в расходы?, № 13
  2. Проверь себя: летняя веранда от создания до демонтажа, № 10
  3. Бухучет и прибыль: учитываем разные расходы, № 7

2016 г.

  1. Консервация фирмы, № 22
  2. По суду за долги отдаем недвижимость: учет и налоги у должника, № 16
  3. Зеленоглазое такси: как учесть расходы на поездки работников, № 15
  4. Налоговый учет испорченных товаров, отходов и других потерь, № 14
  5. Покупаем программу для смартфона: как подтвердить расход, № 6
  6. Налоговая памятка для благотворителей, № 4
  7. Макулатура в свете налогового и бухгалтерского учета, № 3

2015 г.

  1. Сдаем неликвидные товары в металлолом, № 9
  2. Подписка на периодику — расходы, разрешенные не всем, № 6
  3. Вода — это жизнь... А покупка кулера — это расходы!, № 6
  4. Что такое и с чем едят международный патент в российском учете, № 6

2014 г.

  1. Фитнес для работников с налоговой выгодой: это возможно?, № 19
  2. Интернет-сайт: бухгалтерские и налоговые вопросы, № 17
  3. Товарный знак — лицо организации, № 16
  4. «Расплата» за коммуналку: непростые ситуации, № 16
  5. «Благоустраиваем» налоги после благоустройства территории, № 15
  6. Убыли, отходы производства и другие потери, № 15
  7. Налоговый учет судебных расходов и их возмещения, № 13
  8. Представительские расходы: гуляем для дела, № 11
  9. Сертификаты соответствия: разные ситуации — разные решения, № 10
  10. Страховка от ущерба из-за ошибок руководства: считаем налоги, № 10
  11. Фирма использует имущество, приобретенное до ее «рождения»: как учесть, № 9
  12. Расходы: признать нельзя исключить?, № 2
  13. 8 шагов назад... от проблемного банка, № 1

2013 г.

  1. «Корпоративнокарточные» нюансы, № 22
  2. 7 правил для корпоративной карты, № 19
  3. Охота за удачей, № 19
  4. Взыскание убытков с директора-вредителя: ВАС вам в помощь, № 18
  5. У клиента пропала одежда, оставленная в гардеробе: выплачиваем компенсацию, № 18
  6. Оспариваем судебные расходы на представителя, № 18
  7. Как бюджетникам, оказывающим платные услуги, учитывать общие расходы, № 17
  8. От сервера до МФУ: как учесть необычную офисную технику, № 16
  9. Добровольное личное страхование: если работник уволился, № 14
  10. Отказали в выдаче алкогольной лицензии: вернут ли госпошлину?, № 14
  11. Приглашаем контрагентов на переговоры и оплачиваем их расходы: что с налогами, № 13
  12. Добровольное страхование работников: проблемы налогового учета, № 12
  13. Лицензионные программы: проблемы учета, № 11
  14. Вопросы учета благотворительности, № 11
  15. Гарантийный ремонт: учет и налогообложение у продавца или производителя, № 11
  16. Как учитывать выдачу форменной одежды сотрудникам, № 10
  17. Платим гражданам за нарушение их потребительских прав, № 10
  18. НДС с неподтвержденного экспорта в «прибыльные» расходы не спишешь, № 10
  19. Спецодежде — спецучет, № 9
  20. Учет расходов на рекламу: освежите свои знания, № 9
  21. Пожарная инспекция выдала «ремонтное» предписание: как учесть расходы на выполненные работы?, № 8
  22. Длящиеся услуги: когда исполнителю признать доход, а заказчику — расход, № 7
  23. Сложности бонусного ремонта проданного оборудования, № 7
  24. Как учитывать передачу подарочного сертификата работнику, № 7
  25. Налоги шведского стола, № 6
  26. Как учесть вознаграждение, выплаченное «чужим» работникам, № 5
  27. После «взлома» системы «Клиент-Банк», № 5

2012 г.

  1. Нужно ли распределять расходы на приобретение и адаптацию лицензионного ПО, № 22
  2. Налоговые прямые расходы: менять или не менять?, № 22
  3. Расходы на Интернет: спорам и проблемам — нет, № 18
  4. Проездной билет для сотрудника: как оформить и учесть, № 18
  5. Представительские расходы: проверь себя, № 17
  6. Выплаты совету директоров: чем облагаются и как учитываются, № 17
  7. Заказчик наказал подрядчика за пьяных рабочих: можно ли учесть штраф в расходах?, № 15
  8. Как участнику размещения госзаказа учесть расходы на участие в торгах, № 14
  9. Плата «за грязь» — неплательщиков будут искать, № 13
  10. Доставка сотрудников до работы и обратно: учет без страха и упрека, № 13
  11. Учет убытков обслуживающих подразделений, № 10
  12. НИОКР: решаем сложные задачи, № 6
  13. Расходы на нотариуса: про учет и не только, № 6
  14. «Поздравительный» учет, № 5
  15. Расходы на НИОКР: не только «бонус», но и «аванс», № 4

2011 г.

  1. Все о резервах, налоговых и бухгалтерских, № 23
  2. Как отразить банковские расходы в бухгалтерском учете, № 17
  3. Торги: как учесть расходы на проведение или на участие, № 16
  4. Убыль и потери, с нормами и без, № 15
  5. Одноразовая упаковка: бухгалтерский и налоговый учет, № 14
  6. Налоговые проблемы ТСЖ, № 14
  7. Покупаем кондиционеры к лету, № 10
  8. Как учитывать расходы и входной НДС, если нет доходов, № 10
  9. Создаем резерв на ремонт ОС, № 9
  10. Поможем чем можем, № 9
  11. Создаем резерв на оплату отпусков, № 8
  12. Лимитированная сотовая связь для работников, № 5
  13. Как учесть купленные книги, подписку на газеты, журналы, № 4
  14. Можно ли исполнительский сбор списать на налоговые расходы, № 4
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.61%
июнь 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 800

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Принимаете ли вы на работу студентов и старшеклассников на работу в летний период?
Нет, не принимаем
Только от 18-ти, чтобы без медосмотров и на полный график
Только тех, кто будет работать и после 1 сентября, иначе нерентабельно обучать
Принимаем с удовольствием

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК_2017
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
Информации о мероприятиях в данный момент нет