ОСНО + ЕНВД превратилось в ОСНО после покупки ОС: как учесть расходы и НДС | Журнал «Главная книга» | № 10 за 2013 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
У работодателей может появиться новая ежеквартальная отчетность

Вероятно, уже совсем скоро компании и ИП, имеющие наемных работников, должны будут представлять в центры занятости сведения о численности сотрудников. < ... >

Повышение пенсионного возраста: новый план

Президент РФ предложил свой вариант пенсионной реформы. < ... >

Как заверять копии для представления в ИФНС

На копиях документов, представляемых в инспекцию, указывать место хранения оригиналов не обязательно. < ... > < ... >

Для онлайн-общения с налоговиками «Личный кабинет» не обязателен

Если в налоговом уведомлении, присланном из ИФНС, вы обнаружили неточности или ошибки, сообщить об этом налоговикам можно за считанные минуты. < ... >

СЗВ-М на «забытого» работника: штрафа быть не должно

Если организация сдала дополняющую СЗВ-М на физлиц, сведений о которых не было в первоначальном отчете, до того, как об этой оплошности стало известно сотрудникам ПФР, штрафные санкции неправомерны. < ... >

Место жительства ИП в одном регионе, а бизнес – в другом: куда платить налоги

Предприниматель-упрощенец должен уплачивать «упрощенный» налог и сдавать УСН-декларацию по месту своего жительства (регистрации). < ... > < ... >

С 30 августа у инспекций появится новое основание для блокировки счета

К заморозке банковского счета приведет опоздание со сдачей расчета по страховым взносам на 10 и более рабочих дней (Федеральный закон от 29.07.2018 № 232-ФЗ). < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 8 мая 2013 г.

Содержание журнала № 10 за 2013 г.
Н.Г. Бугаева, экономист

ОСНО + ЕНВД превратилось в ОСНО после покупки ОС: как учесть расходы и НДС

Организации, ведущие «вмененную» и «невмененную» деятельность, нередко совмещают общий режим налогообложения и ЕНВД. «Вмененным» видом при этом может быть, например, розничная торговля в небольшом помещении. И вот компания, у которой в собственности есть часть магазина, покупает вторую его часть и делает в ней ремонт. После его окончания организация будет применять только ОСНО, поскольку площадь нового помещения превысит 150 кв. м. Деятельность в этом помещении еще не ведется. Как нужно признавать расходы на покупку помещения и на ремонт? Как принимать к вычету входной НДС? И нужно ли делить эти суммы между ОСНО и ЕНВД?

Расходы на приобретение помещения и ремонт

Эти расходы возникают в периоде, когда компания применяет и вмененку, и общий режим. При совмещении ЕНВД и ОСНО:

  • расходы, которые нельзя однозначно отнести к деятельности, облагаемой в рамках одного или другого режима налогообложения, нужно распределять пропорционально доходам от каждого вида деятельностип. 9 ст. 274 НК РФ;
  • расходы, относящиеся только к одному виду деятельности, учитываются в рамках режима, применяемого к этому виду деятельности.

В описанной ситуации расходы произведены, чтобы в будущем получать доходы только от общережимной деятельности. Поэтому их нужно включить в первоначальную стоимость объекта недвижимости и учитывать через амортизациюп. 1 ст. 257 НК РФ. А если вмененщик — предприниматель, то эти расходы он сможет заявить в составе профессионального вычета по НДФЛпп. 1, 3 ст. 210, п. 1 ст. 221 НК РФ.

Входной НДС

Так как компания (или ИП) приобретает и ремонтирует магазин для использования в деятельности, облагаемой НДС, то при наличии счетов-фактур от продавца помещения и от подрядчиков можно принять к вычету весь НДС в общем порядкеподп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ: со стоимости работ — по мере их выполнения, со стоимости помещения — единоразово после принятия его на учет.

По мнению МинфинаПисьмо Минфина от 24.01.2013 № 03-07-11/19, для вычета входного НДС объект должен быть учтен именно на счете 01. А суды приходят к выводуПостановления ФАС МО от 31.08.2012 № А41-15463/11; ФАС СЗО от 27.01.2012 № А56-10457/2011, что достаточно учета ОС и на счете 08.

***

В течение 5 рабочих дней после ввода нового помещения в эксплуатацию (и утраты права на применение ЕНВД) нужно будет подать в инспекцию заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВДп. 3 ст. 346.28 НК РФ; форма № ЕНВД-3, утв. Приказом ФНС от 11.12.2012 № ММВ-7-6/941@.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «НДС - начисление / вычет / возмещение»:

2018 г.

2017 г.

2016 г.

ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

-0.07%
август 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 742

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Какими материалами и сервисами на нашем сайте вы чаще всего пользуетесь?

Вы можете выбрать до 7 вариантов ответа

Читаю бухгалтерские новости
Пользуюсь «Календарем бухгалтера»
Ищу ответы на вопросы в «Консультациях»
Изучаю статьи из журнала «Главная книга»
Проверяю расчеты в «Калькуляторах»
Прохожу Тесты для проверки своих знаний
Скачиваю нужные мне Формы
Никакими, попал на сайт случайно

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГКОсенний деловой конгресс Такском