Правомерен ли штраф за несвоевременное перечисление НДФЛ в 2010 году | Журнал «Главная книга» | № 10 за 2013 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Аванс за январь: как рассчитать с учетом новогодних «каникул»

Несмотря на то, что первые 8 дней января были нерабочими, январский аванс рассчитывается по тем же правилам, что и в любом другом месяце. Однако из-за длинных праздников некоторые сотрудники могут получить зарплату за первую половину января в значительно меньшем размере, чем за аналогичный период других месяцев. Все зависит от того, что написано в ЛНА, закрепляющем порядок выплаты зарплаты на предприятии. < ... >

Когда налоговики могут отказаться дать разъяснения налогоплательщику

Согласно НК, организации, ИП и физлица вправе получать в налоговых органах бесплатную информацию о действующих налогах и сборах, а также разъяснения по налоговым вопросам. Однако, как сообщает ФНС, это право распространяется только на случаи, когда заданный вопрос непосредственно связан с деятельностью налогоплательщика. < ... >

Сроки выплаты зарплаты за декабрь 2017 года

В конце года актуальным является вопрос, в какие сроки необходимо выплатить зарплату за декабрь 2017. Ведь, как правило, окончательный расчет за месяц выпадает на начало следующего месяца. А в январе нас ждут довольно длинные новогодние каникулы. < ... >

Какие коды указывать в справках 2-НДФЛ за 2017 год

Налоговая служба своим октябрьским приказом обновила перечни кодов доходов и вычетов, используемых при заполнении справок 2-НДФЛ. < ... >

Опубликован сводный план проверок на 2018 год

На официальном сайте Генпрокуратуры опубликован сводный план проверок организаций и ИП, назначенных на 2018 год. < ... >

Не индексировали работникам зарплату: каким будет штраф

Трудовой кодекс обязывает работодателей проводить индексацию заработной платы своих сотрудников. Порядок такой индексации устанавливается коллективным договором (соглашениями, ЛНА). Возникает вопрос: если из-за материальных трудностей компания не смогла вовремя проиндексировать зарплаты, то ей придется уплатить штраф за нарушение трудового законодательства или за невыполнение условий коллективного договора? < ... >

Новый год – новая книга учета доходов и расходов

С 01.01.2018 вступил в силу приказ, вносящий изменения в форму книги учета доходов и расходов, которую заполняют компании и ИП, применяющие УСН. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 8 мая 2013 г.

Содержание журнала № 10 за 2013 г.
М.Г. Наринов, эксперт по налогообложению

Правомерен ли штраф за несвоевременное перечисление НДФЛ в 2010 году

В этом году в рамках выездной проверки налоговики все еще могут проверить 2010 г.ст. 89 НК РФ Предположим, они установили, что в 2010 г. НДФЛ с зарплаты работников ваша организация перечисляла с нарушением срока (неважно, удерживала она этот налог вовремя или нет). Вправе ли инспекторы оштрафовать организацию по ст. 123 НК РФ?

С 3 сентября 2010 г. норма Налогового кодекса об ответственности налоговых агентов видоизменилась: появился штраф за задержку перечисления налогастатьи 123, 226 НК РФ; п. 1 ст. 10 Закона от 27.07.2010 № 229-ФЗ. Штраф довольно внушительный — 20% от не перечисленной в срок суммы.

А вот анализируя ст. 123 НК, действовавшую до 03.09.2010, и ВАС, и Минфин признавали, что ответственность налогового агента за несвоевременное перечисление налога в бюджет Налоговым кодексом не установленаПисьмо Минфина от 13.10.2008 № 03-02-07/2-177; Постановление Президиума ВАС от 24.03.2009 № 14519/08.

Обновленная в 2010 г. ст. 123 НК по сравнению с предыдущей редакцией ухудшила положение налоговых агентов, но при этом вступила в силу в общем порядке. То есть ее действие распространяется только на те правоотношения, которые возникли после ее вступления в силу. Иными словами, за несвоевременное перечисление НДФЛ до 03.09.2010 налоговых агентов нельзя штрафовать. И штраф возможен, только если срок перечисления НДФЛ в бюджет нарушен 3 сентября 2010 г. и позже. С этим согласны и судыПостановления ФАС ЗСО от 10.10.2012 № А03-19107/2011; 7 ААС от 20.08.2012 № А67-5605/2011.

Но и в этом случае размер штрафа можно снизить! Если просрочка перечисления НДФЛ не носила длительный характер, то это может быть учтено в качестве смягчающего обстоятельства и штраф по ст. 123 НК РФ может быть уменьшен не меньше чем в два разаподп. 3 п. 1 ст. 112, п. 3 ст. 114 НК РФ; Постановление ФАС СЗО от 13.07.2012 № А42-6148/2011.

***

Итак, для наложения штрафа по ст. 123 НК достаточно того, что ваша организация нарушила срок перечисления НДФЛ в бюджет хотя бы на 1 день. К примеру, перечислила зарплату на карточки сотрудников 4 апреля, а НДФЛ с зарплаты перечислила в бюджет 5 апреля.

Но если вас оштрафовали, обязательно проверьте, нет ли среди сроков, которые вы нарушили, перечисляя НДФЛ, дат, приходящихся на период ранее 03.09.2010. Суммы налога по этим срокам должны быть исключены из суммы, с которой считается штраф.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Штрафы налоговые / штрафы по взносам / административные штрафы»:

2016 г.

  1. Малый и средний бизнес на первый раз будут прощать, № 15
  2. Административный штраф отменен, но уже уплачен: как вернуть, № 11

2015 г.

  1. Штраф за опоздание со сдачей нулевой декларации: как снизить или не платить совсем, № 19
  2. Не оформлен — не привлекут?, № 17
  3. Как бороться со штрафом трудинспекции за неуплаченные страховые взносы, № 9
  4. Новые штрафы за трудовые нарушения, № 2

2014 г.

  1. Будьте реалистами — требуйте невозможного!, № 9
  2. Грозят штрафы от фондов? Вспомните про смягчающие обстоятельства, № 8

2013 г.

  1. Кому грозят штрафы за непостановку на налоговый учет, № 19
  2. Обновленные штрафы за нарушение ПДД: все выше и выше..., № 17
  3. Штраф за просрочку сдачи в ПФР отчетности с заниженными взносами, № 16
  4. Давность не спасет ИП от штрафа за работу без регистрации в ФСС, № 15
  5. Фирма уплатила штраф за директора: что с НДФЛ и взносами, № 10
  6. Правомерен ли штраф за несвоевременное перечисление НДФЛ в 2010 году, № 10
  7. Штраф от ИФНС за опоздание с бухотчетностью: с кого и сколько, № 4
  8. Штраф за «отходные» эконарушения теперь больше и реальнее, № 3
  9. Штрафы за недостоверные индивидуальные ПФР-сведения: когда грозят и в каком размере, № 1

2012 г.

  1. Штраф за каждый лист не представленного в ИФНС документа: и небывалое бывает?, № 24
  2. Налоговые смягчающие обстоятельства: выбираем, заявляем, № 23
  3. Как обжаловать «беспроверочные» решения о привлечении к налоговой ответственности, № 18
  4. Будет ли штраф при несоблюдении учетной политики, № 13
  5. Что нового в «страховой» отчетности и ответственности, № 2

2011 г.

  1. Сколько раз сдавать одни и те же документы фондам, № 22
  2. Применим ли штраф по статье 120 НК РФ за неправильное заполнение декларации, № 19
  3. «Страховые» смягчающие обстоятельства: как снизить штраф по взносам, № 17
  4. Снижаем налоговые штрафы, № 16
  5. Хитрости от штрафа не спасут, № 10
  6. Штрафы за непредставление налоговикам документов и сведений, № 6
  7. Все ли документы налогового учета — регистры?, № 5
  8. Когда не могут оштрафовать по статье 122 НК РФ, № 3
  9. Стоит ли заявлять о смягчающих обстоятельствах, если решение по проверке уже не оспорить, № 3
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.42%
декабрь 2017 г.
45000000
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

18 742

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Должна ли ваша компания проводить обязательный аудит бухгалтерской отчетности за 2017 год?
Мы ознакомились с новым минфиновским перечнем и нам нужно проводить обязательный аудит
Нет, мы не должны проводить такой аудит
Впервые слышим о подобном аудите

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Годовой отчет с О.Лапиной-2017Смарт-комплект