Ответы на «спецрежимные» загадки | Журнал «Главная книга» | № 11 за 2013 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Доверенность на получение материалов теперь без печати

Официально опубликован Приказ Минфина, вносящий изменения в Методические указания по бухучету МПЗ. Утвержденные поправки связаны с тем, что использование организациями печати больше не обязательно. < ... >

Статотчетность за 2016: какой ОКВЭД указывать

С 01.01.2017 старый классификатор видов экономической деятельности (ОКВЭД) больше не действует. С этого года применяется только ОКВЭД2. Московское отделение Росстата разъяснило, какие коды указывать при сдаче статистической отчетности за 2016 год. < ... >

Практика рассмотрения налоговых споров в 2016 году

Иногда чужой опыт помогает плательщикам отбиться от претензий налоговиков, а иногда наоборот – понять, что в случае судебного спора судьи поддержат именно ИФНС. Поэтому для вас мы сделали подборку самых интересных судебных решений. < ... >

КБК по взносам-2017: опубликована сопоставительная таблица

ФНС напоминает, что с 01.01.2017 администрированием страховых взносов будут заниматься налоговики. В связи с этим, со следующего года при перечислении взносов в бюджет будут использоваться новые КБК. Для удобства плательщиков, подготовлена сопоставительная таблица старых и новых кодов. < ... >

Чего ждать от нового года...

Каждый приходящий год знаменуется какими-то бухгалерско-налоговыми новшествами. Наступающий 2017 год не стал исключением. Мы расскажем о самых интересных из них. < ... >

План проверок на 2017 год уже готов

На официальном сайте Генпрокуратуры опубликован сводный план проверок организаций и ИП, назначенных на 2017 год. < ... >

Декларация по НДС обновлена

Официально опубликована откорректированная форма декларации по НДС. В бланк отчетности внесены поправки, связанные с недавними изменениями налогового законодательства. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 3 июня 2013 г.

Содержание журнала № 11 за 2013 г.
Беседовала корреспондент ГК А.В. Хорошавкина

Ответы на «спецрежимные» загадки

КОСОЛАПОВ Александр Ильич
КОСОЛАПОВ Александр Ильич
Начальник отдела специальных налоговых режимов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

У небольших организаций и предпринимателей, применяющих спецрежимы, не всегда есть возможность отстаивать свои права в судах и пользоваться услугами консультантов. Но им всегда готово помочь наше издание. Сегодня мы в очередной раз задаем вопросы, поступившие от читателей «Главной книги», руководителю отдела специальных налоговых режимов Министерства финансов.

Александр Ильич, если у организации в одном городе есть три магазина, можно ли по одному из них применять ЕНВД, а по другим — УСНО?

А.И. Косолапов: Если все эти магазины, у каждого из которых площадь торгового зала не более 150 кв. м, находятся в одном муниципальном образовании — городском округе (то есть в нем нет муниципальных районов), то по ним надо применять один налоговый режим: либо ЕНВД, либо УСНО или общий режим налогообложения. Но если ваши магазины, расположенные в одном муниципальном образовании, имеют разную площадь торгового зала: в одном — до 150 кв. м, а в другом — больше 150 кв. м, то по первому магазину вы вправе перейти на ЕНВД (розничная торговля через магазины или павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м)подп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ, а по второму — применять УСНО или общий режим.

Если же магазины с площадью торгового зала до 150 кв. м расположены в разных муниципальных образованиях, то по ним могут применяться разные налоговые режимы. Ведь ЕНВД есть не везде, и каждое муниципальное образование принимает свое решение о введении этого налога. Организация, которая хочет уплачивать ЕНВД по всем магазинам, должна встать на учет в ИФНС каждого муниципального образования, где они расположены.

Таким образом, если магазины расположены в разных районах города, ваша организация в отношении розничной торговли через магазины в одном муниципальном районе может применять ЕНВД, а в других — УСНО или общий режим налогообложения.

Наш читатель спрашивает: может ли налогоплательщик, не нарушивший условий применения ЕНВД, по своему желанию перейти на общий режим налогообложения в середине года, с любого числа? Ведь применение вмененки теперь дело добровольное.

А.И. Косолапов: Нет, не может. В НК сказано, что перейти на иной режим налогоплательщик вправе только со следующего календарного года, если не нарушены условия применения ЕНВДп. 1 ст. 346.28 НК РФ.

В недавно опубликованном Письме МинфинаПисьмо Минфина от 03.04.2013 № 03-11-11/136 написано, что индивидуальные предприниматели могут уменьшить сумму ЕНВД на сумму фиксированных страховых взносов, уплаченных в этом квартале, «но до подачи налоговой декларации по ЕНВД». Означает ли эта оговорка, что, если взносы за I квартал были уплачены 1—20 апреля, их можно будет учесть в уменьшение ЕНВД за I квартал?

А.И. Косолапов: В налоговой декларации по ЕНВД за конкретный квартал надо указывать страховые взносы, фактически уплаченные в этом квартале. Так что страховые взносы за I квартал, уплаченные 1—20 апреля, в уменьшение ЕНВД за I квартал учесть не получится. Их можно будет учесть в уменьшение единого налога за II квартал.

Теперь вопрос на совсем другую тему. Наш читатель планирует сдавать квартиру по договору аренды или найма и хочет платить налоги с дохода, чтобы, как говорится, спать спокойно. Если он станет индивидуальным предпринимателем на «доходной» УСНО, налоговая нагрузка будет меньше, чем при уплате НДФЛ.

Но дело в том, что квартира находится в долевой собственности его самого и его родственников, в том числе несовершеннолетних детей. Может ли лишь один из собственников зарегистрироваться в качестве ИП, от своего имени заключить договор аренды (найма) и уплачивать налог при УСНО со всей полученной от арендаторов суммы?

А.И. Косолапов: Право сдачи имущества в аренду принадлежит его собственнику. Доход от сдачи квартиры в аренду возникает у всех собственников соразмерно их долям. Каждый из них должен заключить с арендатором отдельный договор. А арендатор должен перечислять каждому из совладельцев его долю арендной платы. И каждый из совладельцев должен сам уплачивать налоги с полученных доходов пропорционально своей долестатьи 246, 248 ГК РФ. То есть, если один из совладельцев зарегистрируется как индивидуальный предприниматель, налог при УСНО он сможет уплачивать только со своей доли дохода. Остальные собственники квартиры обязаны будут платить налоги самостоятельно соразмерно своим долям. Если они предпринимателями не являются, им придется платить со своих доходов НДФЛ по ставке 13%.

Если все совладельцы — взрослые, то все они могут зарегистрироваться как предприниматели и применять УСНО, ЕНВД, патентную систему налогообложения или общий режим налогообложения. С согласия родителей может стать предпринимателем и ребенок, которому исполнилось 14 лет. Но надо помнить, что в этом случае каждому из арендодателей придется уплачивать не только налог при УСНО, но и страховые взносы в фиксированной сумме. К примеру, в 2013 г. это 35 664,66 руб. Правда, на уплаченные фиксированные взносы можно уменьшить налог при УСНО и ЕНВДп. 3.1 ст. 346.21, п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ.

Если же совладельцу квартиры меньше 14 лет, стать предпринимателем он не сможет и с его доходов надо будет платить НДФЛ. Подавать декларацию по НДФЛ и уплачивать налог от его имени должен будет один из родителей.

В то же время другое лицо может быть управомочено собственником сдавать его имущество в аренду или внаемстатьи 608, 671 ГК РФ. То есть другие совладельцы находящейся в долевой собственности квартиры (за несовершеннолетних совладельцев — их родители) вправе уполномочить одного из собственников сдавать квартиру в аренду (внаем). И тогда он может зарегистрироваться как предприниматель, заключить договор аренды или найма от своего имени, получать от арендатора на свой расчетный счет всю сумму арендной платы и, выбрав «доходную» УСНО, платить с этой суммы 6%-й налог. А другие совладельцы НДФЛ платить не будут.

Во избежание вопросов со стороны налоговых органов желательно, чтобы соглашение между собственниками квартиры, которым один из них управомочен сдавать ее в арендуст. 246 ГК РФ, было заверено нотариально.

Другой наш читатель жалуется на действия налоговой инспекции. Его организация уплачивала в 2012 г. авансовые платежи по налогу при УСНО. По итогам года оказалось, что подлежит уплате минимальный налог. Налоговую декларацию и письмо о зачете авансовых платежей по налогу при УСНО в счет уплаты минимального налога организация направила в инспекцию в феврале 2013 г.

Но налоговики начали обработку письма организации о зачете только 31 марта, а закончили через 7 дней. За эти 7 дней инспекция автоматически начислила организации пени по минимальному налогу, хотя в действительности недоимки перед бюджетом не было. Правомерно ли начисление пеней в данном случае?

А.И. Косолапов: Если организация подала налоговую декларацию по налогу при УСНО (отразив в ней разницу между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке) более чем за 10 рабочих дней до предельного срока — 31 марта, пени начисляться не должны. Конечно, при условии, что разницу между суммой минимального налога и суммой уплаченных авансовых платежей по налогу при УСНО она тоже доплатила вовремя (не позднее 31 марта).

Налоговая инспекция должна принять решение о зачете налога в течение 10 рабочих дней после получения заявления налогоплательщикап. 4 ст. 78, п. 6 ст. 6.1 НК РФ. Так что, если бы организация подала декларацию и заявление меньше чем за 10 рабочих дней до предельного срока, начисление пеней было бы возможно.

В описанной же ситуации налоговая инспекция сама задержала обработку заявления налогоплательщика о зачете, поэтому пени начислены неправомерно. Организации нужно обратиться с жалобой на действия инспекторов к начальнику налоговой инспекции или в вышестоящий налоговый орган.

Вопрос о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД: достаточно ли предпринимателю указать в заявлении в качестве адреса своей торговой точки название города (если в этом городе нет муниципальных районов)? Или обязательно нужно указывать точный адрес: название улицы, номер дома, номер квартиры или офиса?

А.И. Косолапов: Адрес ведения предпринимательской деятельности надо указывать полностью. Ведь форма заявления о постановке организации или предпринимателя на учет в качестве налогоплательщика ЕНВДутв. Приказом ФНС от 11.12.2012 № ММВ-7-6/941@ содержит графы: почтовый индекс, код региона, район или город, населенный пункт, улица (проспект, переулок и т. д.), номер дома (владения), корпуса (строения), квартиры (офиса). Все эти показатели надо обязательно заполнять.

А если адрес этой торговой точки изменился, надо ли каждый раз сниматься с учета в качестве плательщика ЕНВД по старому адресу и снова становиться на учет по новому?

А.И. Косолапов: Сниматься с учета не надо. Но нужно сообщить в инспекцию об изменении места ведения предпринимательской деятельности по той же самой форме.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «УСНО - расчет / уплата»:

2017 г.

  1. УСН: новый КБК минимального налога, № 1
  2. Новые лимиты для упрощенцев, № 1

2016 г.

  1. Спецрежимы: организационные вопросы, № 24
  2. Упрощенка: налоговый учет, № 24
  3. УСН: продавец дает скидку покупателю, № 21
  4. УСН: покупатель получает скидку от продавца, № 21
  5. Переход на УСН-2017: новые правила, № 20
  6. Вознаграждение за покупки при УСН, № 20
  7. Минфин определился: у упрощенца, простившего долг, дохода нет, № 12
  8. Учет переплаты по страховым взносам на упрощенке, № 11
  9. Уступка права требования при применении УСН, № 4
  10. Не содержит НДС: доходы упрощенцев почистили, № 2
  11. Что относить к основным средствам на упрощенке в 2016 году, № 2

2015 г.

  1. УСНО-2016: с представительствами вход разрешен, № 24
  2. Если упрощенцу возвращаются ранее уплаченные им суммы, № 23
  3. УСНО-2016: учет переходных доходов и расходов, № 23
  4. Применяем УСНО с 2016 года: разбираемся с НДС, № 23
  5. Переходим на УСНО, № 22
  6. Возвращенный упрощенцем аванс больше доходов: заполняем КУДиР и декларацию, № 21
  7. Продажа упрощенцем валютной выручки — это не реализация, № 20
  8. Поступления и выгоды на УСНО: доход или нет?, № 17
  9. Авансы в течение года и минимальный налог: оптимизируем налоговую нагрузку при УСНО, № 16
  10. НДПИ по использованным в «упрощенном» производстве полезным ископаемым, № 13
  11. ЗАО превращается в ООО: вопросы по упрощенке, № 12
  12. Есть ли ограничение по стоимости ОС для ИП-упрощенцев, № 12
  13. «Упрощенные» материальные расходы: что в них входит, № 11
  14. Как упрощенцу заполнить КУДиР при досрочной продаже ОС, № 11
  15. «Убитое» в ДТП авто отдали страховщику? Налог при УСНО придется пересчитать, № 7
  16. Могут ли упрощенцы учесть иностранные налоги, № 6
  17. Как упрощенцам учесть при налогообложении взносы в ФСС и больничные, № 4
  18. Список «упрощенных» расходов не бесконечен, № 2
  19. Новая декларация по УСНО, № 2

2014 г.

  1. Предъявляли НДС — остались без упрощенки?, № 24
  2. Выгодная забота о здоровье сотрудников, № 24
  3. Купили ОС для будущего спецрежима, № 24
  4. Пониженные ставки налога при УСНО, № 23
  5. Субсидия: доход минус расход = 0, № 23
  6. Пробел в индексации не оставит в 2015 году без упрощенки, № 22
  7. Как упрощенцу учесть восстановление ОС, поврежденного при ДТП, № 21
  8. Ликбез для посредника-упрощенца, № 21
  9. Счета-фактуры у посредников на УСНО, № 21
  10. Недвижимость куплена в кредит: как упрощенцу учесть расходы, № 16
  11. Как учесть естественную убыль и технологические потери при «доходно-расходной» упрощенке, № 16
  12. Куда упрощенцу деть НДС при покупке основного средства, № 14
  13. Бонусный товар у упрощенца, № 13
  14. Упрощенка на грани, № 12
  15. Списываем ОС на упрощенке: пересчитывать ли налоговые расходы, № 11
  16. Может ли ИП-упрощенец учесть в расходах земельный налог?, № 10
  17. Налоговый учет у упрощенца при безвозмездной передаче, № 10
  18. ЕНВД + УСНО: делим общие расходы, № 7
  19. Налог при «доходной» УСНО = 0, № 6
  20. Учитываем «упрощенные» убытки, № 5
  21. Подотчетник потратил свои деньги: когда признавать расходы на УСНО, № 3

2013 г.

  1. Плановый переход на УСНО, № 24
  2. Налоговая упаковка возвращаемого основного средства, № 23
  3. Как упрощенцы основное средство возвращали, № 22
  4. Незапланированная утрата права на УСНО, № 22
  5. Слетели с упрощенки? Проверьте, не должны ли вы заплатить минимальный налог, № 21
  6. Как настоящим и будущим упрощенцам сменить объект, № 19
  7. УСНО: чем опасны непогашенные взаимные долги с контрагентом, № 17
  8. Арендодатель на «доходной» УСНО: как учесть оплату коммуналки арендаторами, № 14
  9. УСНО: рассчитываем стоимость проданных товаров, № 12
  10. Возвращаем авансы на УСНО и уменьшаем доходы, № 12
  11. Ответы на «спецрежимные» загадки, № 11
  12. Непростое товарищество упрощенцев, № 5
  13. Учет на упрощенке: простые рецепты, № 4
  14. Возврат прошлогоднего аванса: уменьшаем доходы при УСНО, № 4
  15. Упрощенка: о наболевшем..., № 3
  16. Упрощенец передает здание единственному участнику — как выгоднее?, № 3
  17. Неправомерно применяли упрощенку: можно ли избежать доначислений и штрафов?, № 3
  18. С нового года — новая Книга для упрощенцев, № 2
  19. «Упрощенный» налог за 2012 год, № 2
  20. Положен ли упрощенцу вычет НДС по экспорту за «общережимный» период, № 1

2012 г.

  1. Была скидка, стал аванс: «упрощенное» превращение, № 24
  2. Какие расходы упрощенца нормируются и как, № 16
  3. Хит-парад налоговых нарушений упрощенцев по версии ФНС, № 13
  4. Что ждет упрощенцев и ЕСХНщиков в 2013 году, № 13
  5. Как учесть расходы на ОС, приобретенные до перехода на УСНО и оплаченные в рассрочку, № 9
  6. Как вмененщику стать упрощенцем: организационные вопросы, № 6
  7. Как вмененщику стать упрощенцем: учетные сложности, № 6
  8. Упрощенка: готовимся к годовому отчету, № 4

2011 г.

  1. Смена объекта при УСНО: «переходный» учет, № 24
  2. Отвечаем на скользкие вопросы упрощенцев о расходах, № 22
  3. «Досрочная» продажа ОС упрощенцем после смены объекта на «доходы»: как пересчитывать налог, № 22
  4. Как уменьшить налог при УСНО на взносы в ФСС и больничные, № 21
  5. Какие непредвиденные налоги иногда вынуждены платить упрощенцы, № 18
  6. Упрощенец продает основное средство: когда придется пересчитывать налог, № 17
  7. Когда и как упрощенцу списать в расходы НДС по покупным товарам, № 16
  8. «Слет» с патентной УСНО: что придется заплатить в бюджет, № 15
  9. А не купить ли мне патент?, № 14
  10. Чем опасен ошибочный НДС в платежке для тех, кто применяет спецрежим, № 14
  11. Налоги, взносы и отчетность патентного упрощенца, № 14
  12. В какой момент зарплатный «аванс» признается в расходах упрощенца, № 13
  13. Может ли упрощенец применить амортизационную премию при «досрочной» продаже ОС, № 11
  14. Уходя, гасите свет, или Коммунальные расходы арендаторов-упрощенцев, № 8
  15. Упрощенцы, оплачивать расходы с чужих счетов опасно!, № 4
  16. Как правильно уменьшить стоимость патента на страховые взносы при УСНО, № 3
  17. Ежеквартальные авансы по УСНО в декларации за 2010 год, № 3
  18. Можно ли при УСНО учесть в расходах капвложения в арендованное имущество, № 2
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.4%
декабрь 2016 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
С каким кодом статуса в поле 101 платежки вы перечислили в январе страховые взносы?
14, как требуют налоговики
01, как требуют банки
08, как указано в Приказе Минфина № 107н

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
К_ПЛЮС_на 3 дня бесплатно_1Подписка на ГК_2017
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
24.01.2017 г.

Блиц-семинар: «Новые декларация по прибыли и НДС в 2017 году: как заполнить и отчитаться без ошибок», г.Москва, Международный центр делового развития «АЭФ-КОНСАЛТ»

25.01.2017 г.

Бизнес-практикум: «Годовой отчет за 2016 год: какие ключевые вопросы важно учесть при его подготовке»,г.Москва, Международный центр делового развития «АЭФ-КОНСАЛТ»

26.01.2017 г.

Бизнес-практикум: «УСН для профессионалов: что ждет «упрощенцев» в 2017 году», г.Москва, Международный центр делового развития «АЭФ-КОНСАЛТ»