И снова о счетах-фактурах и книгах покупок | Журнал «Главная книга» | № 11 за 2013 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Аванс за январь: как рассчитать с учетом новогодних «каникул»

Несмотря на то, что первые 8 дней января были нерабочими, январский аванс рассчитывается по тем же правилам, что и в любом другом месяце. Однако из-за длинных праздников некоторые сотрудники могут получить зарплату за первую половину января в значительно меньшем размере, чем за аналогичный период других месяцев. Все зависит от того, что написано в ЛНА, закрепляющем порядок выплаты зарплаты на предприятии. < ... >

Когда налоговики могут отказаться дать разъяснения налогоплательщику

Согласно НК, организации, ИП и физлица вправе получать в налоговых органах бесплатную информацию о действующих налогах и сборах, а также разъяснения по налоговым вопросам. Однако, как сообщает ФНС, это право распространяется только на случаи, когда заданный вопрос непосредственно связан с деятельностью налогоплательщика. < ... >

Сроки выплаты зарплаты за декабрь 2017 года

В конце года актуальным является вопрос, в какие сроки необходимо выплатить зарплату за декабрь 2017. Ведь, как правило, окончательный расчет за месяц выпадает на начало следующего месяца. А в январе нас ждут довольно длинные новогодние каникулы. < ... >

Какие коды указывать в справках 2-НДФЛ за 2017 год

Налоговая служба своим октябрьским приказом обновила перечни кодов доходов и вычетов, используемых при заполнении справок 2-НДФЛ. < ... >

Опубликован сводный план проверок на 2018 год

На официальном сайте Генпрокуратуры опубликован сводный план проверок организаций и ИП, назначенных на 2018 год. < ... >

Не индексировали работникам зарплату: каким будет штраф

Трудовой кодекс обязывает работодателей проводить индексацию заработной платы своих сотрудников. Порядок такой индексации устанавливается коллективным договором (соглашениями, ЛНА). Возникает вопрос: если из-за материальных трудностей компания не смогла вовремя проиндексировать зарплаты, то ей придется уплатить штраф за нарушение трудового законодательства или за невыполнение условий коллективного договора? < ... >

Новый год – новая книга учета доходов и расходов

С 01.01.2018 вступил в силу приказ, вносящий изменения в форму книги учета доходов и расходов, которую заполняют компании и ИП, применяющие УСН. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 24 мая 2013 г.

Содержание журнала № 11 за 2013 г.
На вопросы отвечала Л.А. Елина, экономист-бухгалтер

И снова о счетах-фактурах и книгах покупок

Неудивительно, что вопросы о заполнении счетов-фактур и книги покупок приходят к нам довольно часто. Ведь даже если вы прекрасно знаете, как правильно заполнять свои счета-фактуры, вам еще надо удостовериться, что получаемые от контрагентов счета-фактуры также верны. Ведь иначе вы можете потерять вычет НДС. Мы решили опубликовать ответы на очередную порцию вопросов наших читателей.

Подписать счет-фактуру можно и цветной ручкой

Светлана Петухова, г. Москва

Руководитель организации-поставщика подписал счет-фактуру коричневым фломастером. Можно ли принять к вычету НДС по этому счету-фактуре?

: Да, можно. Главное, что на счете-фактуре есть собственноручная подпись директора (а не факсимиле). Какого цвета чернила и какого вида ручка (фломастер) — значения не имеет. Ведь ни Правила заполнения счетов-фактурутв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137 (далее — Постановление № 1137), ни Налоговый кодексп. 6 ст. 169 НК РФ не содержат особых требований к цвету и типу чернил.

Счета-фактуры лучше регистрировать в книге покупок по правилам

Ольга Сидорова, г. Санкт-Петербург

Наша организация купила партию товара. Получили счет-фактуру от поставщика, но сразу не зарегистрировали его. Через несколько дней (в том же месяце) получили и корректировочный счет-фактуру из-за предоставления поставщиком скидки на товар. Можем ли мы в книге покупок зарегистрировать только первоначальный счет-фактуру на сумму, уменьшенную корректировочным счетом-фактурой?

: Если вы так сделаете, то ущерба бюджету не нанесете. Ведь изначально зарегистрировав в книге покупок счет-фактуру на меньшую сумму, вы заявляете и меньший вычетп. 2 Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением № 1137. Следовательно, в дальнейшем вам не нужно будет восстанавливать излишне заявленный вычет, регистрируя корректировочный счет-фактуру в книге продаж.

Но даже при таком подходе вы должны будете зарегистрировать в журнале учета счетов-фактур все счета-фактуры поставщика — как отгрузочный, так и корректировочный. Поэтому проще (во избежание путаницы) все делать стандартно, ведь для вашей ситуации Постановлением № 1137 не предусмотрено каких-либо особенностей в заполнении книги покупок и книги продаж. То есть лучше в книге покупок зарегистрировать отгрузочный счет-фактуру, а затем восстановить часть вычета по корректировочному счету-фактуре (зарегистрировав его в книге продаж)подп. «м»—«р» п. 7 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением № 1137.

Заявлять вычет по заранее выставленному счету-фактуре рискованно

Наталья Лимунова, г. Тверь

Покупаем товар по предоплате. Вместо счета на оплату продавец выставил нам счет-фактуру (выглядит как отгрузочный: указано количество товара, цена, ставка НДС 18%). Мы все оплатили, товар получили через 10 дней по накладной. А вот нового счета-фактуры продавец нам не дал. Можем ли мы заявить вычет по такому счету-фактуре?

: Заявлять вычет по полученному вами счету-фактуре опасно. Ведь счет-фактура выставляется не позднее 5 дней со дня отгрузки товаров, оказания услуг, выполнения работп. 3 ст. 168 НК РФ. А в вашей ситуации этот порядок нарушен. Более того, счет-фактура, выставленный до даты отгрузки товаров, не может быть основанием для вычета НДСПисьма Минфина от 09.11.2011 № 03-07-09/39, от 17.02.2011 № 03-07-08/44. В связи с этим при проверке налоговые инспекторы могут снять вычет НДС и начислить пени и штраф.

Конечно, в суде вы наверняка сможете оспорить такие действия — суды, как правило, поддерживают в этом вопросе налогоплательщиковПостановление ФАС СКО от 24.06.2011 № А53-18544/2010. Но лучше попросить нормальный счет-фактуру от продавца (выставленный после отгрузки, но не позднее 5 дней после нее), упирая на то, что он должен соблюдать требования Налогового кодексап. 3 ст. 168 НК РФ.

Для исправления ошибочных данных корректировочный счет-фактура не годится

Инна, г. Калуга

В первоначальном счете-фактуре мы неправильно указали несколько показателей: код валюты и номер ГТД. Как нам их исправить с помощью корректировочного счета-фактуры?

: Для таких исправлений корректировочный счет-фактура не применяется. Вы должны выставить новый, исправленный счет-фактуру, заполнив графу 1а «Исправление № ___ от “__” ______». А корректировочный счет-фактура составляется только при изменении стоимости отгруженных товаровпп. 1, 2 ст. 169 НК РФ.

Вычет по счету-фактуре с печатью возможен

Светлана Еремина, г. Клин

Получили от поставщика счет-фактуру, на котором он поставил печать. Мы на своих счетах-фактурах печати не ставим, ведь это делать не нужно. Поставщик исправлять свою ошибку не хочет. А мы боимся — не потеряем ли мы из-за нее вычет НДС?

: Действительно, печать на счете-фактуре не требуется. Ее нет в перечне обязательных реквизитов счета-фактурып. 5 ст. 169 НК РФ. Наличие печати на счете-фактуре — лишь дополнительный реквизит, который ко всему прочему дополнительно подтверждает подлинность счета-фактуры. И налоговая служба, и Минфин не против того, чтобы на счетах-фактурах были указаны дополнительные сведенияПисьма ФНС от 18.07.2012 № ЕД-4-3/11915@, от 12.03.2012 № ЕД-4-3/4061@; Минфина от 09.02.2012 № 03-07-15/17, от 15.08.2012 № 03-07-09/116. Поэтому вы не потеряете вычет входного НДС из-за того, что поставщик поставил на счете-фактуре свою печать.

Зачеркивания допустимы только в старых счетах-фактурах

Наталья Сивографова, г. Казань

Поставщик, выставляя счет-фактуру в марте 2013 г., ошибся при его выписке. Эти ошибки были исправлены путем зачеркивания неправильных показателей и указания правильных. Они заверены подписью директора и печатью продавца, указана дата исправления. Можем ли мы принять к вычету НДС по такому счету-фактуре?

: Такой счет-фактуру инспекторы наверняка сочтут составленным с нарушениями и откажут вам в вычете НДС. Хотя можно расценивать подобное исправление счета-фактуры как его заполнение с ошибками, не препятствующими инспекции при проверке идентифицировать продавца, покупателя, наименование товаров, ставку НДС и его сумму. А следовательно, в споре с налоговиками можно отстаивать свое право на вычетп. 2 ст. 169 НК РФ.

Но легче попросить продавца выставить вам новый счет-фактуру. Ведь по действующим сейчас правилам при обнаружении ошибки поставщик должен выписать новый, исправленный счет-фактуру с правильными данными и заполнением строки 1а «Исправление...»п. 7 Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением № 1137.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

ДУМИНСКАЯ Ольга Сергеевна
Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

Для исправления ошибок в счете-фактуре, составленном по форме, приведенной в Постановлении № 1137, надо составить его новый экземплярп. 7 Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением № 1137. Внесение исправлений путем зачеркивания Постановлением № 1137 не предусмотрено. Следовательно, в данном случае поставщику нужно составить новый экземпляр счета-фактуры. Если он этого не сделает, то покупатель не сможет принять НДС к вычету по счету-фактуре с зачеркиваниями.

Продавец выдал исправленный счет-фактуру из-за ошибки в КПП: вычет не отменяется

Элиза, г. Люберцы

Получили в ноябре 2012 г. товар, заявили вычет. Однако в марте 2013 г. получаем исправленный счет-фактуру, которым устраняется ошибка в КПП. Должны ли мы снять вычет в IV квартале прошлого года, доплатить налог и пени, а затем заявить вычет в текущем квартале или можно ничего не делать?

: Вы можете не восстанавливать вычет по счету-фактуре, полученному в IV квартале 2012 г. Ведь КПП вообще не упомянут Налоговым кодексом в качестве обязательного реквизита счета-фактурып. 5 ст. 169 НК РФ. Лишь Правила заполнения счетов-фактурутв. Постановлением № 1137 требуют указывать в них КПП как продавца, так и покупателя. Однако невыполнение этого требования (как не предусмотренного НК) не может быть основанием для отказа в принятии к вычету НДС по такому счету-фактуреп. 2 ст. 169 НК РФ; Постановления ФАС МО от 07.09.2011 № А40-136255/10-129-436; ФАС СКО от 09.06.2012 № А53-10773/2011, от 29.11.2011 № А53-5380/2011; ФАС ВВО от 14.09.2011 № А17-4441/2010; ФАС ПО от 29.05.2012 № А12-15538/2011.

Ошибка в КПП не мешает идентифицировать продавца или покупателяп. 2 ст. 169 НК РФ. И исправлять ее нет необходимости. Вы имеете полное право на вычет НДС по неидеальному первоначальному счету-фактуреп. 1 ст. 172 НК РФ. А чтобы вообще ни у кого не было сомнений, попросите своего поставщика перевыставить вам первоначальный счет-фактуру (с той же датой, без заполнения строки «Исправление...»). Это, конечно, против правил, но снимет все вопросы. Если вы получили счет-фактуру в бумажном виде, переделать его поставщику будет нетрудно.

Вычет по агентским счетам-фактурам на билеты небезопасен

Владислав, г. Москва

Отправляя работников в командировки, покупаем авиабилеты и железнодорожные билеты у агентств. В билетах НДС не выделен. Можно ли принять входной НДС к вычету на основании счетов-фактур, выписанных агентством на полную стоимость билетов?

: Ответ зависит от того, нужны ли вам споры с проверяющими. Они считают, что основанием для вычета НДС по «командировочному» билету может служить только сам билет, в котором выделена сумма НДС.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

Для заявления вычета НДС по билетам, которые организация приобрела своим командированным сотрудникам, в книге покупок надо зарегистрировать заполненные в установленном порядке бланки строгой отчетности, то есть авиабилеты и железнодорожные билетып. 18 Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением № 1137.

Регистрация в книге покупок счетов-фактур, выставленных агентами от имени перевозчика, нормами Постановления № 1137 в данной ситуации не предусмотрена.

ДУМИНСКАЯ Ольга Сергеевна
Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

Однако в НК подобных ограничений нетп. 1 ст. 169, п. 7 ст. 171 НК РФ. Поэтому некоторые суды считают, что НДС по командировочным поездкам можно принять к вычету на основании счетов-фактур агентов, даже если в билете НДС не выделенПостановление ФАС ВСО от 27.11.2012 № А19-5831/2012.

Если же вы решите не рисковать и не будете заявлять вычет, то стоимость билета (вместе с НДС, ведь он не выделен в нем отдельной строкой) можно учесть в расходах при расчете налога на прибыльПисьмо Минфина от 10.01.2013 № 03-07-11/01.

НДС с оплаты проезда неработника — к вычету

Любовь Васильевна, г. Владивосток

Мы пригласили для проведения семинара лектора из Москвы: выплачиваем ему гонорар, а сами получаем деньги от участников семинара. Наши услуги облагаются НДС. Оплатили лектору дорогу по корпоративной карте (билеты через Интернет). В электронном билете выделен НДС. Можем ли мы принять его к вычету?

: Поскольку оплата проезда лектору — это ваши расходы для облагаемой НДС деятельности, то вычет входного налога возможенстатьи 171, 172 НК РФ. И счет-фактура для этого не требуется.

Ведь маршрут/квитанция электронного пассажирского билета — это документ строгой отчетностип. 2 Приказа Минтранса от 08.11.2006 № 134; Письмо Минфина от 10.01.2013 № 03-07-11/01. Именно его реквизиты вы и должны отразить в книге покупок.

Упрощенец счет-фактуру при экспорте выставлять не обязан

Сергей, г. Москва

Мы применяем упрощенную систему. Отгрузили товары белорусскому покупателю. Он просит от нас счет-фактуру. Говорит, что другие российские поставщики всегда дают счета-фактуры и что они требуются на таможне (для подтверждения страны происхождения товара).
Однако мы неплательщики НДС. Должны ли мы выставлять счет-фактуру на отгрузку наших товаров и аванс от белорусского поставщика?

: Вы не являетесь плательщиком НДСп. 2 ст. 346.11 НК РФ. Следовательно, счета-фактуры вы составлять не обязаны даже при экспорте товаров в БелоруссиюПисьмо Минфина от 22.07.2010 № 03-07-13/1/04.

Упрощенцу лучше не выставлять даже пустые счета-фактуры

Наталья, г. Москва

Заказчики настаивали на том, чтобы мы выписывали им счета-фактуры без НДС, хотя мы применяем УСНО (без этого не хотели оплачивать товар). Директор приказал выставлять.
Сейчас к нам пришла проверка, и инспекторы требуют от нас счета-фактуры, которые указаны в платежках заказчиков в качестве основания для оплаты. Могут ли нас оштрафовать за их непредставление?

: Если вы выставляли счета-фактуры (и они у вас есть), но вы отказываетесь представить их по требованию инспекторов, вас могут оштрафовать по ст. 126 НК РФ. Сумма штрафа — 200 руб. за каждый непредставленный документп. 1 ст. 126 НК РФ. Если же счета-фактуры затребованы у вас в рамках встречной проверки, то вас могут оштрафовать на 5000 руб.п. 1 ст. 129.1 НК РФ

Ну а если вы выкинули свои счета-фактуры «за ненадобностью», то, разумеется, не сможете их представить. Тогда нужно сообщить налоговой инспекции об отсутствии у вас затребованных документов. Инспекторы и в этом случае могут попытаться оштрафовать вас за их непредставление, однако есть суды, которые с таким штрафом не согласны. Ведь нельзя оштрафовать за несвоевременное представление тех документов, которых у вас физически нетПостановления ФАС СЗО от 24.07.2012 № А44-5736/2011; ФАС ЗСО от 12.04.2012 № А27-8238/2011.

Плательщиков НДС за отсутствие счетов-фактур налоговая в обычной ситуации штрафует по ст. 120 НК РФ (за грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения). Причем штраф этот довольно внушительный — 10 000 руб. или даже 30 000 руб.пп. 1, 2 ст. 120 НК РФ

Однако упрощенец не является плательщиком НДС, следовательно, НДС-учет ему не нужен. Поэтому и штраф за отсутствие у него счетов-фактур точно незаконен. Согласны с такой позицией и специалисты налоговой службы.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

Если поставщик применяет упрощенную систему налогообложения, он не признается плательщиком НДСст. 346.11 НК РФ. Поэтому у него нет обязанности по выставлению счетов-фактур. Так что оштрафовать его за отсутствие счетов-фактур по ст. 120 НК РФ инспекция не может.

ДУМИНСКАЯ Ольга Сергеевна
Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

Предприниматель указывает в счете-фактуре реквизиты свидетельства о регистрации в ЕГРИП

Альбина, г. Казань

Получили счет-фактуру от предпринимателя. Он забыл поставить в нем дату и номер свидетельства о своей госрегистрации. Я попросила его переделать счет-фактуру, он не против, но не знает, что поставить, — у него несколько свидетельств. Одно — старинное (2003 г.), выданное ему местной администрацией. Второе — выданное налоговой в 2005 г. (для предпринимателей, зарегистрированных до 2004 г.). Третье — свежее — 2012 г. о внесении записи в ЕГРИП. Какое свидетельство нужно указывать в счете-фактуре?

: Предприниматели, зарегистрированные до 1 января 2004 г., должны были пройти перерегистрацию и получить свидетельство о внесении записи в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателейст. 3 Закона от 23.06.2003 № 76-ФЗ. По мнению проверяющих, реквизиты именно этого свидетельства и нужно указывать в счетах-фактурахп. 6 ст. 169 НК РФ; Письмо ФНС от 14.06.2005 № 03-1-03/993/11. Однако судьи считают, что указание предпринимателем реквизитов старого свидетельства не может лишать покупателя вычета НДСПостановления ФАС ВВО от 27.02.2007 № А82-11485/2005-28; ФАС ЗСО от 20.10.2008 № Ф04-6355/2008(13769-А46-14); ФАС ВСО от 23.11.2007 № А74-384/07-Ф02-8627/07.

Последнее же упомянутое вами свидетельство (о внесении записи в ЕГРИП) не годится вообще, поскольку оно фиксирует лишь внесение изменений в реестр, а не регистрацию.

Кстати, при получении счета-фактуры от предпринимателя проверьте, сам ли он расписался в нем или поручил это сделать кому-либо другому.

Учтите, что индивидуальный предприниматель не может поручить кому-либо из своих сотрудников подписывать за себя счета-фактуры. Если вместо ИП распишется кто-то другой, то, по мнению Минфина, вычет по такому счету-фактуре нельзя будет получитьПисьмо Минфина от 24.07.2012 № 03-07-14/70.

Аванс, перечисленный за покупателя другой организацией, — тоже аванс

Юлия Алексеевна, г. Москва

Наш покупатель (фирма А) по условиям договора должна была оплатить товары до их поставки. Но аванс пришел к нам не с ее расчетного счета, а со счета другой фирмы (фирмы Б). В платежке указано, что деньги перечислены по поручению фирмы А в счет оплаты наших товаров, и приведен номер договора. Можем ли мы эти деньги считать авансом покупателя для целей НДС и если да, то как оформить счет-фактуру: указывать ли в нем третье лицо или нет? И может ли покупатель заявить вычет с такого хитрого аванса?

: Полученные вами деньги — это аванс вашего покупателяподп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ; п. 1 ст. 313 ГК РФ. Ведь у вас есть и договор, предусматривающий уплату аванса, и в платежке (оформленной третьим лицом) прямо указано, что перечисленная сумма является авансом именно от вашего покупателя.

Поэтому в течение 5 дней с даты получения денег вы должны выставить счет-фактуру на этот аванс. В качестве покупателя вам надо указать не третье лицо (со счета которого вы получили деньги), а вашего реального покупателяподп. 3 п. 5.1 ст. 169 НК РФ фирму А. Не забудьте указать реквизиты платежки, которой вам перечислен авансподп. 4 п. 5.1 ст. 169 НК РФ.

То, что деньги покупатель перечислил не со своего расчетного счета, а через третье лицо, может вызвать вопросы у проверяющих — они могут снять вычет авансового НДС. Однако такой вычет вполне законен, и есть судебное решение, которое это подтверждаетп. 12 ст. 171, п. 9 ст. 172 НК РФ; п. 1 ст. 313 ГК РФ; Постановление ФАС ЗСО от 26.02.2013 № А03-7372/2012.

Заполняем счет-фактуру при продаже комплекта импортных товаров

Елена Сергеевна, г. Уфа

Мы купили товары у разных зарубежных поставщиков. Продаем их комплектом из трех товаров (разные страны, разные ГТД). Как нам заполнять счета-фактуры для покупателей? Надо ли вычленять все составляющие комплекта, заполняя строки так:

  • первая строка: графа 1 — пишем наименование комплекта, к примеру «Оборудование с оснасткой», графы 2—9 — указываем количество комплектов, цену единицы, стоимость без НДС, сумму НДС и общую стоимость, графы 10, 10а и 11 (в которых надо отражать страну происхождения товаров и номер ГТД) — ставим прочерки;
  • вторая строка: графа 1 — «в том числе — “наименование первого товара”», графы 2—9 — ставим прочерки, графы 10, 10а и 11 — указываем код страны, ее название и номер ГТД;
  • третья и четвертая строки: заполняем по тому же принципу, что и вторую строку.

Или же можно вообще не указывать ни страну происхождения товара, ни номера ГТД, ставя в этих графах прочерки?

: Если хотите соблюсти требования НК, то при продаже единым комплектом (набором) нескольких товаров надо указать в счете-фактуре и страны происхождения ваших товаров, и номера таможенных декларацийподп. 13, 14 п. 5 ст. 169 НК РФ. Если вы продаете эти товары комплектом под одним наименованием, то можно отразить в счете-фактуре в одну строку через запятую:

  • в графе 10 — несколько кодов стран;
  • в графе 10а — несколько наименований стран происхождения товаров;
  • в графе 11 — несколько номеров таможенных деклараций.

Нет необходимости искусственно вычленять составляющие единого комплекта в отдельные строки. Кстати, Минфин не против указания нескольких номеров таможенных деклараций в одной строкеПравила заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением № 1137; Письма Минфина от 31.05.2012 № 03-07-09/60, от 19.02.2010 № 03-07-09/10.

Конечно, никакой ответственности за неуказание номера таможенной декларации в счете-фактуре нет. Однако код страны происхождения товара, ее наименование и номер ТД являются обязательными реквизитами счета-фактуры при продаже импортных товаров (за исключением белорусских и казахстанскихПисьмо Минфина от 25.07.2012 № 03-07-13/01-43). И инспекторы нередко отказывают в вычете НДС покупателям импортных товаров, если в графах 10—11 счета-фактуры стоят прочерки.

Иначе оформляется счет-фактура в ситуации, когда в результате комплектования нескольких товаров появляется совершенно новый товар (а не просто набор, состоящий из разнородных товаров). Тогда можно говорить о том, что этот новый товар произведен в России. А следовательно, в графах 10—11 вообще не нужно указывать ни страны происхождения комплектующих, ни номера ГТД, по которым они были ввезены в Россию.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

ЛОЗОВАЯ Анна Николаевна
ЛОЗОВАЯ Анна Николаевна
Ведущий советник отдела косвенных налогов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

В соответствии с п. 1 ст. 58 ТК ТС страной происхождения товаров считается страна, в которой товары были полностью произведены или подвергнуты достаточной обработке (переработке) в соответствии с критериями, установленными таможенным законодательством Таможенного союза.

При этом товар считается происходящим из данной страны, если в результате операций по переработке или изготовлению товара произошло изменение классификационного кода товара по Единой товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности на уровне любого из первых четырех знаковп. 4 Правил определения страны происхождения товаров, являющихся неотъемлемой частью Соглашения между Правительством РФ, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан о единых правилах определения страны происхождения товаров от 25.01.2008. Таким образом, страной происхождения комплекта, сформированного на территории России из комплектующих, приобретенных у различных поставщиков и ввезенных в РФ с территории разных иностранных государств, можно считать территорию России. В связи с этим при реализации указанного товара (комплекта) в счете-фактуре при заполнении граф 10 «Страна происхождения» и 11 «Номер таможенной декларации» следует ставить прочерки.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «НДС - начисление / вычет / возмещение»:

2018 г.

  1. Как продавцам — участникам системы tax-free заполнить декларацию по НДС, № 3
  2. Адрес в счете-фактуре: очередные разъяснения Минфина, № 3
  3. НДС-поправки: к чему готовиться, № 1

2017 г.

  1. Характерные НДС-ошибки, № 24
  2. Разъяснены отдельные вопросы по заполнению НДС-документации, № 24
  3. Адрес в счете-фактуре: как указать без ошибок, № 23
  4. НДС-регистры бывшего упрощенца, № 23
  5. НДС после УСН: как начислить и что вычесть, № 22
  6. НДС-нюансы споров подрядчика с заказчиком, № 22
  7. НДС: вычеты, авансы, возвраты, № 21
  8. Вопросы по НДС: счета-фактуры, УПД и вычеты, № 20
  9. Готовимся к сдаче НДС-декларации, № 20
  10. Как подавать пояснения к НДС-декларации, № 19
  11. Новые правила для НДС-документации, № 18
  12. Онлайн-ККТ, розничный возврат и НДС-вычет, № 17
  13. Счет-фактура обновлен: выясняем подробности, № 14
  14. Июльские НДС-новшества, № 13
  15. Спорные вопросы по НДС, № 11
  16. Исправляем НДС-ошибки, № 11
  17. Заполнение счета-фактуры предпринимателем, если у него нет свидетельства о госрегистрации, № 11
  18. Продавец забыл об НДС? Напомнить, нельзя промолчать!, № 9
  19. По следам НДС-декларации, № 8
  20. О пояснениях к декларации по НДС и не только..., № 8
  21. Уточненка по НДС: стоит ли сдавать после камералки, № 7
  22. Перевод долга по авансу: НДС-сложности у покупателя, № 6
  23. Готовимся к сдаче декларации по НДС, № 6
  24. Обновленная декларация по НДС, № 6
  25. Облагается ли НДС возврат займа отступным, № 5
  26. Платить ли НДС при передаче обедов работникам?, № 4
  27. Счет-фактура для набора импортных товаров, № 3
  28. Изменения по НДС, № 1
  29. Кто заплатит НДС по зарубежным интернет-услугам, № 1
  30. К НДС-декларации — электронные пояснения, № 1

2016 г.

  1. Налог на добавленную стоимость, № 24
  2. Счет-фактура: подписываем и регистрируем в книге покупок, № 23
  3. Правильный счет-фактура — залог НДС-вычета у покупателя, № 22
  4. Дубликат счета-фактуры: быть или не быть НДС-вычету, № 20
  5. Продаем товары НДС-неплательщикам: когда использовать код «26», № 18
  6. Новые коды по НДС, № 12
  7. Что делать продавцу — плательщику НДС, если покупатель не оплачивает поставку, № 11
  8. Упрощенец заказал переработку сырья у белорусского упрощенца: что с НДС, № 11
  9. Хочу все знать: вносим изменения в счет-фактуру и УПД, № 10
  10. Уточненная НДС-декларация: неочевидные тонкости, № 10
  11. Авансы по несостоявшимся сделкам, № 5
  12. «Прибыльно-расходный» НДС, № 4
  13. Дата принятия МПЗ к учету в свете НДС-расчетов, № 2

2015 г.

  1. Камералка: даем пояснения по НДС-декларации, № 24
  2. НДС 10% при реализации продовольственных товаров — чем подтвердить?, № 22
  3. Когда ломбарды должны платить НДС, № 22
  4. Авансовый НДС при экспортных операциях, № 20
  5. Какой НДС можно принять к вычету «вчерашним днем», № 20
  6. Какие вычеты по НДС можно отложить на завтра, № 19
  7. Начисляем и вычитаем НДС с учетом позиции Верховного суда, № 17
  8. И снова мы с вами: решаем НДС-вопросы, № 16
  9. Страховое возмещение по предпринимательскому риску НДС не облагается, № 15
  10. Продолжаем разговор: НДС-вопросы решаем вместе, № 15
  11. НДС при возмещении транспортных расходов, № 14
  12. НДС-вопросы решаем вместе, № 14
  13. Как исправить ошибки в НДС-отчетности, № 13
  14. Спецрежимник-посредник и журнал учета счетов-фактур, № 12
  15. Счет-фактура при НДС с межценовой разницы: внимание на сумму налога!, № 12
  16. Вычет НДС: сразу или потом?, № 11
  17. 10% или 18%? Как при реализации игрушки с логотипом определить ставку НДС, № 11
  18. Некоторые последствия переноса вычетов НДС, № 11
  19. Принимаем НДС к вычету по частям, № 11
  20. Камералка выявила вычет по неправильной ставке НДС: что делать, № 7
  21. И снова об НДС, № 6
  22. «Внеконкурсная» реализация у банкрота: есть ли НДС?, № 6
  23. НДС: советы и решения по вычетам и начислению, № 5

2014 г.

  1. Встречаем УКД, № 22
  2. Как исправить УПД?, № 22
  3. Плательщики и неплательщики НДС, не торопитесь отказываться от счетов-фактур, № 21
  4. Нежилые помещения в жилом доме и НДС-вычет у застройщика-инвестора, № 21
  5. Аванс наличными: по-прежнему рискованно принимать НДС к вычету, № 20
  6. Отстоять НДС-вычет с отступного новому кредитору поможет суд, № 19
  7. Подготовка НДС-отчета, № 19
  8. НДС при уступке требования, № 18
  9. ВАС замолвил слово и о вычетах НДС по неотделимым улучшениям, № 17
  10. Обновление документов НДС-учета, № 17
  11. Новые правила НДС-документооборота и не только, № 16
  12. Откровения ВАС о ставках НДС и вычетах, № 16
  13. Когда НДС начислить, а когда вычесть: выводы ВАС, № 15
  14. Что делать, если вы получили корректировочный счет-фактуру вместо исправленного или наоборот, № 13
  15. Главный НДС-документ: правильно и вовремя, № 11
  16. Заполнить счет-фактуру? Легко!, № 8
  17. Около нуля, или По какой ставке начислять НДС при работе с международными организациями, № 8
  18. При выездной проверке отобрали НДС, возмещенный по камералке: что делать?, № 6
  19. Заполнить счет-фактуру? Элементарно!, № 4

2013 г.

  1. Неблагоприятные последствия «забытого» НДС, № 23
  2. Перевод НДС-деклараций на «электронку», № 21
  3. НДС: оформление авансов в рознице, № 19
  4. Авансовый НДС: начисляем, вычитаем, восстанавливаем, № 18
  5. Должны ли налоговики уменьшать недоимку по НДС на незаявленные вычеты, № 17
  6. Хочу все знать: принимаем к вычету входной НДС, № 15
  7. Строите для себя? Не забудьте про НДС, № 13
  8. Уточненка как помеха для быстрого возврата НДС, № 12
  9. Хочу все знать: тест по НДС, № 11
  10. И снова о счетах-фактурах и книгах покупок, № 11
  11. ОСНО + ЕНВД превратилось в ОСНО после покупки ОС: как учесть расходы и НДС, № 10
  12. Продаем имущество, учтенное с НДС, № 9
  13. Не признали свои налоговые расходы: надо ли начислять НДС «для собственных нужд»?, № 2
  14. Аванс перекинули на другой договор: что делать с НДС, № 2
  15. Покупатель заплатил лишний аванс: что с НДС, № 2

2012 г.

  1. В счете-фактуре нет расшифровки подписи: быть ли вычету НДС?, № 24
  2. Как застройщику выставить счет-фактуру для инвестора на «подрядный» НДС, № 23
  3. НДС-разъяснения последнего полугодия, № 19
  4. Вычет НДС без реализации: заявляем или переносим на будущее — что безопаснее?, № 19
  5. Ошибки в счете-фактуре: важные или нет, № 15
  6. Камералка при НДС-возмещении: как бороться с документальным беспределом, № 12
  7. Возможна ли обособленная нумерация авансовых счетов-фактур, № 10
  8. Корректировочный и исправленный счета-фактуры: почувствуйте разницу, № 10
  9. Цена одного товара растет, другого — падает: корректируем счет-фактуру, № 8
  10. Новые счета-фактуры: исправления, корректировки и не только, № 8
  11. Ответы на первые вопросы по новым счетам-фактурам, № 7
  12. Меняем стоимость части товаров: как заполнить корректировочный счет-фактуру, № 7
  13. Нужно ли для возмещения НДС представлять в ИФНС книгу покупок, № 5
  14. Цена в инвалюте или в у. е.: возникают ли НДС-разницы при предоплате, № 3
  15. Появились новые формы НДС-учета: когда они вступят в силу?, № 3
  16. Новые счета-фактуры, журнал их учета и книги покупок и продаж, № 3
  17. Ошибки в счетах-фактурах? Надо исправить, № 3
  18. Увеличивает ли суммовая разница базу НДС, № 3
  19. Оптимизация НДС для неторговых организаций, № 2
  20. Предоплата и отгрузка в одном квартале: что делать с НДС?, № 2
  21. Интернет-конференция, посвященная поправкам по НДС: отчет, № 1

2011 г.

  1. Октябрьские НДС-поправки переносим в декларацию, № 24
  2. Считаем базу по НДС и вычеты, когда цена в валюте или в у. е., № 21
  3. Форма корректировочного счета-фактуры: подарок от ФНС, № 20
  4. Договор в у. е.: от первички до учета, № 20
  5. Зачитываем предоплату частями: как быть с авансовым НДС, № 19
  6. Проверка подлинности подписи в счете-фактуре: кто, как и зачем, № 14
  7. НДС-вычет с аванса у покупателя: с рисками и без, № 13
  8. Дорога в жизнь электронным счетам-фактурам, № 12
  9. Неденежные авансы: что делать с НДС продавцу и покупателю, № 12
  10. Как продавцу оформить возврат аванса при расторжении договора, чтобы вычесть авансовый НДС, № 12
  11. Заполняем декларацию по НДС при экспорте, № 11
  12. Возможен ли вычет НДС, если в счете-фактуре вместо наименования товаров (работ, услуг) лишь ссылка на договор?, № 9
  13. Задвоение вычета в книге покупок: как исправить, № 3
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.42%
декабрь 2017 г.
45000000
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

18 742

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Должна ли ваша компания проводить обязательный аудит бухгалтерской отчетности за 2017 год?
Мы ознакомились с новым минфиновским перечнем и нам нужно проводить обязательный аудит
Нет, мы не должны проводить такой аудит
Впервые слышим о подобном аудите

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Годовой отчет с О.Лапиной-2017Смарт-комплект