Вопросы учета благотворительности | Журнал «Главная книга» | № 11 за 2013 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Страховые взносы ИП за себя: налоговики подготовили памятку по расчету

Индивидуальные предприниматели независимо от применяемой системы налогообложения обязаны уплачивать взносы за себя на ОПС и ОМС. Налоговая служба напомнила основные положения, связанные с исчислением таких взносов. < ... >

Основной вид деятельности подтверждаем все-таки со старыми ОКВЭД

Наконец-то устранена неопределенность по вопросам заполнения и срока представления документов для подтверждения основного вида деятельности для взносов «на травматизм» на 2017 год. Исчерпывающие разъяснения мы получили от Департамента страхования профессиональных рисков ФСС. < ... >

Оформление работников как ИП – опасная схема уклонения от НДФЛ

Если компания для экономии на налогах, вместо того, чтобы набрать штат работников, заключила с несколькими ИП договоры на оказание услуг, налоговики все равно могут признать работу таких ИП трудовой деятельностью и привлечь хитрого работодателя к ответственности за уклонение от обязанностей налогового агента по НДФЛ. < ... >

Электронную 4-ФСС за I квартал отправляем по новому формату

Соцстрах наконец-то утвердил электронный формат обновленного расчета 4-ФСС. Напомним, что в связи с тем, что с этого года в ведении Фонда остались только взносы «на травматизм», расчет значительно «похудел». < ... >

Какую бухотчетность «малыши» должны сдавать в ИФНС

Все организации, независимо от применяемого режима налогообложения, обязаны раз в год представлять в налоговую инспекцию бухгалтерскую (финансовую) отчетность. Для представителей малого бизнеса состав отчетности зависит от выбранного способа ведения бухучета. < ... >

Декларация по плате «за грязь» наконец-то утверждена

Официально опубликована форма декларации о плате за негативное воздействие на окружающую среду, а также порядок ее представления. < ... >

Сдаем бухгалтерскую отчетность за 2016 год

Не позднее 31 марта все организации независимо от режима налогообложения должны сдать бухгалтерскую отчетность – 2016 в ИФНС и в отделение Росстат. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 3 июня 2013 г.

Содержание журнала № 11 за 2013 г.
На вопросы отвечала В.А. Полянская, экономист

Вопросы учета благотворительности

Граждане, перечисляющие какие-либо суммы на благотворительность, по итогам года могут заявить социальный вычет и вернуть часть уплаченного НДФЛ. А вот для организаций, оказывающих благотворительную помощь, ощутимых налоговых льгот законодательством не предусмотрено. Но помощь нуждающимся оказывают вовсе не из-за льгот.

Отвечаем на вопросы о том, как учесть такую помощь в бухгалтерском и налоговом учете.

Благотворительные расходы налогооблагаемую прибыль не уменьшают

В.Н. Маслова, г. Петрозаводск

Наша организация периодически перечисляет деньги благотворительным организациям. Эти расходы по-прежнему оплачиваются за счет чистой прибыли?

: Да. Целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности не учитываются в целях налогообложения прибылип. 34 ст. 270 НК РФ; Письма Минфина от 16.04.2010 № 03-03-06/4/42; УФНС по г. Москве от 05.03.2011 № 20-15/020825.

Региональные власти могут снизить ставку налога на прибыль, зачисляемого в бюджет субъекта (но не ниже чем до 13,5%), в частности, для организаций, оказывающих благотворительную помощьп. 1 ст. 284 НК РФ. Так, например, для таких организаций, расположенных на территории Самарской области, ставка регионального налога на прибыль равна 13,5%, но при условии, что сумма направленных на благотворительность средств составляет 7% и более облагаемой налогом прибылиподп. «з» п. 1 ч. 1 ст. 2 Закона Самарской области от 07.11.2005 № 187-ГД.

В Псковской области организациям, оказывающим благотворительную помощь стационарным социальным учреждениям, финансируемым из областного бюджета, также разрешено применять пониженную ставку налога на прибыль в части, зачисляемой в бюджет области, в размере 13,5%. Но здесь условия еще жестче — денежные средства, направленные на благотворительные цели, должны составлять не менее 10% от «прибыльной» базыЗакон Псковской области от 03.06.2010 № 979-оз.

Не всякая безвозмездная передача имущества — благотворительность

Е.С. Силина, г. Волгоград

Мы передали имущество некоммерческой организации безвозмездно. Можем ли мы воспользоваться льготой по НДС для благотворителей и как ее подтвердить?

: Вы сможете воспользоваться освобождением от НДС при соблюдении следующих условийподп. 12 п. 3 ст. 149 НК РФ:

  • деятельность благотворительной организации направлена на выполнение целей, перечисленных в Законе о благотворительной деятельности. Например, оказание помощи пострадавшим в результате стихийных бедствий. Или охрана окружающей среды и защита животныхп. 1 ст. 2 Закона от 11.08.95 № 135-ФЗ;

— договор с некоммерческой организацией. В нем лучше указать, что имущество передается для достижения целей, указанных в Законе о благотворительной деятельностип. 1 ст. 2 Закона от 11.08.95 № 135-ФЗ, или на ведение уставной деятельности;

— документы, подтверждающие факт передачи имущества (например, акт приема-передачи).

Налоговики также могут запросить у вас еще и документы, подтверждающие целевое использование имущества получателем помощи. Однако это является неправомерным требованием. Ведь главное — какие цели преследовала ваша организация, передавая имущество. А как впоследствии получатель имущества им распорядился, вы уже проконтролировать не можетеПостановление ФАС ВСО от 18.08.2005 № А58-5044/04-Ф02-3966/05-С1.

Если же вышеназванные условия не выполняются, передача имущества приравнивается к реализации и вам придется уплатить НДС с его рыночной стоимости. Но зато входной НДС вы сможете принять к вычету.

«Благотворительное» имущество в бухучете рано или поздно станет расходом

В.Н. Лабецкая, г. Зеленоград

Мы хотим передать на благотворительность кое-какое имущество. Как отразить это в бухгалтерском учете?

: Если это имущество ранее было приобретено для предпринимательских целей, то есть оно учтено у вас в качестве актива, то в момент принятия решения о его передаче вы просто списываете его стоимость в дебет счета 91-2 «Прочие расходы».

Если же вы приобрели имущество специально для передачи в благотворительных целях, то учитывать его как актив вообще не нужно. Ведь активом признается только то имущество, от использования которого в будущем ожидается получение экономических выгодп. 7.2.1 Концепции бухгалтерского учета в рыночной экономике России. Поэтому затраты на покупку «благотворительного» имущества вы сразу учитываете как прочие расходы и отражаете по дебету счета 91-2 «Прочие расходы» и кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»пп. 4, 11, 16, 17 ПБУ 10/99.

До момента передачи имущества можно отразить его стоимость на забалансовом счете. После передачи имущества благополучателю его стоимость списывается с забалансового счета.

Предпринимателям лучше заниматься благотворительностью как обычным физлицам

А.С. Пухаев, г. Москва

Я зарегистрирован как ИП, применяю УСНО. Хочу своей подруге оказать безвозмездную денежную помощь на лечение. Какие для меня и для нее будут налоговые последствия? Могу ли я учесть перечисленную сумму при определении налоговой базы?

: Если вы перечислите деньги с вашего счета как предприниматель, то вам придется как налоговому агенту исчислить, удержать и уплатить НДФЛ за получателя помощи, если сумма помощи превысит 4 тыс. руб. в год. А по итогам года нужно будет подать на получателя помощи сведения по форме 2-НДФЛп. 28 ст. 217, статьи 226, 229 НК РФ. При этом вы все равно не сможете уменьшить доходы на перечисленную сумму, поскольку такого вида затрат в общем перечне расходов у упрощенцев нетст. 346.16 НК РФ.

Поэтому проще передать деньги подруге лично. НДФЛ в этом случае удерживать и перечислять не придется, так как денежные подарки от физических лиц независимо от суммы налогом не облагаютсяп. 18.1 ст. 217 НК РФ.

Расходы на пожертвования можно заявить как социальные вычеты

С.П. Уласовская, г. Москва

В 2012 г. я перечисляла некоторые суммы на благотворительность. Слышала, что их можно заявить к вычету при расчете НДФЛ. В каком размере можно заявить вычеты и какие документы нужно при этом представить?

: Действительно, благотворитель — физическое лицо имеет право на социальный вычет по расходам, связанным с благотворительной деятельностью. Но при соблюдении определенных условийподп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ:

  • указанный вычет не может превышать 25% дохода, полученного вами по итогам года и подлежащего налогообложениюподп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ. Неиспользованный остаток вычета на следующий год не переносится;
  • сумма должна быть перечислена непосредственно благотворительным организациям; организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, частично или полностью финансируемым из средств соответствующих бюджетов; физкультурно-спортивным организациям; образовательным и дошкольным учреждениям на нужды физического воспитания граждан и содержание спортивных команд; религиозным организациям на ведение ими уставной деятельности.

Социальный вычет по благотворительной помощи, переданной непосредственно физическим лицам, не предоставляется.

Для получения вычета вам нужно подать в ИФНС по итогам года:

Кроме того, налоговики хотят видеть копии документов, подтверждающих перечисление пожертвованийПисьма Минфина от 22.11.2012 № ЕД-4-3/19630@; ФНС от 06.04.2011 № КЕ-4-3/5392@; УФНС по г. Москве от 26.11.2010 № 20-14/4/124527@. При этом в наименовании платежа в платежке должно быть указано, что перечисленные суммы являются пожертвованием и переданы на ведение уставной деятельности некоммерческой организации. Если в платежном поручении это не будет указано, инспектор может запросить дополнительные документы. Например, копию устава, подтверждающего, что организация является благотворительной. Подтвердить цель перечисления средств также поможет соглашение с получателем.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Расходы»:

2016 г.

  1. Консервация фирмы, № 22
  2. По суду за долги отдаем недвижимость: учет и налоги у должника, № 16
  3. Зеленоглазое такси: как учесть расходы на поездки работников, № 15
  4. Налоговый учет испорченных товаров, отходов и других потерь, № 14
  5. Покупаем программу для смартфона: как подтвердить расход, № 6
  6. Налоговая памятка для благотворителей, № 4
  7. Макулатура в свете налогового и бухгалтерского учета, № 3

2015 г.

  1. Сдаем неликвидные товары в металлолом, № 9
  2. Подписка на периодику — расходы, разрешенные не всем, № 6
  3. Вода — это жизнь... А покупка кулера — это расходы!, № 6
  4. Что такое и с чем едят международный патент в российском учете, № 6

2014 г.

  1. Фитнес для работников с налоговой выгодой: это возможно?, № 19
  2. Интернет-сайт: бухгалтерские и налоговые вопросы, № 17
  3. Товарный знак — лицо организации, № 16
  4. «Расплата» за коммуналку: непростые ситуации, № 16
  5. «Благоустраиваем» налоги после благоустройства территории, № 15
  6. Убыли, отходы производства и другие потери, № 15
  7. Налоговый учет судебных расходов и их возмещения, № 13
  8. Представительские расходы: гуляем для дела, № 11
  9. Сертификаты соответствия: разные ситуации — разные решения, № 10
  10. Страховка от ущерба из-за ошибок руководства: считаем налоги, № 10
  11. Фирма использует имущество, приобретенное до ее «рождения»: как учесть, № 9
  12. Расходы: признать нельзя исключить?, № 2
  13. 8 шагов назад... от проблемного банка, № 1

2013 г.

  1. «Корпоративнокарточные» нюансы, № 22
  2. 7 правил для корпоративной карты, № 19
  3. Охота за удачей, № 19
  4. Взыскание убытков с директора-вредителя: ВАС вам в помощь, № 18
  5. У клиента пропала одежда, оставленная в гардеробе: выплачиваем компенсацию, № 18
  6. Оспариваем судебные расходы на представителя, № 18
  7. Как бюджетникам, оказывающим платные услуги, учитывать общие расходы, № 17
  8. От сервера до МФУ: как учесть необычную офисную технику, № 16
  9. Добровольное личное страхование: если работник уволился, № 14
  10. Отказали в выдаче алкогольной лицензии: вернут ли госпошлину?, № 14
  11. Приглашаем контрагентов на переговоры и оплачиваем их расходы: что с налогами, № 13
  12. Добровольное страхование работников: проблемы налогового учета, № 12
  13. Лицензионные программы: проблемы учета, № 11
  14. Вопросы учета благотворительности, № 11
  15. Гарантийный ремонт: учет и налогообложение у продавца или производителя, № 11
  16. Как учитывать выдачу форменной одежды сотрудникам, № 10
  17. Платим гражданам за нарушение их потребительских прав, № 10
  18. НДС с неподтвержденного экспорта в «прибыльные» расходы не спишешь, № 10
  19. Спецодежде — спецучет, № 9
  20. Учет расходов на рекламу: освежите свои знания, № 9
  21. Пожарная инспекция выдала «ремонтное» предписание: как учесть расходы на выполненные работы?, № 8
  22. Длящиеся услуги: когда исполнителю признать доход, а заказчику — расход, № 7
  23. Сложности бонусного ремонта проданного оборудования, № 7
  24. Как учитывать передачу подарочного сертификата работнику, № 7
  25. Налоги шведского стола, № 6
  26. Как учесть вознаграждение, выплаченное «чужим» работникам, № 5
  27. После «взлома» системы «Клиент-Банк», № 5

2012 г.

  1. Нужно ли распределять расходы на приобретение и адаптацию лицензионного ПО, № 22
  2. Налоговые прямые расходы: менять или не менять?, № 22
  3. Расходы на Интернет: спорам и проблемам — нет, № 18
  4. Проездной билет для сотрудника: как оформить и учесть, № 18
  5. Представительские расходы: проверь себя, № 17
  6. Выплаты совету директоров: чем облагаются и как учитываются, № 17
  7. Заказчик наказал подрядчика за пьяных рабочих: можно ли учесть штраф в расходах?, № 15
  8. Как участнику размещения госзаказа учесть расходы на участие в торгах, № 14
  9. Плата «за грязь» — неплательщиков будут искать, № 13
  10. Доставка сотрудников до работы и обратно: учет без страха и упрека, № 13
  11. Учет убытков обслуживающих подразделений, № 10
  12. НИОКР: решаем сложные задачи, № 6
  13. Расходы на нотариуса: про учет и не только, № 6
  14. «Поздравительный» учет, № 5
  15. Расходы на НИОКР: не только «бонус», но и «аванс», № 4

2011 г.

  1. Все о резервах, налоговых и бухгалтерских, № 23
  2. Как отразить банковские расходы в бухгалтерском учете, № 17
  3. Торги: как учесть расходы на проведение или на участие, № 16
  4. Убыль и потери, с нормами и без, № 15
  5. Одноразовая упаковка: бухгалтерский и налоговый учет, № 14
  6. Налоговые проблемы ТСЖ, № 14
  7. Покупаем кондиционеры к лету, № 10
  8. Как учитывать расходы и входной НДС, если нет доходов, № 10
  9. Создаем резерв на ремонт ОС, № 9
  10. Поможем чем можем, № 9
  11. Создаем резерв на оплату отпусков, № 8
  12. Лимитированная сотовая связь для работников, № 5
  13. Как учесть купленные книги, подписку на газеты, журналы, № 4
  14. Можно ли исполнительский сбор списать на налоговые расходы, № 4
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.22%
февраль 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
Как вы показали в справках 2-НДФЛ за 2016 год «производственные» премии, выплаченные вместе с зарплатой?
Одной суммой с зарплатой с кодом 2000
Отдельно с кодом 2002 за тот месяц, за работу в котором была начислена премия
Отдельно с кодом 2002 за месяц выплаты премии

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
VIII открытая ежегодная Налоговая неделяПодписка на ГК_2017
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
11.03.2017

Обучение МСФО. ДипИФР. Весна 2017., Компания "Профессиональная Арена"

03.04.2017

VIII ежегодная открытая Налоговая неделя, Палата налоговых консультантов

12.04.2017

XVI Открытая конференция «Бухгалтерский учет, налог на прибыль и НДС в 2017 году», Единый центр правовой поддержки «Ю-Софт»