Проблемы «неучтенных» вмененщиков при переходе на добровольную уплату ЕНВД | Журнал «Главная книга» | № 11 за 2013 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
НДФЛ с декабрьской зарплаты в 2017 году

Достаточно часто работодатели выплачивают работникам зарплату за декабрь до новогодних праздников, например 28 декабря. И в связи с этим у бухгалтеров возникает вопрос: как быть с НДФЛ с зарплаты за декабрь 2017? < ... >

Пришло время сдать отчет о среднесписочной численности за 2017 год

Не позднее 22 января все организации, а также те ИП, которые в прошлом году привлекали работников, должны сдать сведения о среднесписочной  численности за 2017 год. Заполните специальную форму. < ... >

Аванс за январь: как рассчитать с учетом новогодних «каникул»

Несмотря на то, что первые 8 дней января были нерабочими, январский аванс рассчитывается по тем же правилам, что и в любом другом месяце. Однако из-за длинных праздников некоторые сотрудники могут получить зарплату за первую половину января в значительно меньшем размере, чем за аналогичный период других месяцев. Все зависит от того, что написано в ЛНА, закрепляющем порядок выплаты зарплаты на предприятии. < ... >

Когда налоговики могут отказаться дать разъяснения налогоплательщику

Согласно НК, организации, ИП и физлица вправе получать в налоговых органах бесплатную информацию о действующих налогах и сборах, а также разъяснения по налоговым вопросам. Однако, как сообщает ФНС, это право распространяется только на случаи, когда заданный вопрос непосредственно связан с деятельностью налогоплательщика. < ... >

По неработающим фирмам можно отчитаться единой декларацией

Сдать за 2017 год (IV квартал 2017 года) единую упрощенную декларацию вправе те налогоплательщики, у которых за налоговый период не было движения денег на счетах в банках и в кассе, а также объектов налогообложения ни по одному из налогов п. 2 ст. 80 НК. Крайний срок – 22 января. < ... >

Сроки выплаты зарплаты за декабрь 2017 года

В конце года актуальным является вопрос, в какие сроки необходимо выплатить зарплату за декабрь 2017. Ведь, как правило, окончательный расчет за месяц выпадает на начало следующего месяца. А в январе нас ждут довольно длинные новогодние каникулы. < ... >

Какие коды указывать в справках 2-НДФЛ за 2017 год

Налоговая служба своим октябрьским приказом обновила перечни кодов доходов и вычетов, используемых при заполнении справок 2-НДФЛ. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 24 мая 2013 г.

Содержание журнала № 11 за 2013 г.
М.Г. Мошкович, юрист

Проблемы «неучтенных» вмененщиков при переходе на добровольную уплату ЕНВД

Многие вмененщики (преимущественно ИП), которые уже долгое время работают по месту своего налогового учета (месту жительства), не подавали в момент начала ведения облагаемой ЕНВД деятельности отдельного заявления о постановке на «вмененный» учет. Они думали, что повторная регистрация в той же ИФНС не нужна. К тому же от них никто этого не требовал до последнего момента.

Однако в 2013 г. вмененка стала добровольной. И в качестве обязательного условия для продолжения применения ЕНВД налоговики потребовали от «неучтенных» вмененщиков написать заявления о постановке на учет под угрозой перевода на общий режимПисьма ФНС от 29.12.2012 № ЕД-4-3/22653@; Минфина от 27.12.2012 № 03-02-07/2-183. Причем с указанием реальной даты начала ведения «вмененной» деятельности. Естественно, что тем, кто выполнил это требование, тут же были предъявлены штрафы за нарушение порядка постановки на учетст. 116 НК РФ. Посмотрим, что можно сделать в этой ситуации.

Нужно ли заявление

Подавать заявление о постановке на «вмененный» учет, даже если вы уже зарегистрированы в данной ИФНС по иному основанию, действительно нужно. Но не потому, что вмененка стала добровольной, а потому, что применение ЕНВД — это самостоятельное основание для постановки на налоговый учет как сейчас, так и ранееп. 2 ст. 346.28 НК РФ (ред. от 21.07.2005).

И тот факт, что инспекторы не наказали вас раньше и исправно принимали декларации по ЕНВД, эту обязанность не отменяет.

А вот законность взыскания штрафа за непостановку на учет в этом случае весьма сомнительна. И хотя у налоговиков иное мнение, в суде у вас есть шансы защитить себя.

Как отбиться от штрафа за непостановку на учет

Поскольку те, кто попал в эту историю, как правило, применяют ЕНВД не первый год, советуем для начала проверить, не истек ли срок давности для привлечения к ответственности (3 года с момента совершения нарушенияп. 1 ст. 113 НК РФ). Если да, то дальше и спорить не о чем. Решение о привлечении к ответственности, вынесенное инспекцией за пределами такого срока, однозначно будет отменено вышестоящим налоговым органом либо судом.

Напомним, как считается срок давности. К примеру, вы начали вести «вмененную» деятельность 08.04.2010. Срок для постановки на учет (5 рабочих дней с начала ведения деятельности) истек 15.04.2010, поэтому с 16.04.2010 начинаем отсчитывать 3 года. Окончание срока приходится на 15.04.2013. Следовательно, после этой даты наказать вас уже нельзя.

Если речь идет об организации, то за просрочку постановки на учет могут наказать и руководителя (или бухгалтера) — на сумму от 500 до 1000 руб.ч. 1 ст. 15.3 КоАП РФ Но в этом случае срок давности меньше — 1 год с момента совершения нарушенияч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ.

Если срок давности еще не прошел, переходим к аргументам по существу.

Больше 10 лет назад ВАС разъяснил, что нельзя штрафовать налогоплательщика за нарушение срока постановки на учет, если он уже состоит на учете в этой инспекции по другому основаниюп. 39 Постановления Пленума ВАС от 28.02.2001 № 5. Это разъяснение хотя и древнее, но действующее, поэтому обязательно ссылайтесь на него.

Есть и современные судебные решения в пользу вмененщиков с теми же аргументамиПостановления ФАС УО от 18.12.2012 № Ф09-12343/12; ФАС ДВО от 01.02.2012 № Ф03-6996/2011. Хотя, отметим, некоторые суды все же считают взыскание штрафа законнымПостановления ФАС ПО от 27.09.2011 № А06-7317/2010; ФАС СЗО от 10.04.2013 № А56-32161/2012.

Если ВАС говорил только о невозможности наказания за просрочку в данном случае, то Минфин, ссылаясь на его позицию, пошел еще дальше. В Письмах прошлых лет он разъяснял, что повторно вставать на учет уже в качестве вмененщика не нужноп. 1 Письма Минфина от 24.04.2007 № 03-11-04/3/126. Ему вторили и налоговикиПисьмо УФНС по г. Москве от 18.01.2007 № 18-11/3/03906.

По правилам НК разъяснения «свыше» могут спасти от штрафа (как исключающее вину обстоятельство), если по смыслу и содержанию они относятся к периоду, когда вы совершили нарушение. При этом дата письма не имеет значенияподп. 3 п. 1 ст. 111, п. 2 ст. 109 НК РФ; Постановление Президиума ВАС от 30.11.2010 № ВАС-4350/10. И хотя позднее позиция Минфина поменяласьПисьма Минфина от 27.09.2010 № 03-02-08/58, от 03.06.2009 № 03-11-06/3/154, никаких принципиальных изменений законодательства в этом вопросе не произошло. Поэтому вы можете оправдывать свою непостановку на «вмененный» учет старыми разъяснениями. По крайней мере суды на них ссылаютсяПостановление ФАС УО от 18.12.2012 № Ф09-12343/12. Ссылайтесь и вы — терять, как говорится, нечего.

Кроме того, можно сказать о наличии неясности в налоговом законодательстве, которую подтверждают противоречивые письма контролеров. А все неясности, как известно, должны толковаться исключительно в вашу пользуп. 7 ст. 3 НК РФ.

Еще один важный момент — смягчающие вину обстоятельства. Их перечень в НК не закрыт, а учет хотя бы одного такого обстоятельства уменьшает штраф не меньше чем на 50%п. 1 ст. 112, п. 3 ст. 114 НК РФ. Так, суд снизил вмененщику штраф за просрочку постановки на учет с 10 000 до 50 руб.Постановление ФАС СЗО от 10.04.2013 № А56-32161/2012, приняв во внимание, что:

  • нарушение совершено впервые;
  • «вмененная» отчетность исправно представлялась;
  • своевременно уплачивался ЕНВД.

Учесть смягчающие и исключающие вину обстоятельства может не только суд, но и налоговый органп. 2 ст. 111, п. 4 ст. 112 НК РФ. Поэтому, если ваше дело еще в стадии разбирательства, не забудьте изложить все приведенные выше аргументы в возражениях на акт налоговиковприложение № 1 к Приказу ФНС от 13.12.2006 № САЭ-3-06/860@. И пусть вас не смущает необходимость говорить одновременно о смягчении вины и ее отсутствии. Приводите все аргументы — какой-нибудь сработает!

Имейте в виду, что учет какого-либо смягчающего обстоятельства налоговым органом не мешает суду дополнительно учесть другие смягчающие обстоятельства. И соответственно, сделать сумму штрафа (если он все-таки будет) еще меньше.

Если вам заблокировали счет за неподачу «общих» деклараций

Тех, кто так и не подал заявление о постановке на «вмененный» учет в установленный Минфином крайний срок — не позднее 22 апреля 2013 г. (даты представления декларации по ЕНВД за I квартал 2013 г.ст. 346.30, п. 3 ст. 346.32 НК РФ), налоговики считают перешедшими на общий режим с начала 2013 г. Таким организациям и ИП грозит блокировка счета за неподачу деклараций по налогам общего режимапп. 3, 11 ст. 76 НК РФ и доначисление соответствующих налогов.

Если вы готовы к судебному спору, обжалуйте действия инспекции в суде. Внимание судей нужно обратить на следующее.

Каких-либо переходных положений для тех, кто решил перейти с 2013 г. от обязательной «вмененки» к добровольной, в НК нетст. 2 Закона от 25.06.2012 № 94-ФЗ. Следовательно, организации и предприниматели, которые работали на ЕНВД ранее, не должны подавать заявление о постановке на учет только потому, что этот режим перестал быть для них обязательным.

Сказанное, по сути, подтверждают и налоговики. Ведь они потребовали, чтобы «неучтенные» вмененщики указывали в заявлении о постановке на учет не 1 января 2013 г., а дату начала того квартала, за который они первый раз представили «вмененную» декларациюПисьмо ФНС от 29.12.2012 № ЕД-4-3/22653@. То есть необходимость подачи заявления никак не связана с внесением поправок в НК. Она следует из общего требования вставать на учет в течение 5 рабочих дней со дня начала «вмененной» деятельности. Но неподача такого заявления, если вы уже платите ЕНВД и сдаете декларации, никак не может быть основанием для «слета» со спецрежима. Следовательно, действия ИФНС по блокировке счета незаконны.

Есть и другой способ решить проблему — возможно, более затратный, но зато без суда. Представьте необходимые декларации и таким образом разморозьте счет. Одновременно подайте заявление о постановке на «вмененный» учет, но уже не задним числом, а с текущей датып. 3 ст. 346.28 НК РФ. В таком случае придется заплатить налоги по общему режиму — с начала года до даты, указанной в таком заявлении как дата начала деятельности, облагаемой ЕНВД. В частности, нужно будет начислить НДС по отгрузкам и авансам, полученным с начала I кварталап. 1 ст. 167 НК РФ.

***

Как видим, легкой жизни у «неучтенных» вмененщиков в этом году точно не будет. Ну а тем, кто все-таки встал на учет как плательщик ЕНВД до 2013 г., можно не волноваться. Никаких дополнительных заявлений в связи с переходом на добровольное применение ЕНВД им подавать не нужно.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «ЕНВД - расчет и уплата»:

2017 г.

  1. Как поставить на учет «вмененную» торговую точку, № 18
  2. Проблемы «вмененного» магазина, № 14
  3. ЕНВД: новые вопросы об автоуслугах, № 14
  4. Сдавать ли вмененщику не ЕНВД-декларации, № 7
  5. ЕНВД: что нового, № 2

2016 г.

  1. Совместить несовместимое, или Платим ЕНВД с большой торговой площади, № 22
  2. Будет ли новая жизнь у «нулевки» по ЕНВД?, № 21
  3. Если автосервис на ЕНВД, а клиент — из-за границы, № 16
  4. Закрытие/открытие «вмененного» магазина: как считать налог, № 11
  5. Продажа «вмененного» авто: налоговые последствия, № 9
  6. «Вмененные» вопросы про автосервисы и страховые взносы, № 7

2015 г.

  1. Автосервис на вмененке: авто ваше — запчасти наши, № 20
  2. Продажа «грузовых» автозапчастей и вмененка: вместе или врозь, № 18
  3. Новая декларация по ЕНВД, № 6
  4. «Вмененное» ОП: смена адреса не пройдет незамеченной, № 4

2014 г.

  1. Уменьшение ЕНВД на страховые взносы, № 20
  2. Подарок на заказ: ЕНВД или ОСНО?, № 16
  3. Вмененка: красота требует жертв, в том числе и налоговых, № 8
  4. Делим неделимое, или Правила учета «вмененных» работников, № 5

2013 г.

  1. Неподача заявления = неприменение ЕНВД?, № 18
  2. Расширяем ареал деятельности: надо ли платить ЕНВД?, № 18
  3. Розница на ЕНВД: товар со склада отпускать нельзя, № 14
  4. «Вмененные» нюансы, № 12
  5. Проблемы «неучтенных» вмененщиков при переходе на добровольную уплату ЕНВД, № 11
  6. Как считать ЕНВД при оказании бытовых услуг с разными К2, № 7
  7. Декларация по ЕНВД: легко заполнить — легко сдать!, № 6
  8. Облагается ли ЕНВД деятельность по вывозу мусора, № 3
  9. Как считать площадь автостоянки для целей ЕНВД, № 2

2012 г.

  1. Комиссионная торговля: быть ли ЕНВД, № 21
  2. Спецрежимы: готовимся к новым условиям, № 20
  3. Куда уйти с ЕНВД в 2013 году, № 20
  4. Новая жизнь на спецрежимах, № 15
  5. Какой будет вмененка с 2013 года, № 14
  6. Какие налоги должна заплатить организация-вмененщик при продаже ОС, № 11
  7. Стройка у вмененщика: что с налогами, № 10
  8. Подмена понятий, или Как правильно рассчитать ЕНВД при розничной торговле, № 9
  9. Городской вмененщик торгует в розницу алкоголем: что с ККТ?, № 9
  10. Обычные и необычные доходы вмененщиков, № 1

2011 г.

  1. Розница или опт? Для ЕНВД это важно!, № 13
  2. Сдаем недвижимость в аренду и возим клиентов арендаторов: будет ли ЕНВД?, № 8
  3. Путешествие с ЕНВД и обратно, № 7
  4. «Наружнорекламный» ЕНВД, № 7
  5. Включать ли чужих работников в среднесписочную численность при вмененке, № 5
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.42%
декабрь 2017 г.
45000000
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

18 742

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Должна ли ваша компания проводить обязательный аудит бухгалтерской отчетности за 2017 год?
Мы ознакомились с новым минфиновским перечнем и нам нужно проводить обязательный аудит
Нет, мы не должны проводить такой аудит
Впервые слышим о подобном аудите

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Смарт-комплектПодписка на ГК
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
Информации о мероприятиях в данный момент нет