«Вмененные» нюансы | Журнал «Главная книга» | № 12 за 2013 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Страховые взносы ИП за себя: налоговики подготовили памятку по расчету

Индивидуальные предприниматели независимо от применяемой системы налогообложения обязаны уплачивать взносы за себя на ОПС и ОМС. Налоговая служба напомнила основные положения, связанные с исчислением таких взносов. < ... >

Основной вид деятельности подтверждаем все-таки со старыми ОКВЭД

Наконец-то устранена неопределенность по вопросам заполнения и срока представления документов для подтверждения основного вида деятельности для взносов «на травматизм» на 2017 год. Исчерпывающие разъяснения мы получили от Департамента страхования профессиональных рисков ФСС. < ... >

Оформление работников как ИП – опасная схема уклонения от НДФЛ

Если компания для экономии на налогах, вместо того, чтобы набрать штат работников, заключила с несколькими ИП договоры на оказание услуг, налоговики все равно могут признать работу таких ИП трудовой деятельностью и привлечь хитрого работодателя к ответственности за уклонение от обязанностей налогового агента по НДФЛ. < ... >

Электронную 4-ФСС за I квартал отправляем по новому формату

Соцстрах наконец-то утвердил электронный формат обновленного расчета 4-ФСС. Напомним, что в связи с тем, что с этого года в ведении Фонда остались только взносы «на травматизм», расчет значительно «похудел». < ... >

Какую бухотчетность «малыши» должны сдавать в ИФНС

Все организации, независимо от применяемого режима налогообложения, обязаны раз в год представлять в налоговую инспекцию бухгалтерскую (финансовую) отчетность. Для представителей малого бизнеса состав отчетности зависит от выбранного способа ведения бухучета. < ... >

Сдаем бухгалтерскую отчетность за 2016 год

Не позднее 31 марта все организации независимо от режима налогообложения должны сдать бухгалтерскую отчетность – 2016 в ИФНС и в отделение Росстат. < ... >

Страховые взносы-2017: контрольные соотношения к расчету и памятка «про все»

Налоговики опубликовали контрольные соотношения для проверки правильности заполнения нового единого расчета по страховым взносам, а также в краткой форме рассказали страхователям об основных моментах нового порядка уплаты взносов. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 17 июня 2013 г.

Содержание журнала № 12 за 2013 г.
М.Г. Суховская, юрист

«Вмененные» нюансы

Позиция ВАС РФ по отдельным вопросам применения ЕНВД

Впервые за все время существования ЕНВД (более 10 лет) ВАС РФ обнародовал масштабные разъяснения, посвященные этому спецрежиму. Спешим познакомить вас с позицией высших арбитров по ряду насущных вопросов.

Что относится к вмененке

Под ЕНВД, в частности, подпадают:

  • розничная продажа товаров через магазинподп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ не только гражданам, но также юрлицам и предпринимателямп. 4 Обзора. Ведь НК не обязывает продавцов выяснять, для каких целей (личных или предпринимательских) покупатель приобретает у них товар и как он его будет потом использовать;
  • оказание услуг общепитаподп. 8 п. 2 ст. 346.26 НК РФ на теплоходе, пришвартованном к набережнойп. 5 Обзора. Ведь теплоход как транспортное средство не используется, находится в статичном положении и необходимые инженерные коммуникации подсоединены к нему схожим со зданием образом;
  • безвозмездное оказание бытовых услугподп. 1 п. 2 ст. 346.26 НК РФ некоторым категориям граждан (в частности, малоимущим) на основании договора, заключенного плательщиком ЕНВД с муниципальными властямип. 6 Обзора. В данном случае не важно, кем является гражданин — стороной по договору на оказание услуг либо третьим лицом, в пользу которого такой договор заключен, а также сам ли он оплачивает услуги или нет. Главное, что физлицо выступает непосредственным потребителем бытовой услуги.

Уплата ЕНВД и представление декларации

Если плательщик ЕНВД на какое-то время приостановил «вмененную» деятельность (например, не было заказов) и, следовательно, дохода от нее не получает, он все равно должен уплачивать налог и сдавать декларациип. 7 Обзора.

Кстати, аналогичная позиция и у Минфинасм., например, Письмо Минфина от 09.07.2010 № 03-11-11/192: назвался вмененщиком — несмотря ни на что, подавай декларации, причем ненулевыеПисьмо Минфина от 10.02.2012 № 03-11-06/3/8, и плати налог либо снимайся с учета в качестве плательщика ЕНВДп. 3 ст. 346.28 НК РФ. А вот ФНС, между тем, допускает возможность подачи нулевых деклараций по ЕНВД в случае вынужденного перерыва в работеПисьмо ФНС от 30.08.2012 № ЕД-4-3/14362@. Правда, при условии, что вмененщик сможет документально подтвердить причины приостановления деятельности (болезнь предпринимателя, ремонт помещения и т. д.).

Нюансы исчисления некоторых физических показателей

При определении величины физического показателя должно учитываться только то имущество, которое способноп. 9 Обзора:

  • приносить доход;
  • непосредственно участвовать в деятельности, облагаемой ЕНВД.

Поэтому можно уменьшить:

  • показатель «площадь, предназначенная для нанесения изображения» — на площадь, занятую собственной рекламой плательщика ЕНВД — рекламораспространителяп. 8 Обзора;
  • показатель «количество автотранспортных средств, используемых для перевозки грузов» — на число машин, находящих в длительном ремонте (например, после ДТП) или переданных в арендупп. 9, 10 Обзора;
  • показатель «площадь зала обслуживания посетителей» — на площади подсобных помещений (кухни, места для мытья посуды, раздачи и подогрева готовой продукции и т. п.)п. 14 Обзора;
  • показатель «площадь торгового зала» — на ту часть площади торгового зала, где идет ремонт, а также на площадь внешних проходов, ведущих к торговому залу (тамбуры, коридоры, лестницы, вестибюли)пп. 9, 13 Обзора.

Напомним, что площадь расположенных внутри торгового зала проходов для покупателей нужно учитывать при исчислении физического показателя «площадь торгового зала»ст. 346.27 НК РФ;

  • показатель «общая площадь стоянки» — на площадь земельного участка, которая используется не для «вмененной» деятельностип. 11 Обзора. Например, можно не учитывать площадь здания, стоящего на территории стоянки, в котором находится автосервис и мойка. И не важно, что вмененщик не сформировал два земельных участка вместо одного.

Уплата страховых взносов при ЕНВД

Сумму исчисленного ЕНВД нельзя уменьшить на сумму дополнительных пенсионных взносовп. 15 Обзора, уплачиваемых предпринимателями «за себя» на добровольной основест. 29 Закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ. То есть к вычету из суммы ЕНВД можно предъявить только страховые взносы в виде фиксированных платежей, которые предприниматели обязаны уплачивать в ПФР и ФФОМСп. 2.1 ст. 346.32 НК РФ.

Если конкретные работники наряду с «вмененной» деятельностью заняты в какой-либо иной (например, «упрощенной») деятельности, плательщик ЕНВД обязан вести раздельный учетп. 16 Обзора:

  • уплаченных страховых взносов;
  • пособий по временной нетрудоспособности.

Одним из способов раздельного учета этих сумм ВАС называет их разделение пропорционально рабочему времени, которое работник затратил по одному и другому виду деятельности.

***

В заключение приведем вывод ВАС, касающийся обязательности применения ЕНВД. Ведь несмотря на то, что с этого года вмененка стала добровольнойп. 1 ст. 346.28 НК РФ, налоговики еще долго (до 2015 г.) будут вправе проверять те периоды, когда она была обязательной.

Итак, начислять ЕНВД и штрафовать за его неуплату неправомерно в следующих ситуациях:

  • компания считанные разы оказывала услуги по перевозке грузов на собственном транспорте, используемом в основном для уставной деятельности (к примеру, лесозаготовки)п. 1 Обзора;
  • продавец сам доставлял реализуемый товар покупателям, так как обязанность по доставке была предусмотрена договорами розничной купли-продажип. 2 Обзора;
  • организация занималась передачей в аренду транспортных средств с экипажем (фрахтование на время)п. 3 Обзора.

Все перечисленные случаи не должны расцениваться как самостоятельный вид деятельности «оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов...», по которому до 2013 г. нужно было платить ЕНВДподп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «ЕНВД - расчет и уплата»:

2017 г.

  1. Сдавать ли вмененщику не ЕНВД-декларации, № 7
  2. ЕНВД: что нового, № 2

2016 г.

  1. Совместить несовместимое, или Платим ЕНВД с большой торговой площади, № 22
  2. Будет ли новая жизнь у «нулевки» по ЕНВД?, № 21
  3. Если автосервис на ЕНВД, а клиент — из-за границы, № 16
  4. Закрытие/открытие «вмененного» магазина: как считать налог, № 11
  5. Продажа «вмененного» авто: налоговые последствия, № 9
  6. «Вмененные» вопросы про автосервисы и страховые взносы, № 7

2015 г.

  1. Автосервис на вмененке: авто ваше — запчасти наши, № 20
  2. Продажа «грузовых» автозапчастей и вмененка: вместе или врозь, № 18
  3. Новая декларация по ЕНВД, № 6
  4. «Вмененное» ОП: смена адреса не пройдет незамеченной, № 4

2014 г.

  1. Уменьшение ЕНВД на страховые взносы, № 20
  2. Подарок на заказ: ЕНВД или ОСНО?, № 16
  3. Вмененка: красота требует жертв, в том числе и налоговых, № 8
  4. Делим неделимое, или Правила учета «вмененных» работников, № 5

2013 г.

  1. Неподача заявления = неприменение ЕНВД?, № 18
  2. Расширяем ареал деятельности: надо ли платить ЕНВД?, № 18
  3. Розница на ЕНВД: товар со склада отпускать нельзя, № 14
  4. «Вмененные» нюансы, № 12
  5. Проблемы «неучтенных» вмененщиков при переходе на добровольную уплату ЕНВД, № 11
  6. Как считать ЕНВД при оказании бытовых услуг с разными К2, № 7
  7. Декларация по ЕНВД: легко заполнить — легко сдать!, № 6
  8. Облагается ли ЕНВД деятельность по вывозу мусора, № 3
  9. Как считать площадь автостоянки для целей ЕНВД, № 2

2012 г.

  1. Комиссионная торговля: быть ли ЕНВД, № 21
  2. Спецрежимы: готовимся к новым условиям, № 20
  3. Куда уйти с ЕНВД в 2013 году, № 20
  4. Новая жизнь на спецрежимах, № 15
  5. Какой будет вмененка с 2013 года, № 14
  6. Какие налоги должна заплатить организация-вмененщик при продаже ОС, № 11
  7. Стройка у вмененщика: что с налогами, № 10
  8. Подмена понятий, или Как правильно рассчитать ЕНВД при розничной торговле, № 9
  9. Городской вмененщик торгует в розницу алкоголем: что с ККТ?, № 9
  10. Обычные и необычные доходы вмененщиков, № 1

2011 г.

  1. Розница или опт? Для ЕНВД это важно!, № 13
  2. Сдаем недвижимость в аренду и возим клиентов арендаторов: будет ли ЕНВД?, № 8
  3. Путешествие с ЕНВД и обратно, № 7
  4. «Наружнорекламный» ЕНВД, № 7
  5. Включать ли чужих работников в среднесписочную численность при вмененке, № 5
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.22%
февраль 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
Как вы показали в справках 2-НДФЛ за 2016 год «производственные» премии, выплаченные вместе с зарплатой?
Одной суммой с зарплатой с кодом 2000
Отдельно с кодом 2002 за тот месяц, за работу в котором была начислена премия
Отдельно с кодом 2002 за месяц выплаты премии

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
VIII открытая ежегодная Налоговая неделяПодписка на ГК_2017
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
11.03.2017

Обучение МСФО. ДипИФР. Весна 2017., Компания "Профессиональная Арена"

03.04.2017

VIII ежегодная открытая Налоговая неделя, Палата налоговых консультантов

12.04.2017

XVI Открытая конференция «Бухгалтерский учет, налог на прибыль и НДС в 2017 году», Единый центр правовой поддержки «Ю-Софт»