«Вмененные» нюансы | Журнал «Главная книга» | № 12 за 2013 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Как аудиторы будут сообщать о подозрительных операциях клиентов

Правительство РФ утвердило правила передачи аудиторскими компаниями и частными аудиторами сведений о сомнительных сделках и операциях аудируемых лиц. < ... >

Ввозить в страну заграничные гостинцы станет сложнее

С 01.01.2019 устанавливаются более жесткие правила беспошлинного ввоза в РФ из-за границы товаров для личного пользования. < ... >

Очередная метаморфоза 2-НДФЛ

Налоговая служба утвердила новую форму справки 2-НДФЛ. Применять эту форму налоговые агенты должны будут начиная с представления сведений за 2018 год. Чем же новая справка отличается от ныне действующей? < ... >

«Спасибо» от Сбербанка теперь можно положить в карман

С середины октября у клиентов Сбербанка появилась возможность переводить бонусы, полученные по программе «Спасибо», в рубли. < ... >

Пособие по уходу за ребенком выплачивать частями нельзя

Работодатель не вправе разбить ежемесячное пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет на две части и выплачивать часть пособия в аванс, а часть при окончательном расчете с сотрудниками за месяц. < ... >

Путин поручил Правительству разобраться с налоговой нагрузкой на население

В ходе совещания с членами Правительства РФ Президент России Владимир Путин поднял вопрос о растущей фискальной нагрузке на граждан. < ... >

ФНС отозвала инструкцию по выявлению «нарисованной» отчетности

Летом 2018 года Налоговая служба направила территориальным инспекциям письмо, в котором содержалась инструкция по аннулированию деклараций по НДС и налогу на прибыль. Теперь ФНС решила отменить этот документ. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 7 июня 2013 г.

Содержание журнала № 12 за 2013 г.
М.Г. Суховская, юрист

«Вмененные» нюансы

Позиция ВАС РФ по отдельным вопросам применения ЕНВД

Впервые за все время существования ЕНВД (более 10 лет) ВАС РФ обнародовал масштабные разъяснения, посвященные этому спецрежиму. Спешим познакомить вас с позицией высших арбитров по ряду насущных вопросов.

Что относится к вмененке

Под ЕНВД, в частности, подпадают:

  • розничная продажа товаров через магазинподп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ не только гражданам, но также юрлицам и предпринимателямп. 4 Обзора. Ведь НК не обязывает продавцов выяснять, для каких целей (личных или предпринимательских) покупатель приобретает у них товар и как он его будет потом использовать;
  • оказание услуг общепитаподп. 8 п. 2 ст. 346.26 НК РФ на теплоходе, пришвартованном к набережнойп. 5 Обзора. Ведь теплоход как транспортное средство не используется, находится в статичном положении и необходимые инженерные коммуникации подсоединены к нему схожим со зданием образом;
  • безвозмездное оказание бытовых услугподп. 1 п. 2 ст. 346.26 НК РФ некоторым категориям граждан (в частности, малоимущим) на основании договора, заключенного плательщиком ЕНВД с муниципальными властямип. 6 Обзора. В данном случае не важно, кем является гражданин — стороной по договору на оказание услуг либо третьим лицом, в пользу которого такой договор заключен, а также сам ли он оплачивает услуги или нет. Главное, что физлицо выступает непосредственным потребителем бытовой услуги.

Уплата ЕНВД и представление декларации

Если плательщик ЕНВД на какое-то время приостановил «вмененную» деятельность (например, не было заказов) и, следовательно, дохода от нее не получает, он все равно должен уплачивать налог и сдавать декларациип. 7 Обзора.

Кстати, аналогичная позиция и у Минфинасм., например, Письмо Минфина от 09.07.2010 № 03-11-11/192: назвался вмененщиком — несмотря ни на что, подавай декларации, причем ненулевыеПисьмо Минфина от 10.02.2012 № 03-11-06/3/8, и плати налог либо снимайся с учета в качестве плательщика ЕНВДп. 3 ст. 346.28 НК РФ. А вот ФНС, между тем, допускает возможность подачи нулевых деклараций по ЕНВД в случае вынужденного перерыва в работеПисьмо ФНС от 30.08.2012 № ЕД-4-3/14362@. Правда, при условии, что вмененщик сможет документально подтвердить причины приостановления деятельности (болезнь предпринимателя, ремонт помещения и т. д.).

Нюансы исчисления некоторых физических показателей

При определении величины физического показателя должно учитываться только то имущество, которое способноп. 9 Обзора:

  • приносить доход;
  • непосредственно участвовать в деятельности, облагаемой ЕНВД.

Поэтому можно уменьшить:

  • показатель «площадь, предназначенная для нанесения изображения» — на площадь, занятую собственной рекламой плательщика ЕНВД — рекламораспространителяп. 8 Обзора;
  • показатель «количество автотранспортных средств, используемых для перевозки грузов» — на число машин, находящих в длительном ремонте (например, после ДТП) или переданных в арендупп. 9, 10 Обзора;
  • показатель «площадь зала обслуживания посетителей» — на площади подсобных помещений (кухни, места для мытья посуды, раздачи и подогрева готовой продукции и т. п.)п. 14 Обзора;
  • показатель «площадь торгового зала» — на ту часть площади торгового зала, где идет ремонт, а также на площадь внешних проходов, ведущих к торговому залу (тамбуры, коридоры, лестницы, вестибюли)пп. 9, 13 Обзора.

Напомним, что площадь расположенных внутри торгового зала проходов для покупателей нужно учитывать при исчислении физического показателя «площадь торгового зала»ст. 346.27 НК РФ;

  • показатель «общая площадь стоянки» — на площадь земельного участка, которая используется не для «вмененной» деятельностип. 11 Обзора. Например, можно не учитывать площадь здания, стоящего на территории стоянки, в котором находится автосервис и мойка. И не важно, что вмененщик не сформировал два земельных участка вместо одного.

Уплата страховых взносов при ЕНВД

Сумму исчисленного ЕНВД нельзя уменьшить на сумму дополнительных пенсионных взносовп. 15 Обзора, уплачиваемых предпринимателями «за себя» на добровольной основест. 29 Закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ. То есть к вычету из суммы ЕНВД можно предъявить только страховые взносы в виде фиксированных платежей, которые предприниматели обязаны уплачивать в ПФР и ФФОМСп. 2.1 ст. 346.32 НК РФ.

Если конкретные работники наряду с «вмененной» деятельностью заняты в какой-либо иной (например, «упрощенной») деятельности, плательщик ЕНВД обязан вести раздельный учетп. 16 Обзора:

  • уплаченных страховых взносов;
  • пособий по временной нетрудоспособности.

Одним из способов раздельного учета этих сумм ВАС называет их разделение пропорционально рабочему времени, которое работник затратил по одному и другому виду деятельности.

***

В заключение приведем вывод ВАС, касающийся обязательности применения ЕНВД. Ведь несмотря на то, что с этого года вмененка стала добровольнойп. 1 ст. 346.28 НК РФ, налоговики еще долго (до 2015 г.) будут вправе проверять те периоды, когда она была обязательной.

Итак, начислять ЕНВД и штрафовать за его неуплату неправомерно в следующих ситуациях:

  • компания считанные разы оказывала услуги по перевозке грузов на собственном транспорте, используемом в основном для уставной деятельности (к примеру, лесозаготовки)п. 1 Обзора;
  • продавец сам доставлял реализуемый товар покупателям, так как обязанность по доставке была предусмотрена договорами розничной купли-продажип. 2 Обзора;
  • организация занималась передачей в аренду транспортных средств с экипажем (фрахтование на время)п. 3 Обзора.

Все перечисленные случаи не должны расцениваться как самостоятельный вид деятельности «оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов...», по которому до 2013 г. нужно было платить ЕНВДподп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «ЕНВД - расчет и уплата»:

2018 г.

2017 г.

2016 г.

ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.23%
октябрь 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Как вы предпочитаете направлять в ИФНС заявление о зачете налоговой переплаты?
По телекоммуникационным каналам связи
Через личный кабинет налогоплательщика
Лично приносим в налоговую
По почте

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГКЗимний конгресс ТАКСКОМ