Новости Тренинги Типовые ситуации Калькуляторы Формы
Журнал Вебинары Календарь Консультации Форум Тесты
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 21 июня 2013 г.

Содержание журнала № 13 за 2013 г.
На вопросы отвечала Н.Г. Бугаева, экономист

Уменьшаем ЕНВД на страховые взносы по новым правилам

В преддверии сдачи декларации по ЕНВД за II квартал появляется все больше вопросов о порядке уменьшения единого налога на взносы во внебюджетные фонды, уплаченные организациями и предпринимателями за работников, а также предпринимателями за себя. Напомним общий порядок учета таких взносов, который приводят в своих письмах контролирующие органы.

Вид взносов Учет взносовп. 2.1 ст. 346.32 НК РФ; Письма Минфина от 21.01.2013 № 03-11-11/13, от 29.12.2012 № 03-11-09/99; ФНС от 31.01.2013 № ЕД-4-3/1333@
Организация
Взносы, уплаченные за работников Уменьшают сумму ЕНВД не более чем на 50%
Предприниматель
У предпринимателя нет работников
Взносы, уплаченные ИП за себя Уменьшают сумму ЕНВД без ограничений (хоть до 0)
У предпринимателя есть работники
Взносы, уплаченные за работников Уменьшают сумму ЕНВД не более чем на 50%
Взносы, уплаченные ИП за себя Не уменьшают сумму ЕНВД

А теперь — небольшая подборка ответов на самые горячие вопросы периода весна — лето 2013 г.

Уплата недоимки за 2012 г. в этом году

М. Сергеев

Наша организация обнаружила задолженность по взносам в ПФР за 2012 г. Мы заплатим ее в июне. Потом нам нужно подать уточненку по ЕНВД за 2012 г., уменьшив в ней налог на сумму доплаченных взносов?

: Нет. С этого года действуют другие правила уменьшения суммы ЕНВД: взносы уменьшают налог за тот период, в каком были уплачены, если они уплачены в пределах начисленных суммподп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ; Письмо Минфина от 29.03.2013 № 03-11-09/10035. Поэтому не надо подавать никакие уточненки. Вычтете сумму взносов из налога за II квартал.

Переплата взносов за работников

Е. Позднякова, г. Брянск

У нас организация на ЕНВД. В июне по ошибке заплатили страховых взносов за работников больше, чем начислено. Можно ли как-то уменьшить налог на эту переплату?

: При расчете «вмененного» налога за II квартал учесть переплату нельзя, даже если сумма уплаченных страховых взносов составила менее 50% ЕНВД. Поскольку в уменьшение налога идут уплаченные взносы в пределах исчисленных суммп. 2 ст. 346.32 НК РФ.

Если же вы зачтете эту переплату в счет предстоящих платежей следующего квартала, то сможете на них уменьшить ЕНВД за следующий кварталПисьмо Минфина от 03.04.2013 № 03-11-11/136. Теоретически, обнаружив переплату, фонд автоматически зачтет ее в счет будущих платежей. Но надежнее все же подать в свое отделение внебюджетного фонда заявление о зачете по утвержденной формеч. 6 ст. 26 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ.

Уплата взносов до подачи декларации по ЕНВД

А.С. Погодина, г. Ижевск

Предприниматель решил заплатить свой фиксированный взнос в ПФР и ФФОМС уже в июле. Будет ли взнос уменьшать налог за II квартал? Или его можно отразить только в декларации за III квартал?

: Минфин выпустил несколько Писем о том, что налог за квартал может быть уменьшен на взносы, которые уплачены до момента подачи декларации за этот кварталПисьма Минфина от 26.04.2013 № 03-11-11/14780, от 19.04.2013 № 03-11-11/13554. Но это некоторым образом противоречит НК, где установлено, что ЕНВД за определенный квартал может быть уменьшен лишь на уплаченные в этом же квартале взносып. 2 ст. 346.32 НК РФ. Так что лучше учесть эти взносы в уменьшение налога уже за III квартал.

СОВЕТ

Посмотрите, как вам выгоднее заплатить фиксированный взнос: единовременно или поквартально. Если вы уплатите взнос единовременно и его сумма будет превышать ЕНВД за текущий квартал, то перенести сумму взноса, превышающего ЕНВД за квартал, с целью уменьшения единого налога в следующих кварталах не получится. И перенести на следующий год часть фиксированного платежа, не учтенную при уменьшении ЕНВД из-за недостаточности суммы исчисленного налога, тоже нельзяПисьмо Минфина от 26.04.2013 № 03-11-11/14780.

Неверный КБК при уплате взносов

Н.П. Гуляев, г. Новомосковск

Я перечислил взносы в ПФР за себя на КБК для взносов с выплат физлиц. Можно ли на эти взносы уменьшать ЕНВД?

: Можно. Несмотря на ошибку, деньги поступили в нужный фонд. Уточнить платеж не проблема, надо просто подать в ПФР заявлениеч. 11 ст. 18 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ. Для этого можно использовать форму, приведенную в одном из писем ПФРПисьмо ПФР от 06.04.2011 № ТМ-30-25/3445. И ваша обязанность по уплате взносов будет считаться исполненной.

Форму декларации по ЕНВД до сих пор не поправили

Н.П. Гуляев, г. Новомосковск

У меня нет работников. Сумма уплаченных взносов за себя превысила исчисленный налог. И я уменьшил его на 100%. Правильно ли это? Ведь в декларации до сих пор указано ограничение в 50%.

: Начиная с 2013 г. предприниматели, которые работают в одиночку, действительно могут без ограничений уменьшать исчисленный за квартал ЕНВД на сумму взносов, уплаченных за себя в этом же кварталеп. 2.1 ст. 346.32 НК РФ; Письмо Минфина от 01.03.2013 № 03-11-11/91. И то, что в действующей форме декларации по ЕНВДформа утверждена Приказом ФНС от 23.01.2012 № ММВ-7-3/13@ до сих пор есть указание на 50%-е ограничение, не должно вас смущать. Рассчитывать налог вы должны по нормам НК.

Совмещение вмененки и патентной системы

А. Меренкова

ИП совмещает ЕНВД и патентную систему. Есть один работник, который участвует только в «патентной» деятельности. Как правильно вычесть из суммы ЕНВД взносы, уплаченные в ПФР за себя и с выплат работника?

: В описанной ситуации ЕНВД:

  • нельзя уменьшить на сумму взносов, уплаченных с выплат работника, поскольку во «вмененной» деятельности он не участвуетп. 2.1 ст. 346.32 НК РФ;
  • можно уменьшить на страховые взносы, уплаченные за себя в фиксированном размереПисьмо Минфина от 26.04.2013 № 03-11-10/14669. При этом использовать 50%-е ограничение при расчете ЕНВД не нужно, поскольку работник занят только в «патентной» деятельности.

А уменьшить налог при патентной системе налогообложения на взносы вообще нельзяПисьмо Минфина от 05.04.2013 № 03-11-10/17.

В одном квартале были работники, а в следующем — нет

Р.П. Егоров, г. Касимов

В I квартале у предпринимателя на ЕНВД работал один сотрудник. Он уволился. Частично страховые взносы за себя ИП в этом году заплатил в мае. Может ли ИП при определении суммы налога за II квартал уменьшить ее на всю сумму уплаченных в этом квартале взносов? Обязательно ли для этого сниматься с учета во внебюджетных фондах в качестве работодателя?

: Если трудовой договор с работником был расторгнут в I квартале, то налог за II квартал вы можете уменьшить на сумму уплаченных за себя взносов без каких-либо ограничений, поскольку налоговый период по ЕНВД — кварталПисьмо Минфина от 21.05.2013 № 03-11-11/18051.

Уменьшать ЕНВД на фиксированные взносы вы можете независимо от того, снялись вы с учета в фондах или нет.

Нет трудового договора, но есть выплата бывшему работнику

М.Н. Полтавская, г. Чебоксары

Единственный работник уволился в марте (приказ оформлен тогда же). Но при увольнении предприниматель выплатил ему компенсацию за неиспользованный отпуск в меньшем размере, чем было нужно. Недостающую сумму бывший работник получил только в первых числах апреля. Как теперь правильно уменьшить ЕНВД за II квартал на взносы, уплаченные ИП за себя?

: Этот вопрос мы адресовали специалисту Минфина.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

КОСОЛАПОВ Александр Ильич
КОСОЛАПОВ Александр Ильич
Начальник отдела специальных налоговых режимов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

В день прекращения трудового договора работодатель обязан выдать работнику трудовую книжкуст. 84.1 ТК РФ и произвести с ним расчет в соответствии со ст. 140 ТК РФ. Раз выплата зарплаты произведена во II квартале, за этот налоговый период страховые взносы за себя ИП не учитывает при исчислении ЕНВД.

Получается, что вычесть фиксированные взносы из суммы ЕНВД можно лишь в квартале, следующем за тем кварталом, в котором не только прекратили действие трудовые договоры с работниками, а также ГПД, но и были произведены все выплаты в пользу физлицПисьмо Минфина от 21.05.2013 № 03-11-11/18051.

Есть трудовой договор с работником, но нет выплат

Т. Баулина

ИП на вмененке в I квартале 2013 г. не платил ЕНВД, так как уплатил фиксированные взносы в ПФР в размере, превышающем ЕНВД за квартал. У предпринимателя официально трудоустроена одна женщина, которая находится в отпуске по уходу за ребенком до 3 лет. В I квартале никакие выплаты эта женщина от предпринимателя не получала. Можно ли было уменьшить ЕНВД до нуля?

: Нет. В I квартале у предпринимателя был действующий трудовой договор с работником. Поэтому независимо от того, платит он что-то своему работнику или нет, уменьшать ЕНВД на взносы, рассчитанные в фиксированном размере, было нельзяПисьмо Минфина от 21.05.2013 № 03-11-11/18051. Теперь ему нужно подать уточненную декларацию за этот период, доплатить сумму налога и пени.

Договор с предпринимателем ≠ договор с «физиком»

О. Петренко, г. Саранск

Предприниматель заключил ГПД на выполнение работ с другим ИП. Сможет ли он уменьшить сумму ЕНВД на уплаченные за себя взносы без ограничений?

: Сможет. Для уменьшения налога без ограничений у ИП не должно быть трудовых договоров и ГПД с гражданами, не зарегистрированными в качестве ИПподп. «б» п. 1 ч. 1 ст. 5 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ. Аналогичные разъяснения в отношении расчета налога при «доходной» УСНО давал МинфинПисьмо Минфина от 25.01.2013 № 03-11-11/29.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
Налоговые изменения
Налоговые изменения

2024 г.

№ 6
Точечные поправки: что уточнят в Налоговом кодексе в апреле
№ 3
Взаимозависимость: понятие шире, штрафы выше
№ 2
Новшества-2024 по земельному налогу для организацийВ форму налогового расчета о выплаченных иностранцам доходах внесены измененияВнимание: в 2024 году снова нужно начислять НДФЛ с матвыгодыНалог на имущество — изменения для организаций с 2024 годаНалог на прибыль: изучаем нововведения 2024 годаНовый штраф для клиник, спортклубов, образовательных и страховых компанийОбновленные социальные вычеты по НДФЛ в 2024 годуЧто принес 2024 год плательщикам транспортного налога
№ 1
Изменения-2024 по НДСНДФЛ-2024: налог с заграничных удаленщиков и новые необлагаемые лимитыЕНП и ЕНС — что нового с 2024 года?ИП на ПСН: новшества-2024Льготы для общепита по НДС и взносам с 2024 года: как считать среднюю зарплатуНДФЛ за 2024 год: 52 срока, которые нельзя пропуститьС 2024 года уже пора считать НДФЛ по ставке 15% с совокупной базы?Точечные поправки — 2024 по страховым взносам для работодателей и ИПЧто нового ждет упрощенцев в 2024 году

2023 г.

№ 18
Двойное налогообложение: правила игры поменялисьЗаработали сверхприбыль? Не забудьте поделиться с госбюджетомИП: как теперь уменьшать налоги при УСН/ПСН на взносы за себяКак заполнить расчет о выплаченных иностранцам доходах с учетом поправок в НКЧто изменится в расчете транспортного налога с 2024 года
№ 17
НДФЛ-новшества для заграничных удаленщиков и не толькоЛетние «прибыльные» новшества — 2023: разнообразные, но не для всех
№ 16
В целях налога на прибыль можно будет учитывать больше расходов на страховкуНовые масштабные изменения в ЕНС-вселеннойПоправки по НДФЛ и взносам в середине года: глобальные и не оченьСюрпризы в уменьшении налогов по УСН/ПСН на взносы и другие новшестваТочечные изменения по НДС касаются не только избранных
№ 11
НДФЛ спишут с ЕНС в первую очередь
№ 7
Занизили налог в декларации? Учтите 3 особенности при подаче уточненкиКак налогоплательщику исправлять ошибки в налоговой отчетности в 2023 году
№ 4
Агентский НДС: что нового в 2023 годуАпгрейд налоговых правил для резидентов ДНР, ЛНР, ЗО и ХОГотовимся к уплате налога на недвижимость за 2022 год, учитывая поправкиТранспортный налог — изменения для организаций в 2023 году
№ 3
ЕСХН: налоговые поправки — 2023
№ 2
«Прибыльные» новшества — 2023. К чему готовиться?«Упрощенные» изменения в 2023 году для организаций и ИПЗемельный налог — новшества-2023Как налоговая будет взыскивать долги после перехода на ЕНСНовый отчет по физлицам в ИФНС: как заполнить и оштрафуют ли за непредставлениеНормы НК по НДФЛ и отсроченным взносам подкорректировали
№ 1
КБК-2023: сюрпризы от МинфинаНДС-2023: держим руку на пульсеНДФЛ-2023: удерживаем налог с аванса, подаем уведомления и платим в единый срокВ январе 2023 года платежку по ЕНП заполняйте по правилам ФНСЕдиный налоговый платеж — главное новшество 2023 годаСтраховые взносы — 2023: единый круг застрахованных, единый тариф, единая база...

2022 г.

№ 24
Запреты-2023: ювелирные компании теперь не вправе применять спецрежимыНулевая ставка НДС для тех, кто работает со старыми резидентами новых территорийОсобые налоговые правила для ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей
№ 23
Налоги с помощи мобилизованным: что изменилось и как все пересчитать
№ 22
Доходы и расходы при АУСН: банк распределяет, а плательщик проверяетПереходные правила — 2023: можно платить налоги по-старому, но учтут их по-новому
№ 18
НДС-изменения в НК РФ: «налог на Google» и не толькоАпгрейд льгот для IT-компаний: налог на прибыль и страховые взносыИзучаем новые «прибыльные» поправки на 2022 годОбновление «налоговых льгот» для производителей электронной продукции и ее разработчиковПониженные тарифы взносов для IT-упрощенцев: остаются или нетСтраховые взносы — 2023: к чему готовиться организациям и ИП
№ 17
Единый налоговый платеж — 2023: к чему готовиться бухгалтеруЧто изменится в НДФЛ-обязанностях с 2023 года
№ 13
Напоминание для гостиниц к 1 июля: для каких операций вводится нулевая ставка НДС
№ 9
Антикризисные «прибыльные» поправки — 2022Курсовые разницы из-за переоценки: временный порядок налогового учетаЛьготы по прибыли для IТ-компаний: улучшения незначительные
№ 8
НДС-послабления: 0% для гостиниц и возмещение НДС до окончания камералки
№ 7
АУСН: первое знакомство с новым спецрежимомЕНП для юрлиц и ИП: ответы на первые вопросыКакие льготы доступны IТ-компании для себя и своих работниковНюансы перехода на АУСН и утраты права на негоПри АУСН отменяется не вся отчетность
№ 6
Владимир Путин подписал Указ о введении новых IT-льгот
№ 2
Единый налоговый платеж и зачет налогов: новшества 2022 годаНедвижимость, транспорт и земля: налоговые поправки — 2022 для организацийОплачиваете путевки работникам? Узнайте, что изменилось в их учете с 2022 годаУстановлены коэффициенты-дефляторы на 2022 год
№ 1
Как применять «антиковидное» освобождение зарплаты от НДФЛ и взносовЛьгота по НДС для кафе, баров и ресторановНалог на прибыль — что нового с 2022 года?Новшества для НДФЛ-агентовСпецпорядок расчета НДС при перепродаже техники и мотоциклов, купленных у гражданСтраховые взносы — 2022: что нового для работодателей и ИП
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Вебинар 27 марта НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
Нужное
Содержание