Добровольное личное страхование: если работник уволился | Журнал «Главная книга» | № 14 за 2013 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Облагать или не облагать – вопросов больше нет!

Не редкость, когда бухгалтер, выплачивая ту или иную сумму работнику, задается вопросом: а облагается ли эта выплата НДФЛ и страховыми взносами? А учитывается ли она для целей налогообложения? < ... >

Налоговики против изменения порядка уплаты НДФЛ работодателями

В последние годы неоднократно появлялась информация о разработке законопроектов, авторы которых хотели заставить работодателей платить НДФЛ с доходов своих работников не по месту постановки на учет работодателя-налогового агента, а по месту жительства каждого сотрудника. Недавно ФНС высказалась резко против подобных идей. < ... >

Один и тот же счет-фактура может быть одновременно и бумажным, и электронным

Налоговая служба разрешила продавцам, выставившим покупателю счет-фактуру на бумаге, не распечатывать второй экземпляр документа, оставляемый у себя, а хранить его в электронном виде. Но при этом он обязательно должен быть подписан усиленной квалифицированной ЭП руководителя/главного бухгалтера/уполномоченных лиц. < ... >

Расчет пособия по беременности и родам всего за несколько минут

В семье Калькуляторов на нашем сайте пополнение! В помощь бухгалтерам мы разработали онлайн-калькулятор расчета пособия по БиР. < ... >

На основании какого документа выдавать деньги под отчет

Выдача подотчетных сумм может производиться либо на основании письменного заявления подотчетного лица, либо по распорядительному документу самого юрлица. < ... >

Будет ли штраф за досрочную выплату зарплаты

Если зарплата выплачивается новым сотрудникам в срок, превышающий полмесяца со дня их приема на работу, это не будет нарушением. Но лишь при условии, что законодательные требования по срокам и периодичности выплат соблюдаются в отношении всех остальных сотрудников фирмы. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 15 июля 2013 г.

Содержание журнала № 14 за 2013 г.
М.Н. Наумчук, бухгалтер,
М.Г. Мошкович, юрист

Добровольное личное страхование: если работник уволился

Как учитывать взносы по договору добровольного личного страхования (пенсионного обеспечения) в случае увольнения работника

Не так давно мы рассказали вам о порядке учета взносов в страховую компанию или негосударственный пенсионный фонд (далее — НПФ), которые работодатели иногда платят в пользу своих работников. Напомним, что речь шла о договорах: долгосрочного страхования жизни, страхования жизни и здоровья, пенсионного страхования, а также негосударственного пенсионного обеспечения.

Рассмотрим теперь, что делать, когда работник, в пользу которого уплачивались взносы по такому договору, увольняется. Ваши действия будут зависеть в первую очередь от того, останется ли такой работник в составе застрахованных лиц или нет.

Продолжаем вносить взносы за уволенного работника

Как правило, работодатель соглашается продолжать вносить взносы в страховую компанию (НПФ) за бывшего работника, когда он увольняется незадолго до наступления оснований для выплаты (к примеру, достижения пенсионного возраста). Что происходит с налогами в этом случае?

В «прибыльных» расходах продолжать учитывать взносы уже нельзяПисьмо Минфина от 15.04.2011 № 03-03-06/1/239. Поэтому по взносу, который приходится на отчетный период, когда работник уволен, можно признать в расходах только часть суммы — по день увольнения включительно.

А вот налогом на доходы физлиц платежи в пользу уволенных работников в страховую компанию не облагаютсяп. 3 ст. 213 НК РФ, в НПФ (если он российский и имеет лицензию) — тожеп. 1 ст. 213.1 НК РФ. Что касается обязательных страховых взносов во внебюджетные фонды (в том числе «несчастных»), то выплаты в пользу уволенных однозначно не объект обложения такими взносамип. 1 ст. 7 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ); п. 1 ст. 20.1 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ (далее — Закон № 125-ФЗ). Следовательно, начислять их не нужно.

Прекращаем вносить взносы за уволенного работника

Если организация не хочет продолжать платить за уволенного работника, она вносит изменения в договор со страховщиком (НПФ), исключая уволившегося работника из числа застрахованных лиц. Дальнейшая судьба взносов, уже уплаченных за работника, зависит не только от вида договора, но и от того, что написано в нем по этому поводу. Рассмотрим некоторые из возможных ситуаций.

СИТУАЦИЯ 1. Сумма уплаченных взносов перераспределяется на счета других сотрудников.

Добровольное личное страхование жизни и здоровья (ДСЖЗ) Негосударственное пенсионное обеспечение (НПО) Добровольное пенсионное страхование (ДПС) Долгосрочное страхование жизни (ДСЖ)
В отношении суммы страхового взноса, которая уже учтена в «прибыльных» расходах, ничего делать не нужно. Если эта сумма сразу зачтена страховщиком другому работнику, то продолжайте учитывать взносы в расходах по-прежнему. Если же она пока «висит» и будет зачтена лишь в будущем, то продолжать учитывать взносы в расходах пока нельзя Поскольку в отношении уволенного работника договор расторгнут, то учтенную ранее в составе «прибыльных» расходов сумму взносов по бывшему работнику нужно включить в доходып. 16 ст. 255, п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.5 НК РФ; Письма Минфина от 08.07.2011 № 03-03-06/3/5, от 16.05.2011 № 03-03-06/3/1.
Сделайте это в том отчетном периоде, когда внесены изменения в договор (обычно это период увольнения работника). В пересчете налога на прибыль за прошедшие отчетные (налоговые) периоды нет необходимости.
При этом, когда сумма взносов по добровольному страхованию (пенсионному обеспечению) будет распределена по другим работникам, ничто не мешает вам одновременно уменьшить на нее налоговую базу по прибыли. Но только в пределах рассчитанного уже на этот момент норматива (не более 12% от суммы расходов на оплату труда)п. 16 ст. 255 НК РФ
НДФЛ корректировать не нужно, ведь страховые платежи им не облагалисьп. 3 ст. 213, п. 1 ст. 213.1 НК РФ
Страховые платежи по таким договорам не облагались обязательными взносами в фондып. 5 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ; подп. 5 п. 1 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ, поэтому при увольнении работника корректировка не требуется Перераспределение платежей означает, что они уплачены уже в пользу действующего работника, а не уволившегося. Значит, в периоде перераспределения надо:
  • уменьшить сумму начисленных обязательных взносов в ПФР и ФСС по бывшему работнику;
  • эту же сумму начислить по работникам, в пользу которых засчитаны добровольные страховые платежи.
В формах 4 ФСС и РСВ-1 ПФР эти изменения никак не отразятся — общая сумма обязательных взносов за текущий период в большинстве случаев останется прежней*. А вот в персонифицированную отчетность придется вносить корректировки за все те периоды, когда в пользу уволенного работника начислялись платежи в страховую компанию. Это не совсем правильно, ведь у вас не было ошибок в прошлых периодах. Однако другого пути просто нет. Засчитанные другим работникам добровольные страховые платежи будут отражены в текущей персонифицированной отчетности

* Сумма может измениться, если с выплат уволенному работнику обязательные взносы начислялись по тарифу, отличному от тарифа по действующему работнику.

Отметим, что необходимость восстанавливать взносы в налоговых доходах в случае увольнения работника касается только трех видов договоров: ДСЖ, ДПС и НПОп. 16 ст. 255 НК РФ. Поэтому в отношении договора ДСЖЗ можно действовать так же, как в отношении учета расходов на добровольное медицинское страхование. То есть в случае замены лица продолжать учитывать расходы в прежнем порядке. Это нам подтвердили в Минфине.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

БУЛАНЦЕВА Валентина Александровна
БУЛАНЦЕВА Валентина Александровна
Начальник отдела налогообложения прибыли организаций Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России, заслуженный экономист Российской Федерации

Если в перечень лиц, застрахованных работодателем по договору добровольного личного страхования жизни и здоровья, вносились поправки, связанные с приемом и увольнением работников, без изменения существенных условий договора, страховые взносы по таким договорам можно продолжать учитывать при налогообложении прибылиПисьмо Минфина от 18.12.2007 № 03-03-06/1/869.

СИТУАЦИЯ 2. Взносы, уплаченные за уволившегося работника, не перераспределяются на счета других сотрудников и организации не возвращаются.

Иногда за работником сохраняется право на выплату.

С той частью страхового взноса, которую не успели учесть при налогообложении прибыли на момент увольнения, все понятно — ее в налоговые расходы включать уже нельзя. А вот что касается учтенной части взноса, то нужно смотреть, соответствует ли договор (с учетом изменений в отношении данного работника) требованиям НК по признанию расходовп. 16 ст. 255 НК РФ:

  • <если>соответствует (например, договор ДСЖ заключен на срок 10 лет, работник уволился через 6 лет, выплат не было), то оставляем все как есть. Ведь взносы были учтены законно — в отношении работника договор действовал не менее 5 лет;
  • <если>не соответствует (работник уволился через 3 года), то включаем учтенную часть взноса в «прибыльные» доходы.

НДФЛ и взносы корректировать не нужно.

***

Итак, хлопот в случае увольнения застрахованного работника хватает. Поэтому важно все продумать еще на этапе заключения договора со страховщиком (НПФ).

ОБМЕН ОПЫТОМ

ЖАББАРОВА Галина Ивановна
Главный бухгалтер ОАО «Россети»

У нас ситуаций, в которых необходимо делать перерасчеты обязательных взносов в связи с увольнениями, после вступления в силу Закона № 212-ФЗ не возникает. Все заключаемые нами договоры добровольного страхования (пенсионного обеспечения) работников подпадают под освобождение. Ранее, когда такие платежи облагались обязательными взносами, мы корректировали отчетность: уволился работник, потерял право на выплату, значит, пересчитывали взносы. Другого механизма законодательством до сих пор не предусмотрено.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Расходы»:

2017 г.

  1. Включать ли экосбор в расходы?, № 13
  2. Проверь себя: летняя веранда от создания до демонтажа, № 10
  3. Бухучет и прибыль: учитываем разные расходы, № 7

2016 г.

  1. Консервация фирмы, № 22
  2. По суду за долги отдаем недвижимость: учет и налоги у должника, № 16
  3. Зеленоглазое такси: как учесть расходы на поездки работников, № 15
  4. Налоговый учет испорченных товаров, отходов и других потерь, № 14
  5. Покупаем программу для смартфона: как подтвердить расход, № 6
  6. Налоговая памятка для благотворителей, № 4
  7. Макулатура в свете налогового и бухгалтерского учета, № 3

2015 г.

  1. Сдаем неликвидные товары в металлолом, № 9
  2. Подписка на периодику — расходы, разрешенные не всем, № 6
  3. Вода — это жизнь... А покупка кулера — это расходы!, № 6
  4. Что такое и с чем едят международный патент в российском учете, № 6

2014 г.

  1. Фитнес для работников с налоговой выгодой: это возможно?, № 19
  2. Интернет-сайт: бухгалтерские и налоговые вопросы, № 17
  3. Товарный знак — лицо организации, № 16
  4. «Расплата» за коммуналку: непростые ситуации, № 16
  5. «Благоустраиваем» налоги после благоустройства территории, № 15
  6. Убыли, отходы производства и другие потери, № 15
  7. Налоговый учет судебных расходов и их возмещения, № 13
  8. Представительские расходы: гуляем для дела, № 11
  9. Сертификаты соответствия: разные ситуации — разные решения, № 10
  10. Страховка от ущерба из-за ошибок руководства: считаем налоги, № 10
  11. Фирма использует имущество, приобретенное до ее «рождения»: как учесть, № 9
  12. Расходы: признать нельзя исключить?, № 2
  13. 8 шагов назад... от проблемного банка, № 1

2013 г.

  1. «Корпоративнокарточные» нюансы, № 22
  2. 7 правил для корпоративной карты, № 19
  3. Охота за удачей, № 19
  4. Взыскание убытков с директора-вредителя: ВАС вам в помощь, № 18
  5. У клиента пропала одежда, оставленная в гардеробе: выплачиваем компенсацию, № 18
  6. Оспариваем судебные расходы на представителя, № 18
  7. Как бюджетникам, оказывающим платные услуги, учитывать общие расходы, № 17
  8. От сервера до МФУ: как учесть необычную офисную технику, № 16
  9. Добровольное личное страхование: если работник уволился, № 14
  10. Отказали в выдаче алкогольной лицензии: вернут ли госпошлину?, № 14
  11. Приглашаем контрагентов на переговоры и оплачиваем их расходы: что с налогами, № 13
  12. Добровольное страхование работников: проблемы налогового учета, № 12
  13. Лицензионные программы: проблемы учета, № 11
  14. Вопросы учета благотворительности, № 11
  15. Гарантийный ремонт: учет и налогообложение у продавца или производителя, № 11
  16. Как учитывать выдачу форменной одежды сотрудникам, № 10
  17. Платим гражданам за нарушение их потребительских прав, № 10
  18. НДС с неподтвержденного экспорта в «прибыльные» расходы не спишешь, № 10
  19. Спецодежде — спецучет, № 9
  20. Учет расходов на рекламу: освежите свои знания, № 9
  21. Пожарная инспекция выдала «ремонтное» предписание: как учесть расходы на выполненные работы?, № 8
  22. Длящиеся услуги: когда исполнителю признать доход, а заказчику — расход, № 7
  23. Сложности бонусного ремонта проданного оборудования, № 7
  24. Как учитывать передачу подарочного сертификата работнику, № 7
  25. Налоги шведского стола, № 6
  26. Как учесть вознаграждение, выплаченное «чужим» работникам, № 5
  27. После «взлома» системы «Клиент-Банк», № 5

2012 г.

  1. Нужно ли распределять расходы на приобретение и адаптацию лицензионного ПО, № 22
  2. Налоговые прямые расходы: менять или не менять?, № 22
  3. Расходы на Интернет: спорам и проблемам — нет, № 18
  4. Проездной билет для сотрудника: как оформить и учесть, № 18
  5. Представительские расходы: проверь себя, № 17
  6. Выплаты совету директоров: чем облагаются и как учитываются, № 17
  7. Заказчик наказал подрядчика за пьяных рабочих: можно ли учесть штраф в расходах?, № 15
  8. Как участнику размещения госзаказа учесть расходы на участие в торгах, № 14
  9. Плата «за грязь» — неплательщиков будут искать, № 13
  10. Доставка сотрудников до работы и обратно: учет без страха и упрека, № 13
  11. Учет убытков обслуживающих подразделений, № 10
  12. НИОКР: решаем сложные задачи, № 6
  13. Расходы на нотариуса: про учет и не только, № 6
  14. «Поздравительный» учет, № 5
  15. Расходы на НИОКР: не только «бонус», но и «аванс», № 4

2011 г.

  1. Все о резервах, налоговых и бухгалтерских, № 23
  2. Как отразить банковские расходы в бухгалтерском учете, № 17
  3. Торги: как учесть расходы на проведение или на участие, № 16
  4. Убыль и потери, с нормами и без, № 15
  5. Одноразовая упаковка: бухгалтерский и налоговый учет, № 14
  6. Налоговые проблемы ТСЖ, № 14
  7. Покупаем кондиционеры к лету, № 10
  8. Как учитывать расходы и входной НДС, если нет доходов, № 10
  9. Создаем резерв на ремонт ОС, № 9
  10. Поможем чем можем, № 9
  11. Создаем резерв на оплату отпусков, № 8
  12. Лимитированная сотовая связь для работников, № 5
  13. Как учесть купленные книги, подписку на газеты, журналы, № 4
  14. Можно ли исполнительский сбор списать на налоговые расходы, № 4
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

-0.54%
август 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 800

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Как вы провели отпуск этим летом?
На даче (садовом участке, в деревне)
На Черном море (Крым, Кавказ и т.д.)
Путешествовал по другим регионам России, странам СНГ
Отдыхал за границей
Дома
Не было отпуска

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК