Хочу все знать: принимаем к вычету входной НДС | Журнал «Главная книга» | № 15 за 2013 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Ввозить в страну заграничные гостинцы станет сложнее

С 01.01.2019 устанавливаются более жесткие правила беспошлинного ввоза в РФ из-за границы товаров для личного пользования. < ... >

Расчетные листки: способ выдачи зарплаты значения не имеет

Работодатель обязан выдавать работникам расчетные листки независимо от того, получают ли сотрудники свою зарплату наличными деньгами из кассы или зарплатные суммы переводятся на их банковские карты. < ... >

Очередная метаморфоза 2-НДФЛ

Налоговая служба утвердила новую форму справки 2-НДФЛ. Применять эту форму налоговые агенты должны будут начиная с представления сведений за 2018 год. Чем же новая справка отличается от ныне действующей? < ... >

«Спасибо» от Сбербанка теперь можно положить в карман

С середины октября у клиентов Сбербанка появилась возможность переводить бонусы, полученные по программе «Спасибо», в рубли. < ... >

Пособие по уходу за ребенком выплачивать частями нельзя

Работодатель не вправе разбить ежемесячное пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет на две части и выплачивать часть пособия в аванс, а часть при окончательном расчете с сотрудниками за месяц. < ... >

Путин поручил Правительству разобраться с налоговой нагрузкой на население

В ходе совещания с членами Правительства РФ Президент России Владимир Путин поднял вопрос о растущей фискальной нагрузке на граждан. < ... >

ФНС отозвала инструкцию по выявлению «нарисованной» отчетности

Летом 2018 года Налоговая служба направила территориальным инспекциям письмо, в котором содержалась инструкция по аннулированию деклараций по НДС и налогу на прибыль. Теперь ФНС решила отменить этот документ. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 19 июля 2013 г.

Содержание журнала № 15 за 2013 г.
А.В. Овсянникова, эксперт по налогообложению

Хочу все знать: принимаем к вычету входной НДС

Экзаменуем себя

В одном из предыдущих номеров мы предлагали вам проверить свои знания о правилах начисления НДС в различных ситуациях. Но какой же НДС без вычетов? Поэтому рекомендуем пройти еще один тест: сможете повторить пройденный материал, а возможно, узнаете что-то новое.

Ответы вы найдете ниже. И помните, что правильный ответ учитывает позицию финансовых органов.

Вопросы

1. Можно ли принять к вычету НДС, если поставщик указал в счете-фактуре какие-либо дополнительные сведения (например, номенклатурный номер товара, адрес сайта компании и т. п.)?

а) Нельзя, налоговики обязательно придерутся.

б) Можно, если все обязательные реквизиты в счете-фактуре есть.

2. Вы приобрели основное средство. Когда принять к вычету входной НДС по нему?

а) Когда основное средство принято к учету на счете 01 «Основные средства».

б) Когда его стоимость отражена на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы».

3. Вы приобрели у ИП товар. Получив от него счет-фактуру, вы увидели, что он подписан не самим ИП, а представителем предпринимателя по доверенности. Как поступить в данной ситуации?

а) Принять НДС к вычету по такому счету-фактуре.

б) Попросить у предпринимателя счет-фактуру, подписанный именно им.

4. Вы передали поставщику в качестве предоплаты за товар какое-либо имущество. Можно ли принять к вычету НДС по безденежному авансу?

а) Можно.

б) Нельзя.

5. В течение квартала у вас отсутствовала налоговая база по НДС. Но есть сумма входного налога по приобретенным товарам (работам, услугам). Возможно ли принять к вычету этот НДС в данном квартале?

а) Лучше этого не делать.

б) Да, возможно.

6. При какой доле вычетов по НДС в общем объеме начисленного налога налоговики заинтересуются вашей организацией?

а) 50% и более.

б) 89% и более.

в) 95% и более.

7. Поставщик выставил вам счет-фактуру в одном квартале, а вы получили его уже в следующем. Когда можно принять НДС к вычету по такому счету-фактуре?

а) В том квартале, когда счет-фактура получен.

б) В квартале выставления счета-фактуры.

8. Могут ли первичные документы с «дефектом» помешать принятию НДС к вычету (например, в товарной накладной нет данных о лицах, подписавших ее)?

а) Да, могут.

б) Нет, главное, чтобы товар был принят к учету и имелся правильно оформленный счет-фактура.

9. Вы получили аванс от покупателя, исчислили с него НДС, а теперь расторгаете договор. И этот аванс засчитываете в счет оплаты товаров по другому договору. Можно ли в момент отгрузки товаров по новому договору принять к вычету авансовый НДС?

а) Да, это возможно.

б) Нет, иначе будут проблемы с налоговиками.

Ответы

Вопрос Правильный ответ Пояснение
1 б) «Отгрузочный» счет-фактура должен содержать определенные обязательные реквизитыпп. 5, 6 ст. 169 НК РФ. Только их отсутствие мешает принятию к вычету входного налога. Если же все необходимые данные есть и добавлены еще какие-либо сведения, можете смело принимать к вычету НДС по такому счету-фактуреПисьмо Минфина от 09.02.2012 № 03-07-15/17
2 а) Как считает Минфин, принять к вычету НДС по основному средству можно, когда оно будет оприходовано на счете 01 «Основные средства»Письма Минфина от 29.01.2013 № 03-07-14/06, от 18.09.2012 № 03-07-11/380. Однако как поведут себя налоговики в каждой конкретной ситуации, спрогнозировать трудно: в одном случае они могут придраться, если вычет вы заявите
после оприходования основного средства на счете 08см., например, Постановление ФАС ЦО от 15.12.2011 № А35-10579/2010, а в другом случае — после оприходования на счете 01см., например, Постановление ФАС МО от 15.09.2011 № А40-113023/09-126-735. То есть они приложат все усилия для отказа вам в вычете, чтобы бюджет не пострадал. Поэтому оптимальным вариантом будет, во-первых, не затягивать с переводом основного средства со счета 08 на счет 01, а во-вторых, отразить сумму вычета в декларации по НДС сразу после принятия основного средства на счет 01, а не ждать несколько лет и потом подавать уточненку
3 б) Если у вас нет желания спорить с налоговиками, то лучше попросите у ИП счет-фактуру, подписанный им собственноручно. Ведь Минфин считает, что только сам ИП может подписывать свои счета-фактурыПисьма Минфина от 24.07.2012 № 03-07-14/70, от 14.01.2010 № 03-07-09/02. Но если другой счет-фактуру вам не дадут и вы примете НДС к вычету, а затем будете отстаивать свою позицию в суде, то, возможно, он вас поддержитсм., например, Постановление ФАС ЦО от 31.05.2012 № А14-7931/2011
4 б) Одним из условий для принятия авансового НДС к вычету является наличие документов, подтверждающих перечисление предоплаты поставщикуп. 9 ст. 172 НК РФ. Об этом не раз напоминал и Минфинсм., например, Письмо Минфина от 06.03.2009 № 03-07-15/39. Поэтому, если вы примете к вычету НДС по неденежному авансу, споров с налоговиками не избежать
5 б) В гл. 21 НК РФ ничего не говорится о том, что принять НДС к вычету можно только в том квартале, когда у вас была реализация. Это же подтверждает и МинфинПисьмо Минфина от 19.11.2012 № 03-07-15/148. Но учтите, что, как только вы сдадите декларацию с суммой НДС к возмещению, инспекторы потребуют представить документы, подтверждающие право на применение вычетовп. 8 ст. 88, ст. 176 НК РФ
6 б) Если доля вычетов по НДС равна или превышает 89% от общей суммы налога, то налоговики могут включить вас в список претендентов на проведение выездной проверкип. 3 приложения № 2 к Приказу ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@. И несмотря на то что эта доля оценивается за период 12 месяцев, инспекторам иногда достаточно превышения предельно допустимого значения хотя бы в одном квартале, чтобы начать пристально наблюдать за вами
7 а) По мнению Минфина, НДС по «запоздавшему» счету-фактуре можно принять к вычету именно в том квартале, когда вы этот счет-фактуру получилиПисьмо Минфина от 04.04.2013 № 03-07-09/11071. Тем более что некоторые суды поддерживают такую позициюсм., например, Постановления ФАС МО от 22.01.2013 № А40-51893/12-99-288; ФАС СКО от 21.10.2010 № А53-612/2010. Однако в этом случае вам нужно будет документально подтвердить фактическую дату получения счета-фактуры (например, конвертом с почтовым штемпелем).
Правда, если вы примете НДС к вычету в том квартале, когда счет-фактура выставлен (например, путем подачи уточненной декларации), суды могут встать и на вашу сторонусм., например, Постановление ФАС МО от 01.02.2011 № КА-А40/17547-10
8 а) Наличие первички — это одно из условий для принятия входного налога к вычетуп. 1 ст. 172 НК РФ. А если инспекторы в ходе проверки обнаружат ошибки в этих первичных документах, придирок с их стороны не избежать. Поэтому постарайтесь договориться с вашим поставщиком об устранении недочетов. В противном случае свое право на вычет придется отстаивать в суде, который, возможно, вас поддержитсм., например, Постановление ФАС СКО от 08.07.2011 № А32-56123/2009
9 б) Чтобы без проблем принять к вычету авансовый НДС по расторгнутому договору, лучше возвратить предоплату покупателю деньгами, а не зачитывать ее в счет оплаты по другому договору (или погашения долга по другому договору). Ведь по НК возможность вычета НДС с аванса при расторжении договора (изменении его условий) связывается именно с возвратом предоплаты покупателюп. 5 ст. 171 НК РФ.
Минфин же дает противоречивые разъяснения. То он заявляет, что без возврата аванса у продавца нет оснований для вычета авансового НДСПисьма Минфина от 29.08.2012 № 03-07-11/337, от 25.04.2011 № 03-07-11/109. И даже есть суд, который с этим согласилсяПостановление ФАС ЗСО от 12.10.2012 № А03-3477/2010. То он говорит, что вычет авансового НДС при зачете аванса возможен, поскольку проведение зачета встречного однородного требования признается возвратом предоплатыПисьма Минфина от 11.09.2012 № 03-07-08/268, от 22.06.2010 № 03-07-11/262. И с этой позицией соглашается большинство судовПостановления ФАС ПО от 12.11.2012 № А65-18399/2010; ФАС ЦО от 26.05.2009 № А48-3875/08-8; ФАС УО от 23.01.2009 № Ф09-10463/08-С2

***

Кстати, если вы не знаете, как поступить с входным НДС в неоднозначной ситуации (принять его к вычету или нет), и при этом не боитесь спорить с налоговиками, проштудируйте судебную практику. Если, несмотря на противоположную точку зрения Минфина, по интересующему вас вопросу сложилась устойчивая судебная практика в пользу налогоплательщиков, особенно если с позицией судов согласен и Президиум ВАС РФ, то руководствуйтесь именно этой позицией — налоговики не должны будут вставлять вам палки в колеса. А если дело все-таки дойдет до спора, напишите в возражениях на акт проверки номера и даты судебных дел, подкрепляющих вашу позицию.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «НДС - начисление / вычет / возмещение»:

2018 г.

2017 г.

2016 г.

ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.23%
октябрь 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Как вы предпочитаете направлять в ИФНС заявление о зачете налоговой переплаты?
По телекоммуникационным каналам связи
Через личный кабинет налогоплательщика
Лично приносим в налоговую
По почте

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГКЗимний конгресс ТАКСКОМ