Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 19 июля 2013 г.
Содержание журнала № 15 за 2013 г.Хочу все знать: принимаем к вычету входной НДС
Экзаменуем себя
В одном из предыдущих номеров мы предлагали вам проверить свои знания о правилах начисления НДС в различных ситуациях. Но какой же НДС без вычетов? Поэтому рекомендуем пройти еще один тест: сможете повторить пройденный материал, а возможно, узнаете что-то новое.
Ответы вы найдете ниже. И помните, что правильный ответ учитывает позицию финансовых органов.
Вопросы
1. Можно ли принять к вычету НДС, если поставщик указал в счете-фактуре какие-либо дополнительные сведения (например, номенклатурный номер товара, адрес сайта компании и т. п.)?
а) Нельзя, налоговики обязательно придерутся.
б) Можно, если все обязательные реквизиты в счете-фактуре есть.
2. Вы приобрели основное средство. Когда принять к вычету входной НДС по нему?
а) Когда основное средство принято к учету на счете 01 «Основные средства».
б) Когда его стоимость отражена на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы».
3. Вы приобрели у ИП товар. Получив от него счет-фактуру, вы увидели, что он подписан не самим ИП, а представителем предпринимателя по доверенности. Как поступить в данной ситуации?
а) Принять НДС к вычету по такому счету-фактуре.
б) Попросить у предпринимателя счет-фактуру, подписанный именно им.
4. Вы передали поставщику в качестве предоплаты за товар какое-либо имущество. Можно ли принять к вычету НДС по безденежному авансу?
а) Можно.
б) Нельзя.
5. В течение квартала у вас отсутствовала налоговая база по НДС. Но есть сумма входного налога по приобретенным товарам (работам, услугам). Возможно ли принять к вычету этот НДС в данном квартале?
а) Лучше этого не делать.
б) Да, возможно.
6. При какой доле вычетов по НДС в общем объеме начисленного налога налоговики заинтересуются вашей организацией?
а) 50% и более.
б) 89% и более.
в) 95% и более.
7. Поставщик выставил вам счет-фактуру в одном квартале, а вы получили его уже в следующем. Когда можно принять НДС к вычету по такому счету-фактуре?
а) В том квартале, когда счет-фактура получен.
б) В квартале выставления счета-фактуры.
8. Могут ли первичные документы с «дефектом» помешать принятию НДС к вычету (например, в товарной накладной нет данных о лицах, подписавших ее)?
а) Да, могут.
б) Нет, главное, чтобы товар был принят к учету и имелся правильно оформленный счет-фактура.
9. Вы получили аванс от покупателя, исчислили с него НДС, а теперь расторгаете договор. И этот аванс засчитываете в счет оплаты товаров по другому договору. Можно ли в момент отгрузки товаров по новому договору принять к вычету авансовый НДС?
а) Да, это возможно.
б) Нет, иначе будут проблемы с налоговиками.
Ответы
Вопрос | Правильный ответ | Пояснение |
1 | б) | «Отгрузочный» счет-фактура должен содержать определенные обязательные реквизит |
2 | а) | Как считает Минфин, принять к вычету НДС по основному средству можно, когда оно будет оприходовано на счете 01 «Основные средства |
после оприходования основного средства на счете | ||
3 | б) | Если у вас нет желания спорить с налоговиками, то лучше попросите у ИП счет-фактуру, подписанный им собственноручно. Ведь Минфин считает, что только сам ИП может подписывать свои счета-фактур |
4 | б) | Одним из условий для принятия авансового НДС к вычету является наличие документов, подтверждающих перечисление предоплаты поставщик |
5 | б) | В гл. 21 НК РФ ничего не говорится о том, что принять НДС к вычету можно только в том квартале, когда у вас была реализация. Это же подтверждает и Минфи |
6 | б) | Если доля вычетов по НДС равна или превышает 89% от общей суммы налога, то налоговики могут включить вас в список претендентов на проведение выездной проверк |
7 | а) | По мнению Минфина, НДС по «запоздавшему» счету-фактуре можно принять к вычету именно в том квартале, когда вы этот счет-фактуру получил Правда, если вы примете НДС к вычету в том квартале, когда счет-фактура выставлен (например, путем подачи уточненной декларации), суды могут встать и на вашу сторон |
8 | а) | Наличие первички — это одно из условий для принятия входного налога к вычет |
9 | б) | Чтобы без проблем принять к вычету авансовый НДС по расторгнутому договору, лучше возвратить предоплату покупателю деньгами, а не зачитывать ее в счет оплаты по другому договору (или погашения долга по другому договору). Ведь по НК возможность вычета НДС с аванса при расторжении договора (изменении его условий) связывается именно с возвратом предоплаты покупател Минфин же дает противоречивые разъяснения. То он заявляет, что без возврата аванса у продавца нет оснований для вычета авансового |
***
Кстати, если вы не знаете, как поступить с входным НДС в неоднозначной ситуации (принять его к вычету или нет), и при этом не боитесь спорить с налоговиками, проштудируйте судебную практику. Если, несмотря на противоположную точку зрения Минфина, по интересующему вас вопросу сложилась устойчивая судебная практика в пользу налогоплательщиков, особенно если с позицией судов согласен и Президиум ВАС РФ, то руководствуйтесь именно этой позицией — налоговики не должны будут вставлять вам палки в колеса. А если дело все-таки дойдет до спора, напишите в возражениях на акт проверки номера и даты судебных дел, подкрепляющих вашу позицию.