Хочу все знать: принимаем к вычету входной НДС | Журнал «Главная книга» | № 15 за 2013 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Доверенность на получение материалов теперь без печати

Официально опубликован Приказ Минфина, вносящий изменения в Методические указания по бухучету МПЗ. Утвержденные поправки связаны с тем, что использование организациями печати больше не обязательно. < ... >

Статотчетность за 2016: какой ОКВЭД указывать

С 01.01.2017 старый классификатор видов экономической деятельности (ОКВЭД) больше не действует. С этого года применяется только ОКВЭД2. Московское отделение Росстата разъяснило, какие коды указывать при сдаче статистической отчетности за 2016 год. < ... >

Практика рассмотрения налоговых споров в 2016 году

Иногда чужой опыт помогает плательщикам отбиться от претензий налоговиков, а иногда наоборот – понять, что в случае судебного спора судьи поддержат именно ИФНС. Поэтому для вас мы сделали подборку самых интересных судебных решений. < ... >

КБК по взносам-2017: опубликована сопоставительная таблица

ФНС напоминает, что с 01.01.2017 администрированием страховых взносов будут заниматься налоговики. В связи с этим, со следующего года при перечислении взносов в бюджет будут использоваться новые КБК. Для удобства плательщиков, подготовлена сопоставительная таблица старых и новых кодов. < ... >

Чего ждать от нового года...

Каждый приходящий год знаменуется какими-то бухгалерско-налоговыми новшествами. Наступающий 2017 год не стал исключением. Мы расскажем о самых интересных из них. < ... >

План проверок на 2017 год уже готов

На официальном сайте Генпрокуратуры опубликован сводный план проверок организаций и ИП, назначенных на 2017 год. < ... >

Декларация по НДС обновлена

Официально опубликована откорректированная форма декларации по НДС. В бланк отчетности внесены поправки, связанные с недавними изменениями налогового законодательства. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 29 июля 2013 г.

Содержание журнала № 15 за 2013 г.
А.В. Овсянникова, эксперт по налогообложению

Хочу все знать: принимаем к вычету входной НДС

Экзаменуем себя

В одном из предыдущих номеров мы предлагали вам проверить свои знания о правилах начисления НДС в различных ситуациях. Но какой же НДС без вычетов? Поэтому рекомендуем пройти еще один тест: сможете повторить пройденный материал, а возможно, узнаете что-то новое.

Ответы вы найдете ниже. И помните, что правильный ответ учитывает позицию финансовых органов.

Вопросы

1. Можно ли принять к вычету НДС, если поставщик указал в счете-фактуре какие-либо дополнительные сведения (например, номенклатурный номер товара, адрес сайта компании и т. п.)?

а) Нельзя, налоговики обязательно придерутся.

б) Можно, если все обязательные реквизиты в счете-фактуре есть.

2. Вы приобрели основное средство. Когда принять к вычету входной НДС по нему?

а) Когда основное средство принято к учету на счете 01 «Основные средства».

б) Когда его стоимость отражена на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы».

3. Вы приобрели у ИП товар. Получив от него счет-фактуру, вы увидели, что он подписан не самим ИП, а представителем предпринимателя по доверенности. Как поступить в данной ситуации?

а) Принять НДС к вычету по такому счету-фактуре.

б) Попросить у предпринимателя счет-фактуру, подписанный именно им.

4. Вы передали поставщику в качестве предоплаты за товар какое-либо имущество. Можно ли принять к вычету НДС по безденежному авансу?

а) Можно.

б) Нельзя.

5. В течение квартала у вас отсутствовала налоговая база по НДС. Но есть сумма входного налога по приобретенным товарам (работам, услугам). Возможно ли принять к вычету этот НДС в данном квартале?

а) Лучше этого не делать.

б) Да, возможно.

6. При какой доле вычетов по НДС в общем объеме начисленного налога налоговики заинтересуются вашей организацией?

а) 50% и более.

б) 89% и более.

в) 95% и более.

7. Поставщик выставил вам счет-фактуру в одном квартале, а вы получили его уже в следующем. Когда можно принять НДС к вычету по такому счету-фактуре?

а) В том квартале, когда счет-фактура получен.

б) В квартале выставления счета-фактуры.

8. Могут ли первичные документы с «дефектом» помешать принятию НДС к вычету (например, в товарной накладной нет данных о лицах, подписавших ее)?

а) Да, могут.

б) Нет, главное, чтобы товар был принят к учету и имелся правильно оформленный счет-фактура.

9. Вы получили аванс от покупателя, исчислили с него НДС, а теперь расторгаете договор. И этот аванс засчитываете в счет оплаты товаров по другому договору. Можно ли в момент отгрузки товаров по новому договору принять к вычету авансовый НДС?

а) Да, это возможно.

б) Нет, иначе будут проблемы с налоговиками.

Ответы

Вопрос Правильный ответ Пояснение
1 б) «Отгрузочный» счет-фактура должен содержать определенные обязательные реквизитыпп. 5, 6 ст. 169 НК РФ. Только их отсутствие мешает принятию к вычету входного налога. Если же все необходимые данные есть и добавлены еще какие-либо сведения, можете смело принимать к вычету НДС по такому счету-фактуреПисьмо Минфина от 09.02.2012 № 03-07-15/17
2 а) Как считает Минфин, принять к вычету НДС по основному средству можно, когда оно будет оприходовано на счете 01 «Основные средства»Письма Минфина от 29.01.2013 № 03-07-14/06, от 18.09.2012 № 03-07-11/380. Однако как поведут себя налоговики в каждой конкретной ситуации, спрогнозировать трудно: в одном случае они могут придраться, если вычет вы заявите
после оприходования основного средства на счете 08см., например, Постановление ФАС ЦО от 15.12.2011 № А35-10579/2010, а в другом случае — после оприходования на счете 01см., например, Постановление ФАС МО от 15.09.2011 № А40-113023/09-126-735. То есть они приложат все усилия для отказа вам в вычете, чтобы бюджет не пострадал. Поэтому оптимальным вариантом будет, во-первых, не затягивать с переводом основного средства со счета 08 на счет 01, а во-вторых, отразить сумму вычета в декларации по НДС сразу после принятия основного средства на счет 01, а не ждать несколько лет и потом подавать уточненку
3 б) Если у вас нет желания спорить с налоговиками, то лучше попросите у ИП счет-фактуру, подписанный им собственноручно. Ведь Минфин считает, что только сам ИП может подписывать свои счета-фактурыПисьма Минфина от 24.07.2012 № 03-07-14/70, от 14.01.2010 № 03-07-09/02. Но если другой счет-фактуру вам не дадут и вы примете НДС к вычету, а затем будете отстаивать свою позицию в суде, то, возможно, он вас поддержитсм., например, Постановление ФАС ЦО от 31.05.2012 № А14-7931/2011
4 б) Одним из условий для принятия авансового НДС к вычету является наличие документов, подтверждающих перечисление предоплаты поставщикуп. 9 ст. 172 НК РФ. Об этом не раз напоминал и Минфинсм., например, Письмо Минфина от 06.03.2009 № 03-07-15/39. Поэтому, если вы примете к вычету НДС по неденежному авансу, споров с налоговиками не избежать
5 б) В гл. 21 НК РФ ничего не говорится о том, что принять НДС к вычету можно только в том квартале, когда у вас была реализация. Это же подтверждает и МинфинПисьмо Минфина от 19.11.2012 № 03-07-15/148. Но учтите, что, как только вы сдадите декларацию с суммой НДС к возмещению, инспекторы потребуют представить документы, подтверждающие право на применение вычетовп. 8 ст. 88, ст. 176 НК РФ
6 б) Если доля вычетов по НДС равна или превышает 89% от общей суммы налога, то налоговики могут включить вас в список претендентов на проведение выездной проверкип. 3 приложения № 2 к Приказу ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@. И несмотря на то что эта доля оценивается за период 12 месяцев, инспекторам иногда достаточно превышения предельно допустимого значения хотя бы в одном квартале, чтобы начать пристально наблюдать за вами
7 а) По мнению Минфина, НДС по «запоздавшему» счету-фактуре можно принять к вычету именно в том квартале, когда вы этот счет-фактуру получилиПисьмо Минфина от 04.04.2013 № 03-07-09/11071. Тем более что некоторые суды поддерживают такую позициюсм., например, Постановления ФАС МО от 22.01.2013 № А40-51893/12-99-288; ФАС СКО от 21.10.2010 № А53-612/2010. Однако в этом случае вам нужно будет документально подтвердить фактическую дату получения счета-фактуры (например, конвертом с почтовым штемпелем).
Правда, если вы примете НДС к вычету в том квартале, когда счет-фактура выставлен (например, путем подачи уточненной декларации), суды могут встать и на вашу сторонусм., например, Постановление ФАС МО от 01.02.2011 № КА-А40/17547-10
8 а) Наличие первички — это одно из условий для принятия входного налога к вычетуп. 1 ст. 172 НК РФ. А если инспекторы в ходе проверки обнаружат ошибки в этих первичных документах, придирок с их стороны не избежать. Поэтому постарайтесь договориться с вашим поставщиком об устранении недочетов. В противном случае свое право на вычет придется отстаивать в суде, который, возможно, вас поддержитсм., например, Постановление ФАС СКО от 08.07.2011 № А32-56123/2009
9 б) Чтобы без проблем принять к вычету авансовый НДС по расторгнутому договору, лучше возвратить предоплату покупателю деньгами, а не зачитывать ее в счет оплаты по другому договору (или погашения долга по другому договору). Ведь по НК возможность вычета НДС с аванса при расторжении договора (изменении его условий) связывается именно с возвратом предоплаты покупателюп. 5 ст. 171 НК РФ.
Минфин же дает противоречивые разъяснения. То он заявляет, что без возврата аванса у продавца нет оснований для вычета авансового НДСПисьма Минфина от 29.08.2012 № 03-07-11/337, от 25.04.2011 № 03-07-11/109. И даже есть суд, который с этим согласилсяПостановление ФАС ЗСО от 12.10.2012 № А03-3477/2010. То он говорит, что вычет авансового НДС при зачете аванса возможен, поскольку проведение зачета встречного однородного требования признается возвратом предоплатыПисьма Минфина от 11.09.2012 № 03-07-08/268, от 22.06.2010 № 03-07-11/262. И с этой позицией соглашается большинство судовПостановления ФАС ПО от 12.11.2012 № А65-18399/2010; ФАС ЦО от 26.05.2009 № А48-3875/08-8; ФАС УО от 23.01.2009 № Ф09-10463/08-С2

***

Кстати, если вы не знаете, как поступить с входным НДС в неоднозначной ситуации (принять его к вычету или нет), и при этом не боитесь спорить с налоговиками, проштудируйте судебную практику. Если, несмотря на противоположную точку зрения Минфина, по интересующему вас вопросу сложилась устойчивая судебная практика в пользу налогоплательщиков, особенно если с позицией судов согласен и Президиум ВАС РФ, то руководствуйтесь именно этой позицией — налоговики не должны будут вставлять вам палки в колеса. А если дело все-таки дойдет до спора, напишите в возражениях на акт проверки номера и даты судебных дел, подкрепляющих вашу позицию.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «НДС - начисление / вычет / возмещение»:

2017 г.

  1. Счет-фактура для набора импортных товаров, № 3
  2. Изменения по НДС, № 1
  3. К НДС-декларации — электронные пояснения, № 1

2016 г.

  1. Налог на добавленную стоимость, № 24
  2. Счет-фактура: подписываем и регистрируем в книге покупок, № 23
  3. Правильный счет-фактура — залог НДС-вычета у покупателя, № 22
  4. Дубликат счета-фактуры: быть или не быть НДС-вычету, № 20
  5. Продаем товары НДС-неплательщикам: когда использовать код «26», № 18
  6. Новые коды по НДС, № 12
  7. Что делать продавцу — плательщику НДС, если покупатель не оплачивает поставку, № 11
  8. Упрощенец заказал переработку сырья у белорусского упрощенца: что с НДС, № 11
  9. Хочу все знать: вносим изменения в счет-фактуру и УПД, № 10
  10. Уточненная НДС-декларация: неочевидные тонкости, № 10
  11. Авансы по несостоявшимся сделкам, № 5
  12. «Прибыльно-расходный» НДС, № 4
  13. Дата принятия МПЗ к учету в свете НДС-расчетов, № 2

2015 г.

  1. Камералка: даем пояснения по НДС-декларации, № 24
  2. НДС 10% при реализации продовольственных товаров — чем подтвердить?, № 22
  3. Когда ломбарды должны платить НДС, № 22
  4. Авансовый НДС при экспортных операциях, № 20
  5. Какой НДС можно принять к вычету «вчерашним днем», № 20
  6. Какие вычеты по НДС можно отложить на завтра, № 19
  7. Начисляем и вычитаем НДС с учетом позиции Верховного суда, № 17
  8. И снова мы с вами: решаем НДС-вопросы, № 16
  9. Страховое возмещение по предпринимательскому риску НДС не облагается, № 15
  10. Продолжаем разговор: НДС-вопросы решаем вместе, № 15
  11. НДС при возмещении транспортных расходов, № 14
  12. НДС-вопросы решаем вместе, № 14
  13. Как исправить ошибки в НДС-отчетности, № 13
  14. Спецрежимник-посредник и журнал учета счетов-фактур, № 12
  15. Счет-фактура при НДС с межценовой разницы: внимание на сумму налога!, № 12
  16. Вычет НДС: сразу или потом?, № 11
  17. 10% или 18%? Как при реализации игрушки с логотипом определить ставку НДС, № 11
  18. Некоторые последствия переноса вычетов НДС, № 11
  19. Принимаем НДС к вычету по частям, № 11
  20. Камералка выявила вычет по неправильной ставке НДС: что делать, № 7
  21. И снова об НДС, № 6
  22. «Внеконкурсная» реализация у банкрота: есть ли НДС?, № 6
  23. НДС: советы и решения по вычетам и начислению, № 5

2014 г.

  1. Встречаем УКД, № 22
  2. Как исправить УПД?, № 22
  3. Плательщики и неплательщики НДС, не торопитесь отказываться от счетов-фактур, № 21
  4. Нежилые помещения в жилом доме и НДС-вычет у застройщика-инвестора, № 21
  5. Аванс наличными: по-прежнему рискованно принимать НДС к вычету, № 20
  6. Отстоять НДС-вычет с отступного новому кредитору поможет суд, № 19
  7. Подготовка НДС-отчета, № 19
  8. НДС при уступке требования, № 18
  9. ВАС замолвил слово и о вычетах НДС по неотделимым улучшениям, № 17
  10. Обновление документов НДС-учета, № 17
  11. Новые правила НДС-документооборота и не только, № 16
  12. Откровения ВАС о ставках НДС и вычетах, № 16
  13. Когда НДС начислить, а когда вычесть: выводы ВАС, № 15
  14. Что делать, если вы получили корректировочный счет-фактуру вместо исправленного или наоборот, № 13
  15. Главный НДС-документ: правильно и вовремя, № 11
  16. Заполнить счет-фактуру? Легко!, № 8
  17. Около нуля, или По какой ставке начислять НДС при работе с международными организациями, № 8
  18. При выездной проверке отобрали НДС, возмещенный по камералке: что делать?, № 6
  19. Заполнить счет-фактуру? Элементарно!, № 4

2013 г.

  1. Неблагоприятные последствия «забытого» НДС, № 23
  2. Перевод НДС-деклараций на «электронку», № 21
  3. НДС: оформление авансов в рознице, № 19
  4. Авансовый НДС: начисляем, вычитаем, восстанавливаем, № 18
  5. Должны ли налоговики уменьшать недоимку по НДС на незаявленные вычеты, № 17
  6. Хочу все знать: принимаем к вычету входной НДС, № 15
  7. Строите для себя? Не забудьте про НДС, № 13
  8. Уточненка как помеха для быстрого возврата НДС, № 12
  9. Хочу все знать: тест по НДС, № 11
  10. И снова о счетах-фактурах и книгах покупок, № 11
  11. ОСНО + ЕНВД превратилось в ОСНО после покупки ОС: как учесть расходы и НДС, № 10
  12. Продаем имущество, учтенное с НДС, № 9
  13. Не признали свои налоговые расходы: надо ли начислять НДС «для собственных нужд»?, № 2
  14. Аванс перекинули на другой договор: что делать с НДС, № 2
  15. Покупатель заплатил лишний аванс: что с НДС, № 2

2012 г.

  1. В счете-фактуре нет расшифровки подписи: быть ли вычету НДС?, № 24
  2. Как застройщику выставить счет-фактуру для инвестора на «подрядный» НДС, № 23
  3. НДС-разъяснения последнего полугодия, № 19
  4. Вычет НДС без реализации: заявляем или переносим на будущее — что безопаснее?, № 19
  5. Ошибки в счете-фактуре: важные или нет, № 15
  6. Камералка при НДС-возмещении: как бороться с документальным беспределом, № 12
  7. Возможна ли обособленная нумерация авансовых счетов-фактур, № 10
  8. Корректировочный и исправленный счета-фактуры: почувствуйте разницу, № 10
  9. Цена одного товара растет, другого — падает: корректируем счет-фактуру, № 8
  10. Новые счета-фактуры: исправления, корректировки и не только, № 8
  11. Ответы на первые вопросы по новым счетам-фактурам, № 7
  12. Меняем стоимость части товаров: как заполнить корректировочный счет-фактуру, № 7
  13. Нужно ли для возмещения НДС представлять в ИФНС книгу покупок, № 5
  14. Цена в инвалюте или в у. е.: возникают ли НДС-разницы при предоплате, № 3
  15. Появились новые формы НДС-учета: когда они вступят в силу?, № 3
  16. Новые счета-фактуры, журнал их учета и книги покупок и продаж, № 3
  17. Ошибки в счетах-фактурах? Надо исправить, № 3
  18. Увеличивает ли суммовая разница базу НДС, № 3
  19. Оптимизация НДС для неторговых организаций, № 2
  20. Предоплата и отгрузка в одном квартале: что делать с НДС?, № 2
  21. Интернет-конференция, посвященная поправкам по НДС: отчет, № 1

2011 г.

  1. Октябрьские НДС-поправки переносим в декларацию, № 24
  2. Считаем базу по НДС и вычеты, когда цена в валюте или в у. е., № 21
  3. Форма корректировочного счета-фактуры: подарок от ФНС, № 20
  4. Договор в у. е.: от первички до учета, № 20
  5. Зачитываем предоплату частями: как быть с авансовым НДС, № 19
  6. Проверка подлинности подписи в счете-фактуре: кто, как и зачем, № 14
  7. НДС-вычет с аванса у покупателя: с рисками и без, № 13
  8. Дорога в жизнь электронным счетам-фактурам, № 12
  9. Неденежные авансы: что делать с НДС продавцу и покупателю, № 12
  10. Как продавцу оформить возврат аванса при расторжении договора, чтобы вычесть авансовый НДС, № 12
  11. Заполняем декларацию по НДС при экспорте, № 11
  12. Возможен ли вычет НДС, если в счете-фактуре вместо наименования товаров (работ, услуг) лишь ссылка на договор?, № 9
  13. Задвоение вычета в книге покупок: как исправить, № 3
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.4%
декабрь 2016 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
С каким кодом статуса в поле 101 платежки вы перечислили в январе страховые взносы?
14, как требуют налоговики
01, как требуют банки
08, как указано в Приказе Минфина № 107н

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК_2017К_ПЛЮС_на 3 дня бесплатно_1
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
24.01.2017 г.

Блиц-семинар: «Новые декларация по прибыли и НДС в 2017 году: как заполнить и отчитаться без ошибок», г.Москва, Международный центр делового развития «АЭФ-КОНСАЛТ»

25.01.2017 г.

Бизнес-практикум: «Годовой отчет за 2016 год: какие ключевые вопросы важно учесть при его подготовке»,г.Москва, Международный центр делового развития «АЭФ-КОНСАЛТ»

26.01.2017 г.

Бизнес-практикум: «УСН для профессионалов: что ждет «упрощенцев» в 2017 году», г.Москва, Международный центр делового развития «АЭФ-КОНСАЛТ»