Сдаем отчетность по «зарплатным налогам» при закрытии ОП | Журнал «Главная книга» | № 16 за 2013 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Электронные требования по уплате налогов и взносов: новые правила направления

Недавно налоговики обновили бланки требований об уплате задолженностей в бюджет, в т.ч. по страховым взносам. Теперь настал черед откорректировать порядок направления таких требований по ТКС. < ... >

Расчетные листки распечатывать необязательно

Работодателям отнюдь не обязательно выдавать сотрудникам расчетные листки на бумажном носителе. Минтруд не запрещает рассылать их работникам по электронной почте. < ... >

Список и количество товаров на момент оплаты неизвестны: как оформить кассовый чек

Наименование, количество и цена товаров (работ, услуг) – обязательные реквизиты кассового чека (БСО). Однако при получении предоплаты (аванса) объем и список товаров определить иногда невозможно. Минфин рассказал, что делать в такой ситуации. < ... >

Сменили оператора электронного документооборота – сообщите ИФНС

Если организация отказалась от услуг одного оператора электронного документооборота и перешла к другому, необходимо направить по ТКС в налоговую инспекцию электронное уведомление о получателе документов. < ... >

«Физик» перечислил оплату за товар по безналу – нужно выдать чек

В случае, когда физлицо перечислило продавцу (компании или ИП) оплату за товар по безналичному расчету через банк, продавец обязан направить покупателю-«физику» кассовый чек, считает Минфин. < ... >

Медосмотр для работающих за компьютером: обязательно или нет

Даже если сотрудник занят работой с ПК не менее 50% рабочего времени, само по себе это еще не повод регулярно отправлять его на медосмотры. Все решают результаты аттестации его рабочего места по условиям труда. < ... >

Спецрежимников не будут штрафовать за фискальные накопители на 13 месяцев

Для организаций и ИП на УСН, ЕСХН, ЕНВД или ПСН (за исключением отдельных случаев) действует ограничение в отношении допустимого срока действия ключа фискального накопителя используемой ККТ. Так, они могут применять только фискальные накопители на 36 месяцев. Но, как оказалось, пока эта норма фактически не работает. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 12 августа 2013 г.

Содержание журнала № 16 за 2013 г.
Е.А. Шаронова, экономист

Сдаем отчетность по «зарплатным налогам» при закрытии ОП

Как правильно отчитаться по НДФЛ и страховым взносам при закрытии обособленного подразделения

В , 2013, № 14, с. 22, мы рассказали о сроках представления в налоговые органы и внебюджетные фонды различных уведомительных документов при закрытии ОП. Но до того как вы будете представлять контролирующим органам разные бумажки о закрытии ОП, вам желательно уже решить все вопросы, связанные с увольнением работников, начислить и выплатить все, что им причитается, а также уплатить «зарплатные налоги». В этом случае будет проще отчитаться перед фондами и налоговой.

Увольняем работников

Порядок действий организации при увольнении работников будет зависеть от того:

  • что закрывается — филиал (представительство), который указан в учредительных документах, или же обычное ОП, которое там не упомянуто;
  • где находится закрываемый филиал (представительство) — в той же местности, что и организация, или в другой. Под другой местностью следует понимать местность за пределами административно-территориальных границ соответствующего населенного пунктап. 16 Постановления Пленума ВС от 17.03.2004 № 2.

Если закрывается филиал (представительство), расположенный в другой местности, нежели организация (например, в другом городе), то работники увольняются по тем же правилам, что и при ликвидации организациип. 1 ч. 1, ч. 4 ст. 81 ТК РФ.

Если же закрывается филиал (представительство), расположенный в той же местности (в том же городе), что и головное подразделение организации (ГП), или обычное ОП, то работники увольняются уже по правилам, действующим при сокращении численности или штата организациип. 2 ч. 1 ст. 81 ТК РФ.

Мы не будем подробно останавливаться на порядке увольнения работников при ликвидации и сокращении, так как рассматривали эти вопросы на страницах .

Отметим лишь, что действия при увольнении работников, связанном с ликвидацией или с сокращением штата, похожи: надо уведомить работников за 2 месяца до увольнения, сообщить в службу занятости.

Но есть и важное отличие — при сокращении вы обязаны попытаться трудоустроить работников ОП, то есть предлагать им до дня увольнения имеющиеся в той же местности в ГП или других ОП вакансии, соответствующие их квалификации (или более низкой квалификации) и состоянию здоровьяч. 3 ст. 81, ст. 180 ТК РФ. Если работник ОП откажется от предлагаемой вакансии или вакансий нет, тогда, как и при ликвидации, нужно издать приказ о прекращении трудового договора, сделать необходимые записи в трудовой книжке, выплатить все, что причитается работникамстатьи 84.1, 178 ТК РФ.

Разбираемся с налоговой

В общем случае справки 2-НДФЛ подаются в инспекцию по окончании года, в котором работникам начислялись и выплачивались доходы, — не позднее 1 апреляп. 2 ст. 230 НК РФ. И как неоднократно разъясняли контролирующие органы, эти справки представляются в ту же ИФНС, в которую перечислялся НДФЛПисьма ФНС от 30.05.2012 № ЕД-4-3/8816@; Минфина от 06.02.2013 № 03-04-06/8-35, от 04.12.2012 № 03-04-06/8-341. Причем порядок перечисления НДФЛ и представления справок не зависит от того, является ОП филиалом (представительством) или нетп. 1 ст. 83, п. 7 ст. 226, п. 2 ст. 230 НК РФ.

Но в гл. 23 НК ничего не сказано о порядке представления справок 2-НДФЛ по работникам ОП, которое закрывается до окончания календарного года (налогового периода по НДФЛст. 216 НК РФ). А он зависит от того, является ли ОПп. 4 ст. 83 НК РФ:

  • единственным в муниципальном образовании;
  • ответственным за уплату НДФЛ за работников всех ОП, находящихся в одном муниципальном образовании (если ОП не единственное).

СИТУАЦИЯ 1. ОП было единственным в муниципальном образовании, и НДФЛ перечислялся по месту его нахождения

Понятно, что если ОП закрывается в середине года, то последний раз НДФЛ за работников вы перечислите в бюджет за тот месяц, в котором вы произвели с ними окончательные расчеты. А вот с подачей справок 2-НДФЛ возможны два варианта.

Если вы завершили все расчеты с работниками к тому моменту, когда ОП еще не снято с учета, то справки 2-НДФЛ надо представить в ИФНС по месту нахождения ОП до его закрытия. И не нужно будет повторно представлять справки 2-НДФЛ по окончании годаПисьмо ФНС от 28.03.2011 № КЕ-4-3/4817.

Если же вы по каким-то причинам не представили справки 2-НДФЛ по месту нахождения ОП до снятия его с учета, тогда по окончании года их нужно подать в ИФНС по месту учета организации (ГП)Письмо ФНС от 07.02.2012 № ЕД-4-3/1838.

Разумеется, в справках 2-НДФЛ на каждого работника закрытого ОП надо указать только доходы, полученные сотрудником от работы в этом ОП.

При этом в справках 2-НДФЛ в поле «в ИФНС (код)» надо указать код инспекции, в которой состоит на учете организация. А раздел 1, где указываются данные о налоговом агенте, заполняется по-особенномуПисьмо ФНС от 07.02.2012 № ЕД-4-3/1838:

  • в пункте 1.1 надо указать ИНН организации, а КПП — закрытого ОП;
  • в пункте 1.3 — код ОКАТО закрытого ОП.

Если какие-то из работников были переведены из закрытого ОП в другое ОП или в головное подразделение организации, то по такому работнику надо подать две справки 2-НДФЛ. Тогда в справке 2-НДФЛ по новому месту работы надо указать:

  • <если>работник переведен в ГП: в пункте 1.1 — ИНН и КПП организации (ГП), в пункте 1.3 — код ОКАТО организации, а в разделе 3 — доходы, полученные работником от работы в ГП;
  • <если>работник переведен в другое ОП: в пункте — 1.1 ИНН организации, а КПП — нового ОП, в пункте 1.3 — код ОКАТО нового ОП, а в разделе 3 — доходы, полученные работником от работы в новом ОП.

СИТУАЦИЯ 2. НДФЛ за работников всех ОП, находящихся в одном муниципальном образовании, перечислялся по месту нахождения ответственного ОП

Поскольку в этом случае все ОП состоят на учете в одной ИФНС (выбранной самой организацией) по месту нахождения одного ответственного ОППисьмо ФНС от 28.09.2011 № ПА-4-6/15886, то при закрытии одного из ОП не возникает никаких проблем с уплатой НДФЛ и представлением справок 2-НДФЛ.

Если закрывается ОП, которое не является ответственным, то справки 2-НДФЛ на работников этого ОП представляются в ИФНС по месту нахождения ответственного ОППисьма Минфина от 22.01.2013 № 03-04-06/3-17, от 21.09.2011 № 03-04-06/3-230.

Если закрывается ответственное ОП, то надо выбрать новое ответственное ОП, через которое вы будете перечислять НДФЛ за работников всех ОП, оставшихся в этом муниципальном образовании, и подавать на них справки 2-НДФЛ. Но поскольку инспекция в этом случае не меняется (ведь все ОП состоят на учете в одной ИФНС), то справки 2-НДФЛ на работников закрытого ОП надо представить в эту же ИФНС. Просто делать это будет новое ответственное ОП.

Разбираемся с фондами

В Законе о страховых взносахЗакон от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ) ничего не говорится о порядке и сроках сдачи отчетности и уплате взносов при закрытии ОП. Порядок ваших действий будет зависеть от того, платили вы страховые взносы по месту нахождения ОП или нет.

СИТУАЦИЯ 1. ОП состояло на учете во внебюджетных фондах, и уплачивались взносы по месту нахождения ОП

Естественно, при закрытии такого ОП придется сниматься с учета (об этом мы рассказывали в , 2013, № 14, с. 24). Поэтому при закрытии ОП логично воспользоваться тем же порядком сдачи отчетности и уплаты взносов, что и при ликвидации организации. Он как раз в Законе № 212-ФЗ прописан.

Итак, при ликвидации ОП до конца года нужноч. 15 ст. 15 Закона № 212-ФЗ; п. 2 ст. 9, п. 3 ст. 11 Закона от 01.04.96 № 27-ФЗ:

  • до подачи заявления о снятии с учета представить:

— в ФСС — форму-4 ФССутв. Приказом Минтруда от 19.03.2013 № 107н;

— в ПФР — форму РСВ-1 ПФРутв. Приказом Минтруда от 28.12.2012 № 639н, а также индивидуальные сведения по работникам: формы СЗВ-6-4, АДВ-6-5, АДВ-6-2Постановление Правления ПФР от 31.07.2006 № 192п.

Все сведения в отчетности должны быть отражены за период с начала года по день их представления включительно. То есть можно не дожидаться окончания отчетного периода.

Например, если обособленное подразделение закрыто в мае, то можно представить отчетность с января по май включительно, а не дожидаться окончания полугодия;

  • в течение 15 календарных дней со дня подачи расчетов уплатить в ПФР и ФСС доплату по взносам (разницу между начисленными взносами и уплаченными).

Кстати, если хотите, отчетность в ПФР и ФСС можно представить и вместе с заявлением о снятии с учета.

СИТУАЦИЯ 2. ОП не состояло на учете во внебюджетных фондах, и взносы уплачивались только по месту нахождения организации (ГП)

В этом случае при закрытии подразделения в середине какого-либо квартала никаких вопросов ни со сроками уплаты взносов, ни со сдачей отчетности не возникает. Вы все делаете, как обычно, — в общеустановленные сроки сдаете отчетность и уплачиваете страховые взносы в ПФР и ФСС по месту нахождения организациич. 1, 5, 9, 13 ст. 15 Закона № 212-ФЗ.

Показатели в расчетах РСВ-1 ПФР и 4 ФСС будут заполняться так же, как и при увольнении работников. А в квартале, следующем за кварталом закрытия ОП, формы СЗВ-6-4 по уволенным работникам ОП подавать в ПФР не придется.

***

В следующем номере мы расскажем, как правильно рассчитать налог на прибыль, подлежащий уплате в бюджет по месту нахождения закрываемого ОП.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Обособленные подразделения, филиалы, представительства»:

2017 г.

  1. Как зарегистрировать «обособку», № 10
  2. В ОП нет кассовой книги: от штрафа не отвертеться, № 10
  3. «Зарплатные» налоги и отчетность при открытии ОП, № 10
  4. Налоговый учет расходов на создание обособленного подразделения, № 10
  5. Касса в ОП: необходимый минимум, № 10
  6. «Обособленная» касса для маленьких, № 10
  7. Налог на прибыль при открытии ОП: отчетность и уплата, № 10

2016 г.

  1. Может ли ОП уплачивать взносы и отчитываться за всю организацию, № 19
  2. Пропавший работник закрытию ОП не мешает, № 18
  3. Есть объекты ОПХ? Поможем разобраться с учетом, № 5

2015 г.

  1. ОП российской компании в другой стране, № 21
  2. Обособленное подразделение... или нет?, № 12

2014 г.

  1. «Обособленный» НДС, № 20
  2. Перемещаем ОС между обособленными подразделениями, № 19
  3. Открываем новое ОП: общение с ПФР и ФСС, № 18
  4. Организация и ОП стоят на учете в одной инспекции, № 18

2013 г.

  1. Считаем налог на прибыль по закрытому ОП, № 17
  2. Сдаем отчетность по «зарплатным налогам» при закрытии ОП, № 16
  3. Закрываем ОП и сообщаем куда следует, № 14

2012 г.

  1. Касса в обособленных подразделениях, № 16
  2. Особенности налоговых проверок обособленных подразделений, № 10
  3. ОП и налог на имущество: правила игры, № 8
  4. Как отражать разницы по ПБУ 18/02, возникшие в учете ОП, № 5
  5. Открыли ОП: как организовать бухучет, № 4
  6. Бухгалтерская отчетность обособленных подразделений, № 4

2011 г.

  1. Отдельные вопросы по обособленным подразделениям, № 23
  2. Чем грозит уплата НДФЛ только по месту нахождения организации, если есть ОП в том же регионе, № 23
  3. Длительная командировка работника: быть или не быть обособленному подразделению, № 13
  4. Несколько ОП в одном регионе: можно ли платить НДФЛ одной платежкой, № 6
  5. Снимаемся с учета во внебюджетных фондах при ликвидации ОП, № 4
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.33%
апрель 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
Приходилось ли вам участвовать в процедуре ликвидации компании?
Да, я был(-а) в составе ликвидационной комиссии
Я не входил(-а) в ликвидационную комиссию, но готовил(-а) по ее запросам все необходимые документы
Нет, никогда не сталкивался(-лась) с процедурой ликвидации
Мне скоро предстоит проходить процедуру ликвидации нашей компании, хорошо бы узнать все шаги заранее

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК_2017Практикум «Сближение учетных правил. МСФО и ПБУ: сверяем стандарты»