Лето — время править Налоговый кодекс | Журнал «Главная книга» | № 17 за 2013 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Появились списки работодателей, которых трудинспекторы будут навещать чаще других

На сайте Роструда опубликованы перечни работодателей, деятельность которых отнесена к категориям высокого и значительного риска. < ... >

4-ФСС опять изменилась

Соцстрах откорректировал форму расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам «на травматизм» (4-ФСС). < ... >

Работник обратился за соцвычетом в середине года: нужно ли пересчитать НДФЛ

Если сотрудник принес работодателю заявление на имущественный вычет по НДФЛ в течение года, например, в июне, пересчитать НДФЛ с учетом вычета нужно с начала календарного года. Т.е. НДФЛ за январь-май будет считаться излишне удержанным и должен быть возвращен работнику. Распространяется ли это правило на социальные вычеты (например, по расходам на лечение или обучение)? < ... >

Счет-фактура обновлен: выясняем подробности

Форму счета-фактуры обновили с 01.07.2017. Об этом надо помнить не только продавцу, но и покупателю. Но это еще не все: в ближайшее время форма счета-фактуры опять может измениться. А вместе с ней — и книги покупок и продаж. < ... >

Необоснованная налоговая выгода: утверждены основные принципы

Налоговый кодекс дополнен новой статьей 54.1, в которой прописано, в каких случаях уменьшение налоговой базы или суммы налога к уплате могут быть признаны неправомерными. < ... >

Регистрация автомобиля: новые правила

С 10.07.2017 года вступили в силу изменения в процедуре регистрации транспортных средств. Так, в частности, из списка документов, которые необходимо представить в ГИБДД для регистрации авто, исключен полис ОСАГО. < ... >

Уточнить реквизиты платежки на уплату «пенсионных» взносов можно не всегда

Ошибка в платежном поручении на перечисление страховых взносов на ОПС может оказаться непоправимой, даже если речь не идет об ошибке в номере счета Федерального казначейства и наименовании банка получателя. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 2 сентября 2013 г.

Содержание журнала № 17 за 2013 г.
М.Г. Мошкович, юрист

Лето — время править Налоговый кодекс

Знакомимся с очередными изменениями части первой НК

Не так давно мы рассказали вам о новом порядке обжалования решений и действий налоговиков. Однако поправки в общую часть НК на этом не заканчиваются. Принят еще один Закон с большим количеством изменений. Среди них много технических, поэтому мы сегодня рассмотрим не все поправки, а только самые важные и интересные.

В целом они уже начали действовать с 25 августа, но есть и отдельные нормы, которые вступят в силу 1 октября 2013 г. и 1 января 2014 г.

Информацию о дате вступления изменений в силу смотрите на полях.

Сроки, информирование и другие нюансы взаимодействия с налоговиками

В числе поправок, вступивших в силу в первую очередь, — корректировка различных сроков. Увидеть, что конкретно поменялось, вы можете в таблице.

Срок Было Стало Вывод

Для представления возражений на акт камеральной или выездной проверки

15 рабочих дней со дня получения актап. 6 ст. 100 НК РФ (ред., действ. до 25.08.2013)

Месяц со дня получения актап. 6 ст. 100, п. 5 ст. 101.4 НК РФ

Сроки для представления возражений увеличены. Имейте в виду, что если по состоянию на 25 августа старый срок еще не истек, то его уже нужно считать по новым правиламч. 7 ст. 6 Закона № 248-ФЗ. Не забывайте, что отсчет нужно начинать с даты, следующей за датой получения актап. 2 ст. 6.1 НК РФ. Например, если вы получили акт по проверке 8 августа, то вы вправе представить возражения по нему в срок до 9 сентября включительно

Для представления возражений на «беспроверочный» акт (например, составленный по факту непредставления документов по требованию ИФНСп. 1 ст. 126 НК РФ)

10 рабочих дней со дня получения актап. 5 ст. 101.4 НК РФ (ред., действ. до 25.08.2013)

Для ознакомления с материалами дополнительных мероприятий налогового контроля (документами, затребованными у вас или у контрагентов, результатами экспертизы и др.п. 6 ст. 101 НК РФ). Такие мероприятия могут проводиться после окончания проверки по решению налогового органа о проведении дополнительных мероприятийприложение 11 к Приказу ФНС от 31.05.2007 № ММ-3-06/338@ и о продлении срока рассмотрения материалов проверкиприложение 3 к Приказу ФНС от 07.05.2007 № ММ-3-06/281@

Срок определялся руководителем (замом) инспекции самостоятельно с учетом объема материаловПисьмо Минфина от 26.10.2011 № 03-02-08/112; пп. 13, 19 Письма ФНС от 13.09.2012 № АС-4-2/15309@. Могли ознакомить даже во время рассмотрения всех материалов проверки

Не позднее 2 рабочих дней до дня рассмотрения материалов проверки при условии подачи в налоговый орган заявления об ознакомлении с материалами делап. 2 ст. 101 НК РФ. То есть если рассмотрение назначено, к примеру, на 15.08.2013, то ознакомить вас должны не позднее 12.08.2013

Появляется возможность изучить результаты допмероприятий до дня их рассмотрения.
Как узнать, что допмероприятия назначены (если вас вдруг не ознакомили с решениямиприложение 3 к Приказу ФНС от 07.05.2007 № ММ-3-06/281@)? Если решение по проверке не принято в течение 10 рабочих дней после окончания срока для представления возражений, звоните в ИФНС — значит, срок рассмотрения продлилип. 1 ст. 101 НК РФ

Для направления налогоплательщику требования об уплате налога
Имейте в виду: в требованиях организациям теперь не будет указан срок уплаты налога по НКп. 4 ст. 69 НК РФ (в ред. Закона № 248-ФЗ). Да это и не нужно, главное — чтобы указали срок исполнения требования

По результатам налоговой проверки

10 рабочих дней с даты вступления в силу решения по проверке

20 рабочих дней с даты вступления в силу решения по проверкеп. 2 ст. 70 НК РФ

У налоговиков стало больше времени для направления вам требования после проверки, а также по мелким текущим долгам. Но даже если они опоздают, требование лучше оплатить. Ведь ИФНС все равно будет вправе в случае неоплаты списать деньги со счета, если уложится в 2-ме­сячный срок на принудительное взысканиеп. 3 ст. 46 НК РФ. В случае просрочки он отсчитывается от последнего дня срока на направление требованияп. 6 Информационного письма Президиума ВАС от 17.03.2003 № 71; Постановление Президиума ВАС от 01.11.2011 № 8330/11

При выявлении текущей недоимки по налогам, пеням или штрафам

Не позднее 3 месяцев со дня выявления недоимкип. 1 ст. 70 НК РФ

Недоимкой теперь фактически считается и излишне возмещенная сумма налогап. 8 ст. 101 НК РФ. Ранее такая трактовка уже была принята судебной практикойПостановление Президиума ВАС от 31.01.2012 № 12207/11. Если в ходе проверки инспекторы придут к выводу, что сумма налога была возмещена необоснованно, то они укажут на наличие недоимки в решении по проверке.

Датой возникновения недоимки считается:

  • <если>был возврат — день фактического получения денег налогоплательщиком;
  • <если>был зачет — день принятия решения о зачете.

В НК установлен единый стандартный порядок передачи налогоплательщику любого документа от налоговиковп. 4 ст. 31 НК РФ:

  • <или>лично под расписку;
  • <или>заказным письмом по почте. Датой получения в этом случае будет 6-й день после дня отправкип. 2 ст. 6.1 НК РФ;
  • <или>в электронной форме через спецоператора (по ТКС).

В отличие от действующих правил, ни у одного из этих способов не будет приоритета. Инспекторы вправе выбрать любой из них, за исключением случаев:

  • <или>когда налогоплательщик обязан представлять расчеты (декларации) по ТКС. Тогда и документы ему должны быть переданы только по этому каналу;
  • <или>когда норма НК устанавливает иной порядок. Например, передача налогоплательщику требования о представлении документов при проверке. По новым правилам требование должно быть врученоп. 1 ст. 93 НК РФ:
  • <если>проверяющий находится на вашей территории — лично под расписку;
  • <если>нет — любым из стандартных способов.

Ранее, напомним, такое требование должны были вручить лично или отправить по ТКСп. 1 ст. 93 НК РФ (ред., действ. до 25.08.2013). И только если ни один из этих вариантов не мог быть реализован, требование можно было отправить по почте заказным письмом.

А вот процедура передачи копии «беспроверочного» решения налогоплательщику, наоборот, стала стандартнойподп. «г» п. 32 ст. 1 Закона № 248-ФЗ. Поэтому налоговики смогут сразу отправить такой документ заказным письмом и не доказывать, как ранее, что налогоплательщик уклонялся от получения его под распискуп. 11 ст. 101.4 НК РФ.

Приятная новость — налогоплательщикам больше не нужно информировать ИФНС:

Отдельный бонус получили предприниматели: при отсутствии наемных работников им не придется представлять в налоговый орган сведения об их среднесписочной численностип. 3 ст. 80 НК РФ. Таким образом, штрафовать ИП за непредставление нулевой формыст. 126 НК РФ теперь не должны.

Обеспечительные меры, штрафы и санкции

Расширены права налоговиков в части ареста имущества организаций. Так, ранее для этого нужна была такая последовательность событийпп. 1, 3 ст. 77 НК РФ (ред., действ. до 25.08.2013); п. 7 ст. 46 НК РФ:

Последовательность событий

Поэтому арест, наложенный до решения о взыскании налога за счет имущества, можно было отменить в судебном порядкеПостановление ФАС ЗСО от 31.07.2012 № А75-9195/2011.

Теперь же два последних звена меняются местами: арестовать имущество ИФНС вправе уже по факту нехватки средств на счетеп. 3 ст. 77 НК РФ.

Еще одно новшество: организация, чье имущество арестовано, вправе просить о замене ареста на залогп. 12.1 ст. 77 НК РФ. Для оформления договора залога нужно обратиться в УФНС вашего региона с письменным заявлениемпп. 20, 21 Порядка, утв. Приказом ФНС от 28.09.2010 № ММВ-7-8/469@. Если имущество в залог за вашу организацию готово передать иное лицо (организация, ИП или гражданинп. 2 ст. 73 НК РФ), то нужно два заявления — от вас и от залогодателя. Образцы таких заявлений еще не утверждены. Поэтому пока можно ориентироваться на формы, рекомендованные к использованию при оформлении залога для отсрочки (рассрочки) или инвестиционного налогового кредитаприложения 8, 9 к Порядку, утв. Приказом ФНС от 28.09.2010 № ММВ-7-8/469@. К заявлению приложите документы, подтверждающие:

  • юридический статус и финансовое состояние залогодателя;
  • основные характеристики и стоимость имущества, передаваемого в залог.

Но имейте в виду, что замена ареста имущества на залог — это право налогового органа, а не обязанность. Так что вам могут и отказать.

В НК теперь сформулированы единые требования к банковской гарантиист. 74.1 НК РФ (в ред. Закона № 248-ФЗ). Напомним, что сейчас она используется:

  • при заявительном порядке возмещения НДСст. 176.1 НК РФ;
  • при освобождении от акциза при вывозе подакцизных товаров за пределы РФп. 2 ст. 184 НК РФ;
  • при освобождении от уплаты аванса по акцизуст. 204 НК РФ.

Новые требования незначительно отличаются от тех, что есть сейчас в главах об НДС и акцизах. Так, минимальный срок действия гарантии по общему правилу составит 6 месяцев с последнего дня срока уплаты «обеспечиваемого» налогаподп. 3 п. 5 ст. 74.1 НК РФ (в ред. Закона № 248-ФЗ). Тогда как для заявительного порядка возмещения НДС сохраняется требование о 8-ме­сячном сроке (со дня подачи декларации, в которой заявлена сумма НДС к возмещению)подп. 1 п. 4 ст. 176.1 НК РФ (в ред. Закона № 248-ФЗ).

Кроме того, банковскую гарантию можно будет использовать для изменения сроков уплаты налога (отсрочка, рассрочка, инвестиционный налоговый кредит)п. 5 ст. 61 НК РФ (в ред. Закона № 248-ФЗ).

Названы случаи приостановления, возобновления и отзыва инкассового поручения. Так, действие инкассо приостанавливаетсяп. 4.1 ст. 46 НК РФ:

  • по решению налоговиков в связи с рассмотрением вопроса о предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате налогап. 6 ст. 64 НК РФ;
  • при поступлении в ИФНС постановления судебного пристава-исполнителя о наложении ареста на денежные средства в банках;
  • по решению вышестоящего налогового органа в случаях, названных в НК.

Для возобновления действия поручения налоговый орган должен принять решение об отмене приостановления.

Также перечислены ситуации, когда не исполненное, в том числе частично, инкассовое поручение отзываетсяп. 4.1 ст. 46 НК РФ:

  • вы получили отсрочку (рассрочку) по уплате налога или инвестиционный налоговый кредит;
  • вы погасили задолженность, в том числе путем зачетаст. 78 НК РФ;
  • вы представили уточненку, в результате чего уменьшилась сумма налога (пени) к уплатест. 81 НК РФ;
  • ИФНС получила сведения об остатках денежных средств на других ваших счетах;
  • задолженность списана налоговиками как безнадежная к взысканиюст. 59 НК РФ.

Отметим, что ранее НК не предусматривал подобных действий в принципе, поэтому они могли быть поводом для спора о нарушении процедуры бесспорного взыскания. Но и поправки не снимают проблему полностью. К примеру, неясно, обязана ли будет ИФНС приостановить действие поручения в перечисленных случаях или это ее право.

Поправки вводят и новое основание для списания задолженностиподп. 4.1. п. 1 ст. 59 НК РФ. Налоговый долг будет признан безнадежным, если выполняются следующие условия:

  • исполнительное производство прекращено в связи с невозможностью взыскания;
  • с момента образования недоимки прошло 5 лет;
  • задолженность (включая пени и штраф) не превышает 100 тыс. руб. для организации или 10 тыс. руб. для ИП.

Это те суммы, превышение которых является поводом для возбуждения дела о банкротствеп. 2 ст. 6 Закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ.

При блокировке счета вы не сможете открыть новый счет ни в одном банке нашей страны (а не только в своем, как было раньше)п. 12 ст. 76 НК РФ (в ред. Закона № 248-ФЗ). Запрет начнет работать с начала 2014 г. К этому времени контролирующие ведомства должны подумать, как сделать так, чтобы банки сразу узнавали о том, что конкретной организации или ИП заморозили счет.

Предпринимателей можно будет наказать:

Напомним, сейчас штраф за названные нарушения могут получить только организациист. 120, п. 2 ст. 126 НК РФ.

Будет разграничена ответственность налогоплательщиков за невыполнение требований налоговиков во время встречной проверкип. 6 ст. 93.1 НК РФ (в ред. Закона № 248-ФЗ):

  • <если>вы откажетесь представлять запрошенные документы, то штраф составит 10 тыс. руб.ст. 126 НК РФ;
  • <если>вы не представите запрошенную информацию, то штраф составит 5 тыс. руб.ст. 129.1 НК РФ Сегодня такая санкция применяется за оба этих нарушенияп. 6 ст. 93.1. НК РФ.

***

В НК внесено еще много других, не столь значимых поправок. К примеру, введено понятие справки об исполнении обязанности по уплате налоговформа, утв. Приказом ФНС от 21.01.2013 № ММВ-7-12/22@, которую ИФНС должна выдать вам в течение 10 рабочих дней со дня получения запросаподп. 10 п. 1 ст. 32 НК РФ. Но такая справка существует давноп. 161 Регламента, утв. Приказом Минфина от 02.07.2012 № 99н, просто в НК о ней упоминания не было. И хотя не все изменения — в пользу налогоплательщика, определенность нормы всегда лучше неопределенности. Ведь еще неизвестно, как неоднозначность положений воспримут в вышестоящем налоговом органе, куда с 2014 г. придется обращаться по любым спорам с инспекцией.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Налоговые изменения»:

2017 г.

  1. В 2018—2020 гг. — курс на вывод бизнеса из тени, № 15
  2. Вспомнить все: налоговые изменения — 2017, № 7

2016 г.

  1. Изучаем поправки в ГК, № 14
  2. Свежие НДС-поправки, № 13
  3. Новые лимиты для квартальных «прибыльных» авансов, № 1
  4. Страховые взносы: учитываем изменения-2016, № 1
  5. Налог на имущество: изменения-2016, № 1
  6. КБК для организаций и предпринимателей на 2016 год, № 1
  7. ЦБ привязал ставку рефинансирования к ключевой, № 1
  8. Встречайте новые коэффициенты-дефляторы, № 1
  9. Изменился налоговый учет процентов по контролируемым сделкам, № 1
  10. Упрощенка-2016: перемены к лучшему, № 1
  11. Система налогового мониторинга начала действовать, № 1
  12. НДФЛ-поправки для налоговых агентов, № 1
  13. НДФЛ-вычеты — 2016: что учесть работодателям, № 1
  14. Что нового в НДС?, № 1
  15. В налоговом учете ОС и НМА «подросли», № 1

2015 г.

  1. Планы правительства по корректировке НК РФ на 2016—2018 гг., № 17
  2. Изменения в ГК: что интересного для бухгалтера, № 12
  3. Знакомимся с новой НДС-декларацией, № 7
  4. Заполняем новые разделы НДС-декларации, № 7
  5. Налоговые и экономические антикризисные планы на 2015 год, № 5
  6. Декабрьские налоговые поправки, № 3
  7. Налог на прибыль: большинство изменений действительно прибыльные, № 1
  8. НДС-«подарки» 2015 года, № 1
  9. Большие перемены в начислении и уплате взносов, № 1

2014 г.

  1. НДС и прибыль: что изменится в НК, № 11
  2. Первые ответы по Крыму и Севастополю, № 10
  3. Изучаем грядущие изменения в Налоговом кодексе, № 10
  4. «Инвестиционные» и  другие поправки по  налогу на  прибыль и  НДС, № 4
  5. Порция новогодних поправок в налоговое законодательство, № 2
  6. Заполняем платежку по-новому, № 2
  7. ОКТМО вместо ОКАТО, № 1

2013 г.

  1. Лето — время править Налоговый кодекс, № 17
  2. Точечные поправки в часть вторую НК, № 17
  3. Немного поправок в расчет налога на прибыль и НДС, № 16
  4. Изменения в НДС, банковских правилах и расширение полномочий налоговиков, № 14
  5. Уменьшаем ЕНВД на страховые взносы по новым правилам, № 13
  6. Правительство обещает 3 года налоговой стабильности, № 13
  7. Как не платить НДС по ретроскидкам, № 9
  8. КБК для организаций и предпринимателей на 2013 год, № 2
  9. Страховых взносов стало больше, № 1
  10. «Прибыльные» поправки: в основном в пользу организаций, № 1
  11. Новогодние поправки в Налоговый кодекс, № 1
  12. Новые правила перехода на спецрежимы, № 1

2012 г.

  1. Налоговая политика на 2013—2015 годы, № 10
  2. Налоги инвестиционного товарищества: один за всех и каждый за себя, № 3
  3. Доходы, не облагаемые НДФЛ: поправки — 2011 и 2012, № 3
  4. Чьи цены налоговики проверят на рыночность, № 2

2011 г.

  1. НДС-новости «для всех», № 16
  2. Поправки по экспортному НДС, № 16
  3. Знакомьтесь: корректировочный счет-фактура, № 16
  4. НДС-изменения по основным средствам, № 16
  5. Подарки учредителей без налогов, № 5
  6. «Золотые» льготы по НДФЛ, налогу на прибыль и НДС, № 5
  7. Налоговые законопроекты нынешней весны, № 4
  8. Нулевой «образовательно-медицинский» налог на прибыль, № 3
  9. Что нового в правах и обязанностях налоговиков, № 3
  10. По каким КБК спецрежимникам надо заплатить налоги за 2010 год, № 3
  11. Новшества по налогу на прибыль, № 1
  12. НДФЛ-2011, № 1
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.61%
июнь 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 800

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Удобно ли для работодателя введение электронных больничных с 1 июля 2017 г.?
Да, удобно
Нет, неудобно
Без разницы

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК_2017
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
Информации о мероприятиях в данный момент нет