Лето — время править Налоговый кодекс | Журнал «Главная книга» | № 17 за 2013 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Сменили оператора электронного документооборота – сообщите ИФНС

Если организация отказалась от услуг одного оператора электронного документооборота и перешла к другому, необходимо направить по ТКС в налоговую инспекцию электронное уведомление о получателе документов. < ... >

Электронные требования по уплате налогов и взносов: новые правила направления

Недавно налоговики обновили бланки требований об уплате задолженностей в бюджет, в т.ч. по страховым взносам. Теперь настал черед откорректировать порядок направления таких требований по ТКС. < ... >

Расчетные листки распечатывать необязательно

Работодателям отнюдь не обязательно выдавать сотрудникам расчетные листки на бумажном носителе. Минтруд не запрещает рассылать их работникам по электронной почте. < ... >

«Физик» перечислил оплату за товар по безналу – нужно выдать чек

В случае, когда физлицо перечислило продавцу (компании или ИП) оплату за товар по безналичному расчету через банк, продавец обязан направить покупателю-«физику» кассовый чек, считает Минфин. < ... >

Список и количество товаров на момент оплаты неизвестны: как оформить кассовый чек

Наименование, количество и цена товаров (работ, услуг) – обязательные реквизиты кассового чека (БСО). Однако при получении предоплаты (аванса) объем и список товаров определить иногда невозможно. Минфин рассказал, что делать в такой ситуации. < ... >

Возврат переплаты по взносам за периоды до 2017 года: как это происходит

Пенсионный фонд разъяснил порядок и сроки возврата страхователям излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов за периоды, истекшие до 01.01.2017. < ... >

Раньше 2019 года из реестра малого и среднего бизнеса никто не вылетит

Категория субъекта малого или среднего предпринимательства для компаний и ИП, которые уже попали в реестр, может быть изменена только при обновлении реестра в 2019 году. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 2 сентября 2013 г.

Содержание журнала № 17 за 2013 г.
М.Г. Мошкович, юрист

Лето — время править Налоговый кодекс

Знакомимся с очередными изменениями части первой НК

Не так давно мы рассказали вам о новом порядке обжалования решений и действий налоговиков. Однако поправки в общую часть НК на этом не заканчиваются. Принят еще один Закон с большим количеством изменений. Среди них много технических, поэтому мы сегодня рассмотрим не все поправки, а только самые важные и интересные.

В целом они уже начали действовать с 25 августа, но есть и отдельные нормы, которые вступят в силу 1 октября 2013 г. и 1 января 2014 г.

Информацию о дате вступления изменений в силу смотрите на полях.

Сроки, информирование и другие нюансы взаимодействия с налоговиками

В числе поправок, вступивших в силу в первую очередь, — корректировка различных сроков. Увидеть, что конкретно поменялось, вы можете в таблице.

Срок Было Стало Вывод

Для представления возражений на акт камеральной или выездной проверки

15 рабочих дней со дня получения актап. 6 ст. 100 НК РФ (ред., действ. до 25.08.2013)

Месяц со дня получения актап. 6 ст. 100, п. 5 ст. 101.4 НК РФ

Сроки для представления возражений увеличены. Имейте в виду, что если по состоянию на 25 августа старый срок еще не истек, то его уже нужно считать по новым правиламч. 7 ст. 6 Закона № 248-ФЗ. Не забывайте, что отсчет нужно начинать с даты, следующей за датой получения актап. 2 ст. 6.1 НК РФ. Например, если вы получили акт по проверке 8 августа, то вы вправе представить возражения по нему в срок до 9 сентября включительно

Для представления возражений на «беспроверочный» акт (например, составленный по факту непредставления документов по требованию ИФНСп. 1 ст. 126 НК РФ)

10 рабочих дней со дня получения актап. 5 ст. 101.4 НК РФ (ред., действ. до 25.08.2013)

Для ознакомления с материалами дополнительных мероприятий налогового контроля (документами, затребованными у вас или у контрагентов, результатами экспертизы и др.п. 6 ст. 101 НК РФ). Такие мероприятия могут проводиться после окончания проверки по решению налогового органа о проведении дополнительных мероприятийприложение 11 к Приказу ФНС от 31.05.2007 № ММ-3-06/338@ и о продлении срока рассмотрения материалов проверкиприложение 3 к Приказу ФНС от 07.05.2007 № ММ-3-06/281@

Срок определялся руководителем (замом) инспекции самостоятельно с учетом объема материаловПисьмо Минфина от 26.10.2011 № 03-02-08/112; пп. 13, 19 Письма ФНС от 13.09.2012 № АС-4-2/15309@. Могли ознакомить даже во время рассмотрения всех материалов проверки

Не позднее 2 рабочих дней до дня рассмотрения материалов проверки при условии подачи в налоговый орган заявления об ознакомлении с материалами делап. 2 ст. 101 НК РФ. То есть если рассмотрение назначено, к примеру, на 15.08.2013, то ознакомить вас должны не позднее 12.08.2013

Появляется возможность изучить результаты допмероприятий до дня их рассмотрения.
Как узнать, что допмероприятия назначены (если вас вдруг не ознакомили с решениямиприложение 3 к Приказу ФНС от 07.05.2007 № ММ-3-06/281@)? Если решение по проверке не принято в течение 10 рабочих дней после окончания срока для представления возражений, звоните в ИФНС — значит, срок рассмотрения продлилип. 1 ст. 101 НК РФ

Для направления налогоплательщику требования об уплате налога
Имейте в виду: в требованиях организациям теперь не будет указан срок уплаты налога по НКп. 4 ст. 69 НК РФ (в ред. Закона № 248-ФЗ). Да это и не нужно, главное — чтобы указали срок исполнения требования

По результатам налоговой проверки

10 рабочих дней с даты вступления в силу решения по проверке

20 рабочих дней с даты вступления в силу решения по проверкеп. 2 ст. 70 НК РФ

У налоговиков стало больше времени для направления вам требования после проверки, а также по мелким текущим долгам. Но даже если они опоздают, требование лучше оплатить. Ведь ИФНС все равно будет вправе в случае неоплаты списать деньги со счета, если уложится в 2-ме­сячный срок на принудительное взысканиеп. 3 ст. 46 НК РФ. В случае просрочки он отсчитывается от последнего дня срока на направление требованияп. 6 Информационного письма Президиума ВАС от 17.03.2003 № 71; Постановление Президиума ВАС от 01.11.2011 № 8330/11

При выявлении текущей недоимки по налогам, пеням или штрафам

Не позднее 3 месяцев со дня выявления недоимкип. 1 ст. 70 НК РФ

Недоимкой теперь фактически считается и излишне возмещенная сумма налогап. 8 ст. 101 НК РФ. Ранее такая трактовка уже была принята судебной практикойПостановление Президиума ВАС от 31.01.2012 № 12207/11. Если в ходе проверки инспекторы придут к выводу, что сумма налога была возмещена необоснованно, то они укажут на наличие недоимки в решении по проверке.

Датой возникновения недоимки считается:

  • <если>был возврат — день фактического получения денег налогоплательщиком;
  • <если>был зачет — день принятия решения о зачете.

В НК установлен единый стандартный порядок передачи налогоплательщику любого документа от налоговиковп. 4 ст. 31 НК РФ:

  • <или>лично под расписку;
  • <или>заказным письмом по почте. Датой получения в этом случае будет 6-й день после дня отправкип. 2 ст. 6.1 НК РФ;
  • <или>в электронной форме через спецоператора (по ТКС).

В отличие от действующих правил, ни у одного из этих способов не будет приоритета. Инспекторы вправе выбрать любой из них, за исключением случаев:

  • <или>когда налогоплательщик обязан представлять расчеты (декларации) по ТКС. Тогда и документы ему должны быть переданы только по этому каналу;
  • <или>когда норма НК устанавливает иной порядок. Например, передача налогоплательщику требования о представлении документов при проверке. По новым правилам требование должно быть врученоп. 1 ст. 93 НК РФ:
  • <если>проверяющий находится на вашей территории — лично под расписку;
  • <если>нет — любым из стандартных способов.

Ранее, напомним, такое требование должны были вручить лично или отправить по ТКСп. 1 ст. 93 НК РФ (ред., действ. до 25.08.2013). И только если ни один из этих вариантов не мог быть реализован, требование можно было отправить по почте заказным письмом.

А вот процедура передачи копии «беспроверочного» решения налогоплательщику, наоборот, стала стандартнойподп. «г» п. 32 ст. 1 Закона № 248-ФЗ. Поэтому налоговики смогут сразу отправить такой документ заказным письмом и не доказывать, как ранее, что налогоплательщик уклонялся от получения его под распискуп. 11 ст. 101.4 НК РФ.

Приятная новость — налогоплательщикам больше не нужно информировать ИФНС:

Отдельный бонус получили предприниматели: при отсутствии наемных работников им не придется представлять в налоговый орган сведения об их среднесписочной численностип. 3 ст. 80 НК РФ. Таким образом, штрафовать ИП за непредставление нулевой формыст. 126 НК РФ теперь не должны.

Обеспечительные меры, штрафы и санкции

Расширены права налоговиков в части ареста имущества организаций. Так, ранее для этого нужна была такая последовательность событийпп. 1, 3 ст. 77 НК РФ (ред., действ. до 25.08.2013); п. 7 ст. 46 НК РФ:

Последовательность событий

Поэтому арест, наложенный до решения о взыскании налога за счет имущества, можно было отменить в судебном порядкеПостановление ФАС ЗСО от 31.07.2012 № А75-9195/2011.

Теперь же два последних звена меняются местами: арестовать имущество ИФНС вправе уже по факту нехватки средств на счетеп. 3 ст. 77 НК РФ.

Еще одно новшество: организация, чье имущество арестовано, вправе просить о замене ареста на залогп. 12.1 ст. 77 НК РФ. Для оформления договора залога нужно обратиться в УФНС вашего региона с письменным заявлениемпп. 20, 21 Порядка, утв. Приказом ФНС от 28.09.2010 № ММВ-7-8/469@. Если имущество в залог за вашу организацию готово передать иное лицо (организация, ИП или гражданинп. 2 ст. 73 НК РФ), то нужно два заявления — от вас и от залогодателя. Образцы таких заявлений еще не утверждены. Поэтому пока можно ориентироваться на формы, рекомендованные к использованию при оформлении залога для отсрочки (рассрочки) или инвестиционного налогового кредитаприложения 8, 9 к Порядку, утв. Приказом ФНС от 28.09.2010 № ММВ-7-8/469@. К заявлению приложите документы, подтверждающие:

  • юридический статус и финансовое состояние залогодателя;
  • основные характеристики и стоимость имущества, передаваемого в залог.

Но имейте в виду, что замена ареста имущества на залог — это право налогового органа, а не обязанность. Так что вам могут и отказать.

В НК теперь сформулированы единые требования к банковской гарантиист. 74.1 НК РФ (в ред. Закона № 248-ФЗ). Напомним, что сейчас она используется:

  • при заявительном порядке возмещения НДСст. 176.1 НК РФ;
  • при освобождении от акциза при вывозе подакцизных товаров за пределы РФп. 2 ст. 184 НК РФ;
  • при освобождении от уплаты аванса по акцизуст. 204 НК РФ.

Новые требования незначительно отличаются от тех, что есть сейчас в главах об НДС и акцизах. Так, минимальный срок действия гарантии по общему правилу составит 6 месяцев с последнего дня срока уплаты «обеспечиваемого» налогаподп. 3 п. 5 ст. 74.1 НК РФ (в ред. Закона № 248-ФЗ). Тогда как для заявительного порядка возмещения НДС сохраняется требование о 8-ме­сячном сроке (со дня подачи декларации, в которой заявлена сумма НДС к возмещению)подп. 1 п. 4 ст. 176.1 НК РФ (в ред. Закона № 248-ФЗ).

Кроме того, банковскую гарантию можно будет использовать для изменения сроков уплаты налога (отсрочка, рассрочка, инвестиционный налоговый кредит)п. 5 ст. 61 НК РФ (в ред. Закона № 248-ФЗ).

Названы случаи приостановления, возобновления и отзыва инкассового поручения. Так, действие инкассо приостанавливаетсяп. 4.1 ст. 46 НК РФ:

  • по решению налоговиков в связи с рассмотрением вопроса о предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате налогап. 6 ст. 64 НК РФ;
  • при поступлении в ИФНС постановления судебного пристава-исполнителя о наложении ареста на денежные средства в банках;
  • по решению вышестоящего налогового органа в случаях, названных в НК.

Для возобновления действия поручения налоговый орган должен принять решение об отмене приостановления.

Также перечислены ситуации, когда не исполненное, в том числе частично, инкассовое поручение отзываетсяп. 4.1 ст. 46 НК РФ:

  • вы получили отсрочку (рассрочку) по уплате налога или инвестиционный налоговый кредит;
  • вы погасили задолженность, в том числе путем зачетаст. 78 НК РФ;
  • вы представили уточненку, в результате чего уменьшилась сумма налога (пени) к уплатест. 81 НК РФ;
  • ИФНС получила сведения об остатках денежных средств на других ваших счетах;
  • задолженность списана налоговиками как безнадежная к взысканиюст. 59 НК РФ.

Отметим, что ранее НК не предусматривал подобных действий в принципе, поэтому они могли быть поводом для спора о нарушении процедуры бесспорного взыскания. Но и поправки не снимают проблему полностью. К примеру, неясно, обязана ли будет ИФНС приостановить действие поручения в перечисленных случаях или это ее право.

Поправки вводят и новое основание для списания задолженностиподп. 4.1. п. 1 ст. 59 НК РФ. Налоговый долг будет признан безнадежным, если выполняются следующие условия:

  • исполнительное производство прекращено в связи с невозможностью взыскания;
  • с момента образования недоимки прошло 5 лет;
  • задолженность (включая пени и штраф) не превышает 100 тыс. руб. для организации или 10 тыс. руб. для ИП.

Это те суммы, превышение которых является поводом для возбуждения дела о банкротствеп. 2 ст. 6 Закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ.

При блокировке счета вы не сможете открыть новый счет ни в одном банке нашей страны (а не только в своем, как было раньше)п. 12 ст. 76 НК РФ (в ред. Закона № 248-ФЗ). Запрет начнет работать с начала 2014 г. К этому времени контролирующие ведомства должны подумать, как сделать так, чтобы банки сразу узнавали о том, что конкретной организации или ИП заморозили счет.

Предпринимателей можно будет наказать:

Напомним, сейчас штраф за названные нарушения могут получить только организациист. 120, п. 2 ст. 126 НК РФ.

Будет разграничена ответственность налогоплательщиков за невыполнение требований налоговиков во время встречной проверкип. 6 ст. 93.1 НК РФ (в ред. Закона № 248-ФЗ):

  • <если>вы откажетесь представлять запрошенные документы, то штраф составит 10 тыс. руб.ст. 126 НК РФ;
  • <если>вы не представите запрошенную информацию, то штраф составит 5 тыс. руб.ст. 129.1 НК РФ Сегодня такая санкция применяется за оба этих нарушенияп. 6 ст. 93.1. НК РФ.

***

В НК внесено еще много других, не столь значимых поправок. К примеру, введено понятие справки об исполнении обязанности по уплате налоговформа, утв. Приказом ФНС от 21.01.2013 № ММВ-7-12/22@, которую ИФНС должна выдать вам в течение 10 рабочих дней со дня получения запросаподп. 10 п. 1 ст. 32 НК РФ. Но такая справка существует давноп. 161 Регламента, утв. Приказом Минфина от 02.07.2012 № 99н, просто в НК о ней упоминания не было. И хотя не все изменения — в пользу налогоплательщика, определенность нормы всегда лучше неопределенности. Ведь еще неизвестно, как неоднозначность положений воспримут в вышестоящем налоговом органе, куда с 2014 г. придется обращаться по любым спорам с инспекцией.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Налоговые изменения»:

2017 г.

  1. Вспомнить все: налоговые изменения — 2017, № 7

2016 г.

  1. Изучаем поправки в ГК, № 14
  2. Свежие НДС-поправки, № 13
  3. Новые лимиты для квартальных «прибыльных» авансов, № 1
  4. Страховые взносы: учитываем изменения-2016, № 1
  5. Налог на имущество: изменения-2016, № 1
  6. КБК для организаций и предпринимателей на 2016 год, № 1
  7. ЦБ привязал ставку рефинансирования к ключевой, № 1
  8. Встречайте новые коэффициенты-дефляторы, № 1
  9. Изменился налоговый учет процентов по контролируемым сделкам, № 1
  10. Упрощенка-2016: перемены к лучшему, № 1
  11. Система налогового мониторинга начала действовать, № 1
  12. НДФЛ-поправки для налоговых агентов, № 1
  13. НДФЛ-вычеты — 2016: что учесть работодателям, № 1
  14. Что нового в НДС?, № 1
  15. В налоговом учете ОС и НМА «подросли», № 1

2015 г.

  1. Планы правительства по корректировке НК РФ на 2016—2018 гг., № 17
  2. Изменения в ГК: что интересного для бухгалтера, № 12
  3. Знакомимся с новой НДС-декларацией, № 7
  4. Заполняем новые разделы НДС-декларации, № 7
  5. Налоговые и экономические антикризисные планы на 2015 год, № 5
  6. Декабрьские налоговые поправки, № 3
  7. Налог на прибыль: большинство изменений действительно прибыльные, № 1
  8. НДС-«подарки» 2015 года, № 1
  9. Большие перемены в начислении и уплате взносов, № 1

2014 г.

  1. НДС и прибыль: что изменится в НК, № 11
  2. Первые ответы по Крыму и Севастополю, № 10
  3. Изучаем грядущие изменения в Налоговом кодексе, № 10
  4. «Инвестиционные» и другие поправки по налогу на прибыль и НДС, № 4
  5. Порция новогодних поправок в налоговое законодательство, № 2
  6. Заполняем платежку по-новому, № 2
  7. ОКТМО вместо ОКАТО, № 1

2013 г.

  1. Лето — время править Налоговый кодекс, № 17
  2. Точечные поправки в часть вторую НК, № 17
  3. Немного поправок в расчет налога на прибыль и НДС, № 16
  4. Изменения в НДС, банковских правилах и расширение полномочий налоговиков, № 14
  5. Уменьшаем ЕНВД на страховые взносы по новым правилам, № 13
  6. Правительство обещает 3 года налоговой стабильности, № 13
  7. Как не платить НДС по ретроскидкам, № 9
  8. КБК для организаций и предпринимателей на 2013 год, № 2
  9. Страховых взносов стало больше, № 1
  10. «Прибыльные» поправки: в основном в пользу организаций, № 1
  11. Новогодние поправки в Налоговый кодекс, № 1
  12. Новые правила перехода на спецрежимы, № 1

2012 г.

  1. Налоговая политика на 2013—2015 годы, № 10
  2. Налоги инвестиционного товарищества: один за всех и каждый за себя, № 3
  3. Доходы, не облагаемые НДФЛ: поправки — 2011 и 2012, № 3
  4. Чьи цены налоговики проверят на рыночность, № 2

2011 г.

  1. НДС-новости «для всех», № 16
  2. Поправки по экспортному НДС, № 16
  3. Знакомьтесь: корректировочный счет-фактура, № 16
  4. НДС-изменения по основным средствам, № 16
  5. Подарки учредителей без налогов, № 5
  6. «Золотые» льготы по НДФЛ, налогу на прибыль и НДС, № 5
  7. Налоговые законопроекты нынешней весны, № 4
  8. Нулевой «образовательно-медицинский» налог на прибыль, № 3
  9. Что нового в правах и обязанностях налоговиков, № 3
  10. По каким КБК спецрежимникам надо заплатить налоги за 2010 год, № 3
  11. Новшества по налогу на прибыль, № 1
  12. НДФЛ-2011, № 1
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.33%
апрель 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
Если ваша компания арендует помещение, то каким образом вы оплачиваете коммуналку?
Самостоятельно заключаем договоры с ресурсоснабжающими организациями
У нас фиксированная арендная плата уже с учетом коммунальных услуг
Коммунальные услуги включены в состав арендной платы как ее переменная часть
Возмещаем расходы на коммуналку арендодателю помимо арендной платы
Оплачиваем коммунальные услуги через посредника
Мы не арендуем помещение, оно у нас в собственности

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Практикум «Сближение учетных правил. МСФО и ПБУ: сверяем стандарты»Подписка на ГК_2017