Рецепты по разморозке счетов | Журнал «Главная книга» | № 17 за 2013 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Безработных хотят заставить платить взносы

Подготовлен проект закона, согласно которому плательщиками страховых взносов, среди прочего, будут признаваться официально не трудоустроенные граждане. < ... >

Ввозить в страну заграничные гостинцы станет сложнее

С 01.01.2019 устанавливаются более жесткие правила беспошлинного ввоза в РФ из-за границы товаров для личного пользования. < ... >

Очередная метаморфоза 2-НДФЛ

Налоговая служба утвердила новую форму справки 2-НДФЛ. Применять эту форму налоговые агенты должны будут начиная с представления сведений за 2018 год. Чем же новая справка отличается от ныне действующей? < ... >

Пособие по уходу за ребенком выплачивать частями нельзя

Работодатель не вправе разбить ежемесячное пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет на две части и выплачивать часть пособия в аванс, а часть при окончательном расчете с сотрудниками за месяц. < ... >

Оборудование поставляется частями: как определить дату отгрузки

Если крупногабаритное оборудование из-за большого веса поставляется покупателю частями, дата его отгрузки в НДС-целях определяется по последней поставке. < ... >

ФНС отозвала инструкцию по выявлению «нарисованной» отчетности

Летом 2018 года Налоговая служба направила территориальным инспекциям письмо, в котором содержалась инструкция по аннулированию деклараций по НДС и налогу на прибыль. Теперь ФНС решила отменить этот документ. < ... >

ИП-упрощенцу нужно следить за стоимостью ОС

Если стоимость основных средств ИП на УСН превысила уставленный лимит, он утрачивает право на спецрежим. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 23 августа 2013 г.

Содержание журнала № 17 за 2013 г.
А.В. Овсянникова, эксперт по налогообложению

Рецепты по разморозке счетов

Что делать, если налоговики приостановили операции по счетам

В одном из предыдущих номеров мы рассказывали о приостановлении операций по счетам как об обеспечительной мере по результатам проверки. Кроме этого, налоговики могут заморозить движение денег (в том числе и электронных) только по двум основаниям. Давайте рассмотрим, как это должно происходить, чтобы в случае незаконной блокировки вы могли ее оспорить.

Блокировка счета

ОСНОВАНИЕ 1. Наличие недоимки по не оплаченному в срок требованию

Перед тем как принять решение о приостановлении операций по счетам при наличии недоимки (текущей или возникшей по результатам проверки), налоговики должны вынести решение о взыскании недоимкипп. 1, 2 ст. 76, п. 2 ст. 46 НК РФ; приложения № 4, 7 к Приказу ФНС от 03.10.2012 № ММВ-7-8/662@. Ему предшествует выставление требования об уплате налога (пени, штрафа). Причем решение о взыскании недоимки должно быть вынесено в двухмесячный срок после истечения срока уплаты, указанного в требованиип. 3 ст. 46 НК РФ. Иначе оно считается недействительным.

ВЫВОД

Если решение о взыскании принято с какими-либо процедурными нарушениями, например с нарушением срока, налоговики не могут приостанавливать операции по вашим счетам. А если такое решение вообще не было вынесено, о блокировке тем более речи быть не можетсм., например, Постановление ФАС УО от 02.03.2012 № Ф09-525/12. Поэтому, оказавшись в такой ситуации, пишите жалобу в ИФНС/УФНС своего региона или обращайтесь в суд.

Важно знать, что налоговики перед заморозкой не будут запрашивать в банке информацию об остатках на ваших счетах. Они заблокируют все имеющиеся у вас счета, но в пределах суммы, указанной в решении о приостановлениип. 2 ст. 76 НК РФ. Например, если у вас открыто три расчетных счета, а в решении указано 20 000 руб., значит, инспекторы заблокируют каждый из ваших счетов на сумму 20 000 руб. Деньгами, превышающими замороженную сумму, вы можете свободно распоряжаться.

Кстати, вы можете написать в ИФНС заявление о частичной разморозке ваших средств в следующих случаяхп. 9 ст. 76 НК РФ:

  • <или>на одном из ваших счетов хватает денег для погашения недоимки. Например, по решению заморожено 10 000 руб. Налоговики заблокировали два расчетных счета, а на этих счетах такие остатки: 15 000 руб. и 5000 руб. Значит, вы можете написать в инспекцию заявление о частичной разблокировке счета, на котором 15 000 руб. (то есть заморожено останется 10 000 руб., а 5000 руб. вы сможете пользоваться), и полной разблокировке счета, на котором 5000 руб.;
  • <или>общая сумма на ваших счетах превышает сумму, указанную в решении о приостановлении. Допустим, по решению приостановлены операции на сумму 30 000 руб. Вам заблокировали три счета, на которых следующие остатки: 15 000 руб., 10 000 руб., 10 000 руб. То есть общая сумма на ваших счетах больше замороженной. Следовательно, вы можете написать заявление с просьбой частично разблокировать любой из этих счетов на сумму 5000 руб. (35 000 руб. – 30 000 руб.).

К заявлению рекомендуем приложить документы, подтверждающие наличие денег на ваших счетах, например заверенную банком выписку на текущую дату.

Это ускорит разморозку: если вы представите эти документы в ИФНС, то решение о разблокировке налоговики должны будут принять в течение 2 рабочих дней со дня получения заявления от вас.

Если же у инспекторов не будет данных о ваших остатках, им придется запрашивать эту информацию в банке, а это отдалит отмену приостановки еще на 2 рабочих дняп. 9 ст. 76 НК РФ.

Если счет заблокировали в связи с наличием недоимки, образовавшейся по итогам проверки, и решение по этой проверке уже вступило в силу, налоговики могут сразу блокировать счет, не оценивая перед этим ваше имущество и не налагая запрет на его отчуждение (залог)Постановление Президиума ВАС РФ от 25.12.2012 № 10765/12. Поэтому вам остается или заплатить сумму, указанную в решении, или дожидаться судебной отмены решения по итогам ВНП (если вы обжаловали это решение в суде).

ОСНОВАНИЕ 2. Просрочка сдачи декларации

Если налоговики не получат вашу декларацию в срок, то они подождут еще 10 рабочих дней, а затем будут вправе заморозить счета, о чем вы узнаете из полученного решения о приостановлениипп. 3, 4 ст. 76 НК РФ.

Сейчас предельный срок для вынесения решения о блокировке счета по этому основанию, на взгляд налоговиков, не установлен (из-за чего не раз возникали судебные споры, и у судий, кстати, по этому поводу нет единого мнениясм., например, Постановления ФАС МО от 20.02.2009 № КА-А41/433-09; ФАС ЦО от 26.03.2009 № А64-4885/08-19). Но уже с начала 2015 г. этот недочет будет устранен — инспекторы смогут заморозить счет в течение 3 лет с момента окончания срока ожидания вашей декларации (10 рабочих дней)подп. «а» п. 5 ст. 10 Закона от 28.06.2013 № 134-ФЗ.

А теперь давайте разберемся, что же делать, если вам заблокировали счет из-за не сданной своевременно декларации. Здесь возможны три варианта.

ВАРИАНТ 1. Вы действительно просрочили сдачу декларации

В данном случае все понятно: для разблокировки счета нужно просто сдать декларацию и сообщить об этом в отдел ИФНС, занимающийся заморозкой счетов. Кстати, в этой ситуации вас ждет еще и штраф за несвоевременное представление декларациист. 119 НК РФ.

ВАРИАНТ 2. Декларация вами сдана вовремя

Как это ни печально, но такая ситуация далеко не редкость. Если подобное произошло с вами, ни в коем случае не сдавайте декларацию заново. Иначе налоговики попытаются вас оштрафовать за просрочку с подачей отчетностист. 119 НК РФ.

Просто представьте в ИФНС копию декларации, за отсутствие которой вам заблокировали счет. И в зависимости от способа представления подтвердите факт ее подачи в срок:

  • <если>декларацию вы представили в инспекцию лично, то подтверждением будет отметка ИФНС;
  • <если>направили по почте, то приложите копии описи вложения и чека почты (если письмо вы отправляли с уведомлением о вручении и это уведомление к вам вернулось с отметкой ИФНС, приложите и его копию);
  • <если>представили по телекоммуникационным каналам связи (ТКС), то приложите документ, подтверждающий дату отправки (форма по КНД 1166004приложение № 2 к Приказу ФНС от 02.11.2009 № ММ-7-6/534@). Кроме этого, можете приложить копию квитанции о приемеприложение № 1 к Приказу ФНС от 25.02.2009 № ММ-7-6/85@.

Копию декларации и подтверждающие ее своевременную подачу документы подайте в ИФНС с сопроводительным письмом. И не забудьте получить отметку у налоговиков на своем экземпляре этого письма.

ВАРИАНТ 3. Вы не должны были вообще сдавать декларацию

Порой инспекторы замораживают счета даже тех, кто не является плательщиком того или иного налога. В таком случае нужно написать в ИФНС письмо (в двух экземплярах, на одном из которых инспекторы должны поставить отметку), объяснив происходящее. И если налоговики откажутся разблокировать ваш счет, считая его заморозку правомерной, не бойтесь отстаивать свои права в УФНС или в судесм., например, Постановления ФАС ВВО от 21.03.2013 № А17-2944/2012; ФАС МО от 17.01.2013 № А40-132242/11-90-550.

Разблокировка счета

Итак, причина приостановки операций по счетам устранена (допустим, вы сдали декларацию или погасили недоимку). Теперь налоговики должны вынести решение об отмене приостановления операцийприложение № 8 к Приказу ФНС от 03.10.2012 № ММВ-7-8/662@ не позднее рабочего дня, следующего за днем:

А в банк это решение направляется не позднее рабочего дня, следующего за днем его вынесенияп. 4 ст. 76 НК РФ. В этот же срок копию данного решения инспекторы обязаны вручить/направить вам.

Если налоговики нарушат срок вынесения «разблокировочного» решения или его направления в банк, то будут должны вам выплатить процентып. 9.2 ст. 76 НК РФ. Рассчитываются они по следующей формуле:

Сумма процентов

1п. 2 Постановления Пленума ВС № 13, ВАС № 14 от 08.10.98

Также проценты вам полагаются в случае неправомерной блокировки вашего счета. Например, когда приостановили операции за несданную декларацию, а на самом деле вы ее представили в положенный срок. Сумма этих процентов рассчитывается по такой же формуле, только берется:

  • ставка ЦБ, действовавшая в дни неправомерной блокировки счета;
  • количество дней с момента получения банком решения о приостановлении операции до дня получения банком «разблокировочного» решения.

О том, что вам положены проценты, напоминать налоговикам вы не обязаны. Хотя вряд ли они выплатят их вам добровольно, так что написать соответствующее заявление в ИФНС не помешает.

Полученные проценты являются вашим внереализационным доходом, поэтому не забудьте включить их в базу по налогу на прибыль или в базу при УСНОПисьмо Минфина от 14.02.2011 № 03-03-06/1/101.

***

Кстати, законотворцы хотели разрешить налоговикам приостанавливать операции по счетам и в тех случаях, когда организация либо отказывается от получения налоговой корреспонденции, либо отсутствует по адресу, указанному в ЕГРЮЛ. Однако в итоге эту идею отмели. Что, согласитесь, радует.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Налоговый контроль / налоговые проверки»:

2018 г.

2017 г.

2016 г.

ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.23%
октябрь 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Как вы предпочитаете направлять в ИФНС заявление о зачете налоговой переплаты?
По телекоммуникационным каналам связи
Через личный кабинет налогоплательщика
Лично приносим в налоговую
По почте

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Такском- ноябрьПодписка на ГК