Получаем вычет при продаже и покупке имущества | Журнал «Главная книга» | № 17 за 2013 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Ввозить в страну заграничные гостинцы станет сложнее

С 01.01.2019 устанавливаются более жесткие правила беспошлинного ввоза в РФ из-за границы товаров для личного пользования. < ... >

Что нужно сделать с 19 по 23 ноября

На следующей неделе (в среду 21 ноября) отмечается День бухгалтера. Не забудьте подготовить место на рабочем столе для ваз с цветами и подарков. Ну а чтобы праздник не был омрачен беспокойством о том, не забыли ли вы сдать важную отчетность или отправить обязательные платежи в бюджет, ознакомьтесь с нашими еженедельными бухгалтерскими напоминаниями. < ... >

Очередная метаморфоза 2-НДФЛ

Налоговая служба утвердила новую форму справки 2-НДФЛ. Применять эту форму налоговые агенты должны будут начиная с представления сведений за 2018 год. Чем же новая справка отличается от ныне действующей? < ... >

«Спасибо» от Сбербанка теперь можно положить в карман

С середины октября у клиентов Сбербанка появилась возможность переводить бонусы, полученные по программе «Спасибо», в рубли. < ... >

Пособие по уходу за ребенком выплачивать частями нельзя

Работодатель не вправе разбить ежемесячное пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет на две части и выплачивать часть пособия в аванс, а часть при окончательном расчете с сотрудниками за месяц. < ... >

Ненормированный рабочий день не предполагает работу в выходные

Даже если сотрудник трудится в режиме ненормированного рабочего дня, за привлечение его к работе в выходные и праздники работодатель должен доплачивать ему дополнительно. < ... >

Оборудование поставляется частями: как определить дату отгрузки

Если крупногабаритное оборудование из-за большого веса поставляется покупателю частями, дата его отгрузки в НДС-целях определяется по последней поставке. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 23 августа 2013 г.

Содержание журнала № 17 за 2013 г.
На вопросы отвечал А.Ю. Никитин, налоговый консультант

Получаем вычет при продаже и покупке имущества

Наши читатели задают много вопросов, касающихся получения имущественного вычета при купле-продаже жилой недвижимости и иного имущества.

Для этой статьи мы отобрали самые интересные из них.

Налоговики отказываются возвращать НДФЛ наследникам

А. Батурин, г. Казань

Отец не успел вернуть из бюджета НДФЛ по вычету на приобретение квартиры. Он подал декларацию по форме 3-НДФЛ и заявление о возврате налога и вскоре умер. В инспекции отказались вернуть мне НДФЛ. Как оспорить такое решение?

: Шансов на то, что удастся решить эту проблему «внутри системы», обратившись с жалобой на действия инспекции в УФНС, нет никаких. Специалисты ФНС считаютПисьма ФНС от 08.07.2013 № ЕД-4-3/12261@; от 20.04.2006 № 04-2-02/330@, что права на вычет и возврат НДФЛ не передаются в порядке наследованиястатьи 128, 1112 ГК РФ. Только налогоплательщик может претендовать на полагающиеся ему льготы и возврат излишне уплаченных налогов. А налогоплательщик в вашем случае — это сам покойныйст. 19, подп. 3, 5 п. 1 ст. 21 НК РФ. С тем, что законодательство не предусматривает передачи права на вычет наследникам, согласен и МинфинПисьмо Минфина от 18.05.2012 № 03-04-05/9-645.

Но вы можете попытаться вернуть НДФЛ через суд. Большая часть судов считает, что налоговое законодательство не содержит запрета на возврат налога из бюджета наследникам. Это возможно, если покойный успел при жизни подать в ИФНС декларацию с расчетом вычета и подтверждающие документы и не получил отказ в предоставлении вычетаАпелляционные определения ВС Республики Коми от 15.04.2013 № 33-2119АП/2013; ВС Республики Татарстан от 21.06.2012 № 5780/12; Кассационное определение Мурманского облсуда от 19.10.2011 № 33-2947.

Если покойный декларацию сдал, но не успел подать заявление о возврате НДФЛ, шансы на положительный судебный вердикт уменьшаются. Некоторые суды считают, что заявление может подать и наследник, если этого не сделал сам налогоплательщикАпелляционные определения Вологодского облсуда от 04.07.2012 № 33-2659/2012; ВC Республики Татарстан от 21.06.2012 № 5780/12; Тульского облсуда от 03.05.2012 № 33-1053. Однако есть и решения в пользу налоговиков: судьи указывают, что права на вычет и возврат НДФЛ неразрывно связаны с личностью самого умершего. И даже если покойный подавал декларацию с расчетом вычета, а заявление о возврате налога не представил, инспекция правомерно не возвращает НДФЛАпелляционное определение Нижегородского облсуда от 03.07.2012 № 33-4799/2012.

Ну а если покойный не сдал декларацию, то судиться вообще бесполезноАпелляционное определение Пермского краевого суда от 17.04.2013 № 33-3343А; Определение Владимирского облсуда от 29.11.2011 № 33-3990/2011. И право на получение неиспользованного остатка вычета в последующие годы, за которые покойный, конечно же, декларацию тоже не подаст, суд за вами наверняка не признаетКассационное определение Астраханского облсуда от 01.02.2012 № 33-376/2012.

Неиспользованный вычет без проблем может получить супруг умершего. Ведь по семейному законодательству имущество супругов, нажитое в браке, является их совместной собственностьюстатьи 33, 34 Семейного кодекса РФ. Поэтому супруг-наследник может сам обратиться в ИФНС за вычетом и получить его в сумме, не использованной умершим. При этом не имеет значения, на кого из супругов оформлены договор на покупку жилья, право собственности и платежные документы, подтверждающие расходыПисьмо ФНС от 08.07.2013 № ЕД-4-3/12261@.

Вычет на покупку квартиры можно продолжать использовать после ее продажи

О. Федорцова, г. Одинцово, Московская обл.

Купила квартиру в 2011 г., в 2012 г. подала декларацию с расчетом вычета за прошлый год, а в 2013 г. продала. Теряю ли я право на вычет по покупке квартиры? И можно ли заявить вычет по продаже в размере 1 000 000 руб.?

: И вычет при покупке не теряете, и вычет по продаже заявить можете. Возможность использования вычета при покупке жилья не зависит от того, как вы потом этим жильем распорядитесьПисьмо Минфина от 31.01.2012 № 03-04-05/5-90. И ничто не мешает вам одновременно использовать оба вычета, даже если речь идет об одном и том же жилом объектеПисьма Минфина от 19.02.2013 № 03-04-05/9-115, от 18.02.2009 № 03-04-05-01/65; УФНС по г. Москве от 10.03.2011 № 20-14/4/21882@.

Кстати, вы можете уменьшить выручку от продажи на сумму, фактически потраченную на покупку квартирыабз. 2 подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ. Ведь эти затраты у вас наверняка больше фиксированного вычета в размере 1 000 000 руб. Подтвердят ваши затраты копии тех же документов, которые вы сдали в инспекцию вместе с декларацией на вычет по приобретению квартиры: договора купли-продажи, свидетельства о праве собственности и платежных документовабз. 20, 24 подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ. При заявлении остатка вычета по покупке жилья повторно подавать копии этих документов в налоговую не нужноп. 5 ст. 93 НК РФ.

Не забудьте, что подать декларацию, в которой будет отражен доход от продажи квартиры, необходимо не позднее 30 апреля 2014 г. Это ведь только декларации с вычетом по покупке можно сдавать в течение всего года, без всяких временных ограничений. Пропустив срок, вы навлечете на себя различные неприятности, в частности в виде штрафа за несвоевременную подачу декларации в размере как минимум 1000 руб.п. 1 ст. 119 НК РФ

Доля в натуре — вычет в полном размере

Л. Авдеев, г. Москва

Мы с братом продаем жилой дом, доставшийся по наследству. Право собственности на дом (общая долевая, по 1/2 у каждого) оформили в прошлом году. В том же году имущество разделили, доли выделены в натуре, каждой присвоен свой кадастровый номер. В какой сумме каждому из нас дадут вычет при продаже дома: 1 000 000 руб. или 500 000 руб.?

: Каждый из вас при продаже дома может получить вычет в размере 1 000 000 руб.подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ Ведь выделенная в натуре доля в имуществе — это самостоятельный объект недвижимости, даже если дом продается целиком по одному договору. В Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним (ЕГРП) доле присваивается новый кадастровый номерп. 9 ст. 12 Закона от 21.07.97 № 122-ФЗ. А значит, вычет в этом случае положен каждому собственнику в полном объемеп. 4.1 мотивировочной части Постановления КС от 13.03.2008 № 5-П. Решая вопрос о предоставлении вычета, налоговики руководствуются свидетельством о праве собственности и сведениями из ЕГРП, которые они получают из органов Росреестра. Поэтому при подаче в ИФНС деклараций о доходах, в которых вы с братом укажете вычет по продаже дома по 1 000 000 руб. каждый, проблем быть не должноПисьма ФНС от 18.08.2009 № 3-5-03/1282@; УФНС по г. Москве от 23.04.2012 № 20-14/035944@.

Хотя надо отметить, что при продаже в качестве самостоятельного объекта по отдельному договору доли, не выделенной в натуре, вычет также предоставляется в сумме 1 000 000 руб.Письма Минфина от 15.03.2013 № 03-04-05/9-236, от 15.11.2012 № 03-04-05/5-1310

Размежевали земельный участок — подождите с продажей 3 года

А. Фролов, Московская обл.

В 2005 г. я приобрел земельный участок размером 1 га. В 2012 г. участок был размежеван на несколько, а в 2013 г. все эти участки проданы. Облагаются ли НДФЛ доходы, полученные от их продажи, ведь весь участок у меня в собственности больше 3 лет?

: Да, в вашем случае доходы, полученные от продажи земельных участков, облагаются НДФЛ. Во всяком случае, такова официальная позиция МинфинаПисьмо Минфина от 13.04.2010 № 03-04-05/9-192. В ведомстве считают, что срок нахождения в собственности физлица новых участков определяется с даты их регистрации в Едином государственном реестре прав (ЕГРП). И если этот срок окажется менее 3 лет, то полученные доходы не могут быть освобождены от налогообложенияп. 17.1 ст. 217 НК РФ. Вы можете только воспользоваться вычетом, не превышающим в целом по всем участкам 1 000 000 руб., или вычетом в сумме расходов на покупку разделенного участкаподп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ.

Таким образом, если вы не позднее 30 апреля 2014 г. не подадите декларацию по форме 3-НДФЛ за 2013 г., заявив доходы от продажи земли, и не заплатите налог (по 15 июля 2014 г. включительно), то вам грозят пени и штрафыст. 75, п. 1 ст. 119, п. 1 ст. 122 НК РФ. Если вы с этим не согласитесь, можете посудиться с инспекцией. Но гарантировать, что суд примет решение в вашу пользу, нельзяОпределение Мосгорсуда от 11.08.2011 № 4г/8-6581/11.

Некоторые суды встают на сторону граждан. Они отмечают, что раздел земельного участка на несколько с их последующей постановкой на кадастровый учет не влечет прекращения первоначально оформленного права собственности. И если право собственности на разделенный участок было зарегистрировано за 3 года и более до продажи новых участков, полученные доходы не облагаются НДФЛАпелляционное определение Мособлсуда от 20.12.2012 № 33-24614.

Будет акт приема-передачи — будет и вычет

В. Лозовский, г. Санкт-Петербург

В 2012 г. заключил договор долевого участия в строительстве на квартиру. В этом же году полностью оплатил квартиру по договору, а акт приема-передачи подписан в 2013 г. Могу ли я получить вычет по доходам 2012 г.?

: Нет, не можете. При приобретении прав на жилье в строящемся доме право на вычет возникает с года, в котором квартира передана дольщику по акту приема-передачиабз. 22 подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ; Письмо Минфина от 06.03.2013 № 03-04-05/7-190. Поэтому вы можете получать вычет только начиная с доходов 2013 г.

«Автомобильный» вычет: как заявить расходы

Н. Белов, Белгородская обл.

В 2013 г. я продал автомобиль, приобретенный в 2011 г. в Германии. Подтверждают покупку только документы, составленные на таможне при ввозе автомобиля в Россию, никаких платежных документов от продавца в Германии нет. Можно ли получить вычет?

: При продаже автомобиля вычет можно получить в фиксированном размере или в сумме расходов на его покупкуподп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ. Если вы продали автомобиль задорого и цена вопроса (НДФЛ, который придется уплатить в бюджет) достаточно велика, можно попытаться уменьшить доход от продажи на расходы по приобретению, даже если у вас нет платежных документов. Ведь у вас наверняка сохранился таможенный приходный ордер (ТПО)форма утверждена Приказом ГТК от 19.12.94 № 670, а с 15.04.2013 — Решением Комиссии Таможенного союза от 18.06.2010 № 288, и в нем указаны стоимость автомобиля и таможенные пошлины, которые вы должны были уплатить при ввозе его на территорию Таможенного союза. Некоторые ИФНС принимают ТПО в качестве документа, подтверждающего расходы. Как-никак вы уплатили таможенную пошлину, исходя из стоимости автомобиля, указанной в ТПО.

К тому же в фактические расходы вы без проблем можете включить и саму стоимость таможенного оформления автомобиля, а также оплату услуг банка по приему и перечислению таможенных платежейПисьма Минфина от 07.12.2009 № 03-04-05-01/864, от 24.09.2007 № 03-04-05-01/314.

При нежелании спорить с налоговиками вы можете при декларировании доходов от продажи автомобиля заявить вычет в размере 250 000 руб. Этот вычет предоставляется вне зависимости от наличия документов, подтверждающих расходы на приобретение имущества. И это беспроблемный вариант: с разницы между продажной ценой авто и размером вычета вы уплатите НДФЛ, а больше налоговикам ничего от вас и не нужно.

Вычет, о котором забыли

Б. Андреев, г. Москва

В 2007 г. я купил комнату в квартире. В 2008 г. подал декларацию по форме 3-НДФЛ и заявил вычет. Вместе с декларацией подал заявление о возврате налога. Никаких уведомлений, решений или запросов от инспекции я не получал, и налог по моему заявлению не вернули. Так сложились обстоятельства, что возвратом НДФЛ я тогда заниматься не стал. Можно ли сейчас потребовать возврата из бюджета переплаты по НДФЛ, которая должна была образоваться в связи с предоставлением вычета?

: Ситуация непростая. Но на наш взгляд, можно получить вычет и вернуть НДФЛ, поскольку фактически вы свое право на это не реализовали.

По результатам камеральной проверки вашей декларации инспекция должна была вынести решение о предоставлении вычета, а в течение месяца после завершения проверки — вернуть вам НДФЛп. 6 ст. 78 НК РФ; п. 11 Информационного письма Президиума ВАС от 22.12.2005 № 98. Об ошибках в декларации (если таковые имелись), о принятии решения о возврате или об отказе в возврате НДФЛ налоговики должны были вам сообщитьп. 3 ст. 88, п. 9 ст. 78 НК РФ. Ничего из этого, по-видимому, сделано не было, а почему — непонятно. Вероятно, вашу декларацию вообще не проверили или просто потеряли — это тоже иногда бывает. И то и другое вам сейчас на руку, ведь это равносильно тому, что вы вообще не заявляли вычет.

Если у вас осталась декларация с отметкой ИФНС о принятии и (или) уведомление о вручении налоговикам почтового отправления с декларацией и заявлением о возврате НДФЛ — лучше о них забудьте. Эти документы могли бы вам пригодиться, если бы вы обратились в суд до истечения 3 лет с момента, когда инспекция просрочила возврат НДФЛ по вашему заявлениюст. 196, п. 1 ст. 200 ГК РФ.

Мы рекомендуем вам заявить вычет снова. Ведь получить имущественный вычет можно независимо от того, когда вы купили квартируПисьмо УФНС по г. Москве от 23.04.2012 № 20-14/035800@. Поэтому можно, например, в текущем году подать декларации с расчетом вычета за 2010—2012 гг. Если «вдруг» в ИФНС найдется старая декларация за 2007 г. и налоговики заявят, что вы уже воспользовались вычетом, пишите жалобу в УФНС. Налоговая служба уже рассматривала подобную ситуацию (правда, там не было подано заявление о возврате налога) и пришла к выводу, что если решение о возврате НДФЛ не выносилось, то право на вычет по приобретенной квартире, хоть и было заявлено в декларациях, фактически остается нереализованнымПисьмо ФНС от 18.10.2011 № ЕД-3-3/3420@.

При оформлении приобретенного жилья в собственность до 1 января 2008 г. вычет можно заявить в размере понесенных физлицом расходов, но не более 1 000 000 руб.подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ (ред., действ. до 01.01.2009)

Вычет к даче не пришьешь

В. Сабанеев, г. Тверь

Мы купили земельный участок и построили на нем дачный домик. Можно ли получить имущественный вычет по расходам на приобретение участка и строительство дома?

: Вычет можно получить «при покупке или строительстве жилого дома» (и участка, на котором он расположен), а не «жилого строения»подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ. Законодательство эти понятия разделяет таким образомст. 1 Закона от 15.04.98 № 66-ФЗ: жилой дом — это помещение с правом регистрации проживания в нем, то есть он может служить местом постоянного жительства. А жилое строение — это помещение, в котором вы не можете оформить прописку. Поэтому если в свидетельстве о праве собственности сказано, что вы владеете жилым строением без права регистрации проживания в нем, то вычет вам не дадут — у налоговиков на местах есть четкие указания ФНС на этот счетПисьмо ФНС от 19.07.2013 № ЕД-4-3/13167. Такую же позицию занимает и МинфинПисьмо Минфина от 29.04.2013 № 03-04-05/4-412.

У вас есть только один вариант получения вычета по вашему дачному дому: если он соответствует требованиямп. 3 ст. 15 Жилищного кодекса РФ; разд. II Положения о признании помещения жилым, утв. Постановлением Правительства от 28.01.2006 № 47 (далее — Положение № 47), которые жилищное законодательство предъявляет к жилым помещениям, то вы можете обратиться в орган местного самоуправления муниципального образования, на территории которого находится ваш участок, с просьбой об обследовании дома специальной комиссией. По результатам обследования комиссия даст заключение, на основании которого орган местного самоуправления вынесет распоряжение о возможности постоянного проживания граждан в домепп. 48, 49 Положения № 47. Процесс не из легких. Но после этого вы сможете переоформить право собственности на строение уже как на жилой дом, и тогда проблем с получением вычета не будет.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Личный интерес / налоги физических лиц»:

2018 г.

2017 г.

2016 г.

ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.23%
октябрь 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Как вы предпочитаете направлять в ИФНС заявление о зачете налоговой переплаты?
По телекоммуникационным каналам связи
Через личный кабинет налогоплательщика
Лично приносим в налоговую
По почте

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Такском- ноябрьПодписка на ГК