Новости Тренинги Типовые ситуации Калькуляторы Формы
Журнал Вебинары Календарь Консультации Форум Тесты
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 23 августа 2013 г.

Содержание журнала № 17 за 2013 г.
Е.А. Шаповал, юрист, к. ю. н.

Начислять ли взносы на социальные выплаты и разовые премии

По вопросу, надо ли облагать взносами социальные выплаты и разовые премии к праздникам, до сих пор нет единого мнения. При выездных проверках сотрудники ПФР начисляют на такие выплаты взносы и пени, привлекают страхователей к ответственности за неуплату взносов.

В судебной практике также не было единообразия при рассмотрении подобных споров, и вот свое веское слово недавно сказал ВАС.

Социальные выплаты работникам

ПФР исходит из того, что социальные выплаты связаны с трудовыми отношениями и не входят в перечень выплат, не подлежащих обложению взносамич. 1 ст. 7, ч. 1 ст. 8, ст. 9 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ).

К примеру, в споре, рассмотренном ВАС, Фонд начислил взносы и пени на выплаченные работникам на основании коллективного договорач. 1 ст. 7, ч. 1 ст. 8, ст. 9 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ):

  • единовременное пособие в связи с выходом на пенсию;
  • дополнительную материальную помощь в связи со смертью членов семьи;
  • материальную помощь одиноким матерям (отцам), вдовам (вдовцам), воспитывающим детей без мужа (жены);
  • материальную помощь многодетным матерям (отцам);
  • материальную помощь работникам, имеющим на иждивении детей-инвалидов;
  • частичную компенсацию стоимости стоматологических услуг.

Также ПФР наложил на работодателя штраф за неуплату взносов и за невключение этих выплат в сведения персонифицированного учетач. 1 ст. 47 Закона № 212-ФЗ; ч. 3 ст. 17 Закона от 01.04.96 № 27-ФЗ.

ВАС не поддержал ПФРПостановление ВАС от 14.05.2013 № 17744/12. Он мотивировал свое решение так:

  • в отличие от трудового договора, который регулирует трудовые отношениястатьи 15, 16 ТК РФ, коллективный договор регулирует социально-трудовые отношенияст. 40 ТК РФ;
  • факт наличия трудовых отношений между работодателем и его работниками не свидетельствует о том, что все выплаты, которые начисляются работникам, представляют собой оплату их труда.

В результате ВАС пришел к выводу, что если выплаты социального характера, основанные на коллективном договоре, не являются стимулирующими, не зависят от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы, не являются оплатой труда работников (вознаграждением за труд), то они не облагаются взносами.

Также ВАС в очередной раз подчеркнул, что у организации нет обязанности представлять в ПФР сведения о выплатах, не включенных в базу для исчисления взносов, и оштрафовать за неисполнение этого нельзя.

Если судом было принято решение в подобной ситуации не в пользу вашей организации, теперь оно может быть пересмотрено по вновь открывшимся обстоятельствамп. 5 ч. 3 ст. 311 АПК РФ.

Разовые премии

А вот по спору, связанному с разовыми стимулирующими премиями, ВАС принял противоположное решение.

ПФР начислил взносы на суммы разовых премий, выплаченных работникам на основании приказа о премировании в связи с наступающими новогодними праздниками, и пени. При этом размер премии конкретным работникам определялся по усмотрению руководителя организации. Также Фонд оштрафовал работодателя за неуплату взносов с суммы разовых премийч. 1 ст. 47 Закона № 212-ФЗ.

ВАС признал такой подход правомернымПостановление Президиума ВАС от 25.06.2013 № 215/13. Свою позицию он обосновал тем, что разовые премии связаны с выполнением работниками трудовых обязанностей и имеют стимулирующий характер. Следовательно, они являются элементами оплаты труда, получаемой в рамках трудовых отношений, и облагаются взносамич. 1 ст. 7, ч. 1 ст. 8 Закона № 212-ФЗ.

***

Отметим, что сейчас взносами облагаются, в частности, выплаты работникам в рамках трудовых отношенийч. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ (ред., действ. с 01.01.2011). До 1 января 2011 г. формулировка объекта обложения взносами была несколько иной: взносами облагались выплаты работникам по трудовым договорамч. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ (ред., действ. с 01.01.2011). И несмотря на то, что оба решения ВАС были приняты по выплатам, произведенным работникам в 2010 г., такая логика применима и к выплатам, произведенным в 2011 г. и в более поздние периоды: любые разовые стимулирующие премии, даже если они не предусмотрены в трудовом договоре, надо облагать взносами, а выплаты социального характера по коллективному договору — нет.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
Страховые взносы - расчет / уплата / отчетность
Страховые взносы - расчет / уплата / отчетность

2024 г.

2023 г.

№ 24
НДФЛ и взносы за декабрь: когда перечислить и какие уведомления сдатьНовогодняя шпаргалка: как учесть расходы на праздник
№ 23
Определена предельная база по взносам на 2024 год
№ 22
Расчет по страховым взносам изменился
№ 20
«Командировочные» затраты физлица — исполнителя по ГПД: взносы и НДФЛ«Спецрежимные» вопросы о страховых взносахКогда подотчет — не подотчет: обзор судебных споров
№ 19
Разбираемся с исчислением взносов и сдачей РСВ и ПСВ
№ 18
Нюансы передачи плательщиками на АУСН сведений о доходах физлиц
№ 16
Поправки по НДФЛ и взносам в середине года: глобальные и не очень
№ 15
Как возместить расходы на предупредительные меры за счет средств СФР
№ 14
Как ИФНС сверит зарплатные отчеты за полугодиеПереплата по взносам на травматизм: как зачесть или вернуть деньги из СФРПоявились новые коды для РСВРаботник идет в отпуск с 1-го числа месяца: как это скажется на зарплатных налогах и не только
№ 12
Как ИП платят и учитывают 1%-е взносыМожет ли ИП на УСН учесть убытки при расчете 1%-х взносов на ОПСШпаргалка по ПСВ и РСВ: на кого подавать сведения, а на кого нет
№ 11
Списание подотчетных сумм: разбираемся с документами и налогамиУпрощенец платил взносы по тарифу 30% вместо 15%: оставить нельзя исправить
№ 10
Что интересует НДФЛ-агентов и плательщиков взносов
№ 8
Как сдавать ПСВ и РСВ на руководителя
№ 7
Рекомендованы новые коды для РСВРСВ за I квартал 2023 года: сдаем по новой форме
№ 6
Заказчик оплачивает ИП-исполнителю проезд, проживание и питание: что с налогами и взносамиНужно ли сдавать персонифицированные сведения на руководителя НКО без зарплатыНюансы сдачи персонифицированных сведений по физлицам
№ 5
По отсроченным страховым взносам за апрель — сентябрь 2022 года можно получить рассрочку
№ 3
Когда у МСП возникает право на пониженные тарифы взносовС 2023 года зарплатные доходы для НДФЛ и взносов совпадать не будут
№ 2
Новый отчет по физлицам в ИФНС: как заполнить и оштрафуют ли за непредставление
№ 1
Страховые взносы — 2023: единый круг застрахованных, единый тариф, единая база...

2022 г.

№ 24
В 2022 году платили взносы несмотря на отсрочку: как их учесть на УСНВыплаты последнего квартала в зарплатной отчетности... и не толькоКак закрыть расчеты по НДФЛ и взносам за 2022 годРаботодатель, накормивший вахтовика, не должен забывать про налоги и взносы
№ 21
Тест: 10 вопросов, которые помогут лучше узнать РСВ
№ 18
Апгрейд льгот для IT-компаний: налог на прибыль и страховые взносыОбновление «налоговых льгот» для производителей электронной продукции и ее разработчиковПониженные тарифы взносов для IT-упрощенцев: остаются или нетСтраховые взносы — 2023: к чему готовиться организациям и ИП
№ 17
ИП-исполнитель закрылся, но продолжает работать — чем это чревато для контрагента?
№ 16
Необлагаемые выплаты бывшим работникам: быть или не быть в РСВ
№ 14
Будьте внимательны: по взносам на травматизм отсрочку не давали
№ 13
Как ИП на патенте узнает о зачете взносов по уведомлению
№ 12
При расчете взносов по тарифу 15% не надо применять новый МРОТ 15 279 руб.
№ 11
Кому дали годовую отсрочку по страховым взносам
№ 9
Заполняем РСВ в разных ситуациях: на какие моменты обратить вниманиеРаботники-беженцы: как платить взносы и заполнять РСВ
№ 8
Что нового в РСВ за I квартал 2022 года
№ 1
РСВ-2021: отражаем однократное освобождение зарплаты от взносов и не толькоСтраховые взносы — 2022: что нового для работодателей и ИП
Cвежий номер «Главной книги»
  • «ПРИБЫЛЬНЫЕ» ИТОГИ — 2023: учет затрат и заполнение отчетности
  • ЕФС-1 О СТАЖЕ УХОДЯЩИХ В ДЕКРЕТ И ДЕТСКИЙ ОТПУСК: свежие разъяснения СФР
  • АРЕНДА АВТО БЕЗ ЭКИПАЖА: можно ли учесть допрасходы
  • ОТВЕТЫ ПО РЕЗЕРВАМ: обратная связь с читателями
Читать
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Вебинар 27 марта НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
Нужное
Содержание