Начислять ли взносы на социальные выплаты и разовые премии | Журнал «Главная книга» | № 17 за 2013 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Доверенность на получение материалов теперь без печати

Официально опубликован Приказ Минфина, вносящий изменения в Методические указания по бухучету МПЗ. Утвержденные поправки связаны с тем, что использование организациями печати больше не обязательно. < ... >

Статотчетность за 2016: какой ОКВЭД указывать

С 01.01.2017 старый классификатор видов экономической деятельности (ОКВЭД) больше не действует. С этого года применяется только ОКВЭД2. Московское отделение Росстата разъяснило, какие коды указывать при сдаче статистической отчетности за 2016 год. < ... >

Практика рассмотрения налоговых споров в 2016 году

Иногда чужой опыт помогает плательщикам отбиться от претензий налоговиков, а иногда наоборот – понять, что в случае судебного спора судьи поддержат именно ИФНС. Поэтому для вас мы сделали подборку самых интересных судебных решений. < ... >

КБК по взносам-2017: опубликована сопоставительная таблица

ФНС напоминает, что с 01.01.2017 администрированием страховых взносов будут заниматься налоговики. В связи с этим, со следующего года при перечислении взносов в бюджет будут использоваться новые КБК. Для удобства плательщиков, подготовлена сопоставительная таблица старых и новых кодов. < ... >

Чего ждать от нового года...

Каждый приходящий год знаменуется какими-то бухгалерско-налоговыми новшествами. Наступающий 2017 год не стал исключением. Мы расскажем о самых интересных из них. < ... >

План проверок на 2017 год уже готов

На официальном сайте Генпрокуратуры опубликован сводный план проверок организаций и ИП, назначенных на 2017 год. < ... >

Декларация по НДС обновлена

Официально опубликована откорректированная форма декларации по НДС. В бланк отчетности внесены поправки, связанные с недавними изменениями налогового законодательства. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 2 сентября 2013 г.

Содержание журнала № 17 за 2013 г.
Е.А. Шаповал, юрист, к. ю. н.

Начислять ли взносы на социальные выплаты и разовые премии

По вопросу, надо ли облагать взносами социальные выплаты и разовые премии к праздникам, до сих пор нет единого мнения. При выездных проверках сотрудники ПФР начисляют на такие выплаты взносы и пени, привлекают страхователей к ответственности за неуплату взносов.

В судебной практике также не было единообразия при рассмотрении подобных споров, и вот свое веское слово недавно сказал ВАС.

Социальные выплаты работникам

ПФР исходит из того, что социальные выплаты связаны с трудовыми отношениями и не входят в перечень выплат, не подлежащих обложению взносамич. 1 ст. 7, ч. 1 ст. 8, ст. 9 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ).

К примеру, в споре, рассмотренном ВАС, Фонд начислил взносы и пени на выплаченные работникам на основании коллективного договорач. 1 ст. 7, ч. 1 ст. 8, ст. 9 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ):

  • единовременное пособие в связи с выходом на пенсию;
  • дополнительную материальную помощь в связи со смертью членов семьи;
  • материальную помощь одиноким матерям (отцам), вдовам (вдовцам), воспитывающим детей без мужа (жены);
  • материальную помощь многодетным матерям (отцам);
  • материальную помощь работникам, имеющим на иждивении детей-инвалидов;
  • частичную компенсацию стоимости стоматологических услуг.

Также ПФР наложил на работодателя штраф за неуплату взносов и за невключение этих выплат в сведения персонифицированного учетач. 1 ст. 47 Закона № 212-ФЗ; ч. 3 ст. 17 Закона от 01.04.96 № 27-ФЗ.

ВАС не поддержал ПФРПостановление ВАС от 14.05.2013 № 17744/12. Он мотивировал свое решение так:

  • в отличие от трудового договора, который регулирует трудовые отношениястатьи 15, 16 ТК РФ, коллективный договор регулирует социально-трудовые отношенияст. 40 ТК РФ;
  • факт наличия трудовых отношений между работодателем и его работниками не свидетельствует о том, что все выплаты, которые начисляются работникам, представляют собой оплату их труда.

В результате ВАС пришел к выводу, что если выплаты социального характера, основанные на коллективном договоре, не являются стимулирующими, не зависят от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы, не являются оплатой труда работников (вознаграждением за труд), то они не облагаются взносами.

Также ВАС в очередной раз подчеркнул, что у организации нет обязанности представлять в ПФР сведения о выплатах, не включенных в базу для исчисления взносов, и оштрафовать за неисполнение этого нельзя.

Если судом было принято решение в подобной ситуации не в пользу вашей организации, теперь оно может быть пересмотрено по вновь открывшимся обстоятельствамп. 5 ч. 3 ст. 311 АПК РФ.

Разовые премии

А вот по спору, связанному с разовыми стимулирующими премиями, ВАС принял противоположное решение.

ПФР начислил взносы на суммы разовых премий, выплаченных работникам на основании приказа о премировании в связи с наступающими новогодними праздниками, и пени. При этом размер премии конкретным работникам определялся по усмотрению руководителя организации. Также Фонд оштрафовал работодателя за неуплату взносов с суммы разовых премийч. 1 ст. 47 Закона № 212-ФЗ.

ВАС признал такой подход правомернымПостановление Президиума ВАС от 25.06.2013 № 215/13. Свою позицию он обосновал тем, что разовые премии связаны с выполнением работниками трудовых обязанностей и имеют стимулирующий характер. Следовательно, они являются элементами оплаты труда, получаемой в рамках трудовых отношений, и облагаются взносамич. 1 ст. 7, ч. 1 ст. 8 Закона № 212-ФЗ.

***

Отметим, что сейчас взносами облагаются, в частности, выплаты работникам в рамках трудовых отношенийч. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ (ред., действ. с 01.01.2011). До 1 января 2011 г. формулировка объекта обложения взносами была несколько иной: взносами облагались выплаты работникам по трудовым договорамч. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ (ред., действ. с 01.01.2011). И несмотря на то, что оба решения ВАС были приняты по выплатам, произведенным работникам в 2010 г., такая логика применима и к выплатам, произведенным в 2011 г. и в более поздние периоды: любые разовые стимулирующие премии, даже если они не предусмотрены в трудовом договоре, надо облагать взносами, а выплаты социального характера по коллективному договору — нет.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Страховые взносы - расчет / уплата»:

2017 г.

  1. Как будут наказывать плательщиков взносов, № 3
  2. Новые и старые страховые взносы: ищем отличия, № 1
  3. Когда и куда уплачивать взносы в 2017 году, № 1
  4. Новая отчетность по взносам: что, кому и когда сдавать, № 1
  5. ОП признаются плательщиками взносов по-новому, № 1

2016 г.

  1. Страховые взносы, № 24
  2. Готовимся к переходу на «новые» страховые взносы, № 23
  3. Страховые взносы передали ФНС: куда сдавать годовую отчетность, № 16
  4. Что будет со страховыми взносами в 2017 году, № 10
  5. КС велел вернуть смягчающие обстоятельства по взносам, № 4
  6. Новшества для работодателей по взносам «на травматизм», № 2

2015 г.

  1. Чьи разъяснения освободят плательщиков взносов от ответственности, № 22
  2. Выплата работнику — не всегда оплата труда для начисления взносов, № 18
  3. Информация от ФСС: какие выплаты облагаются взносами, № 16
  4. Из ЗАО в ООО: страховые взносы, № 15
  5. Может ли организация заплатить страховые взносы наличными?, № 15
  6. Хочу все знать: задачки по взносам, № 6
  7. Выходные дни для ухода за детьми-инвалидами: учитываем начисленные взносы, № 5

2014 г.

  1. Быть или не быть... взносам с ежемесячной компенсации в 50 рублей?, № 21
  2. Вопросы про взносы и ответы-советы, № 20
  3. Переплата — не утрата: как зачесть или вернуть деньги из ПФР и ФСС, № 17
  4. Что нового ожидает плательщиков страховых взносов в будущем году, № 15
  5. Как аттестация и спецоценка влияют на тариф допвзносов, № 9
  6. Компенсация за задержку зарплаты: надо ли начислять взносы, № 8
  7. Условия труда по результатам аттестации оптимальные, а доптариф в ПФР — максимальный?, № 6
  8. Какие документы могут попросить ревизоры ФСС, № 1
  9. Как платить страховые взносы в 2014 году, № 1

2013 г.

  1. Начисление страховых взносов: нестандартные ситуации, № 24
  2. Начислять ли взносы на социальные выплаты и разовые премии, № 17
  3. Выбираем пониженный тариф взносов для IT-компаний и НКО на УСНО, № 15
  4. Отсрочка по уплате взносов в ПФР: быть или не быть?, № 10
  5. Гражданско-правовые договоры с гражданами: трудности с НДФЛ и взносами, № 5
  6. Как фонды со страхователями о взносах спорят, № 4
  7. Компенсируем северянам отпускной заграничный перелет: как считать взносы, № 2

2012 г.

  1. Пониженные тарифы: отвечаем читателям, № 18
  2. Страховые взносы с выплат работникам: когда начислять, а когда — нет, № 16
  3. Пониженные тарифы — для кого?, № 14
  4. Могут ли автономные учреждения рассчитывать на льготы по страховым взносам?, № 12
  5. Заплатит ли ФСС проценты за излишне взысканные взносы, № 12
  6. Пониженные тарифы взносов: кому и когда, № 11
  7. Работники-инвалиды + льготная упрощенка: как правильно выбрать пониженные тарифы взносов, № 5
  8. Пониженные тарифы взносов для тех, кто выпускает СМИ: как применять, № 4
  9. Разъяснения ФСС: на какие выплаты работникам нужно начислять взносы, № 3
  10. ПФР: реформирование ради реформирования, № 3
  11. Тарифы страховых взносов в 2012 году, № 1
  12. Исчисляем взносы в ПФР, ФСС и ФОМС: ответы на злобу дня, № 1

2011 г.

  1. «Прошлые» ошибки по взносам в ФСС: все поправимо, № 23
  2. Когда лучше начислить годовую премию, чтобы сэкономить на страховых взносах, № 23
  3. Расчет пеней в страховом требовании: быть или не быть?, № 22
  4. Аттестация рабочих мест — путь к снижению взносов в ФСС, № 19
  5. Совмещение УСНО и ЕНВД: кому положен пониженный тариф страховых взносов, № 9
  6. На какие выплаты не начисляются взносы «на травматизм», № 6
  7. Льготы по взносам у упрощенцев: как получить и сохранить, № 5
  8. Страховые взносы — 2011, № 1
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.4%
декабрь 2016 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
С каким кодом статуса в поле 101 платежки вы перечислили в январе страховые взносы?
14, как требуют налоговики
01, как требуют банки
08, как указано в Приказе Минфина № 107н

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
К_ПЛЮС_на 3 дня бесплатно_1Конференция Эк.иЖ 15 февраля
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
24.01.2017 г.

Блиц-семинар: «Новые декларация по прибыли и НДС в 2017 году: как заполнить и отчитаться без ошибок», г.Москва, Международный центр делового развития «АЭФ-КОНСАЛТ»

25.01.2017 г.

Бизнес-практикум: «Годовой отчет за 2016 год: какие ключевые вопросы важно учесть при его подготовке»,г.Москва, Международный центр делового развития «АЭФ-КОНСАЛТ»

26.01.2017 г.

Бизнес-практикум: «УСН для профессионалов: что ждет «упрощенцев» в 2017 году», г.Москва, Международный центр делового развития «АЭФ-КОНСАЛТ»