Неподача заявления = неприменение ЕНВД? | Журнал «Главная книга» | № 18 за 2013 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Страховые взносы ИП за себя: налоговики подготовили памятку по расчету

Индивидуальные предприниматели независимо от применяемой системы налогообложения обязаны уплачивать взносы за себя на ОПС и ОМС. Налоговая служба напомнила основные положения, связанные с исчислением таких взносов. < ... >

Основной вид деятельности подтверждаем все-таки со старыми ОКВЭД

Наконец-то устранена неопределенность по вопросам заполнения и срока представления документов для подтверждения основного вида деятельности для взносов «на травматизм» на 2017 год. Исчерпывающие разъяснения мы получили от Департамента страхования профессиональных рисков ФСС. < ... >

Оформление работников как ИП – опасная схема уклонения от НДФЛ

Если компания для экономии на налогах, вместо того, чтобы набрать штат работников, заключила с несколькими ИП договоры на оказание услуг, налоговики все равно могут признать работу таких ИП трудовой деятельностью и привлечь хитрого работодателя к ответственности за уклонение от обязанностей налогового агента по НДФЛ. < ... >

Электронную 4-ФСС за I квартал отправляем по новому формату

Соцстрах наконец-то утвердил электронный формат обновленного расчета 4-ФСС. Напомним, что в связи с тем, что с этого года в ведении Фонда остались только взносы «на травматизм», расчет значительно «похудел». < ... >

Какую бухотчетность «малыши» должны сдавать в ИФНС

Все организации, независимо от применяемого режима налогообложения, обязаны раз в год представлять в налоговую инспекцию бухгалтерскую (финансовую) отчетность. Для представителей малого бизнеса состав отчетности зависит от выбранного способа ведения бухучета. < ... >

Декларация по плате «за грязь» наконец-то утверждена

Официально опубликована форма декларации о плате за негативное воздействие на окружающую среду, а также порядок ее представления. < ... >

Сдаем бухгалтерскую отчетность за 2016 год

Не позднее 31 марта все организации независимо от режима налогообложения должны сдать бухгалтерскую отчетность – 2016 в ИФНС и в отделение Росстат. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 16 сентября 2013 г.

Содержание журнала № 18 за 2013 г.
А.В. Зацепин, юрист

Неподача заявления = неприменение ЕНВД?

Законен ли ЕНВД при просрочке с постановкой на учет в 2013 г.

Компании и предприниматели, ведущие те виды деятельности, которые потенциально могут быть переведены на ЕНВД, с 1 января 2013 г. сами решают, применять ли им этот спецрежим или нет. Для применения вмененки нужно подать заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД. Срок — 5 рабочих дней с того дня, когда вы начали применять вмененкуп. 3 ст. 346.28 НК РФ.

Допустим, вы сдали в ИФНС отчетность по ОСНО за II квартал 2013 г., а в августе или даже в сентябре решили, что неплохо бы применять ЕНВД с начала III квартала. И подаете в ИФНС заявление, в котором в качестве даты начала применения ЕНВД указываете 1 июля 2013 г. Можно ли в такой ситуации начать применять ЕНВД задним числом и зависит ли возможность применения ЕНВД от даты, когда подано «учетное» заявление? Ответим на эти вопросы на примере описанной ситуации.

Позиция Минфина

Минфин предсказуемо считает, что те, кто просрочил с заявлением о переходе на ЕНВД, остаются на том режиме, который применяли до подачи заявленияп. 2 Письма Минфина от 27.12.2012 № 03-02-07/2-183; Письмо Минфина от 13.06.2013 № 03-11-11/22017. То есть перейти на ЕНВД можно будет только с того месяца, в котором вы вовремя подадите заявление.

Что сказано в НК

В НК прямо сказано, что дата начала применения ЕНВД — та, что указана в заявлении. И, получив заявление о постановке на «вмененный» учет с любой указанной там вами датой, ИФНС должна зарегистрировать вас в качестве вмененщика именно на эту датуп. 3 ст. 346.28 НК РФ. Другого порядка, в том числе и для просроченных заявлений, в НК нет.

Также в НК не сказано, что просрочка с заявлением влечет невозможность применения спецрежима с даты, указанной в заявлении. Хотя если бы законодатель намеревался установить такое последствие, он бы сделал это. Как, например, предусмотрел особые последствия для просрочки с уведомлением о переходе на УСНО. Напомним, что с 2013 г. в НК введена норма о том, что те, кто пропустил срок подачи уведомления о переходе на УСНО, не вправе ее применятьподп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ. Хотя до этого суды нередко признавали правомерным применение упрощенки, несмотря на опоздание с подачей заявления о переходе на нее. В том числе и по причине, что НК не устанавливал такого последствия неподачи заявления в срок, как отказ в применении УСНОПостановления ФАС УО от 30.09.2009 № Ф09-7367/09-С3; 8 ААС от 15.11.2010 № А70-2763/2010.

Наконец, порядок перехода на ЕНВД, по своей сути, уведомительный. То есть не требующий от ИФНС разрешения на его применение. Неслучайно же в НК нет упоминания о каком-либо решении, принимаемом по результатам рассмотрения заявления о переходе на вмененку, которым может быть отказано в ее применении.

Поэтому если ЕНВД для вас очень выгоден, то можно с Минфином не соглашаться и указать в заявлении желаемую дату начала применения ЕНВД, несмотря на то что с этой даты прошло более 5 дней.

Чем рискуют несогласные с Минфином?

Все зависит от того, согласится ли именно ваша ИФНС с наличием у вас права на вмененку. Согласие выражается в выдаче уведомления, в котором указана дата постановки на учет, содержащаяся в вашем заявлении.

СИТУАЦИЯ 1. ИФНС выдала уведомление, несмотря на просрочку с заявлением

Максимум, что вас ждет в таком случае, — штраф за просрочку с заявлением о постановке на учет в сумме 10 000 руб.п. 1 ст. 116 НК РФ Кстати, его еще можно уменьшить при наличии смягчающих обстоятельств, которые, скорее всего, есть и у вас. Например, совершение налогового правонарушения впервые или незначительная просрочка с подачей заявления.

СИТУАЦИЯ 2. ИФНС не выдала уведомление

В этом случае ИФНС может:

  • <или>письмом в ответ на ваше заявление сообщить, что на ЕНВД вы не перешли, а причиной тому является просрочка с постановкой на учет;
  • <или>вовсе проигнорировать ваше заявление, не выдав в 5-днев­ный срок уведомление о постановке на «вмененный» учетп. 3 ст. 346.28 НК РФ.

И в том и другом случае можно обжаловать письмо или бездействие ИФНС, выдвигая требование поставить вас на «вмененный» учет и выдать уведомление. Если суд или вышестоящий налоговый орган удовлетворит ваши требования до наступления срока сдачи отчетности, смело сдавайте декларации по ЕНВД.

Если решения суда или вышестоящих налоговиков нет, то подача «вмененной» декларации может обернуться:

  • блокировкой вашего счетап. 3 ст. 76 НК РФ. Ведь ИФНС может вменить вам неподачу деклараций по общему режиму;
  • доначислением налогов по ОСНО или УСНО. Правда, сделать это можно только в рамках выездной проверки.

***

Как видим, если ИФНС не согласится с применением вами вмененки, все выгоды от нее могут быть нивелированы налоговыми спорами. Какой-либо судебной практики, которая могла бы стать ориентиром, по этому вопросу в настоящее время нет. И предсказать возможный исход спора с налоговиками сложно. Так что подавайте заявление о постановке на учет вовремя.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «ЕНВД - расчет и уплата»:

2017 г.

  1. ЕНВД: что нового, № 2

2016 г.

  1. Совместить несовместимое, или Платим ЕНВД с большой торговой площади, № 22
  2. Будет ли новая жизнь у «нулевки» по ЕНВД?, № 21
  3. Если автосервис на ЕНВД, а клиент — из-за границы, № 16
  4. Закрытие/открытие «вмененного» магазина: как считать налог, № 11
  5. Продажа «вмененного» авто: налоговые последствия, № 9
  6. «Вмененные» вопросы про автосервисы и страховые взносы, № 7

2015 г.

  1. Автосервис на вмененке: авто ваше — запчасти наши, № 20
  2. Продажа «грузовых» автозапчастей и вмененка: вместе или врозь, № 18
  3. Новая декларация по ЕНВД, № 6
  4. «Вмененное» ОП: смена адреса не пройдет незамеченной, № 4

2014 г.

  1. Уменьшение ЕНВД на страховые взносы, № 20
  2. Подарок на заказ: ЕНВД или ОСНО?, № 16
  3. Вмененка: красота требует жертв, в том числе и налоговых, № 8
  4. Делим неделимое, или Правила учета «вмененных» работников, № 5

2013 г.

  1. Неподача заявления = неприменение ЕНВД?, № 18
  2. Расширяем ареал деятельности: надо ли платить ЕНВД?, № 18
  3. Розница на ЕНВД: товар со склада отпускать нельзя, № 14
  4. «Вмененные» нюансы, № 12
  5. Проблемы «неучтенных» вмененщиков при переходе на добровольную уплату ЕНВД, № 11
  6. Как считать ЕНВД при оказании бытовых услуг с разными К2, № 7
  7. Декларация по ЕНВД: легко заполнить — легко сдать!, № 6
  8. Облагается ли ЕНВД деятельность по вывозу мусора, № 3
  9. Как считать площадь автостоянки для целей ЕНВД, № 2

2012 г.

  1. Комиссионная торговля: быть ли ЕНВД, № 21
  2. Спецрежимы: готовимся к новым условиям, № 20
  3. Куда уйти с ЕНВД в 2013 году, № 20
  4. Новая жизнь на спецрежимах, № 15
  5. Какой будет вмененка с 2013 года, № 14
  6. Какие налоги должна заплатить организация-вмененщик при продаже ОС, № 11
  7. Стройка у вмененщика: что с налогами, № 10
  8. Подмена понятий, или Как правильно рассчитать ЕНВД при розничной торговле, № 9
  9. Городской вмененщик торгует в розницу алкоголем: что с ККТ?, № 9
  10. Обычные и необычные доходы вмененщиков, № 1

2011 г.

  1. Розница или опт? Для ЕНВД это важно!, № 13
  2. Сдаем недвижимость в аренду и возим клиентов арендаторов: будет ли ЕНВД?, № 8
  3. Путешествие с ЕНВД и обратно, № 7
  4. «Наружнорекламный» ЕНВД, № 7
  5. Включать ли чужих работников в среднесписочную численность при вмененке, № 5
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.22%
февраль 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
Как вы показали в справках 2-НДФЛ за 2016 год «производственные» премии, выплаченные вместе с зарплатой?
Одной суммой с зарплатой с кодом 2000
Отдельно с кодом 2002 за тот месяц, за работу в котором была начислена премия
Отдельно с кодом 2002 за месяц выплаты премии

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
VIII открытая ежегодная Налоговая неделяПодписка на ГК_2017
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
11.03.2017

Обучение МСФО. ДипИФР. Весна 2017., Компания "Профессиональная Арена"

03.04.2017

VIII ежегодная открытая Налоговая неделя, Палата налоговых консультантов

12.04.2017

XVI Открытая конференция «Бухгалтерский учет, налог на прибыль и НДС в 2017 году», Единый центр правовой поддержки «Ю-Софт»