Жираф большой — ему видней, или Как исправить ошибки руководства | Журнал «Главная книга» | № 18 за 2013 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Доверенность на получение материалов теперь без печати

Официально опубликован Приказ Минфина, вносящий изменения в Методические указания по бухучету МПЗ. Утвержденные поправки связаны с тем, что использование организациями печати больше не обязательно. < ... >

Статотчетность за 2016: какой ОКВЭД указывать

С 01.01.2017 старый классификатор видов экономической деятельности (ОКВЭД) больше не действует. С этого года применяется только ОКВЭД2. Московское отделение Росстата разъяснило, какие коды указывать при сдаче статистической отчетности за 2016 год. < ... >

Практика рассмотрения налоговых споров в 2016 году

Иногда чужой опыт помогает плательщикам отбиться от претензий налоговиков, а иногда наоборот – понять, что в случае судебного спора судьи поддержат именно ИФНС. Поэтому для вас мы сделали подборку самых интересных судебных решений. < ... >

КБК по взносам-2017: опубликована сопоставительная таблица

ФНС напоминает, что с 01.01.2017 администрированием страховых взносов будут заниматься налоговики. В связи с этим, со следующего года при перечислении взносов в бюджет будут использоваться новые КБК. Для удобства плательщиков, подготовлена сопоставительная таблица старых и новых кодов. < ... >

Чего ждать от нового года...

Каждый приходящий год знаменуется какими-то бухгалерско-налоговыми новшествами. Наступающий 2017 год не стал исключением. Мы расскажем о самых интересных из них. < ... >

6-НДФЛ: как устранить ранее допущенные ошибки и не сделать новых

Если в конце года работодатель обнаружил, что 6-НДФЛ за I квартал был сдан с ошибкой (например, была завышена сумма дохода и, соответственно, налога), сдать уточненные расчеты придется не только за I квартал, но и за все последующие отчетные периоды. < ... >

План проверок на 2017 год уже готов

На официальном сайте Генпрокуратуры опубликован сводный план проверок организаций и ИП, назначенных на 2017 год. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 16 сентября 2013 г.

Содержание журнала № 18 за 2013 г.
На вопросы отвечала М.А. Кокурина, юрист

Жираф большой — ему видней, или Как исправить ошибки руководства

«Я сделал так, потому что мне так было удобнее, а ваше дело — провести все по бухгалтерии», — слышат порой бухгалтеры от своего директора. Приходится сидеть и выдумывать, как исправить ситуацию и оформить все таким образом, чтобы потом не переплачивать налог или не попасть на штрафы.

С личного счета директора зарплата сотрудникам не выдается

Л.М. Ушакова, г. Зеленоград

Учредитель, он же генеральный директор ООО, со своего личного счета перечислил нам зарплату на банковские карты — ему так удобнее! Объясняю, что так делать нельзя, а он спрашивает, мол, где написано, что нельзя.
Как мне действовать, чтобы и с руководителем отношения не испортить, и выплаченную сумму учесть как зарплату? Приходит на ум лишь оформление договора займа между фирмой и учредителем на всю перечисленную им сумму.

: Действительно, вы можете оформить беспроцентный договор займа между компанией и учредителем. В нем укажите, что деньги заимодавца-директора должны «упасть» не на счет компании, а на счета работников для погашения зарплатного долга.

Но помните, что вам нужно заплатить НДФЛ с зарплаты сотрудников в бюджет в тот же день, в который им перечислена зарплата с личного счета директора. Иначе вам грозят пени и штраф за несвоевременное перечисление налогаст. 123 НК РФ.

Потом не забудьте погасить долг организации перед директором по договору займа, перечислив ему деньги на личную карту.

На будущее имейте в виду, что лучше не использовать столь сложную схему расчетов. Кроме того, что дополнительно приходится оформлять уйму бумаг, еще и налоговики при выездной проверке могут придраться к такому порядку расчетов по зарплате.

Фитнес для директора — в любом случае с удержанием НДФЛ

С.М. Ефремов, г. Клин

Директор оплатил со счета компании фитнес себе и родственнику, который нашим работником не является, и возвращать нам деньги не собирается. Принес мне два договора на фитнес-услуги. Как мне это провести?

: В такой ситуации получается, что директор потратил деньги компании на свои личные нужды. И проще всего погасить его долг перед организацией, оформив с директором договор дарения в форме прощения долга. Дальше вам надо:

  • удержать НДФЛ с директора при ближайшей выплате ему зарплаты в части стоимости фитнеса (и по директору, и по его родственнику), превышающей 4000 руб. Только помните, что удерживаемая сумма долга по налогу не должна превышать 50% от зарплаты, оставшейся после удержания с нее «зарплатного» НДФЛп. 4 ст. 226 НК РФ;
  • впоследствии учесть стоимость этих услуг как доход директора, отразив его в справке 2-НДФЛ, подаваемой по итогам года.

Страховые взносы со стоимости услуг фитнеса уплачивать не надо, поскольку оформляется договор даренияч. 1 ст. 7, ст. 9 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ); Письма Минздравсоцразвития от 05.03.2010 № 473-19, от 06.08.2010 № 2538-19.

Директору лучше не быть подотчетным лицом по выдаче зарплаты

Р.А. Сливин, г. Краснодар

Директору надоело ездить в банк, чтобы снимать деньги на зарплату сотрудникам. Ему кто-то предложил переводить зарплатные деньги с расчетного счета фирмы на свою личную карточку как под отчет на хознужды. А затем директор собирается обналичивать их и раздавать как подотчетное лицо. Можно ли так делать и как это оформить?

: В принципе такой способ выдачи зарплаты возможен. Правильно оформить это так. После получения денег с карты наличными директор должен сдать их в кассу по приходному кассовому ордеру как не использованные для хознужд. А вы выдадите из кассы зарплату сотрудникам в тот же день, когда деньги будут сданы в кассу. Директор не может выдавать зарплату как подотчетное лицо.

Проводки сделайте такие.

Содержание операции Дт Кт
Перечислены деньги на карту директора 71 «Расчеты с подотчетными лицами» 51 «Расчетные счета»
Директор сдал деньги в кассу 50 «Касса» 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
Выдана зарплата сотрудникам 50 «Касса» 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Не забудьте не позднее следующего дня после выдачи зарплаты перечислить НДФЛ с нееп. 6 ст. 226 НК РФ. И уплатить в срок страховые взносыч. 1 ст. 7, ст. 15 Закона № 212-ФЗ.

Правда, в такой ситуации лучше, конечно, не использовать столь сложную схему, а выплачивать зарплату каждому работнику безналом на его личную карту или открыть корпоративную карту на имя директора.

Подотчетник может приобрести имущество и за электронные деньги

И.М. Камушкина, г. Волгоград

Директор оплатил нашему поставщику товары для фирмы через свой кошелек в Web­Money. Как закрыть долг перед директором?

: Вам надо поступить так.

ШАГ 1. Составьте и направьте поставщику письмо с сообщением, что задолженность за приобретенные у него товары будет погашена третьим лицом — гражданином таким-то (вашим директором).

ШАГ 2. После оплаты товаров проведите сверку с поставщиком. Акт сверки подтвердит, что ваша компания ему больше ничего не должна.

ШАГ 3. Попросите директора составить авансовый отчет или написать заявление о возмещении его расходов. Пусть он к этому приложит распечатку подтверждения перевода электронных денег вашему поставщику.

ШАГ 4. Выдайте директору деньги в погашение его расходов.

Проценты по «директорскому» кредиту в расходах не учитываются

А.П. Беглецов, г. Ярославль

Понадобились деньги на оплату товара, договорились о банковском кредите. Но кредитный договор директор оформил на себя! А мы ежемесячно возмещаем ему уплаченные проценты по кредиту. Можем ли мы списывать их в уменьшение прибыли? Ведь директор за счет этого кредита оплачивает товары для фирмы.

: Учесть проценты в расходах можно, если оформить с директором договор займа. Только процентную ставку по нему сделайте выше, чем по кредитному договору, чтобы возмещать директору проценты по кредиту в полном размере. Ведь выплачиваемые ему проценты по договору займа — его доход, с которого вы должны удерживать НДФЛподп. 1 п. 1 ст. 208, пп. 1, 2 ст. 226 НК РФ. Если, предположим, банк дал кредит под 20% годовых, то вы должны взять заем у директора под 23% годовых (20% / 0,87). Тогда после удержания с суммы процентов НДФЛ по ставке 13% вы компенсируете директору проценты в той же сумме, которую он заплатит банку. А вы сможете учитывать в «прибыльных» расходах организации проценты по займу в пределах нормативач. 1.1 ст. 269 НК РФ.

Не стоит гасить долги через директора

Ф.М. Грибулина, г. Канск

Мы еще в начале года заключили договор на поставку материалов. Заплатили аванс. Поставщик-предприниматель товар не отгрузил, и мы неоднократно высылали претензии и письма с просьбой вернуть наши деньги. А тут выясняется, что он снялся с учета в качестве предпринимателя и по договоренности с нашим директором перечислил долг на личную карту директора. А директор снял наличные и вернул их в нашу кассу. Как это можно оформить и отразить в бухучете?

: Оформите это так.

ШАГ 1. Директор сдает наличные деньги в кассу вашей организации, указав в ПКО, что это за деньги. При этом сделайте проводку по дебету счета 50 «Касса» в корреспонденции с кредитом счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

ШАГ 2. Оформите бухгалтерскую справку о погашении задолженности и сделайте проводку по дебету счета 73 и кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Наращивать подотчет до бесконечности небезопасно

М.А. Моргунова, г. Ставрополь

Наш директор — единственный участник стал снимать много налички с расчетного счета. Покупать на эти деньги что-либо для фирмы он не собирается, но и возвращать тоже. Пока я их отражала как подотчет, но сумма уже подбирается к миллиону. Вроде никаких ограничений по величине подотчетных сумм нет, но я все равно переживаю.

: И правильно делаете. Такая большая сумма наверняка привлечет внимание при проверках из налоговой или фондов, и «зависшие» у подотчетного лица суммы могут счесть его доходом. Более того, выдавать в подотчет новые суммы можно только после того, как работник отчитался по ранее выданнымп. 4.4 Положения ЦБ от 12.10.2011 № 373-П. Поэтому вашу организацию могут попробовать оштрафовать за нарушение кассовой дисциплиныПостановления 9 ААС от 09.07.2013 № 09АП-19153/2013-АК, от 06.03.2013 № 09АП-2451/2013. Разъясните это своему руководителю. Для законного оформления полученных им сумм есть такие варианты.

ВАРИАНТ 1 (наиболее безопасный). Проведите эти деньги как доход директора, причем выгоднее всего — в виде дивидендов. В таком случае вам нужно оформить решение о выплате дивидендов, а затем одной датой оформить «возврат» подотчетных сумм в кассу и выплату дивидендов из кассы. Не забудьте удержать с этого дохода НДФЛ по ставке 9%пп. 1, 3, 4 ст. 224 НК РФ. Страховые взносы платить не надо.

Этот вариант подходит, когда у вас есть нераспределенная прибыль, которую можно распределить на дивиденды.

ВАРИАНТ 2 (скорее опасный, чем безопасный). Заключите с директором договор займа:

  • <или>с коротким сроком погашения, чтобы быстрее истекли 3 года с даты, когда заем должен был вернуться в компанию. Тогда сумму полученных директором денег можно будет списать как безнадежную задолженность. Но обязательно сообщите директору, что по истечении этих 3 лет заемные суммы станут его доходом, с которого ему придется уплатить НДФЛ по ставке 13%;
  • <или>со сроком погашения по первому требованию. Тогда срок возврата денег так никогда и не наступит, но и сумму займа нельзя будет списать в расходы как безнадежную задолженность.

Имейте в виду, что:

  • <если>вы оформите беспроцентный договор займа, то у директора возникает материальная выгода, с которой ему придется уплатить НДФЛ в размере 13%;
  • <если>вы оформите договор займа с процентами, то доход в виде начисленных (пусть и неуплаченных) процентов возникает уже у организации и с него придется уплатить налог на прибыль.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Ошибки - исправление»:

2014 г.

  1. Завысили выручку по НДС и налогу на прибыль: исправляем техническую ошибку, № 18
  2. Ошибки в платежках 2014 года и их исправление, № 8

2013 г.

  1. Как восстановить первичку или исправить ошибки в ней, № 23
  2. Уточненки во время проверки, № 20
  3. Жираф большой — ему видней, или Как исправить ошибки руководства, № 18
  4. Схемы исправления старых ошибок, № 6
  5. Исправляем 2-НДФЛ бывшим работникам, № 5
  6. Можно ли исправить ошибку в сведениях о среднесписочной численности?, № 4
  7. Дни командировки в табеле закрыты «8»: исправляем ошибку, № 3

2012 г.

  1. Сумма взносов была занижена: как это исправить в страховой отчетности, № 17
  2. Ошибки в больничном: когда нужно потребовать от работника переоформить листок, № 17
  3. Ошибка в расчете НДФЛ — всегда штраф?, № 11
  4. В уточненке уменьшили «расходный» налог: за какой период корректировать налог на прибыль?, № 7
  5. Ошибки в платежках на уплату взносов: какие бывают и как исправить, № 6
  6. Как исправить ошибки в старых декларациях по налогу на имущество, № 4

2011 г.

  1. Как исправить завышение «прибыльных» доходов, № 16
  2. Как изменить назначение платежа в исполненной платежке, № 15
  3. Ошибки в налоговых платежках и как их исправить, № 8
  4. Нашли ошибку в расчете налога? Без паники, все поправимо, № 5
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.4%
декабрь 2016 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
С 2017 года страховые взносы переданы на администрирование в ФНС. Что вам больше всего мешает в работе?
Неразбериха с кодами КБК по взносам в начале 2017 года
Необходимость изучать новые правила расчета взносов
Необходимость сдавать отчетность по новым формам
Ничего не мешает – работаем в штатном порядке

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК_2017К_ПЛЮС_на 3 дня бесплатно_1
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
20.01.2017 г.

Бизнес-практикум: «Новшества законодательства для бухгалтера-2017: что год пришедший нам готовит?», г.Москва, Международный центр делового развития «АЭФ-КОНСАЛТ»

24.01.2017 г.

Блиц-семинар: «Новые декларация по прибыли и НДС в 2017 году: как заполнить и отчитаться без ошибок», г.Москва, Международный центр делового развития «АЭФ-КОНСАЛТ»

25.01.2017 г.

Бизнес-практикум: «Годовой отчет за 2016 год: какие ключевые вопросы важно учесть при его подготовке»,г.Москва, Международный центр делового развития «АЭФ-КОНСАЛТ»