Жираф большой — ему видней, или Как исправить ошибки руководства | Журнал «Главная книга» | № 18 за 2013 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Раздельный учет НДС-2018: что нового

С 01.01.2018 вступят в силу поправки в НК, согласно которым вести раздельный учет НДС по товарам (работам, услугам), используемым как в облагаемых НДС, так и в не облагаемых/освобожденных от обложения налогом операциях, нужно будет, даже если соблюдается правило пяти процентов. < ... >

Подрядчик уплатил НДС, а суд не признал работы выполненными: что делать?

НДС, начисленный и уплаченный подрядчиком в бюджет по работам, которые суд признал невыполненными, подрядчик может принять к вычету. Вопрос лишь в том, каким образом это лучше сделать: внести корректировки в книгу продаж за соответствующий период или принять налог к вычету на основании своего же счета-фактуры. < ... >

Офисные отходы: обязанности компаний

Офисные компании не должны вносить плату «за грязь», поскольку не оказывают негативного воздействия на природу. Но есть и другие требования в этой сфере — паспортизация отходов, их учет и представление отчетности. < ... >

Пониженные тарифы для упрощенцев: справедливость торжествует

С 01.01.2017 вместо ОКВЭД1 действует новый ОКВЭД2. Из-за этого многие упрощенцы в 2017 г. не могли применять пониженные тарифы. Устранить проблему должно Письмо Минфина от 13.10.2017 № 03-15-07/66964, доведенное до инспекций. Мы попросили прокомментировать этот документ специалиста ФНС России. < ... >

Новый порядок работы налоговиков с невыясненными платежами вступил в силу

С 1 декабря сотрудники ИФНС будут разбираться с невыясненными платежами по новым правилам, которые предусматривают уточнение платежек на перечисление как налогов, так и страховых взносов. < ... >

График отпусков-2018: до какой даты нужно успеть утвердить

Как известно, график отпусков на год должен быть утвержден не позднее чем за две недели до наступления этого календарного года. Т.е. по общему правилу, крайний срок утверждения – 17 декабря. Но в этом году эта дата приходится на нерабочий день (воскресенье). Значит ли это, что утвердить график на 2018 год можно 18 декабря 2017 года и никаких проблем не будет? < ... >

Когда ИП не нужно самому платить налоги

Если индивидуальный предприниматель оказывает компании услуги, которые не относятся к сфере его бизнес-деятельности, НДФЛ с суммы оплаты таких услуг должна начислить, удержать и уплатить в бюджет организация-заказчик. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 6 сентября 2013 г.

Содержание журнала № 18 за 2013 г.
На вопросы отвечала М.А. Кокурина, юрист

Жираф большой — ему видней, или Как исправить ошибки руководства

«Я сделал так, потому что мне так было удобнее, а ваше дело — провести все по бухгалтерии», — слышат порой бухгалтеры от своего директора. Приходится сидеть и выдумывать, как исправить ситуацию и оформить все таким образом, чтобы потом не переплачивать налог или не попасть на штрафы.

С личного счета директора зарплата сотрудникам не выдается

Л.М. Ушакова, г. Зеленоград

Учредитель, он же генеральный директор ООО, со своего личного счета перечислил нам зарплату на банковские карты — ему так удобнее! Объясняю, что так делать нельзя, а он спрашивает, мол, где написано, что нельзя.
Как мне действовать, чтобы и с руководителем отношения не испортить, и выплаченную сумму учесть как зарплату? Приходит на ум лишь оформление договора займа между фирмой и учредителем на всю перечисленную им сумму.

: Действительно, вы можете оформить беспроцентный договор займа между компанией и учредителем. В нем укажите, что деньги заимодавца-директора должны «упасть» не на счет компании, а на счета работников для погашения зарплатного долга.

Но помните, что вам нужно заплатить НДФЛ с зарплаты сотрудников в бюджет в тот же день, в который им перечислена зарплата с личного счета директора. Иначе вам грозят пени и штраф за несвоевременное перечисление налогаст. 123 НК РФ.

Потом не забудьте погасить долг организации перед директором по договору займа, перечислив ему деньги на личную карту.

На будущее имейте в виду, что лучше не использовать столь сложную схему расчетов. Кроме того, что дополнительно приходится оформлять уйму бумаг, еще и налоговики при выездной проверке могут придраться к такому порядку расчетов по зарплате.

Фитнес для директора — в любом случае с удержанием НДФЛ

С.М. Ефремов, г. Клин

Директор оплатил со счета компании фитнес себе и родственнику, который нашим работником не является, и возвращать нам деньги не собирается. Принес мне два договора на фитнес-услуги. Как мне это провести?

: В такой ситуации получается, что директор потратил деньги компании на свои личные нужды. И проще всего погасить его долг перед организацией, оформив с директором договор дарения в форме прощения долга. Дальше вам надо:

  • удержать НДФЛ с директора при ближайшей выплате ему зарплаты в части стоимости фитнеса (и по директору, и по его родственнику), превышающей 4000 руб. Только помните, что удерживаемая сумма долга по налогу не должна превышать 50% от зарплаты, оставшейся после удержания с нее «зарплатного» НДФЛп. 4 ст. 226 НК РФ;
  • впоследствии учесть стоимость этих услуг как доход директора, отразив его в справке 2-НДФЛ, подаваемой по итогам года.

Страховые взносы со стоимости услуг фитнеса уплачивать не надо, поскольку оформляется договор даренияч. 1 ст. 7, ст. 9 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ); Письма Минздравсоцразвития от 05.03.2010 № 473-19, от 06.08.2010 № 2538-19.

Директору лучше не быть подотчетным лицом по выдаче зарплаты

Р.А. Сливин, г. Краснодар

Директору надоело ездить в банк, чтобы снимать деньги на зарплату сотрудникам. Ему кто-то предложил переводить зарплатные деньги с расчетного счета фирмы на свою личную карточку как под отчет на хознужды. А затем директор собирается обналичивать их и раздавать как подотчетное лицо. Можно ли так делать и как это оформить?

: В принципе такой способ выдачи зарплаты возможен. Правильно оформить это так. После получения денег с карты наличными директор должен сдать их в кассу по приходному кассовому ордеру как не использованные для хознужд. А вы выдадите из кассы зарплату сотрудникам в тот же день, когда деньги будут сданы в кассу. Директор не может выдавать зарплату как подотчетное лицо.

Проводки сделайте такие.

Содержание операции Дт Кт
Перечислены деньги на карту директора 71 «Расчеты с подотчетными лицами» 51 «Расчетные счета»
Директор сдал деньги в кассу 50 «Касса» 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
Выдана зарплата сотрудникам 50 «Касса» 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Не забудьте не позднее следующего дня после выдачи зарплаты перечислить НДФЛ с нееп. 6 ст. 226 НК РФ. И уплатить в срок страховые взносыч. 1 ст. 7, ст. 15 Закона № 212-ФЗ.

Правда, в такой ситуации лучше, конечно, не использовать столь сложную схему, а выплачивать зарплату каждому работнику безналом на его личную карту или открыть корпоративную карту на имя директора.

Подотчетник может приобрести имущество и за электронные деньги

И.М. Камушкина, г. Волгоград

Директор оплатил нашему поставщику товары для фирмы через свой кошелек в Web­Money. Как закрыть долг перед директором?

: Вам надо поступить так.

ШАГ 1. Составьте и направьте поставщику письмо с сообщением, что задолженность за приобретенные у него товары будет погашена третьим лицом — гражданином таким-то (вашим директором).

ШАГ 2. После оплаты товаров проведите сверку с поставщиком. Акт сверки подтвердит, что ваша компания ему больше ничего не должна.

ШАГ 3. Попросите директора составить авансовый отчет или написать заявление о возмещении его расходов. Пусть он к этому приложит распечатку подтверждения перевода электронных денег вашему поставщику.

ШАГ 4. Выдайте директору деньги в погашение его расходов.

Проценты по «директорскому» кредиту в расходах не учитываются

А.П. Беглецов, г. Ярославль

Понадобились деньги на оплату товара, договорились о банковском кредите. Но кредитный договор директор оформил на себя! А мы ежемесячно возмещаем ему уплаченные проценты по кредиту. Можем ли мы списывать их в уменьшение прибыли? Ведь директор за счет этого кредита оплачивает товары для фирмы.

: Учесть проценты в расходах можно, если оформить с директором договор займа. Только процентную ставку по нему сделайте выше, чем по кредитному договору, чтобы возмещать директору проценты по кредиту в полном размере. Ведь выплачиваемые ему проценты по договору займа — его доход, с которого вы должны удерживать НДФЛподп. 1 п. 1 ст. 208, пп. 1, 2 ст. 226 НК РФ. Если, предположим, банк дал кредит под 20% годовых, то вы должны взять заем у директора под 23% годовых (20% / 0,87). Тогда после удержания с суммы процентов НДФЛ по ставке 13% вы компенсируете директору проценты в той же сумме, которую он заплатит банку. А вы сможете учитывать в «прибыльных» расходах организации проценты по займу в пределах нормативач. 1.1 ст. 269 НК РФ.

Не стоит гасить долги через директора

Ф.М. Грибулина, г. Канск

Мы еще в начале года заключили договор на поставку материалов. Заплатили аванс. Поставщик-предприниматель товар не отгрузил, и мы неоднократно высылали претензии и письма с просьбой вернуть наши деньги. А тут выясняется, что он снялся с учета в качестве предпринимателя и по договоренности с нашим директором перечислил долг на личную карту директора. А директор снял наличные и вернул их в нашу кассу. Как это можно оформить и отразить в бухучете?

: Оформите это так.

ШАГ 1. Директор сдает наличные деньги в кассу вашей организации, указав в ПКО, что это за деньги. При этом сделайте проводку по дебету счета 50 «Касса» в корреспонденции с кредитом счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

ШАГ 2. Оформите бухгалтерскую справку о погашении задолженности и сделайте проводку по дебету счета 73 и кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Наращивать подотчет до бесконечности небезопасно

М.А. Моргунова, г. Ставрополь

Наш директор — единственный участник стал снимать много налички с расчетного счета. Покупать на эти деньги что-либо для фирмы он не собирается, но и возвращать тоже. Пока я их отражала как подотчет, но сумма уже подбирается к миллиону. Вроде никаких ограничений по величине подотчетных сумм нет, но я все равно переживаю.

: И правильно делаете. Такая большая сумма наверняка привлечет внимание при проверках из налоговой или фондов, и «зависшие» у подотчетного лица суммы могут счесть его доходом. Более того, выдавать в подотчет новые суммы можно только после того, как работник отчитался по ранее выданнымп. 4.4 Положения ЦБ от 12.10.2011 № 373-П. Поэтому вашу организацию могут попробовать оштрафовать за нарушение кассовой дисциплиныПостановления 9 ААС от 09.07.2013 № 09АП-19153/2013-АК, от 06.03.2013 № 09АП-2451/2013. Разъясните это своему руководителю. Для законного оформления полученных им сумм есть такие варианты.

ВАРИАНТ 1 (наиболее безопасный). Проведите эти деньги как доход директора, причем выгоднее всего — в виде дивидендов. В таком случае вам нужно оформить решение о выплате дивидендов, а затем одной датой оформить «возврат» подотчетных сумм в кассу и выплату дивидендов из кассы. Не забудьте удержать с этого дохода НДФЛ по ставке 9%пп. 1, 3, 4 ст. 224 НК РФ. Страховые взносы платить не надо.

Этот вариант подходит, когда у вас есть нераспределенная прибыль, которую можно распределить на дивиденды.

ВАРИАНТ 2 (скорее опасный, чем безопасный). Заключите с директором договор займа:

  • <или>с коротким сроком погашения, чтобы быстрее истекли 3 года с даты, когда заем должен был вернуться в компанию. Тогда сумму полученных директором денег можно будет списать как безнадежную задолженность. Но обязательно сообщите директору, что по истечении этих 3 лет заемные суммы станут его доходом, с которого ему придется уплатить НДФЛ по ставке 13%;
  • <или>со сроком погашения по первому требованию. Тогда срок возврата денег так никогда и не наступит, но и сумму займа нельзя будет списать в расходы как безнадежную задолженность.

Имейте в виду, что:

  • <если>вы оформите беспроцентный договор займа, то у директора возникает материальная выгода, с которой ему придется уплатить НДФЛ в размере 13%;
  • <если>вы оформите договор займа с процентами, то доход в виде начисленных (пусть и неуплаченных) процентов возникает уже у организации и с него придется уплатить налог на прибыль.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Ошибки - исправление»:

2014 г.

  1. Завысили выручку по НДС и налогу на прибыль: исправляем техническую ошибку, № 18
  2. Ошибки в платежках 2014 года и их исправление, № 8

2013 г.

  1. Как восстановить первичку или исправить ошибки в ней, № 23
  2. Уточненки во время проверки, № 20
  3. Жираф большой — ему видней, или Как исправить ошибки руководства, № 18
  4. Схемы исправления старых ошибок, № 6
  5. Исправляем 2-НДФЛ бывшим работникам, № 5
  6. Можно ли исправить ошибку в сведениях о среднесписочной численности?, № 4
  7. Дни командировки в табеле закрыты «8»: исправляем ошибку, № 3

2012 г.

  1. Сумма взносов была занижена: как это исправить в страховой отчетности, № 17
  2. Ошибки в больничном: когда нужно потребовать от работника переоформить листок, № 17
  3. Ошибка в расчете НДФЛ — всегда штраф?, № 11
  4. В уточненке уменьшили «расходный» налог: за какой период корректировать налог на прибыль?, № 7
  5. Ошибки в платежках на уплату взносов: какие бывают и как исправить, № 6
  6. Как исправить ошибки в старых декларациях по налогу на имущество, № 4

2011 г.

  1. Как исправить завышение «прибыльных» доходов, № 16
  2. Как изменить назначение платежа в исполненной платежке, № 15
  3. Ошибки в налоговых платежках и как их исправить, № 8
  4. Нашли ошибку в расчете налога? Без паники, все поправимо, № 5
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.33%
ноябрь 2017 г.
45000000
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

18 742

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Знаете ли вы, что каждому работодателю в целях проведения трудовых проверок присвоена та или иная категория риска?
Да, мы в курсе
Да, и мы оспорили присвоенную нам категорию
Нет, впервые слышим

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГКСмарт-комплект