Жираф большой — ему видней, или Как исправить ошибки руководства | Журнал «Главная книга» | № 18 за 2013 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Страховые взносы ИП за себя: налоговики подготовили памятку по расчету

Индивидуальные предприниматели независимо от применяемой системы налогообложения обязаны уплачивать взносы за себя на ОПС и ОМС. Налоговая служба напомнила основные положения, связанные с исчислением таких взносов. < ... >

Основной вид деятельности подтверждаем все-таки со старыми ОКВЭД

Наконец-то устранена неопределенность по вопросам заполнения и срока представления документов для подтверждения основного вида деятельности для взносов «на травматизм» на 2017 год. Исчерпывающие разъяснения мы получили от Департамента страхования профессиональных рисков ФСС. < ... >

Оформление работников как ИП – опасная схема уклонения от НДФЛ

Если компания для экономии на налогах, вместо того, чтобы набрать штат работников, заключила с несколькими ИП договоры на оказание услуг, налоговики все равно могут признать работу таких ИП трудовой деятельностью и привлечь хитрого работодателя к ответственности за уклонение от обязанностей налогового агента по НДФЛ. < ... >

Электронную 4-ФСС за I квартал отправляем по новому формату

Соцстрах наконец-то утвердил электронный формат обновленного расчета 4-ФСС. Напомним, что в связи с тем, что с этого года в ведении Фонда остались только взносы «на травматизм», расчет значительно «похудел». < ... >

Какую бухотчетность «малыши» должны сдавать в ИФНС

Все организации, независимо от применяемого режима налогообложения, обязаны раз в год представлять в налоговую инспекцию бухгалтерскую (финансовую) отчетность. Для представителей малого бизнеса состав отчетности зависит от выбранного способа ведения бухучета. < ... >

Декларация по плате «за грязь» наконец-то утверждена

Официально опубликована форма декларации о плате за негативное воздействие на окружающую среду, а также порядок ее представления. < ... >

Сдаем бухгалтерскую отчетность за 2016 год

Не позднее 31 марта все организации независимо от режима налогообложения должны сдать бухгалтерскую отчетность – 2016 в ИФНС и в отделение Росстат. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 16 сентября 2013 г.

Содержание журнала № 18 за 2013 г.
На вопросы отвечала М.А. Кокурина, юрист

Жираф большой — ему видней, или Как исправить ошибки руководства

«Я сделал так, потому что мне так было удобнее, а ваше дело — провести все по бухгалтерии», — слышат порой бухгалтеры от своего директора. Приходится сидеть и выдумывать, как исправить ситуацию и оформить все таким образом, чтобы потом не переплачивать налог или не попасть на штрафы.

С личного счета директора зарплата сотрудникам не выдается

Л.М. Ушакова, г. Зеленоград

Учредитель, он же генеральный директор ООО, со своего личного счета перечислил нам зарплату на банковские карты — ему так удобнее! Объясняю, что так делать нельзя, а он спрашивает, мол, где написано, что нельзя.
Как мне действовать, чтобы и с руководителем отношения не испортить, и выплаченную сумму учесть как зарплату? Приходит на ум лишь оформление договора займа между фирмой и учредителем на всю перечисленную им сумму.

: Действительно, вы можете оформить беспроцентный договор займа между компанией и учредителем. В нем укажите, что деньги заимодавца-директора должны «упасть» не на счет компании, а на счета работников для погашения зарплатного долга.

Но помните, что вам нужно заплатить НДФЛ с зарплаты сотрудников в бюджет в тот же день, в который им перечислена зарплата с личного счета директора. Иначе вам грозят пени и штраф за несвоевременное перечисление налогаст. 123 НК РФ.

Потом не забудьте погасить долг организации перед директором по договору займа, перечислив ему деньги на личную карту.

На будущее имейте в виду, что лучше не использовать столь сложную схему расчетов. Кроме того, что дополнительно приходится оформлять уйму бумаг, еще и налоговики при выездной проверке могут придраться к такому порядку расчетов по зарплате.

Фитнес для директора — в любом случае с удержанием НДФЛ

С.М. Ефремов, г. Клин

Директор оплатил со счета компании фитнес себе и родственнику, который нашим работником не является, и возвращать нам деньги не собирается. Принес мне два договора на фитнес-услуги. Как мне это провести?

: В такой ситуации получается, что директор потратил деньги компании на свои личные нужды. И проще всего погасить его долг перед организацией, оформив с директором договор дарения в форме прощения долга. Дальше вам надо:

  • удержать НДФЛ с директора при ближайшей выплате ему зарплаты в части стоимости фитнеса (и по директору, и по его родственнику), превышающей 4000 руб. Только помните, что удерживаемая сумма долга по налогу не должна превышать 50% от зарплаты, оставшейся после удержания с нее «зарплатного» НДФЛп. 4 ст. 226 НК РФ;
  • впоследствии учесть стоимость этих услуг как доход директора, отразив его в справке 2-НДФЛ, подаваемой по итогам года.

Страховые взносы со стоимости услуг фитнеса уплачивать не надо, поскольку оформляется договор даренияч. 1 ст. 7, ст. 9 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ); Письма Минздравсоцразвития от 05.03.2010 № 473-19, от 06.08.2010 № 2538-19.

Директору лучше не быть подотчетным лицом по выдаче зарплаты

Р.А. Сливин, г. Краснодар

Директору надоело ездить в банк, чтобы снимать деньги на зарплату сотрудникам. Ему кто-то предложил переводить зарплатные деньги с расчетного счета фирмы на свою личную карточку как под отчет на хознужды. А затем директор собирается обналичивать их и раздавать как подотчетное лицо. Можно ли так делать и как это оформить?

: В принципе такой способ выдачи зарплаты возможен. Правильно оформить это так. После получения денег с карты наличными директор должен сдать их в кассу по приходному кассовому ордеру как не использованные для хознужд. А вы выдадите из кассы зарплату сотрудникам в тот же день, когда деньги будут сданы в кассу. Директор не может выдавать зарплату как подотчетное лицо.

Проводки сделайте такие.

Содержание операции Дт Кт
Перечислены деньги на карту директора 71 «Расчеты с подотчетными лицами» 51 «Расчетные счета»
Директор сдал деньги в кассу 50 «Касса» 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
Выдана зарплата сотрудникам 50 «Касса» 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Не забудьте не позднее следующего дня после выдачи зарплаты перечислить НДФЛ с нееп. 6 ст. 226 НК РФ. И уплатить в срок страховые взносыч. 1 ст. 7, ст. 15 Закона № 212-ФЗ.

Правда, в такой ситуации лучше, конечно, не использовать столь сложную схему, а выплачивать зарплату каждому работнику безналом на его личную карту или открыть корпоративную карту на имя директора.

Подотчетник может приобрести имущество и за электронные деньги

И.М. Камушкина, г. Волгоград

Директор оплатил нашему поставщику товары для фирмы через свой кошелек в Web­Money. Как закрыть долг перед директором?

: Вам надо поступить так.

ШАГ 1. Составьте и направьте поставщику письмо с сообщением, что задолженность за приобретенные у него товары будет погашена третьим лицом — гражданином таким-то (вашим директором).

ШАГ 2. После оплаты товаров проведите сверку с поставщиком. Акт сверки подтвердит, что ваша компания ему больше ничего не должна.

ШАГ 3. Попросите директора составить авансовый отчет или написать заявление о возмещении его расходов. Пусть он к этому приложит распечатку подтверждения перевода электронных денег вашему поставщику.

ШАГ 4. Выдайте директору деньги в погашение его расходов.

Проценты по «директорскому» кредиту в расходах не учитываются

А.П. Беглецов, г. Ярославль

Понадобились деньги на оплату товара, договорились о банковском кредите. Но кредитный договор директор оформил на себя! А мы ежемесячно возмещаем ему уплаченные проценты по кредиту. Можем ли мы списывать их в уменьшение прибыли? Ведь директор за счет этого кредита оплачивает товары для фирмы.

: Учесть проценты в расходах можно, если оформить с директором договор займа. Только процентную ставку по нему сделайте выше, чем по кредитному договору, чтобы возмещать директору проценты по кредиту в полном размере. Ведь выплачиваемые ему проценты по договору займа — его доход, с которого вы должны удерживать НДФЛподп. 1 п. 1 ст. 208, пп. 1, 2 ст. 226 НК РФ. Если, предположим, банк дал кредит под 20% годовых, то вы должны взять заем у директора под 23% годовых (20% / 0,87). Тогда после удержания с суммы процентов НДФЛ по ставке 13% вы компенсируете директору проценты в той же сумме, которую он заплатит банку. А вы сможете учитывать в «прибыльных» расходах организации проценты по займу в пределах нормативач. 1.1 ст. 269 НК РФ.

Не стоит гасить долги через директора

Ф.М. Грибулина, г. Канск

Мы еще в начале года заключили договор на поставку материалов. Заплатили аванс. Поставщик-предприниматель товар не отгрузил, и мы неоднократно высылали претензии и письма с просьбой вернуть наши деньги. А тут выясняется, что он снялся с учета в качестве предпринимателя и по договоренности с нашим директором перечислил долг на личную карту директора. А директор снял наличные и вернул их в нашу кассу. Как это можно оформить и отразить в бухучете?

: Оформите это так.

ШАГ 1. Директор сдает наличные деньги в кассу вашей организации, указав в ПКО, что это за деньги. При этом сделайте проводку по дебету счета 50 «Касса» в корреспонденции с кредитом счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

ШАГ 2. Оформите бухгалтерскую справку о погашении задолженности и сделайте проводку по дебету счета 73 и кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Наращивать подотчет до бесконечности небезопасно

М.А. Моргунова, г. Ставрополь

Наш директор — единственный участник стал снимать много налички с расчетного счета. Покупать на эти деньги что-либо для фирмы он не собирается, но и возвращать тоже. Пока я их отражала как подотчет, но сумма уже подбирается к миллиону. Вроде никаких ограничений по величине подотчетных сумм нет, но я все равно переживаю.

: И правильно делаете. Такая большая сумма наверняка привлечет внимание при проверках из налоговой или фондов, и «зависшие» у подотчетного лица суммы могут счесть его доходом. Более того, выдавать в подотчет новые суммы можно только после того, как работник отчитался по ранее выданнымп. 4.4 Положения ЦБ от 12.10.2011 № 373-П. Поэтому вашу организацию могут попробовать оштрафовать за нарушение кассовой дисциплиныПостановления 9 ААС от 09.07.2013 № 09АП-19153/2013-АК, от 06.03.2013 № 09АП-2451/2013. Разъясните это своему руководителю. Для законного оформления полученных им сумм есть такие варианты.

ВАРИАНТ 1 (наиболее безопасный). Проведите эти деньги как доход директора, причем выгоднее всего — в виде дивидендов. В таком случае вам нужно оформить решение о выплате дивидендов, а затем одной датой оформить «возврат» подотчетных сумм в кассу и выплату дивидендов из кассы. Не забудьте удержать с этого дохода НДФЛ по ставке 9%пп. 1, 3, 4 ст. 224 НК РФ. Страховые взносы платить не надо.

Этот вариант подходит, когда у вас есть нераспределенная прибыль, которую можно распределить на дивиденды.

ВАРИАНТ 2 (скорее опасный, чем безопасный). Заключите с директором договор займа:

  • <или>с коротким сроком погашения, чтобы быстрее истекли 3 года с даты, когда заем должен был вернуться в компанию. Тогда сумму полученных директором денег можно будет списать как безнадежную задолженность. Но обязательно сообщите директору, что по истечении этих 3 лет заемные суммы станут его доходом, с которого ему придется уплатить НДФЛ по ставке 13%;
  • <или>со сроком погашения по первому требованию. Тогда срок возврата денег так никогда и не наступит, но и сумму займа нельзя будет списать в расходы как безнадежную задолженность.

Имейте в виду, что:

  • <если>вы оформите беспроцентный договор займа, то у директора возникает материальная выгода, с которой ему придется уплатить НДФЛ в размере 13%;
  • <если>вы оформите договор займа с процентами, то доход в виде начисленных (пусть и неуплаченных) процентов возникает уже у организации и с него придется уплатить налог на прибыль.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Ошибки - исправление»:

2014 г.

  1. Завысили выручку по НДС и налогу на прибыль: исправляем техническую ошибку, № 18
  2. Ошибки в платежках 2014 года и их исправление, № 8

2013 г.

  1. Как восстановить первичку или исправить ошибки в ней, № 23
  2. Уточненки во время проверки, № 20
  3. Жираф большой — ему видней, или Как исправить ошибки руководства, № 18
  4. Схемы исправления старых ошибок, № 6
  5. Исправляем 2-НДФЛ бывшим работникам, № 5
  6. Можно ли исправить ошибку в сведениях о среднесписочной численности?, № 4
  7. Дни командировки в табеле закрыты «8»: исправляем ошибку, № 3

2012 г.

  1. Сумма взносов была занижена: как это исправить в страховой отчетности, № 17
  2. Ошибки в больничном: когда нужно потребовать от работника переоформить листок, № 17
  3. Ошибка в расчете НДФЛ — всегда штраф?, № 11
  4. В уточненке уменьшили «расходный» налог: за какой период корректировать налог на прибыль?, № 7
  5. Ошибки в платежках на уплату взносов: какие бывают и как исправить, № 6
  6. Как исправить ошибки в старых декларациях по налогу на имущество, № 4

2011 г.

  1. Как исправить завышение «прибыльных» доходов, № 16
  2. Как изменить назначение платежа в исполненной платежке, № 15
  3. Ошибки в налоговых платежках и как их исправить, № 8
  4. Нашли ошибку в расчете налога? Без паники, все поправимо, № 5
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.22%
февраль 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
Как вы показали в справках 2-НДФЛ за 2016 год «производственные» премии, выплаченные вместе с зарплатой?
Одной суммой с зарплатой с кодом 2000
Отдельно с кодом 2002 за тот месяц, за работу в котором была начислена премия
Отдельно с кодом 2002 за месяц выплаты премии

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК_2017VIII открытая ежегодная Налоговая неделя
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
11.03.2017

Обучение МСФО. ДипИФР. Весна 2017., Компания "Профессиональная Арена"

03.04.2017

VIII ежегодная открытая Налоговая неделя, Палата налоговых консультантов

12.04.2017

XVI Открытая конференция «Бухгалтерский учет, налог на прибыль и НДС в 2017 году», Единый центр правовой поддержки «Ю-Софт»