Расширяем ареал деятельности: надо ли платить ЕНВД? | Журнал «Главная книга» | № 18 за 2013 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Страховые взносы ИП за себя: налоговики подготовили памятку по расчету

Индивидуальные предприниматели независимо от применяемой системы налогообложения обязаны уплачивать взносы за себя на ОПС и ОМС. Налоговая служба напомнила основные положения, связанные с исчислением таких взносов. < ... >

Основной вид деятельности подтверждаем все-таки со старыми ОКВЭД

Наконец-то устранена неопределенность по вопросам заполнения и срока представления документов для подтверждения основного вида деятельности для взносов «на травматизм» на 2017 год. Исчерпывающие разъяснения мы получили от Департамента страхования профессиональных рисков ФСС. < ... >

Оформление работников как ИП – опасная схема уклонения от НДФЛ

Если компания для экономии на налогах, вместо того, чтобы набрать штат работников, заключила с несколькими ИП договоры на оказание услуг, налоговики все равно могут признать работу таких ИП трудовой деятельностью и привлечь хитрого работодателя к ответственности за уклонение от обязанностей налогового агента по НДФЛ. < ... >

Электронную 4-ФСС за I квартал отправляем по новому формату

Соцстрах наконец-то утвердил электронный формат обновленного расчета 4-ФСС. Напомним, что в связи с тем, что с этого года в ведении Фонда остались только взносы «на травматизм», расчет значительно «похудел». < ... >

Какую бухотчетность «малыши» должны сдавать в ИФНС

Все организации, независимо от применяемого режима налогообложения, обязаны раз в год представлять в налоговую инспекцию бухгалтерскую (финансовую) отчетность. Для представителей малого бизнеса состав отчетности зависит от выбранного способа ведения бухучета. < ... >

Декларация по плате «за грязь» наконец-то утверждена

Официально опубликована форма декларации о плате за негативное воздействие на окружающую среду, а также порядок ее представления. < ... >

Сдаем бухгалтерскую отчетность за 2016 год

Не позднее 31 марта все организации независимо от режима налогообложения должны сдать бухгалтерскую отчетность – 2016 в ИФНС и в отделение Росстат. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 16 сентября 2013 г.

Содержание журнала № 18 за 2013 г.
А.Ю. Никитин, налоговый консультант

Расширяем ареал деятельности: надо ли платить ЕНВД?

В редакцию поступают письма читателей с вопросами. Надо ли применять ЕНВД по новым торговым точкам, кафе, пунктам оказания бытовых услуг и т. д., открываемым в том же муниципальном образовании, где уже ведется «вмененная» деятельность, или в другом, где единый налог до сих пор не уплачивался? Можно ли сняться с учета в качестве плательщика ЕНВД по одному виду деятельности, а по другим продолжать платить единый налог? На все эти вопросы законодательство дает ответы в общем-то положительные. Но истина не всегда лежит на поверхности.

Теперь уже все знают, что ЕНВД с 2013 г. — дело добровольное и, когда вы начинаете вести деятельность, подпадающую под вмененку, переходить на спецрежим обязанности нет. Но не все понимают, что свобода выбора может быть и в том случае, когда какая-либо деятельность на ЕНВД уже ведется. Считают так: поменять вмененку на другой режим в течение года, если не нарушены условия применения ЕНВД, нельзя. Это можно сделать только со следующего годап. 1 ст. 346.28 НК РФ; Письма Минфина от 24.07.2013 № 03-11-11/29244, от 04.06.2013 № 03-11-11/20588. А значит, если уже платится ЕНВД, то платится по всем видам деятельности, что подпадают под вмененку: и по тем, которые уже ведутся, и по тем, которые появляются в течение года. Однако эта точка зрения неверна.

Прежде всего, нужно учитывать, что вы не переходите на «вмененный» спецрежим по бизнесу в целом, как в ситуации с упрощенкой. Постановка на учет в качестве плательщика ЕНВД производится по конкретному виду деятельности, который ведется в конкретном муниципальном образовании. Поэтому платить ЕНВД по новой бизнес-точке надо, только если вы:

  • уже ведете такую же деятельность в том же муниципальном образовании, где открываете новый объект;
  • уплачиваете ЕНВД по этой деятельности.

Например, вы торгуете через магазин с площадью торгового зала до 150 кв. м и по нему издавна платите ЕНВД. Теперь в этом же муниципальном образовании вы хотите открыть другой магазин, по площади зала тоже подпадающий под вмененку. За него вы также должны будете уплачивать единый налогПисьмо Минфина от 09.08.2013 № 03-11-11/32275. Выбора в применении режима налогообложения в таком случае нет, и ЕНВД по новому торговому объекту придется платить без вариантов. А вот если магазин вы откроете в другом муниципальном образовании, в котором не платите единый налог по рознице, то можете по нему применять общий режим, УСНО либо патентную систему (для предпринимателей, если площадь позволяет)Письма Минфина от 01.07.2013 № 03-11-06/3/24980, от 20.12.2012 № 03-11-06/3/89.

По разным видам деятельности даже на территории одного муниципального образования можно без проблем применять разные налоговые режимы. То есть если у вас на ЕНВД бытовые услуги, то по другим видам деятельности (общепит, торговля и т. д.), которые вы начинаете вести в течение года, переходить на вмененку вовсе не обязательно.

Еще одна распространенная ситуация из той же оперы: компания состоит на учете как плательщик единого налога в ИФНС, которой подведомственны несколько муниципальных образований. Налоговики могут посчитать, что вы должны применять ЕНВД в отношении вида деятельности в целом, даже если, например, открываете магазин в том «их» районе, где у вас до этого не было торговых точек на вмененке. Это, конечно же, неправильно. В таком случае действия инспекции нужно обжаловать в УФНС. Вас не могут обязать применять вмененку по деятельности, которую вы начали вести в другом муниципальном образовании, даже если администрированием налоговых платежей в нем занимается та же инспекция, где вы уже состоите на учете как плательщик ЕНВД. Нашу позицию поддержали и в Минфине.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

КОСОЛАПОВ Александр Ильич
КОСОЛАПОВ Александр Ильич
Начальник отдела специальных налоговых режимов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Если компания ведет торговую деятельность на ЕНВД в одном муниципальном образовании, а в течение 2013 г. открывает магазин в другом, где ранее не платила единый налог по этому виду деятельности, то она вправе выбирать, какой налоговый режим применять по новой торговой точке. То есть ЕНВД применять необязательно. Даже в том случае, когда оба муниципальных образования подведомственны одному налоговому органу, в котором организация состоит на учете как плательщик ЕНВД.

***

Добровольность применения вмененки означает и возможность «выборочного» отказа от нее с начала очередного года. Если вмененка по какой-либо деятельности вам стала невыгодна, в ИФНС, где вы состоите на учете как плательщик ЕНВД, нужно подать заявление о снятии с учета по форме № ЕНВД-3 (у ИП — форма № ЕНВД-4)приложения № 3, 4 к Приказу ФНС от 11.12.2012 № ММВ-7-6/941@ в течение 5 дней со дня перехода на другой налоговый режим. То есть если планируете уйти с ЕНВД с 2014 г., то не позднее 15 января 2014 г. — с учетом всех праздниковпп. 2, 6 ст. 6.1, п. 3 ст. 346.28 НК РФ. Кроме самого заявления, заполните приложение к нему, указав виды и места ведения деятельности, по которой вы больше не хотите применять спецрежим. С учета в качестве плательщика ЕНВД вас в таком случае не снимутПисьмо Минфина от 10.01.2013 № 03-11-09/2, просто по видам деятельности, указанным в приложении, вы с 2014 г. не будете платить единый налог.

Как вы уже, наверное, поняли, отказ от вмененки в этой ситуации происходит по тем же правилам, что описаны выше. То есть если у вас в одном муниципальном образовании два магазина на ЕНВД, то вы не сможете уйти с вмененки по одному из них, а по второму — продолжать платить единый налог.

Если же у вас, например, несколько объектов «вмененной» торговли в пределах одного муниципального образования и вы закрываете один из этих объектов, подавать заявление по форме № ЕНВД-3 не надо. Но нужно направить в инспекцию по месту нахождения организации сообщение о закрытии обособленного подразделения по форме № С-09-3-2утв. Приказом ФНС от 09.06.2011 № ММВ-7-6/362@.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «ЕНВД - расчет и уплата»:

2017 г.

  1. ЕНВД: что нового, № 2

2016 г.

  1. Совместить несовместимое, или Платим ЕНВД с большой торговой площади, № 22
  2. Будет ли новая жизнь у «нулевки» по ЕНВД?, № 21
  3. Если автосервис на ЕНВД, а клиент — из-за границы, № 16
  4. Закрытие/открытие «вмененного» магазина: как считать налог, № 11
  5. Продажа «вмененного» авто: налоговые последствия, № 9
  6. «Вмененные» вопросы про автосервисы и страховые взносы, № 7

2015 г.

  1. Автосервис на вмененке: авто ваше — запчасти наши, № 20
  2. Продажа «грузовых» автозапчастей и вмененка: вместе или врозь, № 18
  3. Новая декларация по ЕНВД, № 6
  4. «Вмененное» ОП: смена адреса не пройдет незамеченной, № 4

2014 г.

  1. Уменьшение ЕНВД на страховые взносы, № 20
  2. Подарок на заказ: ЕНВД или ОСНО?, № 16
  3. Вмененка: красота требует жертв, в том числе и налоговых, № 8
  4. Делим неделимое, или Правила учета «вмененных» работников, № 5

2013 г.

  1. Неподача заявления = неприменение ЕНВД?, № 18
  2. Расширяем ареал деятельности: надо ли платить ЕНВД?, № 18
  3. Розница на ЕНВД: товар со склада отпускать нельзя, № 14
  4. «Вмененные» нюансы, № 12
  5. Проблемы «неучтенных» вмененщиков при переходе на добровольную уплату ЕНВД, № 11
  6. Как считать ЕНВД при оказании бытовых услуг с разными К2, № 7
  7. Декларация по ЕНВД: легко заполнить — легко сдать!, № 6
  8. Облагается ли ЕНВД деятельность по вывозу мусора, № 3
  9. Как считать площадь автостоянки для целей ЕНВД, № 2

2012 г.

  1. Комиссионная торговля: быть ли ЕНВД, № 21
  2. Спецрежимы: готовимся к новым условиям, № 20
  3. Куда уйти с ЕНВД в 2013 году, № 20
  4. Новая жизнь на спецрежимах, № 15
  5. Какой будет вмененка с 2013 года, № 14
  6. Какие налоги должна заплатить организация-вмененщик при продаже ОС, № 11
  7. Стройка у вмененщика: что с налогами, № 10
  8. Подмена понятий, или Как правильно рассчитать ЕНВД при розничной торговле, № 9
  9. Городской вмененщик торгует в розницу алкоголем: что с ККТ?, № 9
  10. Обычные и необычные доходы вмененщиков, № 1

2011 г.

  1. Розница или опт? Для ЕНВД это важно!, № 13
  2. Сдаем недвижимость в аренду и возим клиентов арендаторов: будет ли ЕНВД?, № 8
  3. Путешествие с ЕНВД и обратно, № 7
  4. «Наружнорекламный» ЕНВД, № 7
  5. Включать ли чужих работников в среднесписочную численность при вмененке, № 5
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.22%
февраль 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
Как вы показали в справках 2-НДФЛ за 2016 год «производственные» премии, выплаченные вместе с зарплатой?
Одной суммой с зарплатой с кодом 2000
Отдельно с кодом 2002 за тот месяц, за работу в котором была начислена премия
Отдельно с кодом 2002 за месяц выплаты премии

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК_2017VIII открытая ежегодная Налоговая неделя
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
11.03.2017

Обучение МСФО. ДипИФР. Весна 2017., Компания "Профессиональная Арена"

03.04.2017

VIII ежегодная открытая Налоговая неделя, Палата налоговых консультантов

12.04.2017

XVI Открытая конференция «Бухгалтерский учет, налог на прибыль и НДС в 2017 году», Единый центр правовой поддержки «Ю-Софт»