Расширяем ареал деятельности: надо ли платить ЕНВД? | Журнал «Главная книга» | № 18 за 2013 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Ввозить в страну заграничные гостинцы станет сложнее

С 01.01.2019 устанавливаются более жесткие правила беспошлинного ввоза в РФ из-за границы товаров для личного пользования. < ... >

Вышел новый семинар «Налог на имущество, транспортный и земельный налоги»

В преддверии нового года и отчетной кампании за 2018 г. лектор напоминает общий порядок исчисления этих налогов, а также рассказывает об особенностях расчета налогов за этот год. < ... >

Очередная метаморфоза 2-НДФЛ

Налоговая служба утвердила новую форму справки 2-НДФЛ. Применять эту форму налоговые агенты должны будут начиная с представления сведений за 2018 год. Чем же новая справка отличается от ныне действующей? < ... >

Ненормированный рабочий день не предполагает работу в выходные

Даже если сотрудник трудится в режиме ненормированного рабочего дня, за привлечение его к работе в выходные и праздники работодатель должен доплачивать ему дополнительно. < ... >

«Спасибо» от Сбербанка теперь можно положить в карман

С середины октября у клиентов Сбербанка появилась возможность переводить бонусы, полученные по программе «Спасибо», в рубли. < ... >

Пособие по уходу за ребенком выплачивать частями нельзя

Работодатель не вправе разбить ежемесячное пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет на две части и выплачивать часть пособия в аванс, а часть при окончательном расчете с сотрудниками за месяц. < ... >

Оборудование поставляется частями: как определить дату отгрузки

Если крупногабаритное оборудование из-за большого веса поставляется покупателю частями, дата его отгрузки в НДС-целях определяется по последней поставке. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 6 сентября 2013 г.

Содержание журнала № 18 за 2013 г.
А.Ю. Никитин, налоговый консультант

Расширяем ареал деятельности: надо ли платить ЕНВД?

В редакцию поступают письма читателей с вопросами. Надо ли применять ЕНВД по новым торговым точкам, кафе, пунктам оказания бытовых услуг и т. д., открываемым в том же муниципальном образовании, где уже ведется «вмененная» деятельность, или в другом, где единый налог до сих пор не уплачивался? Можно ли сняться с учета в качестве плательщика ЕНВД по одному виду деятельности, а по другим продолжать платить единый налог? На все эти вопросы законодательство дает ответы в общем-то положительные. Но истина не всегда лежит на поверхности.

Теперь уже все знают, что ЕНВД с 2013 г. — дело добровольное и, когда вы начинаете вести деятельность, подпадающую под вмененку, переходить на спецрежим обязанности нет. Но не все понимают, что свобода выбора может быть и в том случае, когда какая-либо деятельность на ЕНВД уже ведется. Считают так: поменять вмененку на другой режим в течение года, если не нарушены условия применения ЕНВД, нельзя. Это можно сделать только со следующего годап. 1 ст. 346.28 НК РФ; Письма Минфина от 24.07.2013 № 03-11-11/29244, от 04.06.2013 № 03-11-11/20588. А значит, если уже платится ЕНВД, то платится по всем видам деятельности, что подпадают под вмененку: и по тем, которые уже ведутся, и по тем, которые появляются в течение года. Однако эта точка зрения неверна.

Прежде всего, нужно учитывать, что вы не переходите на «вмененный» спецрежим по бизнесу в целом, как в ситуации с упрощенкой. Постановка на учет в качестве плательщика ЕНВД производится по конкретному виду деятельности, который ведется в конкретном муниципальном образовании. Поэтому платить ЕНВД по новой бизнес-точке надо, только если вы:

  • уже ведете такую же деятельность в том же муниципальном образовании, где открываете новый объект;
  • уплачиваете ЕНВД по этой деятельности.

Например, вы торгуете через магазин с площадью торгового зала до 150 кв. м и по нему издавна платите ЕНВД. Теперь в этом же муниципальном образовании вы хотите открыть другой магазин, по площади зала тоже подпадающий под вмененку. За него вы также должны будете уплачивать единый налогПисьмо Минфина от 09.08.2013 № 03-11-11/32275. Выбора в применении режима налогообложения в таком случае нет, и ЕНВД по новому торговому объекту придется платить без вариантов. А вот если магазин вы откроете в другом муниципальном образовании, в котором не платите единый налог по рознице, то можете по нему применять общий режим, УСНО либо патентную систему (для предпринимателей, если площадь позволяет)Письма Минфина от 01.07.2013 № 03-11-06/3/24980, от 20.12.2012 № 03-11-06/3/89.

По разным видам деятельности даже на территории одного муниципального образования можно без проблем применять разные налоговые режимы. То есть если у вас на ЕНВД бытовые услуги, то по другим видам деятельности (общепит, торговля и т. д.), которые вы начинаете вести в течение года, переходить на вмененку вовсе не обязательно.

Еще одна распространенная ситуация из той же оперы: компания состоит на учете как плательщик единого налога в ИФНС, которой подведомственны несколько муниципальных образований. Налоговики могут посчитать, что вы должны применять ЕНВД в отношении вида деятельности в целом, даже если, например, открываете магазин в том «их» районе, где у вас до этого не было торговых точек на вмененке. Это, конечно же, неправильно. В таком случае действия инспекции нужно обжаловать в УФНС. Вас не могут обязать применять вмененку по деятельности, которую вы начали вести в другом муниципальном образовании, даже если администрированием налоговых платежей в нем занимается та же инспекция, где вы уже состоите на учете как плательщик ЕНВД. Нашу позицию поддержали и в Минфине.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

КОСОЛАПОВ Александр Ильич
КОСОЛАПОВ Александр Ильич
Начальник отдела специальных налоговых режимов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Если компания ведет торговую деятельность на ЕНВД в одном муниципальном образовании, а в течение 2013 г. открывает магазин в другом, где ранее не платила единый налог по этому виду деятельности, то она вправе выбирать, какой налоговый режим применять по новой торговой точке. То есть ЕНВД применять необязательно. Даже в том случае, когда оба муниципальных образования подведомственны одному налоговому органу, в котором организация состоит на учете как плательщик ЕНВД.

***

Добровольность применения вмененки означает и возможность «выборочного» отказа от нее с начала очередного года. Если вмененка по какой-либо деятельности вам стала невыгодна, в ИФНС, где вы состоите на учете как плательщик ЕНВД, нужно подать заявление о снятии с учета по форме № ЕНВД-3 (у ИП — форма № ЕНВД-4)приложения № 3, 4 к Приказу ФНС от 11.12.2012 № ММВ-7-6/941@ в течение 5 дней со дня перехода на другой налоговый режим. То есть если планируете уйти с ЕНВД с 2014 г., то не позднее 15 января 2014 г. — с учетом всех праздниковпп. 2, 6 ст. 6.1, п. 3 ст. 346.28 НК РФ. Кроме самого заявления, заполните приложение к нему, указав виды и места ведения деятельности, по которой вы больше не хотите применять спецрежим. С учета в качестве плательщика ЕНВД вас в таком случае не снимутПисьмо Минфина от 10.01.2013 № 03-11-09/2, просто по видам деятельности, указанным в приложении, вы с 2014 г. не будете платить единый налог.

Как вы уже, наверное, поняли, отказ от вмененки в этой ситуации происходит по тем же правилам, что описаны выше. То есть если у вас в одном муниципальном образовании два магазина на ЕНВД, то вы не сможете уйти с вмененки по одному из них, а по второму — продолжать платить единый налог.

Если же у вас, например, несколько объектов «вмененной» торговли в пределах одного муниципального образования и вы закрываете один из этих объектов, подавать заявление по форме № ЕНВД-3 не надо. Но нужно направить в инспекцию по месту нахождения организации сообщение о закрытии обособленного подразделения по форме № С-09-3-2утв. Приказом ФНС от 09.06.2011 № ММВ-7-6/362@.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «ЕНВД - расчет и уплата»:

2018 г.

2017 г.

2016 г.

ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.23%
октябрь 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Как вы предпочитаете направлять в ИФНС заявление о зачете налоговой переплаты?
По телекоммуникационным каналам связи
Через личный кабинет налогоплательщика
Лично приносим в налоговую
По почте

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Зимний конгресс ТАКСКОМПодписка на ГК