Охота за удачей | Журнал «Главная книга» | № 19 за 2013 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Страховые взносы ИП за себя: налоговики подготовили памятку по расчету

Индивидуальные предприниматели независимо от применяемой системы налогообложения обязаны уплачивать взносы за себя на ОПС и ОМС. Налоговая служба напомнила основные положения, связанные с исчислением таких взносов. < ... >

Основной вид деятельности подтверждаем все-таки со старыми ОКВЭД

Наконец-то устранена неопределенность по вопросам заполнения и срока представления документов для подтверждения основного вида деятельности для взносов «на травматизм» на 2017 год. Исчерпывающие разъяснения мы получили от Департамента страхования профессиональных рисков ФСС. < ... >

Оформление работников как ИП – опасная схема уклонения от НДФЛ

Если компания для экономии на налогах, вместо того, чтобы набрать штат работников, заключила с несколькими ИП договоры на оказание услуг, налоговики все равно могут признать работу таких ИП трудовой деятельностью и привлечь хитрого работодателя к ответственности за уклонение от обязанностей налогового агента по НДФЛ. < ... >

Электронную 4-ФСС за I квартал отправляем по новому формату

Соцстрах наконец-то утвердил электронный формат обновленного расчета 4-ФСС. Напомним, что в связи с тем, что с этого года в ведении Фонда остались только взносы «на травматизм», расчет значительно «похудел». < ... >

Какую бухотчетность «малыши» должны сдавать в ИФНС

Все организации, независимо от применяемого режима налогообложения, обязаны раз в год представлять в налоговую инспекцию бухгалтерскую (финансовую) отчетность. Для представителей малого бизнеса состав отчетности зависит от выбранного способа ведения бухучета. < ... >

Сдаем бухгалтерскую отчетность за 2016 год

Не позднее 31 марта все организации независимо от режима налогообложения должны сдать бухгалтерскую отчетность – 2016 в ИФНС и в отделение Росстат. < ... >

Страховые взносы-2017: контрольные соотношения к расчету и памятка «про все»

Налоговики опубликовали контрольные соотношения для проверки правильности заполнения нового единого расчета по страховым взносам, а также в краткой форме рассказали страхователям об основных моментах нового порядка уплаты взносов. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 30 сентября 2013 г.

Содержание журнала № 19 за 2013 г.
М.А. Кокурина, юрист

Охота за удачей

Как учесть связанные со стимулирующей лотереей расходы

Иногда торговые компании проводят стимулирующие лотереи, чтобы привлечь новых покупателей и увеличить объем продаж. Но налоговики всегда внимательно изучают документы по подобной акции, чтобы убедиться в правильности исчисления налогов: так ли учтены расходы на проведение лотереи, уплачен ли НДС при выдаче призов, исчислен ли и удержан НДФЛ с доходов везунчиков.

И это еще не все испытания для бухгалтера! Но обо всем по порядку.

Не забудьте об организационных вопросах

Приготовьтесь к тому, что работы у вас прибавится. И не только вашей любимой, «бухгалтерско-налоговой».

Что придется сделать

До начала проведения лотереи:

  • поставьте в известность руководителя компании о том, что ваша фирма, как организатор лотереи, обязана будет пройти аудиторскую проверку по итогам года, в котором планируется проведение лотереи, — это законодательно установленное требованиест. 23 Закона о лотереях;
  • просмотрите смету расходов на предстоящую лотерею. Напомним, что большинство расходов по лотерее являются нормируемыми, и поэтому важно понимать, сможете ли вы учесть абсолютно все расходы для целей налогообложения прибыли. Если вы видите, что не сможете, и понимаете, что это крайне невыгодно для вашей компании, подскажите руководителю, какие из расходов лучше урезать;
  • проверьте, есть ли у компании просроченная задолженность перед бюджетом. Ведь если это так, лотерею вам провести не разрешат. Причем смотреть надо не ваши бухгалтерские отчеты, а именно сведения из программы налоговой инспекции. Для этого запросите у себя в ИФНС:

Саму справку об отсутствии задолженности перед бюджетом по налогам и сборам можно не предъявлять в орган, который вы будете уведомлять о своей лотерее, — он самостоятельно может сделать запрос в налоговуюч. 2.1 ст. 7 Закона о лотереях;

  • подготовьте и заверьте у нотариуса копии устава, свидетельств о присвоении ОГРН и ИНН, информационного письма о присвоении кодов статистики, выписки из протокола о назначении единоличного исполнительного органа юридического лица. Их надо будет приложить к уведомлению о проведении лотереи.

По окончании проведения стимулирующей лотереи надо:

  • <если>вы проводили всероссийскую лотерею, то в свою ИФНС;
  • <если>вы проводили региональную или муниципальную лотерею, то в орган, в который вы подавали уведомление о проведении лотереи.

В чем можно поддержать коллег советом

Подскажите сотрудникам, которым предстоит заниматься организацией стимулирующей лотереи, кого и когда надо оповестить о готовящейся лотерее. Иначе эффект от рекламного хода будет «съеден» штрафами за неправильную организацию акциист. 14.27 КоАП РФ.

Итак, разрешение на проведение стимулирующей лотереи получать не нужноч. 7 ст. 6 Закона о лотереях. А вот уведомить не позднее чем за 20 календарных дней до начала ее проведения вы обязаныч. 4 ст. 3, ст. 5, подп. 3 ч. 8 ст. 6, ст. 7 Закона о лотереях; п. 2 Постановления Правительства от 05.07.2004 № 338:

  • <если>планируется сделать всероссийскую лотерею (охватить минимум два российских региона), то ФНС России;
  • <если>планируется сделать региональную лотерею (в одном субъекте РФ), то уполномоченный по лотерейным делам орган исполнительной власти субъекта (например, в Московской области это Министерство потребительского рынка и услуг Московской областип. 11.49 Положения, утв. Постановлением Правительства МО от 29.10.2007 № 844/27);
  • <если>планируется сделать местную лотерею (только на территории своего муниципального образования), то местный «лотерейный» орган (например, в г. Барнауле — Комитет по экономике и инвестициям администрации).

СОВЕТ

Посоветуйте вашим коллегам, которые будут организовывать лотерею, следующее:

  • не затягивать с составлением и направлением уведомления о проведении лотереи — пусть сделают это заранее, чтобы успеть до объявленного начала лотереи узнать, не запретят ли фирме ее провести. Лучше всего по истечении 15 дней со дня подачи уведомления самим поинтересоваться, внесли ее в реестр лотерей или собираются направить вам отказч. 3 ст. 7 Закона о лотереях;
  • доставить уведомление о намечаемой лотерее самостоятельно, чтобы имелась отметка о его принятии госорганом/муниципальным органом и было понятно, с какого дня отсчитывать срок, в течение которого можно ожидать запрета на проведение лотереи;
  • попросить в уведомлении о проведении лотереи выдать вам выписку из реестра лотерей. Сами органы ни в каком виде не обязаны сообщать вам о возможности начинать лотерею. Они просто вносят ее в реестр и присваивают ей регистрационный номер, когда не находят основания запретить проведение лотереи.

И, закрывая тему организационных вопросов, отметим, что стимулирующей лотереей не является акция, если приз получают:

  • <или>победители, выбираемые жюри по итогам соревнования, конкурса, творческого задания (например, победитель тот, кто предложил лучший рекламный слоган для магазина);
  • <или>все участники акции гарантированно при выполнении определенных условий (например, собравшие установленное количество крышек от упаковки товара и принесшие их в пункт приема организатора акции, купившие товар на определенную сумму);
  • <или>участники по заданному алгоритму (например, первые 20 участников, предъявивших карточки организатора).

Уведомлять о таких акциях «лотерейные» органы не надо.

«Лотерейные» налоги

Налог на прибыль

Учесть в расходах можно затраты:

  • на приобретение (изготовление) призов — в составе нормируемых рекламных расходов на момент составления документа, определяющего итог лотереи. Например, накладной, акта о выдаче приза, в которых распишется его получатель, протокола утверждения победителя лотереиПисьмо Минфина от 29.08.2008 № 03-03-06/1/485.

Эти расходы признаются в размере, не превышающем 1% общей выручки от реализации в совокупности с другими нормируемыми рекламными расходамиподп. 28 п. 1, п. 4 ст. 264 НК РФ; Письмо Минфина от 30.11.2012 № 03-03-06/1/619;

  • на рекламу самой лотереи и ее проведение. Кстати, имейте в виду, что среди них могут быть как ненормируемые расходы (к примеру, публикация рекламы в СМИ, размещение объявлений в Интернете, заказ наружной рекламы, каталогов), так и нормируемыеп. 4 ст. 264 НК РФ.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

БАХВАЛОВА Александра Сергеевна
БАХВАЛОВА Александра Сергеевна
Консультант Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

В НК РФ расходы на такой вид рекламы, как стимулирующая лотерея, не упоминаются в перечне ненормируемых расходовст. 264 НК РФ. Но обычно в рамках этого рекламного мероприятия есть затраты, которые законодательством прямо признаются ненормируемыми. Допустим, расходы на наружную рекламу, публикацию рекламных сообщений в СМИ, брошюрып. 4 ст. 264 НК РФ.

Поэтому компания вправе учитывать часть затрат, связанных с организацией лотереи, в полном объеме. А часть расходов (например, на аренду помещения для проведения розыгрыша и вручения приза, услуги артистов-аниматоров и др.) включать в налоговую базу по налогу на прибыль в размере, не превышающем 1% общей выручки от реализации.

  • на услуги оператора — если вы пользовались услугами компании, которая по вашему поручению от вашего имени организовывала и проводила лотерею. Такие расходы признаются в составе прочих нормируемых рекламных расходовподп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ;
  • на выполнение вами законодательно установленных обязанностей организатора лотереип. 9 ст. 20, ст. 23 Закона о лотереях:

— на размещение в СМИ ежегодного отчета о проведении стимулирующей лотереи. Такие расходы учитываются в составе прочих, связанных с производством и реализациейподп. 20 п. 1 ст. 264 НК РФ;

— на проведение аудита. Вы можете учесть затраты на это в составе расходов на аудиторские услугиподп. 17 п. 1 ст. 264 НК РФ.

НДС

Если призы стоят меньше 100 руб., то при их передаче победителям НДС начислять не надоподп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ.

Но если призы в вашей рекламной кампании будут стоить дороже 100 руб., вам при их раздаче надо начислить НДС по ставке 18%ст. 105.3, п. 2 ст. 154, п. 1 ст. 39, подп. 1 п. 1 ст. 146, подп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ:

  • <если>в качестве приза выступает ваша собственная продукция — на стоимость, по которой вы обычно ее продаете;
  • <если>в качестве приза используется покупной товар — на стоимость, по которой вы этот товар купили.

В судебной практике встречаются решения о том, что НДС при передаче приза победителю стимулирующей лотереи начислять не надо, поскольку реализации в такой ситуации нетПостановление 9 ААС от 14.08.2013 № 09АП-25028/2013-АК. Но отстаивать подобную позицию вам наверняка придется именно в суде.

Входной НДС по нормируемым расходам на проведение лотереи (в частности, входной НДС по призам) можете принять к вычету с учетом норматива, используемого при налогообложении прибылип. 1 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ. НДС по ненормируемым «лотерейным» расходам принимайте к вычету в обычном порядке.

Лотерея при УСНО

Если вы работаете на упрощенке, то расходы на проведение стимулирующей лотереи можете учесть в составе рекламных расходов. При этом нормируемые расходы признаются в размере, не превышающем 1% общей выручки от реализации (в совокупности с другими нормируемыми расходами)подп. 20 п. 1, абз. 2 п. 2 ст. 346.16 НК РФ.

Сумма НДС, предъявленная по рекламным расходам, учитывается в составе расходов также с учетом нормативаподп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

НДФЛ

Доход победителей лотереи от получения выигрышей и призов облагается НДФЛ по ставке 35%, но только в части, превышающей 4000 руб. на каждого победителяп. 28 ст. 217, п. 2 ст. 224 НК РФ; Письмо Минфина от 19.04.2012 № 03-04-05/9-529.

Если доход победителя превышает 4000 руб., то ваша компания, как налоговый агент, должнапп. 1, 2 ст. 226 НК РФ; Письмо Минфина от 16.08.2013 № 03-04-05/33446:

  • удержать из выдаваемой суммы НДФЛ;
  • направить в налоговую инспекцию не позднее 1 апреля года, следующего за годом выдачи приза, справку 2-НДФЛ с указанием дохода победителя и суммы удержанного налога;
  • <если>выдается неденежный приз, то:
  • выдать победителю справку 2-НДФЛ, в которой указана стоимость приза. Победителю лотереи придется самостоятельно исчислить и уплатить сумму НДФЛ с дохода в виде стоимости его выигрышап. 4 ст. 228 НК РФ;
  • направить в инспекцию не позднее 31 января года, следующего за годом выдачи приза, справку 2-НДФЛ с указанием, что удержание налога невозможноп. 5 ст. 226 НК РФ; п. 2 Приказа ФНС от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@.

Для того чтобы соблюсти все эти требования, вам нужно будет знать персональные данные победителя. Для этого в правила проведения лотереи обычно включаются следующие условия:

4. Участник лотереи соглашается на обработку его персональных данных, в том числе имени, отчества, фамилии, номера мобильного телефона и иных данных, предоставляемых в ходе проведения лотереи организатору. Настоящее согласие дается участником на срок 1 (один) год.

5. При получении приза выигравший должен предъявить паспорт гражданина Российской Федерации, расписаться в получении приза и предоставить организатору информацию о себе, необходимую для представления в контролирующие государственные органы. Организатор имеет право не выдавать приз победителю, отказавшемуся предъявить паспорт гражданина РФ.

6. Обладатели выигрышей в лотерее самостоятельно уплачивают все налоги, установленные действующим законодательством РФ, связанные с получением таких выигрышей.

СОВЕТ

Ведите учет призеров и полученного ими дохода в самостоятельно разработанном вами регистре. Это поможет вам:

  • доказать размер дохода у победителей (превышает или нет 4000 руб.);
  • подсчитать общий доход человека, побеждавшего у вас неоднократно, чтобы не пропустить момент, когда сумма подарков ему за год превысит 4000 руб. и надо будет удерживать налог.

Если же стоимость приза не превышает 4000 руб., то нужно вести лишь внутренний учет победителей и полученных ими призов. Но никаких сведений в ИФНС на них подавать не нужно.

«Лотерейный» бухучет

Призы, приобретаемые для вручения победителям розыгрыша, можно учитывать в составе материально-производственных запасов на отдельном субсчете к счету 10п. 2, абз. 3, 6 п. 6 ПБУ 5/01.

Проводки надо сделать такие.

Содержание операции Дт Кт
Приняты к учету призы, которые будут вручаться победителю розыгрыша 10 «Материалы» 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Отражена сумма НДС, предъявленная продавцом 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Принята к вычету сумма НДС 68 «Расчеты по налогам и сборам» 19 «Налог на добавленную стоимость»
Отражена в расходах стоимость переданного победителю приза 44 «Расходы на продажу» 10 «Материалы»
Начислена сумма НДС при передаче приза стоимостью больше 100 руб. 44 «Расходы на продажу» 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Если в качестве приза вы собираетесь вручать приобретенные ранее товары, то их учет ведется на счете 41 «Товары».

***

Итак, проведение лотереи — дело затратное и по деньгам, и по трудовым ресурсам. И, как вы видите, совсем остаться в стороне от этого процесса у бухгалтера не получится. Поэтому на всех этапах лотереи следите за правильным оформлением документов, чтобы по итогам у вас была на руках вся необходимая первичка, с которой вы без проблем учтете расходы.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Расходы»:

2017 г.

  1. Бухучет и прибыль: учитываем разные расходы, № 7

2016 г.

  1. Консервация фирмы, № 22
  2. По суду за долги отдаем недвижимость: учет и налоги у должника, № 16
  3. Зеленоглазое такси: как учесть расходы на поездки работников, № 15
  4. Налоговый учет испорченных товаров, отходов и других потерь, № 14
  5. Покупаем программу для смартфона: как подтвердить расход, № 6
  6. Налоговая памятка для благотворителей, № 4
  7. Макулатура в свете налогового и бухгалтерского учета, № 3

2015 г.

  1. Сдаем неликвидные товары в металлолом, № 9
  2. Подписка на периодику — расходы, разрешенные не всем, № 6
  3. Вода — это жизнь... А покупка кулера — это расходы!, № 6
  4. Что такое и с чем едят международный патент в российском учете, № 6

2014 г.

  1. Фитнес для работников с налоговой выгодой: это возможно?, № 19
  2. Интернет-сайт: бухгалтерские и налоговые вопросы, № 17
  3. Товарный знак — лицо организации, № 16
  4. «Расплата» за коммуналку: непростые ситуации, № 16
  5. «Благоустраиваем» налоги после благоустройства территории, № 15
  6. Убыли, отходы производства и другие потери, № 15
  7. Налоговый учет судебных расходов и их возмещения, № 13
  8. Представительские расходы: гуляем для дела, № 11
  9. Сертификаты соответствия: разные ситуации — разные решения, № 10
  10. Страховка от ущерба из-за ошибок руководства: считаем налоги, № 10
  11. Фирма использует имущество, приобретенное до ее «рождения»: как учесть, № 9
  12. Расходы: признать нельзя исключить?, № 2
  13. 8 шагов назад... от проблемного банка, № 1

2013 г.

  1. «Корпоративнокарточные» нюансы, № 22
  2. 7 правил для корпоративной карты, № 19
  3. Охота за удачей, № 19
  4. Взыскание убытков с директора-вредителя: ВАС вам в помощь, № 18
  5. У клиента пропала одежда, оставленная в гардеробе: выплачиваем компенсацию, № 18
  6. Оспариваем судебные расходы на представителя, № 18
  7. Как бюджетникам, оказывающим платные услуги, учитывать общие расходы, № 17
  8. От сервера до МФУ: как учесть необычную офисную технику, № 16
  9. Добровольное личное страхование: если работник уволился, № 14
  10. Отказали в выдаче алкогольной лицензии: вернут ли госпошлину?, № 14
  11. Приглашаем контрагентов на переговоры и оплачиваем их расходы: что с налогами, № 13
  12. Добровольное страхование работников: проблемы налогового учета, № 12
  13. Лицензионные программы: проблемы учета, № 11
  14. Вопросы учета благотворительности, № 11
  15. Гарантийный ремонт: учет и налогообложение у продавца или производителя, № 11
  16. Как учитывать выдачу форменной одежды сотрудникам, № 10
  17. Платим гражданам за нарушение их потребительских прав, № 10
  18. НДС с неподтвержденного экспорта в «прибыльные» расходы не спишешь, № 10
  19. Спецодежде — спецучет, № 9
  20. Учет расходов на рекламу: освежите свои знания, № 9
  21. Пожарная инспекция выдала «ремонтное» предписание: как учесть расходы на выполненные работы?, № 8
  22. Длящиеся услуги: когда исполнителю признать доход, а заказчику — расход, № 7
  23. Сложности бонусного ремонта проданного оборудования, № 7
  24. Как учитывать передачу подарочного сертификата работнику, № 7
  25. Налоги шведского стола, № 6
  26. Как учесть вознаграждение, выплаченное «чужим» работникам, № 5
  27. После «взлома» системы «Клиент-Банк», № 5

2012 г.

  1. Нужно ли распределять расходы на приобретение и адаптацию лицензионного ПО, № 22
  2. Налоговые прямые расходы: менять или не менять?, № 22
  3. Расходы на Интернет: спорам и проблемам — нет, № 18
  4. Проездной билет для сотрудника: как оформить и учесть, № 18
  5. Представительские расходы: проверь себя, № 17
  6. Выплаты совету директоров: чем облагаются и как учитываются, № 17
  7. Заказчик наказал подрядчика за пьяных рабочих: можно ли учесть штраф в расходах?, № 15
  8. Как участнику размещения госзаказа учесть расходы на участие в торгах, № 14
  9. Плата «за грязь» — неплательщиков будут искать, № 13
  10. Доставка сотрудников до работы и обратно: учет без страха и упрека, № 13
  11. Учет убытков обслуживающих подразделений, № 10
  12. НИОКР: решаем сложные задачи, № 6
  13. Расходы на нотариуса: про учет и не только, № 6
  14. «Поздравительный» учет, № 5
  15. Расходы на НИОКР: не только «бонус», но и «аванс», № 4

2011 г.

  1. Все о резервах, налоговых и бухгалтерских, № 23
  2. Как отразить банковские расходы в бухгалтерском учете, № 17
  3. Торги: как учесть расходы на проведение или на участие, № 16
  4. Убыль и потери, с нормами и без, № 15
  5. Одноразовая упаковка: бухгалтерский и налоговый учет, № 14
  6. Налоговые проблемы ТСЖ, № 14
  7. Покупаем кондиционеры к лету, № 10
  8. Как учитывать расходы и входной НДС, если нет доходов, № 10
  9. Создаем резерв на ремонт ОС, № 9
  10. Поможем чем можем, № 9
  11. Создаем резерв на оплату отпусков, № 8
  12. Лимитированная сотовая связь для работников, № 5
  13. Как учесть купленные книги, подписку на газеты, журналы, № 4
  14. Можно ли исполнительский сбор списать на налоговые расходы, № 4
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.22%
февраль 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
Как вы показали в справках 2-НДФЛ за 2016 год «производственные» премии, выплаченные вместе с зарплатой?
Одной суммой с зарплатой с кодом 2000
Отдельно с кодом 2002 за тот месяц, за работу в котором была начислена премия
Отдельно с кодом 2002 за месяц выплаты премии

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК_2017VIII открытая ежегодная Налоговая неделя
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
11.03.2017

Обучение МСФО. ДипИФР. Весна 2017., Компания "Профессиональная Арена"

03.04.2017

VIII ежегодная открытая Налоговая неделя, Палата налоговых консультантов

12.04.2017

XVI Открытая конференция «Бухгалтерский учет, налог на прибыль и НДС в 2017 году», Единый центр правовой поддержки «Ю-Софт»