Как настоящим и будущим упрощенцам сменить объект | Журнал «Главная книга» | № 19 за 2013 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Налоговики и следователи договорились, кого можно считать «налоговыми злоумышленниками»

Следственный комитет и Налоговая служба разработали методические рекомендации по установлению фактов умышленной неуплаты налогов и формированию доказательной базы. < ... >

Появились списки работодателей, которых трудинспекторы будут навещать чаще других

На сайте Роструда опубликованы перечни работодателей, деятельность которых отнесена к категориям высокого и значительного риска. < ... >

4-ФСС опять изменилась

Соцстрах откорректировал форму расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам «на травматизм» (4-ФСС). < ... >

Работник обратился за соцвычетом в середине года: нужно ли пересчитать НДФЛ

Если сотрудник принес работодателю заявление на имущественный вычет по НДФЛ в течение года, например, в июне, пересчитать НДФЛ с учетом вычета нужно с начала календарного года. Т.е. НДФЛ за январь-май будет считаться излишне удержанным и должен быть возвращен работнику. Распространяется ли это правило на социальные вычеты (например, по расходам на лечение или обучение)? < ... >

Счет-фактура обновлен: выясняем подробности

Форму счета-фактуры обновили с 01.07.2017. Об этом надо помнить не только продавцу, но и покупателю. Но это еще не все: в ближайшее время форма счета-фактуры опять может измениться. А вместе с ней — и книги покупок и продаж. < ... >

Необоснованная налоговая выгода: утверждены основные принципы

Налоговый кодекс дополнен новой статьей 54.1, в которой прописано, в каких случаях уменьшение налоговой базы или суммы налога к уплате могут быть признаны неправомерными. < ... >

Телефонные мошенники, маскируясь под налоговиков, воруют деньги

ФНС узнала о случаях телефонного мошенничества, совершенных от имени Налоговой службы. Имейте в виду: инспекции не сообщают гражданам о налоговых задолженностях при помощи автоматического обзвона! < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 30 сентября 2013 г.

Содержание журнала № 19 за 2013 г.
Н.А. Мартынюк, эксперт по налогообложению

Как настоящим и будущим упрощенцам сменить объект

Про изменение объекта «упрощенного» налога в НК сказано немногоп. 2 ст. 346.14 НК РФ. Известно, что делать это можно только с января. Для этого нужно не позднее 30 декабря подать в свою инспекцию специальное уведомление по форме № 26.2-6приложение № 6 к Приказу ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@ (далее — Приказ ФНС № ММВ-7-3/829@) об изменении объекта.

Разберемся, как в разных ситуациях изменить объект тем, кто:

  • уведомил инспекцию о переходе на упрощенку, но еще не начал ее применять;
  • уже работает на УСНО.

СИТУАЦИЯ 1. Вы сдали уведомление о переходе с 2014 г. на УСНО, а позже, но еще в 2013 г., захотели изменить указанный в нем объект

Для перехода с 2014 г. на упрощенку нужно не позднее 31 декабря сдать в свою инспекцию специальное уведомление по форме № 26.2-1п. 1 ст. 346.13 НК РФ; приложение № 1 к Приказу ФНС № ММВ-7-3/829@, вписав в него, помимо прочего, и выбранный объект налогообложения.

Иногда уже после сдачи такого уведомления, но еще до 1 января выясняется, что указанный объект не подходит организации (ИП). Например, вы выбрали объект «доходы». А в конце года руководство решило, что в 2014 г. будет приобретена дорогостоящая недвижимость. И теперь получается, что выгоднее платить «упрощенный» налог с разницы между доходами и расходами. Но в НК не написано, можно ли изменить объект в этом случае.

Раньше как раз для такой ситуации в Кодексе было отдельное правило: чтобы изменить объект еще до начала применения УСНО, нужно было сдать в инспекцию специальное уведомление об изменении объекта. Но с 1 октября прошлого года этой нормы в НК больше нет.

Однако нет там и запрета на изменение объекта, указанного в уведомлении о переходе на упрощенку, до начала ее применения. То есть получается, что изменить объект можно, только какого-то определенного порядка для этого не установлено.

Это подтверждают и в Минфине.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

КОСОЛАПОВ Александр Ильич
КОСОЛАПОВ Александр Ильич
Начальник отдела специальных налоговых режимов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Если уведомление о переходе на УСНО подано, но принято решение об изменении первоначально выбранного объекта налогообложения, то допустимо уточнить такое уведомление, но не позднее 31 декабря. Считаю, что в этом случае можно сдать в налоговую инспекцию новое уведомление по форме № 26.2-1 о переходе с 01.01.2014 на упрощенку, указав в нем тот объект, который нужен, и приложить письмо о том, что ранее поданное уведомление аннулируется.

Вам не нужно применять положение НК о том, что объект налогообложения может быть изменен с начала очередного года, если налогоплательщик подаст уведомление об этом по форме № 26.2-6 в налоговый орган до 31 декабря предшествующего годап. 2 ст. 346.14 НК РФ. На вашу ситуацию оно не распространяется, ведь вы пока еще не являетесь применяющим упрощенку налогоплательщиком.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

На основании п. 2 ст. 346.14 НК РФ изменять объект налогообложения вправе только организации и ИП, уже перешедшие на УСНО, — именно они в гл. 26.2 НК называются налогоплательщикамип. 1 ст. 346.12 НК РФ.

КОСОЛАПОВ Александр Ильич
Минфин России

То есть если вы отправите уведомление об изменении объекта по форме № 26.2-6приложение № 6 к Приказу ФНС № ММВ-7-3/829@, то инспекция может расценить его как недействительное. Поэтому нужно подать новое уведомление по форме № 26.2-1 о переходе на УСНО с письмом об отзыве первоначального.

Этим способом могут воспользоваться и вновь созданные организации (зарегистрированные ИП). Они, напомним, вправе сразу работать на УСНО, если сдадут уведомление об этомформа № 26.2-1 (приложение № 1 к Приказу ФНС № ММВ-7-3/829@) в течение 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговой инспекциип. 2 ст. 346.13 НК РФ.

Так что если вскоре после постановки на налоговый учет они сдали уведомление, указав один объект, а до истечения 30 дней решили, что им больше подходит другой, то можно подать уведомление заново.

СОВЕТ

Не торопитесь с подачей уведомления о переходе на УСНО. Лучше сделать это ближе к концу отведенного на подачу срока. Так вы сможете максимально учесть все обстоятельства, влияющие на выбор объекта налогообложения.

СИТУАЦИЯ 2. Вы начали применять УСНО в середине 2013 г. и хотите с 01.01.2014 изменить объект

Никаких препятствий нет. Для вас текущим налоговым периодом по «упрощенному» налогу считается промежуток с середины этого года до его концап. 2 ст. 55 НК РФ, а следующим налоговым периодом будет 2014 г. Поэтому смело сдавайте уведомление по форме № 26.2-6 об изменении объекта со следующего года.

Есть только одно исключение. Если организация или ИП зарегистрированы в декабре и сдали уведомление о переходе на УСНО, то налоговый период для них — время с момента госрегистрации до окончания следующего годап. 2 ст. 55 НК РФ. Поэтому при желании изменить указанный в уведомлении о переходе на УСНО объект им нужно в течение 30 календарных дней с момента постановки на налоговый учет сдать новое уведомление о переходе на УСНО по форме № 26.2-1 с письмом об аннулировании старого.

СИТУАЦИЯ 3. Вы уже работаете на УСНО, подали уведомление об изменении объекта с 2014 г., а потом передумали его менять

Это ваше право, поскольку смена объекта — дело добровольное. Единственное условие — окончательно определиться с выбором и сообщить о нем инспекции не позднее 30 декабря.

В этот срок отправьте в инспекцию письмо об аннулировании поданного уведомления об изменении объекта. Сдавать новое уведомление — об изменении того объекта, который вы указали в ранее поданном уведомлении, — не нужно. Ведь вы еще не начали работать с ним и в следующем году продолжите применять прежний объект, то есть менять вам нечего.

СИТУАЦИЯ 4. Вы хотите изменить объект, но сдали уведомление по форме № 26.2-6 с опозданием

Вряд ли у вас получится отделаться только штрафом в 200 руб. за нарушение срока сдачи уведомленияп. 1 ст. 126 НК РФ и спокойно работать с нужным объектом. Ведь в НК сказано, что изменить объект можно, только если сдать уведомление в определенный срокп. 2 ст. 346.14 НК РФ.

Поэтому инспекция, скорее всего, будет считать, что вы обязаны оставаться на прежнем объекте. Однако отвечать отказом на ваше просроченное уведомление налоговики не станут, так как вообще не обязаны на него реагировать. Просто при первой же камеральной проверке они потребуют пересчитать налог в соответствии с прежним объектомп. 3 ст. 88 НК РФ. А если вы этого не сделаете, пересчитают и при необходимости доначислят его самип. 5 ст. 88 НК РФ.

Тогда останется только попробовать доказать в суде, что нарушение срока подачи уведомления не лишает права изменить объект, а у налоговой инспекции нет права отказывать в смене объекта. Но очевидно, что вовремя сдать уведомление значительно проще, чем судиться. Так что не опаздывайте.

***

Неверным может оказаться не только выбор объекта, но и само решение перейти на упрощенку. Что делать, если вы (организация или ИП) сдали уведомление о переходе на УСНО с 2014 г., а вскоре передумали и решили применять ОСНО либо ЕНВД?

Отказаться от упрощенки можно, но важно сделать это правильно и вовремя. Тем более что позиция Минфина по этому вопросу в последнее время изменилась.

Раньше Минфин, а вслед за ним и ФНС указывали, что в такой ситуации достаточно не позднее 15 января подать в инспекцию уведомление об отказе от упрощенки по форме № 26.2-3приложение № 3 к Приказу ФНС № ММВ-7-3/829@; п. 6 ст. 346.13 НК РФ; Письма Минфина от 30.05.2007 № 03-11-02/154; ФНС от 27.06.2007 № ХС-6-02/503@.

Однако сейчас так делать не стоит. Скорее всего, инспекция не учтет ваше уведомление об отказе и будет считать, что вы обязаны работать на УСНО до конца 2014 г. Это следует из ответа, данного нам в Минфине.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

Если организация или ИП подали в 2013 г. уведомление о переходе на УСНО с 2014 г., но передумали, то они вправе отозвать свое уведомление, но сделать это нужно не позднее 31 декабря. И тогда они не будут признаваться налогоплательщиками УСНО с 01.01.2014.

Если же до конца 2013 г. свое уведомление они не отзовут, то с 2014 г. обязаны применять упрощенку и не вправе отказаться от нее до конца года. То есть уйти с УСНО организация или предприниматель смогут только в 2015 г.п. 3 ст. 346.13 НК РФ (если, конечно, не нарушат в 2014 г. условия применения упрощенки или не прекратят вести предпринимательскую деятельность на УСНО).

А уведомление об отказе от УСНО и переходе на иной спецрежим по форме № 26.2-3 в соответствии с п. 6 ст. 346.13 НК РФ вправе подавать только те, кто уже применяет упрощенку не меньше одного налогового периода. То есть с 1 по 15 января 2014 г. это уведомление могут сдать организации и ИП, работавшие на УСНО в 2013 г.

КОСОЛАПОВ Александр Ильич
Минфин России

Для того чтобы отозвать уведомление о переходе на УСНО, отправьте в инспекцию письмо произвольной формы.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «УСН - расчет / уплата»:

2017 г.

  1. Курсовые разницы при УСН, № 9
  2. Налоговые вопросы упрощенцев, № 7
  3. Новая Классификация, старые ОС и упрощенка, № 5
  4. Рассчитываем годовой налог при УСН, № 4
  5. Книгу учета для упрощенцев обновили, № 4
  6. УСН: новый КБК минимального налога, № 1
  7. Новые лимиты для упрощенцев, № 1

2016 г.

  1. Спецрежимы: организационные вопросы, № 24
  2. Упрощенка: налоговый учет, № 24
  3. УСН: продавец дает скидку покупателю, № 21
  4. УСН: покупатель получает скидку от продавца, № 21
  5. Переход на УСН-2017: новые правила, № 20
  6. Вознаграждение за покупки при УСН, № 20
  7. Минфин определился: у упрощенца, простившего долг, дохода нет, № 12
  8. Учет переплаты по страховым взносам на упрощенке, № 11
  9. Уступка права требования при применении УСН, № 4
  10. Не содержит НДС: доходы упрощенцев почистили, № 2
  11. Что относить к основным средствам на упрощенке в 2016 году, № 2

2015 г.

  1. УСНО-2016: с представительствами вход разрешен, № 24
  2. Если упрощенцу возвращаются ранее уплаченные им суммы, № 23
  3. УСНО-2016: учет переходных доходов и расходов, № 23
  4. Применяем УСНО с 2016 года: разбираемся с НДС, № 23
  5. Переходим на УСНО, № 22
  6. Возвращенный упрощенцем аванс больше доходов: заполняем КУДиР и декларацию, № 21
  7. Продажа упрощенцем валютной выручки — это не реализация, № 20
  8. Поступления и выгоды на УСНО: доход или нет?, № 17
  9. Авансы в течение года и минимальный налог: оптимизируем налоговую нагрузку при УСНО, № 16
  10. НДПИ по использованным в «упрощенном» производстве полезным ископаемым, № 13
  11. ЗАО превращается в ООО: вопросы по упрощенке, № 12
  12. Есть ли ограничение по стоимости ОС для ИП-упрощенцев, № 12
  13. «Упрощенные» материальные расходы: что в них входит, № 11
  14. Как упрощенцу заполнить КУДиР при досрочной продаже ОС, № 11
  15. «Убитое» в ДТП авто отдали страховщику? Налог при УСНО придется пересчитать, № 7
  16. Могут ли упрощенцы учесть иностранные налоги, № 6
  17. Как упрощенцам учесть при налогообложении взносы в ФСС и больничные, № 4
  18. Список «упрощенных» расходов не бесконечен, № 2
  19. Новая декларация по УСНО, № 2

2014 г.

  1. Предъявляли НДС — остались без упрощенки?, № 24
  2. Выгодная забота о здоровье сотрудников, № 24
  3. Купили ОС для будущего спецрежима, № 24
  4. Пониженные ставки налога при УСНО, № 23
  5. Субсидия: доход минус расход = 0, № 23
  6. Пробел в индексации не оставит в 2015 году без упрощенки, № 22
  7. Как упрощенцу учесть восстановление ОС, поврежденного при ДТП, № 21
  8. Ликбез для посредника-упрощенца, № 21
  9. Счета-фактуры у посредников на УСНО, № 21
  10. Недвижимость куплена в кредит: как упрощенцу учесть расходы, № 16
  11. Как учесть естественную убыль и технологические потери при «доходно-расходной» упрощенке, № 16
  12. Куда упрощенцу деть НДС при покупке основного средства, № 14
  13. Бонусный товар у упрощенца, № 13
  14. Упрощенка на грани, № 12
  15. Списываем ОС на упрощенке: пересчитывать ли налоговые расходы, № 11
  16. Может ли ИП-упрощенец учесть в расходах земельный налог?, № 10
  17. Налоговый учет у упрощенца при безвозмездной передаче, № 10
  18. ЕНВД + УСНО: делим общие расходы, № 7
  19. Налог при «доходной» УСНО = 0, № 6
  20. Учитываем «упрощенные» убытки, № 5
  21. Подотчетник потратил свои деньги: когда признавать расходы на УСНО, № 3

2013 г.

  1. Плановый переход на УСНО, № 24
  2. Налоговая упаковка возвращаемого основного средства, № 23
  3. Как упрощенцы основное средство возвращали, № 22
  4. Незапланированная утрата права на УСНО, № 22
  5. Слетели с упрощенки? Проверьте, не должны ли вы заплатить минимальный налог, № 21
  6. Как настоящим и будущим упрощенцам сменить объект, № 19
  7. УСНО: чем опасны непогашенные взаимные долги с контрагентом, № 17
  8. Арендодатель на «доходной» УСНО: как учесть оплату коммуналки арендаторами, № 14
  9. УСНО: рассчитываем стоимость проданных товаров, № 12
  10. Возвращаем авансы на УСНО и уменьшаем доходы, № 12
  11. Ответы на «спецрежимные» загадки, № 11
  12. Непростое товарищество упрощенцев, № 5
  13. Учет на упрощенке: простые рецепты, № 4
  14. Возврат прошлогоднего аванса: уменьшаем доходы при УСНО, № 4
  15. Упрощенка: о наболевшем..., № 3
  16. Упрощенец передает здание единственному участнику — как выгоднее?, № 3
  17. Неправомерно применяли упрощенку: можно ли избежать доначислений и штрафов?, № 3
  18. С нового года — новая Книга для упрощенцев, № 2
  19. «Упрощенный» налог за 2012 год, № 2
  20. Положен ли упрощенцу вычет НДС по экспорту за «общережимный» период, № 1

2012 г.

  1. Была скидка, стал аванс: «упрощенное» превращение, № 24
  2. Какие расходы упрощенца нормируются и как, № 16
  3. Хит-парад налоговых нарушений упрощенцев по версии ФНС, № 13
  4. Что ждет упрощенцев и ЕСХНщиков в 2013 году, № 13
  5. Как учесть расходы на ОС, приобретенные до перехода на УСНО и оплаченные в рассрочку, № 9
  6. Как вмененщику стать упрощенцем: организационные вопросы, № 6
  7. Как вмененщику стать упрощенцем: учетные сложности, № 6
  8. Упрощенка: готовимся к годовому отчету, № 4

2011 г.

  1. Смена объекта при УСНО: «переходный» учет, № 24
  2. Отвечаем на скользкие вопросы упрощенцев о расходах, № 22
  3. «Досрочная» продажа ОС упрощенцем после смены объекта на «доходы»: как пересчитывать налог, № 22
  4. Как уменьшить налог при УСНО на взносы в ФСС и больничные, № 21
  5. Какие непредвиденные налоги иногда вынуждены платить упрощенцы, № 18
  6. Упрощенец продает основное средство: когда придется пересчитывать налог, № 17
  7. Когда и как упрощенцу списать в расходы НДС по покупным товарам, № 16
  8. «Слет» с патентной УСНО: что придется заплатить в бюджет, № 15
  9. А не купить ли мне патент?, № 14
  10. Чем опасен ошибочный НДС в платежке для тех, кто применяет спецрежим, № 14
  11. Налоги, взносы и отчетность патентного упрощенца, № 14
  12. В какой момент зарплатный «аванс» признается в расходах упрощенца, № 13
  13. Может ли упрощенец применить амортизационную премию при «досрочной» продаже ОС, № 11
  14. Уходя, гасите свет, или Коммунальные расходы арендаторов-упрощенцев, № 8
  15. Упрощенцы, оплачивать расходы с чужих счетов опасно!, № 4
  16. Как правильно уменьшить стоимость патента на страховые взносы при УСНО, № 3
  17. Ежеквартальные авансы по УСНО в декларации за 2010 год, № 3
  18. Можно ли при УСНО учесть в расходах капвложения в арендованное имущество, № 2
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.61%
июнь 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 800

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Удобно ли для работодателя введение электронных больничных с 1 июля 2017 г.?
Да, удобно
Нет, неудобно
Без разницы

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
Информации о мероприятиях в данный момент нет