Как считать площадь автостоянки для целей ЕНВД | Журнал «Главная книга» | № 2 за 2013 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Облагать или не облагать – вопросов больше нет!

Не редкость, когда бухгалтер, выплачивая ту или иную сумму работнику, задается вопросом: а облагается ли эта выплата НДФЛ и страховыми взносами? А учитывается ли она для целей налогообложения? < ... >

Штраф за представление пояснений по НДС не по установленной форме можно оспорить

Налогоплательщики, обязанные сдавать НДС-декларацию в электронном виде, и пояснения к ней в ответ на требования налоговиков должны направлять по ТКС. Существует утвержденный формат для таких электронных пояснений. Но как следует из недавнего решения ФНС, даже если пренебречь установленным форматом, штрафа быть не должно. < ... >

Налоговики против изменения порядка уплаты НДФЛ работодателями

В последние годы неоднократно появлялась информация о разработке законопроектов, авторы которых хотели заставить работодателей платить НДФЛ с доходов своих работников не по месту постановки на учет работодателя-налогового агента, а по месту жительства каждого сотрудника. Недавно ФНС высказалась резко против подобных идей. < ... >

Один и тот же счет-фактура может быть одновременно и бумажным, и электронным

Налоговая служба разрешила продавцам, выставившим покупателю счет-фактуру на бумаге, не распечатывать второй экземпляр документа, оставляемый у себя, а хранить его в электронном виде. Но при этом он обязательно должен быть подписан усиленной квалифицированной ЭП руководителя/главного бухгалтера/уполномоченных лиц. < ... >

Расчет пособия по беременности и родам всего за несколько минут

В семье Калькуляторов на нашем сайте пополнение! В помощь бухгалтерам мы разработали онлайн-калькулятор расчета пособия по БиР. < ... >

Налоговики и фонды договорились о корректировке сальдо по взносам на 01.01.2017

Процедура передачи полномочий по администрированию взносов от фондов налоговикам прошла не так гладко, как планировалось. Многие страхователи столкнулись с тем, что инспекции требуют погасить задолженность по взносам, существующую лишь на бумаге. И наконец-то ФНС, ФСС и ПФР разработали механизм уточнения неверных данных. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 21 января 2013 г.

Содержание журнала № 2 за 2013 г.
Н.Г. Бугаева, экономист

Как считать площадь автостоянки для целей ЕНВД

С 2013 г. применение ЕНВД стало добровольнымп. 1 ст. 346.28 НК РФ. Но для многих этот режим выгоден, поэтому они остались именно на нем. Давайте посмотрим, можно ли как-то уменьшить ЕНВД по услугам автостоянки. Ведь в зависимости от того, как определяется ее площадь, изменяется количество квадратных метров, с которых нужно платить налогп. 3 ст. 346.29 НК РФ. А следовательно, его сумма может оказаться больше или меньше.

Когда применяется ЕНВД «со стоянки»

ЕНВД можно уплачиватьподп. 4 п. 2 ст. 346.26 НК РФ:

  • <или>при предоставлении мест под стоянку автотранспорта (то есть при передаче в аренду мест на автопарковке);
  • <или>при оказании услуг по хранению автотранспорта на платных стоянках (кроме штрафных).

Даже если для ведения такой деятельности вы используете арендованный участок земли, вы можете платить по ней ЕНВДПисьмо Минфина от 23.10.2012 № 03-11-11/320.

А вот ваш арендодатель будет платить «вмененный» налог, только если в договоре аренды указано, что участок предоставлен под стоянку автотранспортаПисьмо Минфина от 06.06.2012 № 03-11-11/178. Если же «формат» использования площади в договоре не прописан, то деятельность арендодателя под вмененку не подпадает. Поскольку в этом случае он занимается сдачей в аренду земельных участков, а не машино-местПисьмо Минфина от 26.12.2011 № 03-11-11/325.

По аналогичным причинам не относится к «вмененной» и деятельность по предоставлению площадей, на которых хранятся автомобили на продажу, то есть являющиеся товаромПисьма Минфина от 21.11.2012 № 03-11-06/3/79, от 07.07.2008 № 03-11-04/3/314.

Таким образом, очень многое зависит от того, как составлены документы. Сдача площадей в аренду без указания целей их использования не означает ведение деятельности по сдаче мест под автостоянку. Это утверждение верно, даже если в аренду сдается частями здание стоянки. Однажды в такой ситуации суд счел, что арендодатель не получал доходы от платных стоянок и, соответственно, не должен был платить ЕНВДПостановление ФАС УО от 30.07.2012 № Ф09-9385/11.

Что такое площадь стоянки и как ее считать

По НК площадь стоянки — это общая площадь земельного участка, на которой размещена платная стоянка. И определяется она по правоустанавливающим и инвентаризационным документамст. 346.27 НК РФ. При буквальном прочтении НК получается, что, даже если стоянка многоуровневая, платить налог нужно с площади участка под ней. Однако Минфин считает, что в налоговой базе нужно учитывать совокупную площадь всех ее этажейПисьма Минфина от 15.05.2009 № 03-11-11/81, от 06.02.2012 № 03-11-06/3/6.

Кроме того, в НК идет речь о площади, именно используемой для оказания платных услуг. То есть, с одной стороны, вмененщик должен ориентироваться на квадратные метры, указанные в документах. А с другой — налоговую базу порой можно рассчитывать с меньшей площади, если стоянка — это не только машино-места, но на ней расположены еще и другие объектыст. 346.27 НК РФ. Рассмотрим возможные ситуации.

СИТУАЦИЯ 1. Вмененщик использует под стоянку бо´льшую площадь, чем указано в документах. Тогда, по мнению Минфина, нужно платить налог с фактически используемой территорииПисьмо Минфина от 19.05.2008 № 03-11-05/126. Однако будем реалистами: о таком несоответствии площадей налоговики смогут узнать только в ходе выездной проверки и только при проведении осмотра. Даже тогда они смогут зафиксировать у себя текущее положение дел на стоянке, а что было ранее — для них все равно останется неизвестным.

СИТУАЦИЯ 2. Вмененщик использует под стоянку меньшую площадь, чем указано в документах. Минфин говорит, что для расчета ЕНВД нужно брать площадь по документамПисьмо Минфина от 16.12.2009 № 03-11-06/3/296. И именно в этом вопросе контролеры и вмененщики чаще всего не могут достичь взаимопонимания. Что же может уменьшать полезную площадь стоянки?

1. На стоянке есть подъездные пути и проезды, пункт охраны. Вмененщики нередко решают не учитывать при расчете ЕНВД площади, занимаемые такими объектами. Но это неправильно. Так же считают суды и МинфинПисьма Минфина от 17.01.2012 № 03-11-11/2, от 29.06.2011 № 03-11-11/105. Ведь стоянка представляет собой единый комплекс, который без обслуживающей инфраструктуры работать не можетПостановления ФАС СЗО от 14.06.2011 № А05-8091/2010; ФАС ВСО от 23.03.2011 № А19-22489/09, от 01.06.2011 № А19-1119/10; ФАС МО от 24.07.2012 № А41-43637/11, от 19.10.2011 № А41-32091/10; ФАС ДВО от 29.09.2010 № Ф03-6384/2010.

2. На стоянке есть дополнительные объекты, и в документах отмечено, что они предназначены для других целей (например, для хранения товаров). Площадь таких построек не нужно учитывать при расчете ЕНВДПисьма Минфина от 17.01.2012 № 03-11-11/2, от 29.06.2011 № 03-11-11/105.

В судах вмененщикам также удавалось доказать, что в налоговую базу не надо включать:

А иногда налоговики при проверках и сами не учитывают площадь под постройками в общей площадиПостановление ФАС ПО от 02.11.2010 № А65-3322/2010.

В то же время бессмысленно пытаться не учитывать при расчете налоговой базы площадь объектов (строений), которые независимо от их назначения все равно используются для хранения автотранспортаПостановление ФАС МО от 01.11.2011 № А41-14317/10.

3. Часть стоянки не используется, хотя и предназначена для стоянки машин. Например, на ней ведется ремонт или места пустуют из-за временного низкого спроса. По мнению контролирующих органов, ЕНВД в такой ситуации рассчитывается опять же со всей площадиПисьмо Минфина от 06.02.2012 № 03-11-06/3/6. Потому что в НК ничего не сказано о делении площади на используемую для стоянки и предназначенную для использования. И если с отсутствием спроса все понятно, то с ремонтом и строительством получается так: сами затеяли — сами и налог платите. В таком ключе один раз высказался и судПостановление ФАС ЦО от 29.07.2010 № А62-8735/2009.

4. Часть стоянки не используется по объективным причинам. КС в свое время сказал, что при расчете «вмененного» налога не учитывается та площадь, которая «объективно не может быть использована предпринимателем» для получения доходовп. 2 мотивировочной части Определения КС от 19.03.2009 № 381-О. Например, если земельный участок не может быть весь использован под стоянку из-за специфики рельефа. И суд встал на сторону налогоплательщика, когда часть площади была покрыта кустарником. В качестве доказательств в суд были представлены фотографии стоянкиПостановление ФАС СЗО от 24.01.2012 № А05-2833/2011.

Как считать площадь, если часть используется под бесплатную стоянку

Иногда организации предоставляют места под стоянку бесплатно. Так, например, по Закону о социальной защите инвалидов на всех стоянках обязательно должно быть выделено не менее 10% мест (но не менее одного места) для парковки транспорта инвалидов, с которых плата не взимаетсяст. 15 Закона от 24.11.95 № 181-ФЗ. При этом на такие бесплатные места площадь стоянки для расчета налога не уменьшаетсяПисьма Минфина от 20.04.2012 № 03-11-06/3/28, от 03.11.2011 № 03-11-11/278. И контролирующие органы не обращают внимание на то, что под ЕНВД подпадает деятельность по организации платных стоянок.

Если же ваша стоянка бесплатная в течение нескольких часов, а по истечении определенного времени владельцы автомобилей платят деньги за дальнейшее пребывание, то ЕНВД тоже должен рассчитываться по обычным правилам (несмотря на то что, возможно, большую часть времени доход со своей стоянки вы не получаете).

***

Как обычно, при решении вопросов с расчетом налогов все упирается в документы. Поэтому будьте внимательны при составлении договоров и обязательно знакомьтесь со всеми документами на объект недвижимости, который будете использовать.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «ЕНВД - расчет и уплата»:

2017 г.

  1. Как поставить на учет «вмененную» торговую точку, № 18
  2. Проблемы «вмененного» магазина, № 14
  3. ЕНВД: новые вопросы об автоуслугах, № 14
  4. Сдавать ли вмененщику не ЕНВД-декларации, № 7
  5. ЕНВД: что нового, № 2

2016 г.

  1. Совместить несовместимое, или Платим ЕНВД с большой торговой площади, № 22
  2. Будет ли новая жизнь у «нулевки» по ЕНВД?, № 21
  3. Если автосервис на ЕНВД, а клиент — из-за границы, № 16
  4. Закрытие/открытие «вмененного» магазина: как считать налог, № 11
  5. Продажа «вмененного» авто: налоговые последствия, № 9
  6. «Вмененные» вопросы про автосервисы и страховые взносы, № 7

2015 г.

  1. Автосервис на вмененке: авто ваше — запчасти наши, № 20
  2. Продажа «грузовых» автозапчастей и вмененка: вместе или врозь, № 18
  3. Новая декларация по ЕНВД, № 6
  4. «Вмененное» ОП: смена адреса не пройдет незамеченной, № 4

2014 г.

  1. Уменьшение ЕНВД на страховые взносы, № 20
  2. Подарок на заказ: ЕНВД или ОСНО?, № 16
  3. Вмененка: красота требует жертв, в том числе и налоговых, № 8
  4. Делим неделимое, или Правила учета «вмененных» работников, № 5

2013 г.

  1. Неподача заявления = неприменение ЕНВД?, № 18
  2. Расширяем ареал деятельности: надо ли платить ЕНВД?, № 18
  3. Розница на ЕНВД: товар со склада отпускать нельзя, № 14
  4. «Вмененные» нюансы, № 12
  5. Проблемы «неучтенных» вмененщиков при переходе на добровольную уплату ЕНВД, № 11
  6. Как считать ЕНВД при оказании бытовых услуг с разными К2, № 7
  7. Декларация по ЕНВД: легко заполнить — легко сдать!, № 6
  8. Облагается ли ЕНВД деятельность по вывозу мусора, № 3
  9. Как считать площадь автостоянки для целей ЕНВД, № 2

2012 г.

  1. Комиссионная торговля: быть ли ЕНВД, № 21
  2. Спецрежимы: готовимся к новым условиям, № 20
  3. Куда уйти с ЕНВД в 2013 году, № 20
  4. Новая жизнь на спецрежимах, № 15
  5. Какой будет вмененка с 2013 года, № 14
  6. Какие налоги должна заплатить организация-вмененщик при продаже ОС, № 11
  7. Стройка у вмененщика: что с налогами, № 10
  8. Подмена понятий, или Как правильно рассчитать ЕНВД при розничной торговле, № 9
  9. Городской вмененщик торгует в розницу алкоголем: что с ККТ?, № 9
  10. Обычные и необычные доходы вмененщиков, № 1

2011 г.

  1. Розница или опт? Для ЕНВД это важно!, № 13
  2. Сдаем недвижимость в аренду и возим клиентов арендаторов: будет ли ЕНВД?, № 8
  3. Путешествие с ЕНВД и обратно, № 7
  4. «Наружнорекламный» ЕНВД, № 7
  5. Включать ли чужих работников в среднесписочную численность при вмененке, № 5
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

-0.54%
август 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 800

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Как вы провели отпуск этим летом?
На даче (садовом участке, в деревне)
На Черном море (Крым, Кавказ и т.д.)
Путешествовал по другим регионам России, странам СНГ
Отдыхал за границей
Дома
Не было отпуска

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК