ВАС «включил» повышенную амортизацию по круглосуточным ОС | Журнал «Главная книга» | № 2 за 2013 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Налог на прибыль: перечень расходов расширен

Подписан закон, который внес изменения в перечень расходов, относящихся к оплате труда. Так, работодатели смогут учитывать в «прибыльной» базе затраты на оплату услуг по организации туризма, санаторно-курортного лечения и отдыха на территории России для работников и членов их семей (родителей, супругов и детей). < ... >

Выдать увольняющемуся работнику копию СЗВ-М нельзя

Согласно закону о персучете работодатель при увольнении сотрудника обязан выдать ему копии персонифицированных отчетов (в частности, СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ). Однако эти формы отчетности списочные, т.е. содержат данные обо всех работниках. А значит передача копии такого отчета одному сотруднику – разглашение персональных данных других работников. < ... >

Компенсация за неиспользованный отпуск: десять с половиной месяцев идут за год

При увольнении сотрудника, проработавшего в организации 11 месяцев, компенсацию за неиспользованный отпуск ему нужно выплатить как за полный рабочий год (п.28 Правил, утв. НКТ СССР 30.04.1930 № 169). Но иногда эти 11 месяцев не такие уж и отработанные. < ... >

Сдача СЗВ-М на директора-учредителя: ПФР определился

Пенсионный фонд наконец-то поставил точку в спорах о необходимости представлять форму СЗВ-М в отношении руководителя-единственного учредителя. Так вот, на таких лиц нужно сдавать и СЗВ-М, и СЗВ-СТАЖ! < ... >

При оплате «детских» больничных придется быть внимательнее

Листок нетрудоспособности по уходу за больным ребенком в возрасте до 7 лет будет оформляться на весь период болезни без каких-либо ограничений по срокам. Но будьте внимательны: порядок оплаты «детского» больничного остался прежним! < ... >

Онлайн-ККТ: кому можно не торопиться с покупкой кассы

Отдельные представители бизнеса могут не применять онлайн-ККТ до 01.07.2019 года. Правда, для применения этой отсрочки есть ряд условий (режим налогообложения, вид деятельности, наличие/отсутствие работников). Так кто же вправе работать без кассы до середины следующего года? < ... >

Отказ банка в проведении операции можно обжаловать

Банк России разработал требования к заявлению, которое клиент банка (организация, ИП, физлицо) может направить в межведомственную комиссию в случае, когда банк отказывается проводить платеж или заключать договор банковского счета (вклада). < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 11 января 2013 г.

Содержание журнала № 2 за 2013 г.
П.А. Попов, экономист

ВАС «включил» повышенную амортизацию по круглосуточным ОС

НК РФ разрешает применять повышающий коэффициент амортизации (в размере не выше 2) к основным средствам, используемым в условиях агрессивной среды или с повышенной сменностьюп. 1 ст. 259.3 НК РФ. Налогоплательщики активно пользуются такой возможностью, а налоговики не менее активно «снимают» у них расходы в виде повышенной амортизации.

Круглосуточно = многосменно = повышающий коэффициент

Налоговики со ссылкой на Минэкономразвития считают, что для ОС, предназначенных для работы в непрерывном режиме, сроки полезного использования (а значит, и нормы амортизации) уже учитывают специфику их работыПисьмо Минэкономразвития от 13.01.2011 № Д13-13. То есть многосменного режима у таких ОС — даже при круглосуточной их работе — просто не может быть. Минфин же ранее допускал применение «многосменного» коэффициента к ОС с непрерывным/круглосуточным режимом работыПисьма Минфина от 19.10.2007 № 03-03-06/1/727, от 13.02.2007 № 03-03-06/1/78, от 25.06.2007 № 03-03-06/1/395.

Недавно этот очень «дорогой» для компаний и налоговиков спор дошел до ВАС РФ. И суд сказал свое веское слово: применять повышающий коэффициент можно и к ОС, которые изначально предназначены для многосменной или вовсе круглосуточной эксплуатации. Судьи согласились с аргументами налогоплательщика и нижестоящих судовПостановление Президиума ВАС от 20.11.2012 № 7221/12:

  • НК РФ и другие законодательные акты не содержат определение многосменного режима работы ОС. При этом у Минфина и Минэкономразвития разные мнения на этот счет. Ну а раз есть неясность в части определения понятия и несовпадение позиций контролирующих органов, то все это должно толковаться в пользу налогоплательщикап. 7 ст. 3 НК РФ;
  • НК РФ не запрещает применять повышающий коэффициент к ОС, работающим в многосменном/круглосуточном режиме, только по той причине, что они технически предназначены для такой работы (по техусловиям, паспортам, инструкциям производителей и т. д.). Кодекс предусматривает только одно ограничение — ОС не должно входить в 1—3-ю амортизационные группы (при применении нелинейного метода);

К тому же у судов по этому вопросу сформировалась вполне устойчивая практика — и не в пользу налоговиковсм., например, Постановления ФАС МО от 12.12.2011 № А40-124759/10-127-711; ФАС ЗСО от 24.01.2012 № А75-786/2011.

Что делать обладателям таких ОС

Те организации, которые боялись применять повышающий коэффициент к круглосуточно работающим ОС, теперь могут делать это с меньшим риском. А могут и подать уточненки с целью уменьшения налога на прибыль за уже прошедшие периоды (так, кстати, сделала и компания — участник спора в ВАС). Правда, повышенный интерес налоговиков вам гарантирован — ведь вы должны указать в приложении к декларации сумму повышенной амортизации (по коду 671). Причем проверить ее обоснованность налоговики могут только в рамках выездной проверки.

И конечно, вы должны быть готовы подтвердить многосменный режим работы таких ОС и право применять коэффициент:

  • налоговики требуют, чтобы указание на применение коэффициента содержалось в учетной политике и имелся перечень таких ОС с указанием их заводских и инвентарных номеров — приложением к ней или отдельным документом. Желательно так и сделать. Но если это невозможно (речь идет о прошлых периодах), то cуды не считают отсутствие в учетной политике указания на коэффициент критичным нарушениемПостановления ФАС УО от 23.10.2008 № Ф09-7703/08-С3; ФАС МО от 12.08.2011 № А40-107482/10-114-591, от 07.10.2009 № КА-А40/10196-09.

Применять повышающий коэффициент можно не только по промышленному оборудованию, но и по круглосуточно работающим «офисным» ОС — серверам, сигнализации, системам наблюдения и т. д. В последнее время Минфин не исключает применение коэффициента даже к многосменно эксплуатируемому автотранспортуПисьмо Минфина от 14.12.2012 № 03-03-06/1/658;

— распорядительный документ о режиме работы организации/отделов;

— табели учета рабочего времени и ведомости начисления зарплаты обслуживающих ОС сотрудников;

— графики-календари, листки учета работы ОС; производственные отчеты, данные об энергопотреблении, отчеты о работе оборудования;

  • желательно запросить у производителя/продавца ОС данные о повышенном износе ОС в случае их эксплуатации в многосменном/круглосуточном режиме. Этот аргумент уже доказал свою состоятельность в спорахсм., например, Решение АС г. Москвы от 21.12.2011 № А40-105313/11-140-440;
  • наконец, имеет смысл регулярно проводить осмотр силами сотрудников компании или сторонних специалистов и фиксировать признаки повышенного износа и необходимость ремонта или замены ОС — актами обследования/проверки ОС, служебными записками и т. д. Налоговики часто требуют доказать такой износ.

***

Напомним, что по свежим поправкам в НК РФ использование коэффициентов к «многосменным» и «агрессивным» основным средствам будет с 2014 г. допустимо только в отношении ОС, принятых на учет до 1 января 2014 г.Закон от 29.11.2012 № 206-ФЗ Это значит, что вы сможете и в 2014 г. использовать коэффициенты по тем ОС, которые введены в эксплуатацию в 2013 г. и ранее.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Основные средства / недвижимость / капвложения»:

2018 г.

  1. Налоговые проблемы заказчика при спорах с подрядчиком, № 3

2017 г.

  1. НДС по приобретенному ОС: когда принимать к вычету, № 19
  2. Основные средства — 2017: применяем новую Классификацию, № 1
  3. Как определить группу ОС, № 1
  4. Новая Классификация для старых ОС, № 1

2016 г.

  1. Как быть с «ненужными» капвложениями?, № 21
  2. Хочу все знать: восстанавливаем амортизационную премию, № 19
  3. Улучшения арендованного имущества, № 18
  4. Хочу все знать: применяем амортизационную премию, № 17
  5. Стеллаж-конструктор: как учесть, № 15
  6. Модернизация ОС и ПБУ 18/02, № 13
  7. Амортизируем ОС после апгрейда, № 13
  8. Как учесть расходы на строительство летней веранды, № 12
  9. Основным средствам в товары путь закрыт!, № 10
  10. Проверьте, насколько энергоэффективны ваши ОС с налоговой точки зрения, № 2

2015 г.

  1. Вопросы по стройке: налог на прибыль, НДФЛ, НДС, № 24
  2. Оспариваем кадастровую стоимость земли и недвижимости: досудебный этап, № 22
  3. «Налоговый» СПИ подержанного ОС, № 21
  4. Как учесть лом драгоценных металлов, полученных при ликвидации основного средства, № 19
  5. Особенности линейной амортизации при сезонной деятельности, № 11
  6. Взносы на капремонт общего имущества дома: платим и учитываем, № 9
  7. Софт и железо: вместе или врозь, № 7
  8. Получение основных средств в качестве вклада в уставный капитал, № 6
  9. Хороший лифт — новый лифт, № 6
  10. Модернизируем ОС с нулевой стоимостью, № 5
  11. Демонтаж лифта: памятка для бухгалтера, № 4
  12. «ОСновная» статья расходов на упрощенке, № 4

2014 г.

  1. Учет обременений у инвестора и застройщика, № 19
  2. Хочу все знать: учет у лизингополучателя на ОСНО, № 11
  3. Подарок для основного средства: считаем налог на прибыль, № 10
  4. Приобретаем и списываем ОС: налоги на общем режиме, № 9
  5. Покупка предприятия, № 8
  6. Если продажа основного средства обернулась убытком, № 4
  7. Если вы решили купить или продать недвижимость, № 3

2013 г.

  1. Лизинговопросы и лизингоответы, № 18
  2. Перевод помещения из жилого в нежилое: полоса препятствий, № 9
  3. Первая встреча с основным средством, № 8
  4. Здание — одно, цели — разные, № 8
  5. Списываем ликвидируемое ОС и учитываем полезные возвраты, № 6
  6. Приходуем материалы после модернизации основного средства, № 6
  7. Начисление налоговой амортизации по недвижимости до 2013 г.: зависит ли от госрегистрации, № 4
  8. Капремонт и техосмотр: активы или расходы?, № 4
  9. ВАС «включил» повышенную амортизацию по круглосуточным ОС, № 2

2012 г.

  1. Вклад в уставный капитал бэушным основным средством, № 23
  2. 01 и 03: «основные» счета без ошибок, № 21
  3. Лизинг: конкретные сложности, № 18
  4. Основное средство оказалось с брачком: меняем!, № 14
  5. Получено свидетельство на недострой: что дальше, № 13
  6. «Агрессивная» и «круглосуточная» амортизация — претензии будут, № 12
  7. Как применить амортизационную премию к затратам на модернизацию, № 12
  8. Модернизация ОС из отдельной амортизационной группы: как начислять амортизацию, № 11
  9. Как учитывать простаивающее имущество для целей налогообложения, № 10
  10. Льготы для энергоэффективных ОС, № 10
  11. Безвозмездное ОС: когда признаем доход, № 10
  12. Как оформить расчеты по коммуналке между собственниками одного здания, № 7
  13. Покупаем основные средства, бывшие в эксплуатации, № 5
  14. Как учесть «сложное» имущество: как один объект ОС или несколько, № 3
  15. Вся правда об амортизационной премии, № 1

2011 г.

  1. Правила деления ОС, № 24
  2. Льготный выкуп земли: кто не успел, тот опоздал?, № 23
  3. Ремонт или модернизация?, № 15
  4. Модернизация полностью самортизированных ОС, № 15
  5. Декларируем продажу основного средства при ОСНО, № 15
  6. Как определять остаточную стоимость ОС для расчета налога на имущество, № 13
  7. Ликвидируем ненужную недвижимость, № 10
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.35%
март 2018 г.
45000000
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

18 742

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Доводилось ли вам отражать в учете личные покупки директора (автомобиль, смартфоны, бытовую технику и т.п.) и были ли претензии у налоговиков к таким расходам?
Не доводилось
Отражали такие расходы, и у налоговиков не возникало к ним претензий
Отражали, и случалось, что налоговики их снимали
Отражали, претензии были, но от них удавалось отбиться в вышестоящем налоговом органе или в суде

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Смарт-комплектКонференция Эк.и Ж