Новости Тренинги Типовые ситуации Калькуляторы Формы
Журнал Вебинары Календарь Консультации Форум Тесты
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 11 января 2013 г.

Содержание журнала № 2 за 2013 г.
Н.А. Мартынюк, эксперт по налогообложению

Покупатель заплатил лишний аванс: что с НДС

Иногда покупатели перечисляют предоплату по договору в сумме большей, чем должны. В таких случаях у наших читателей возникают вопросы. Разберемся, как быть с НДС в сложившихся ситуациях.

СИТУАЦИЯ 1. По ошибке начислили НДС с лишней предоплаты: пересчитайте налог без уточненки

Покупатель перечислил вам 100%-ю предоплату, но по ошибке заплатил больше, чем должен был по вашему счету. Не заметив этого, на всю полученную сумму вы выписали авансовый счет-фактуру и начислили авансовый НДС. В одном из следующих кварталов отгрузили товар, а переплату по письму покупателя вернули.

Понятно, что ошибочно перечисленные деньги не были авансом и с них не нужно было начислять НДС. Как «отменить» начисление лишнего НДС сейчас, чтобы не сдавать уточненку за квартал получения денег? Пункт 1 ст. 54 НК позволяет исправлять в текущем периоде прошлые ошибки, которые привели к завышению налоговой базы. Только там не написано, как это сделать в случае с НДС. А сделать это можно.

ШАГ 1. Прежде всего убедитесь, что вы вправе исправить ошибку текущим периодом. За квартал, в котором получен аванс, у вас по декларации должен быть НДС к уплате, а не нулевой или к возмещению. Ведь наличие переплаты налога — непременное условие для исправления ошибки в периоде обнаруженияп. 1 ст. 54 НК РФ. Об этом неоднократно напоминал и МинфинПисьма Минфина от 27.04.2010 № 03-02-07/1-193, от 23.04.2010 № 03-02-07/1-188. Переплата была? Действуем дальше.

ШАГ 2. Составьте бухгалтерскую справку о выявлении ошибки в начислении авансового НДС и о том, что вы в соответствии с п. 1 ст. 54 НК пользуетесь своим правом исправить ее в периоде обнаружения.

ШАГ 3. Оформите в двух экземплярах исправленный авансовый счет-фактуру, указав в нем верную сумму аванса (ту, что фигурировала в вашем счете). Второй экземпляр передайте покупателю.

ШАГ 4. Сделайте исправительные записи в книге продаж за текущий квартал:

  • сначала зарегистрируйте первоначальный счет-фактуру, отразив суммовые данные с минусом;
  • затем зарегистрируйте исправленный счет-фактуру, отразив суммовые данные с плюсом.

Тогда рассчитанная по данным книги продаж база НДС за текущий квартал окажется уменьшенной как раз на возвращенную покупателю сумму.

Такой порядок Постановление № 1137 прямо не устанавливает. Оно предусматривает регистрацию исправленного счета-фактуры в дополнительном листе книги продаж за квартал излишнего начисления НДСп. 11 Правил ведения книги продаж, п. 3 Правил заполнения дополнительного листа книги продаж, утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137. То есть устанавливает порядок исправления ошибок только в том периоде, в котором они совершены. А порядка исправления ошибок по п. 1 ст. 54 НК в Постановлении № 1137 нет. Но это еще не означает, что так делать нельзя. Ведь если подзаконный акт не установил порядок применения той или иной нормы закона, она все равно действует.

СИТУАЦИЯ 2. Аванс больше договорного: подстелите соломку

По договору покупатель должен был перечислить вам аванс в определенном размере, например 30% стоимости товара. Но по собственной инициативе перечислил больше, скажем 50%. Тут возникают такие вопросы. С какой суммы аванса — с указанной в договоре или с полученной — начислять авансовый НДС и на какую из этих сумм выставлять покупателю авансовый счет-фактуру, чтобы он мог поставить НДС с предоплаты к вычету?

И в налоговую базу, и в авансовый счет-фактуру включите всю полученную вами сумму, ведь иначе как предоплату ее квалифицировать нельзя. При отгрузке весь начисленный с нее НДС поставьте к вычету.

Не должно быть проблем с вычетом авансового НДС и у вашего покупателя несмотря на то, что часть перечисленного им аванса не указана в договоре. Для вычета достаточно того, что договор в принципе предусматривает предоплату как таковуюп. 12 ст. 171, п. 9 ст. 172 НК РФ. К тому же перечисление предоплаты в большем размере и выставление вами счета-фактуры на всю полученную сумму можно рассматривать как согласованное изменение условия договора о величине авансап. 1 ст. 450 ГК РФ. А чтобы в будущем в подобных ситуациях наверняка исключить возможность спора с налоговиками, указывайте в договорах не фиксированную величину предоплаты, а минимальную. Например, вместо «предварительная оплата составляет 30% от стоимости товара» пишите «не менее 30%».

***

Получить авансом больше, чем планировали, конечно, приятно. Но лучше сразу отслеживать переплаты от покупателей, чтобы потом не приходилось пересчитывать НДС.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
НДС - начисление / вычет / возмещение
НДС - начисление / вычет / возмещение

2024 г.

2023 г.

№ 24
ЕНС-проблемы при НДС-возмещенииНДС-вопросы: у. е., налоговые агенты и другое
№ 23
Исправительный или корректировочный счет-фактура — вот в чем вопрос
№ 21
5 ситуаций, когда можно потерять вычет ввозного НДСУсловие о цене контракта с пометкой «включая НДС» не делает из упрощенца плательщика этого налога
№ 19
НДС при ввозе товаров из стран ЕАЭС платить надо не всегдаНДС при уточнении стоимости импорта из ЕАЭС
№ 18
Курс у. е. снизился: решение НДС-вопроса при возврате валютных авансов
№ 17
Вопросы по НДС: про изменения в НК и не только
№ 16
3 года или меньше? Сроки для заявления НДС-вычетовТочечные изменения по НДС касаются не только избранных
№ 12
НДС-вопросы: сомневаемся во всем
№ 11
Как платить в бюджет НДС и налог на прибыль в 2023 году
№ 10
НДС-последствия для экспортера при замене товаров ненадлежащего качестваНалоговые вопросы по сделкам с контрагентами из ЕАЭСОтметку об уплате импортного НДС раньше 20-го числа ИФНС не поставитУслуги по аренде ж/д вагонов и их подаче под погрузку облагаются НДС по-разному
№ 9
Брак в ОС или малоценке: налоговый аспект возврата поставщикуКак заполнять НДС-декларацию налогоплательщикам новых регионов
№ 8
НДС при транзитном путешествии товара между странами ЕАЭС
№ 7
Вторичная цессия: как учесть повторную уступку долгаОформляем, подписываем и храним электронные документыПереход права собственности на товар: как влияет на обязанности сторон и учетПовторная уступка: учетные нюансы при вторичной цессии по договору реализации
№ 6
Возврат денег за неиспользованный подарочный сертификат его владельцу
№ 5
Особенности налогообложения цифровых финансовых активов
№ 3
Нюансы «ювелирного» перехода на ОСН
№ 1
НДС-2023: держим руку на пульсе

2022 г.

№ 24
Нулевая ставка НДС для тех, кто работает со старыми резидентами новых территорийОсобые налоговые правила для ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областейПродаем и покупаем металлолом: особое НДС-правило
№ 22
Как корректировать НДС при экспортной недопоставке товаровНДС 0% для гостиниц и туристской индустрии: по следам первой декларацииНДС при перепродаже чужих подарочных сертификатов: ловушка от Минфина
№ 21
Товар отгружен в одном квартале, а принят в другом: когда восстанавливать НДС с аванса
№ 20
Контрагент из ЕАЭС: что с НДС по работам и услугам?
№ 19
Для НДС-вычета чека и авансового отчета мало
№ 17
Письма от ИФНС об устранении НДС-противоречий: не спешите сдаваться
№ 16
Безнадежная кредиторка — к списанию. А что с НДС?Возмещение расходов сверх цены договора: как учесть эти суммыРетроскидки покупателю от продавца: налоговый учет
№ 12
Упрощенец открывает обособленное подразделение — полезная шпаргалка
№ 9
НДС-декларация за I квартал 2022 года: обновите форму, прежде чем отчитыватьсяПоявилась рекомендованная форма заявления на ускоренное НДС-возмещение
№ 8
НДС-послабления: 0% для гостиниц и возмещение НДС до окончания камералки
№ 1
Как скорректировать счет-фактуру, оформленный до 1 июляСпецпорядок расчета НДС при перепродаже техники и мотоциклов, купленных у граждан
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Вебинар 27 марта НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
Нужное
Содержание