Очередная порция «поправок» в часть первую НК от Пленума ВАС | Журнал «Главная книга» | № 20 за 2013 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Страховые взносы ИП за себя: налоговики подготовили памятку по расчету

Индивидуальные предприниматели независимо от применяемой системы налогообложения обязаны уплачивать взносы за себя на ОПС и ОМС. Налоговая служба напомнила основные положения, связанные с исчислением таких взносов. < ... >

Основной вид деятельности подтверждаем все-таки со старыми ОКВЭД

Наконец-то устранена неопределенность по вопросам заполнения и срока представления документов для подтверждения основного вида деятельности для взносов «на травматизм» на 2017 год. Исчерпывающие разъяснения мы получили от Департамента страхования профессиональных рисков ФСС. < ... >

Оформление работников как ИП – опасная схема уклонения от НДФЛ

Если компания для экономии на налогах, вместо того, чтобы набрать штат работников, заключила с несколькими ИП договоры на оказание услуг, налоговики все равно могут признать работу таких ИП трудовой деятельностью и привлечь хитрого работодателя к ответственности за уклонение от обязанностей налогового агента по НДФЛ. < ... >

Электронную 4-ФСС за I квартал отправляем по новому формату

Соцстрах наконец-то утвердил электронный формат обновленного расчета 4-ФСС. Напомним, что в связи с тем, что с этого года в ведении Фонда остались только взносы «на травматизм», расчет значительно «похудел». < ... >

Какую бухотчетность «малыши» должны сдавать в ИФНС

Все организации, независимо от применяемого режима налогообложения, обязаны раз в год представлять в налоговую инспекцию бухгалтерскую (финансовую) отчетность. Для представителей малого бизнеса состав отчетности зависит от выбранного способа ведения бухучета. < ... >

Сдаем бухгалтерскую отчетность за 2016 год

Не позднее 31 марта все организации независимо от режима налогообложения должны сдать бухгалтерскую отчетность – 2016 в ИФНС и в отделение Росстат. < ... >

Страховые взносы-2017: контрольные соотношения к расчету и памятка «про все»

Налоговики опубликовали контрольные соотношения для проверки правильности заполнения нового единого расчета по страховым взносам, а также в краткой форме рассказали страхователям об основных моментах нового порядка уплаты взносов. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 14 октября 2013 г.

Содержание журнала № 20 за 2013 г.
А.В. Рымкевич, юрист

Очередная порция «поправок» в часть первую НК от Пленума ВАС

Продолжаем изучать «налоговое» Постановление

Как мы и обещали, публикуем продолжение комментария к этому важнейшему документу.

Могут ли налоговому агенту заблокировать счет из-за не сданной вовремя отчетности

Если налоговый агент нарушил срок представления «агентской» отчетности, приостановить его операции по счетам в банках нельзя. И неважно, что правила приостановления в НК распространяются и на налоговых агентовпп. 3, 11 ст. 76 НК РФ; п. 23 Постановления Пленума ВАС № 57.

Как было. Налоговики приостанавливали операции по счетам налоговых агентов из-за не вовремя сданных деклараций по НДС и налогу на прибыль, но до суда споры по этому поводу доходили редко (проще представить то, что требуют, и разблокировать счет, чем судиться).

Возможен ли осмотр помещений и территорий без выездной проверки

Осмотр помещений и территорий, используемых для извлечения дохода, не является самостоятельной формой налогового контроля и не может проводиться вне рамок выездной налоговой проверкип. 24 Постановления Пленума ВАС № 57.

Как было. ФНС уже разъясняла, что НК не предусмотрен осмотр территорий при камералкевопрос 5 Письма ФНС от 29.12.2012 № АС-4-2/22690. А суды считали протоколы таких осмотров недопустимыми доказательствамиПостановление ФАС СЗО от 29.05.2012 № А05-10400/2011 и отменяли решения ИФНС, принятые на основании таких протоколовПостановление ФАС ЦО от 28.12.2011 № А08-2014/2011. Но были и суды, которые считали, что при камералке осмотр не запрещенПостановления ФАС ВВО от 17.01.2012 № А29-2000/2011; ФАС ЗСО от 29.06.2011 № А46-14218/2010; ФАС УО от 13.02.2012 № Ф09-9378/11.

Как будет. С 01.01.2015 вступят в силу поправки в НК, согласно которым осмотр территорий (помещений) будет возможен при камеральной проверке декларации по НДС с налогом к возмещениюп. 1 ст. 92 НК РФ (в ред. Закона от 28.06.2013 № 134-ФЗ).

Когда могут требовать документы по НДС-вычетам

Налоговый орган вправе истребовать документы, подтверждающие правомерность вычетов по НДС, только по декларациям, предполагающим возврат (зачет) налога налогоплательщикуп. 25 Постановления Пленума ВАС № 57.

Как было. Минфин так считал и раньшеПисьмо Минфина от 27.12.2007 № 03-02-07/2-209. Но налоговики на местах порой все-таки запрашивали документы по декларациям с НДС «к уплате», с чем суды, конечно же, не соглашалисьПостановление ФАС МО от 03.11.2009 № КА-А40/11367-09.

Что могут делать налоговики в период приостановления проверки

В период приостановления проверки налоговый орган может допрашивать свидетелей, в том числе работников организации (предпринимателя). Но только не на территории (не в помещении) налогоплательщикап. 26 Постановления Пленума ВАС № 57.

Как было. Контролеры так считали и раньшеПисьма Минфина от 18.01.2013 № 03-02-07/1-11, от 05.05.2011 № 03-02-07/1-156; ФНС от 13.09.2012 № АС-4-2/15309@ (п. 16), и большинство судов с ними соглашалисьПостановления ФАС ВВО от 01.11.2012 № А82-6055/2011; ФАС МО от 23.04.2012 № А41-27991/10; ФАС СЗО от 20.06.2012 № А05-9429/2011, от 28.02.2013 № А05-3699/2012. Но в НК прямо сказано, для каких мероприятий приостанавливается проверка (допроса свидетелей среди них нет)п. 9 ст. 89 НК РФ. Поэтому находились судьи, которые не принимали в качестве доказательств протоколы допросов, приходящихся на период приостановления проверкиПостановления ФАС МО от 06.07.2011 № КА-А40/6921-11; ФАС ВСО от 24.08.2010 № А78-8715/2009.

Нужно ли представлять документы, если проверка приостановлена

Налогоплательщик обязан представить налоговому органу документы, запрошенные до момента приостановления проверкип. 26 Постановления Пленума ВАС № 57.

Как было. С этим, в общем-то, никто не спорил. Основной вопрос был в том, когда надо представить запрошенные документы. И к сожалению, Пленум ВАС на него не ответил. Например, организация получила требование о представлении документов и должна сделать это в течение 10 рабочих дней. Но на следующий день после вручения требования ИФНС приостановила проверку на месяц. Одни суды считают, что бумаги нужно сдать в срок, указанный в требованииПостановление ФАС ЗСО от 06.10.2011 № А81-5222/2010. Другие уверены, что срок сдвигается на время приостановления проверкиПостановления ФАС МО от 29.11.2012 № А40-54948/12-91-307, от 20.08.2012 № А41-27671/11; ФАС ПО от 19.04.2011 № А55-19268/2010. А значит, требование надо исполнить после возобновления проверки.

С учетом поправок, внесенных в НК, логично предположить, что под запрошенными до момента приостановления проверки документами следует понимать документы, указанные в требовании, полученном налогоплательщиком (его представителем) до приостановления проверкип. 4 ст. 31 НК РФ:

  • <или>лично под расписку;
  • <или>по почте заказным письмом (в этом случае датой его получения считается шестой день со дня отправки и эта дата не должна приходиться на период приостановления);
  • <или>в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота, если налогоплательщик отчитывается по электронке.

Может ли ИФНС требовать документы, если сроки проверки истекли

Налоговый орган может направить требование о представлении документов налогоплательщику (его контрагенту) только в пределах сроков камеральной (выездной) проверки или допмероприятийп. 27 Постановления Пленума ВАС № 57. Доказательства, истребованные налоговым органом после этого, не могут быть учтены ИФНС при рассмотрении материалов проверки.

Так что, если вы сдали декларацию (в которой, например, заявили какую-то льготу или возмещение НДС), требование о представлении документов вам могут направить строго в течение 3 месяцев со дня ее подачи. А по выездной проверке — в течение 2 месяцев со дня вынесения решения о назначении проверки (конечно, если проверка не продлевалась).

Этим разъяснением Пленума ВАС вряд ли смогут воспользоваться налогоплательщики, получившие требование о представлении документов на основании ст. 93.1 НК (по «встречке»): недавно у налоговиков появилось право запрашивать документы по сделке вне рамок проверки. Кроме того, из такого требования не всегда понятно, нарушил налоговый орган срок его выставления или нет, а значит, сдавать документы придется.

Когда должны вручать акт и решение по нарушениям, выявленным без проверки

Поскольку в НК срока нет, суды должны исходить из того, что акт об обнаружении нарушения законодательства о налогах и сборах и копия «беспроверочного» решения должны быть вручены нарушителю в течение 5 рабочих дней с даты составления акта (вынесения решения)ст. 101.4 НК РФ; п. 28 Постановления Пленума ВАС № 57.

По поводу нарушения аналогичных (но уже установленных НК) сроков вручения акта и решения по результатам проверки Пленум ВАС разъяснил:

  • срок на принудительное взыскание из-за этого не продлевается (срок считается так, как если бы ИФНС все сделала вовремя);
  • налогоплательщик не вправе ссылаться на нарушение этих сроков при каждом удобном случае, а может это делать, только оспаривая требование об уплате, решение о взыскании или возражая на иск о взысканиип. 31 Постановления Пленума ВАС № 57.

Логично предположить, что такие же последствия будут применяться и при несоблюдении срока вручения «беспроверочных» актов и решений, несмотря на то что эти сроки установлены, по сути, Пленумом ВАС, а не НК.

Каков срок для отправки актов и решений по почте

В случае невозможности вручения налогоплательщику налоговый орган в пределах 5 рабочих дней со дня составления (вынесения) направляет по почте заказным письмомп. 29 Постановления Пленума ВАС № 57:

  • акты и решения по результатам налоговой проверки;
  • «беспроверочные» акты и решения.

Новые вопросы. К сожалению, Пленум ВАС не разъяснил:

  • должен ли налоговый орган доказывать уклонение налогоплательщика от получения актов (невозможность вручения решений по результатам проверки) перед их отправкой по почте;
  • каковы последствия нарушения налоговым органом срока для направления по почте. Логично предположить, что они будут такими, как если бы ИФНС все сделала вовремяп. 31 Постановления Пленума ВАС № 57, несмотря на то что рассматриваемый срок (5 рабочих дней для направления документов почтой) установлен не НК, а самим Пленумом ВАС.

Когда запрет на отчуждение имущества предшествует «аресту» счетов

При обеспечении исполнения решения о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности операции по счетам могут приостанавливаться только:

  • после наложения запрета на отчуждение имущества;
  • если совокупная стоимость такого имущества по данным бухучета меньше общей суммы недоимки, пеней и штрафов, подлежащей уплате на основании решения.

Это правило не применяется при обеспечении исполнения решения о взыскании налога, пеней, штрафастатьи 76, 101 НК РФ; п. 30 Постановления Пленума ВАС № 57.

Как было. Президиум ВАС уже высказывал такую точку зренияПостановление Президиума ВАС от 25.12.2012 № 10765/12.

Каковы последствия несоблюдения некоторых сроков, установленных НК

Только оспаривая требования об уплате налога, пени, штрафа, решения об их взыскании или возражая против иска налоговиков о взыскании недоимки (в случае пропуска срока на принятие решения о бесспорном взыскании), налогоплательщик может заявить о несоблюдении следующих сроковстатьи 76, 101 НК РФ; п. 30 Постановления Пленума ВАС № 57:

  • проведения проверки (камеральной — 3 месяца, выездной — 2 месяца);
  • составления акта по результатам проверки (2 месяца со дня составления справки о проведении выездной проверки, 10 рабочих дней после окончания камеральной проверки, которая может длиться 3 месяца) и его вручения (5 рабочих дней с даты акта);
  • принятия решения по проверке (10 рабочих дней со дня истечения месячного срока на представление возражений по акту);
  • проведения допмероприятий (срок, указанный в решении о проведении допмероприятий, обычно 1 месяц с даты его принятия);
  • вручения решения по проверке (5 рабочих дней со дня его вынесения);
  • составления «беспроверочного» акта (10 рабочих дней со дня выявления нарушения), вынесения решения (10 рабочих дней со дня истечения месячного срока на представление возражений по акту) и направления требования (по большому счету, срок для направления «беспроверочного» требования не установлен, но можно исходить из 20 рабочих дней с даты вступления в силу решенияп. 2 ст. 70, п. 10 ст. 101.4 НК РФ);
  • вынесения решения по апелляционной жалобе (1 месяц со дня получения жалобы — по решениям о привлечении или об отказе в привлечении к ответственности, 15 дней — по остальным жалобам);
  • направления требования об уплате налога (20 дней с даты вступления в силу решения по проверке).

Как было. Налогоплательщики то и дело ссылались в судах на нарушение перечисленных сроков, надеясь благодаря этому признать незаконными решения, требования, действия и бездействие налоговых органов. Президиум ВАС считал, что, например, нарушение срока проведения камералки само по себе не влечет невозможность взыскания налога и пенейп. 9 Информационного письма Президиума ВАС от 17.03.2003 № 71. В то же время ВАС отказывал во взыскании старых недоимок, если налоговый орган слишком затягивал выездную проверкуПостановление Президиума ВАС от 18.03.2008 № 13084/07.

Если ИФНС нарушила сроки, указанные выше, срок для взыскания в принудительном порядке налога, пеней, штрафа исчисляется так, словно налоговая уложилась в срокп. 31 Постановления Пленума ВАС № 57.

Как было. Президиум ВАС и прежде был уверен, что пропуск срока направления требования и срока проведения налоговых проверок не изменяет порядок исчисления срока на принудительное взыскание налога и пенейпп. 6, 9 Информационного письма Президиума ВАС № 71; Постановление Президиума ВАС от 21.06.2011 № 16705/10.

Когда налоговый орган может сам провести зачет переплаты, а когда — нет

Налоговый орган может без согласования с налогоплательщиком зачесть излишне уплаченные суммы в счет погашения недоимки (задолженности по пеням и штрафам), даже если ранее он не пытался принудительно взыскать эту недоимку, пени и штрафп. 32 Постановления Пленума ВАС № 57.

Как было. Ранее некоторые суды считали, что перед зачетом налоговый орган должен соблюсти предусмотренную для принудительного взыскания процедуру (в частности, направить требование об уплате задолженности, вынести решение о взыскании)Постановление ФАС СКО от 18.02.2011 № А15-575/2010.

Налоговый орган не может по своей инициативе провести зачет излишне уплаченного (взысканного) налога, пеней, штрафа в счет погашения задолженности, если утрачена возможность принудительного взыскания этой задолженности или она должна взыскиваться в судебном порядке (например, при переквалификации сделки)п. 32 Постановления Пленума ВАС № 57.

Как было. Ранее не только ВАС, но и КС высказывал такую же точку зренияОпределение КС от 08.02.2007 № 381-О; Постановление Президиума ВАС от 15.09.2009 № 6544/09. Минфин с ними соглашалсяПисьма Минфина от 14.07.2009 № 03-02-07/1-357, от 01.07.2009 № 03-02-07/1-334.

Когда за зачетом (возвратом) можно обращаться в суд

Обращение в суд с иском о возврате (зачете) излишне уплаченных сумм налогов, пеней, штрафа возможно только после того, какпп. 5, 8, 9 ст. 78 НК РФ; п. 33 Постановления Пленума ВАС № 57:

  • <или>инспекция неправомерно отказала в удовлетворении заявления о зачете (возврате);
  • <или>налогоплательщик не получил ответ на заявление о зачете (возврате) в установленный законом срок (максимум 15 рабочих дней).

Напомним, что обратиться сразу в суд с заявлением о возврате излишне взысканных платежей можно без предварительного обращения в налоговый органПостановление Президиума ВАС от 20.04.2010 № 17413/09.

Когда излишне удержанный налог возвращается налоговому агенту

Суд принимает решение о зачете или возврате налоговому агенту излишне удержанного и перечисленного в бюджет налога, когдап. 34 Постановления Пленума ВАС № 57:

  • <или>налоговый агент должен вернуть налогоплательщику излишне удержанные с него суммы НДФЛ (в порядке, установленном НК)п. 1 ст. 231 НК РФ;
  • <или>налоговый агент вернул необоснованно удержанную у налогоплательщика сумму налога по его требованию или по собственной инициативе.

Как было. ВАС и ранее указывал, что переплата возвращается налоговому агенту, только если НК предусматривает возврат налога через агентап. 24 Постановления Пленума ВАС от 28.02.2001 № 5. Однако, например, гл. 25 НК такого порядка не содержит. Поэтому налоговики, руководствуясь мнением ВАС, разъясняли, что вернут переплату только самому налогоплательщикуПисьма УФНС по г. Москве от 20.05.2011 № 16-15/049791@; Минфина от 16.12.2009 № 03-02-07/1-540, от 10.04.2009 № 03-08-13.

Суд принимает решение о зачете или возврате налоговому агенту излишне удержанного и перечисленного в бюджет налога, только если сумма перечисленного налога не превышает сумму удержанного налогап. 34 Постановления Пленума ВАС № 57.

Логично предположить, что, если налоговый агент удержал у налогоплательщика 100 руб., а перечислил 80, инспекция вернет ему только 80 руб. Если же налоговый агент удержал 80 руб., а перечислил 100, вернуть ему должны 100 руб., из них 20 руб. — как ошибочно перечисленные.

Как было. Например, по НДФЛ налоговая служба и раньше считала, что излишне перечисленная агентом сумма налогом не является. Ведь уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускаетсяп. 9 ст. 226 НК РФ; Письмо ФНС от 19.10.2011 № ЕД-3-3/3432@. А значит, агент не вправе требовать зачета и может лишь попросить ИФНС вернуть ошибочно перечисленные средства.

Может ли ИФНС зачесть в счет недоимки суммы, подлежащие возврату по решению суда

Не может. Правила об обязательном зачете излишне уплаченных (взысканных) сумм налога, пеней, штрафа в счет погашения недоимкип. 35 Постановления Пленума ВАС № 57:

  • распространяются только на случаи «добровольного» возврата налоговым органом излишне уплаченного (взысканного) налога, то есть без суда;
  • не применяются при исполнении решений судов, предусматривающих возврат излишне уплаченных (взысканных) сумм налогов, пеней, штрафов.

Когда излишне уплаченный налог считается возвращенным налогоплательщику

Считается, что налоговый орган вернул излишне уплаченную (взысканную) сумму налога с момента поступления денег в банк, указанный налогоплательщикомп. 36 Постановления Пленума ВАС № 57. Так что при подсчете процентов за несвоевременный возврат считайте период просрочки по этот день включительноп. 10 ст. 78, п. 5 ст. 79 НК РФ.

Когда в решении по результатам проверки могут появиться штрафы, не связанные с неуплатой налогов

Дела о налоговых нарушениях, не связанных с неуплатой налогов, подлежат рассмотрению в специальном, «беспроверочном» порядкест. 101.4 НК РФ. Если же такие нарушения выявлены в ходе проверки, они могут быть отражены в решении, вынесенном по ее результатамп. 37 Постановления Пленума ВАС № 57. Так что если вы, к примеру, не вовремя сдали декларацию и обязательные документы, штрафы по статьям 119 и 126 НК могут быть наложены:

Для налоговиков такое разъяснение Пленума — поблажка. Ведь один раз соблюсти процедуру привлечения к ответственности гораздо проще, чем сделать это несколько раз. А что касается налогоплательщиков, то здесь кроется подвох: возможность штрафовать по результатам проверки, а не в порядке ст. 101.4 НК приведет к увеличению всех процессуальных сроков (на выставление требования, вынесение решения о взыскании, обращение с заявлением в арбитражный суд).

Как было. Некоторые инспекции выносили решения по статьям 126, 119 НК не в порядке, специально для этого предусмотренном ст. 101.4 НК, а в порядке, предусмотренном для нарушений, выявленных в ходе проверкистатьи 100, 101 НК РФ. И суды отменяли такие решения (выставленные на их основании требования), если выясняли, что применение «не той» процедуры приводило к нарушению срока на взысканиеПостановления ФАС ВСО от 07.03.2013 № А78-6253/2012; ФАС ДВО от 20.09.2012 № Ф03-2028/2012.

Должна ли ИФНС направлять материалы допмероприятий налогоплательщику

Налоговый орган долженп. 38 Постановления Пленума ВАС № 57:

  • направить проверяемому лицу материалы допмероприятий, а тот вправе представить свои возражения;
  • рассмотреть материалы налоговой проверки после допмероприятий и принять решение в течение 10 рабочих дней со дня истечения срока, отведенного налогоплательщику для возражений.

Это положение вполне применимо с учетом нового условия, предусмотренного НК: налоговые органы должны ознакомить проверяемое лицо с материалами допмероприятий не позднее 2 дней до дня рассмотрения материалов налоговой проверки, только если налогоплательщик подал заявление об ознакомлении с материалами делап. 2 ст. 101 НК РФ.

Отменяется ли решение, если налогоплательщику не направлены материалы допмероприятий

Если налоговый орган не направил проверяемому лицу материалы допмероприятий, но это не привело к существенному нарушению прав организации, решение по проверке не может быть признано недействительным. В этом случае 10-днев­ный срок для принятия решения должен исчисляться с момента истечения срока проведения допмероприятийп. 38 Постановления Пленума ВАС № 57.

Как было. Президиум ВАС тоже изучал, нарушены ли права налогоплательщика. Если у организации не было возможности представить возражения на материалы допмероприятий, решение ИФНС отменялосьПостановления Президиума ВАС от 13.01.2011 № 10519/10, от 20.04.2010 № 162/10, от 16.06.2009 № 391/09.

Могут ли налоговики обнаружить новые нарушения при допмероприятиях

Допмероприятия могут быть направлены только на сбор дополнительных доказательств, касающихся выявленных в ходе проверки правонарушений, но не на выявление новых правонарушенийп. 39 Постановления Пленума ВАС № 57.

Как было. Суды отменяли решения налоговых органов, если выясняли, что в них есть правонарушения, выявленные в ходе допмероприятийПостановления ФАС МО от 25.12.2012 № А40-523/11-20-3; ФАС СКО от 20.06.2012 № А53-15913/2011.

Всегда ли ненадлежащее извещение о рассмотрении материалов проверки приводит к отмене решения

Если налоговый орган не известил налогоплательщика о месте и времени рассмотрения материалов проверки (иных мероприятий налогового контроля), но суд установил, что указанное лицо фактически приняло участие в рассмотрении материалов, решение ИФНС не должно отменяться из-за ненадлежащего извещенияп. 40 Постановления Пленума ВАС № 57.

СОВЕТ

Если вас известили о месте и времени рассмотрения материалов проверки устно (без какого-либо документального подтверждения), лучше не являться на рассмотрение в инспекцию: как минимум вы выиграете время (рассмотрение, скорее всего, отложат).

Обязательно ли извещать о рассмотрении материалов проверки лично или заказным письмом

Извещение о месте и времени рассмотрения материалов проверки (иных мероприятий налогового контроля) надлежащее, даже если ИФНС направила его телефонограммой, телеграммой, по факсу, электронкеп. 41 Постановления Пленума ВАС № 57 вместо того, чтобы направить его заказным письмом с уведомлением или вручить налогоплательщику лично.

Данное положение ничем не поможет инспекторам. Ведь в НК появилась норма, согласно которой налоговые органы должны передать налогоплательщику требованиеп. 4 ст. 31 НК РФ:

  • <или>непосредственно под расписку;
  • <или>по почте заказным письмом (дата получения — шестой день со дня отправки);
  • <или>в электронной форме через оператора электронного документооборота, если налогоплательщик отчитывается по электронке.

***

О других разъяснениях Пленума ВАС № 57 читайте в , 2013, № 21, с. 15.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Налоговый контроль / налоговые проверки»:

2017 г.

  1. Убираем из ЕГРЮЛ ошибочные коды по ОКВЭД2, № 7
  2. Получаем выписку из ЕГРЮЛ, № 7
  3. Подключение новой организации к ТКС, № 7
  4. Обзор ФНС: по следам дел в ВС, № 6
  5. Правила блокировки и разблокировки счетов, № 6
  6. Нюансы представления организациями единой упрощенной декларации, № 6
  7. Если директора вызвали «на разговор» в инспекцию, № 5
  8. Проверь себя: налогообложение подарков, № 4
  9. Когда уплата налога за другого признается расходом, № 4
  10. Два требования ИФНС в одном письме законны?, № 3
  11. КБК для организаций и ИП на 2017 год, № 2
  12. ОКВЭД в декларациях за 2016 г., № 2
  13. Отчет о среднесписочной численности работников, № 2
  14. Уплата налогов за плательщика и другие новинки, № 1
  15. Новый штраф за непредставление пояснений, № 1
  16. Кто заплатит НДС по зарубежным интернет-услугам, № 1
  17. Что такое бытовые услуги для спецрежимов, № 1
  18. Как начать работу с онлайн-ККТ, № 1
  19. Как повлияет ОКВЭД2 на право не применять ККТ в сфере услуг, № 1

2016 г.

  1. Налоговые проверки, № 24
  2. При ВНП налоговики забрали оригиналы: когда должны вернуть, № 23
  3. Не попавшие в реестр: проблемы малых АО, № 23
  4. Разрешите представиться: встречная проверка, № 22
  5. Юридический и фактический адреса не совпадают: возможные риски, № 22
  6. Из ИФНС пришел вызов на комиссию, № 22
  7. Можно ли недоимку по НДФЛ покрыть переплатой по НДС, № 21
  8. Дробление бизнеса: маленькая победа налоговиков, № 21
  9. Дробить можно, но только осторожно, № 21
  10. Проверьте коды своих видов деятельности по ОКВЭД2 в реестрах, № 20
  11. Отказ в госрегистрации юрлиц и ИП: как избежать, № 20
  12. Малый бизнес: реестр не для всех?, № 19
  13. «Плюшки» для малого и среднего бизнеса, № 19
  14. Растущий налоговый долг — прямой путь к банкротству, № 18
  15. Инспекторы всех стран, объединяйтесь!, № 18
  16. Суд решил, № 18
  17. Начислят ли пени за день погашения налоговой недоимки, № 17
  18. Заключаем сделку с работником: что скажет налоговая?, № 17
  19. Обзор судебной практики от налоговиков, № 16
  20. «Проверочный» арсенал налоговиков: осмотр, допрос, выемка и не только, № 14
  21. Как пройти госрегистрацию: налоговики делятся опытом, № 13
  22. Сведения в ЕГРЮЛ: как и когда налоговики будут проверять достоверность, № 13
  23. Цены в неконтролируемых сделках: быть или не быть проверке, № 12
  24. Шлифовка Налогового кодекса продолжается, № 11
  25. Избавляемся от «лохматой» налоговой задолженности, № 10
  26. Льготы для малого бизнеса: права «инвалидных» компаний, № 9
  27. Малые предприятия включат в Реестр по данным налоговой отчетности, № 8
  28. Проверка прошла, что дальше?, № 8
  29. Каждому режиму налогообложения — своя отчетность, № 7
  30. «Налоговые» пени — вопросы и ответы, № 7
  31. Интернет-магазин как объект налоговой проверки, № 7
  32. Проверки кассы и ККТ: чего ожидать от инспекторов, № 7
  33. И снова о налоговой нагрузке, № 7
  34. Единая (упрощенная) декларация: кто, когда и зачем, № 6
  35. Уточнение налоговых обязательств во время проверки, № 4
  36. Уточненка вместо документов: грозит ли штраф, № 4
  37. Новые судебные ориентиры от налоговиков, № 3
  38. Проверки достоверности данных ЕГРЮЛ и другие поправки, № 2

2015 г.

  1. Как должна выглядеть подшивка документов, представляемых в ИФНС, № 23
  2. Работодатели помогут налоговикам взыскать долги с работников, № 23
  3. Налоговые долги фирмы оплатит директор?, № 23
  4. Нужно ли представлять налоговикам регистры бухучета, № 23
  5. ИФНС требуют от компаний внести в ЕГРЮЛ коды по ОКВЭД, № 21
  6. Готовим пояснения в ИФНС о снижении налоговой нагрузки и высокой доле НДС-вычетов, № 20
  7. Уголовное дело возможно и без претензий ФНС, № 20
  8. Когда перспектива платить меньше налогов не радует, № 20
  9. Как бухучет с упрощенкой разошелся, № 19
  10. Налоговая выгода как она есть, № 19
  11. Требуем возмещения убытков с налоговиков, № 19
  12. Встречная проверка: представляем документы и информацию, № 18
  13. Налоговые выводы Верховного суда: о многом понемногу, № 17
  14. Проверка норм НК на соответствие Конституции, № 17
  15. Выездная проверка: отслеживаем процессуальные нарушения, № 14
  16. И снова о КИК..., № 14
  17. Нет запроса — нет и штрафа по п. 2 ст. 126 НК, № 13
  18. Хочу все знать: совмещение налоговых режимов, № 11
  19. Госрегистрация юрлиц и ИП: что нового, № 10
  20. Арест имущества, № 10
  21. Реорганизация ЗАО в ООО: налоговые вопросы, № 10
  22. Налоговая просит документы. Часть вторая, № 9
  23. Владеешь иностранной компанией — сообщи в ФНС, № 8
  24. Когда налоговая просит документы... и не только, № 7
  25. Деофшоризация: от теории к практике, № 5
  26. Хотите свой личный кабинет в ИФНС? Запросто!, № 4
  27. Налоговый мониторинг вместо проверок, № 3
  28. Уголовные дела по налогам теперь возможны не только по результатам налоговых проверок, № 3
  29. С упрощенки на общий режим: правила перехода, № 1

2014 г.

  1. Вставлять проверяющим палки в колеса — себе дороже?, № 24
  2. Возможно ли отсрочить час расплаты с бюджетом, № 22
  3. Возможна ли проверка организации по жалобе работника, № 22
  4. ФНС: применять выводы Пленума ВАС по части первой НК надо так!, № 19
  5. А если заплатить за фирму налоги, взносы и штрафы по ним наличными?, № 18
  6. Особенности национальной электронной отчетности: инновации + бюрократия, № 18
  7. Закрытый банковский счет от взыскания не спасет, № 17
  8. Впервые открываем по соседству ОП: нужна ли регистрация и где, № 17
  9. Доначисления vs переплата, № 14
  10. Ищем огрехи в решении о проведении выездной проверки, № 13
  11. Агрессивное налоговое планирование шагает по планете, № 11
  12. Какие налоговые последствия влечет неодобренная сделка, № 11
  13. Должен ли ИП представлять отчет о движении средств по счету в заграничном банке?, № 11
  14. Изучаем «ближайшие» поправки в НК, № 9
  15. Фирма меняет прописку, № 8
  16. ОКТМО в платежках и декларациях, № 7
  17. Обмен опытом: возражения на обвинения в недобросовестности, № 7
  18. Чем чреваты расхождения в декларациях и бухучете, № 6
  19. Всегда ли с вас взыщут долги по налогам, № 5
  20. ОКАТО, ОКТМО и КБК в платежках и отчетности, № 4
  21. Налоговые судебные решения: выводы и выгоды, № 4
  22. КБК для организаций и предпринимателей на 2014 год, № 2
  23. Деофшоризация: готовимся все, № 2
  24. Шпаргалка по расчету численности работников, № 1

2013 г.

  1. Платить налоги — хорошо, а не платить их — плохо, № 24
  2. «Поправки» в часть первую НК от ВАС: разгрузка судов, № 22
  3. Какие исполнительные документы ИФНС стоит оспаривать через суд и как, № 22
  4. «Поправки» в часть первую НК от ВАС, № 21
  5. Инспектор, может, договоримся?, № 21
  6. Очередная порция «поправок» в часть первую НК от Пленума ВАС, № 20
  7. 24 «поправки» в первую часть НК от Пленума ВАС, № 19
  8. 23 неналоговых повода уведомить налоговую, № 19
  9. Добро пожаловать в ИФНС!, № 18
  10. Поможет ли осмотрительность избежать претензий налоговиков, № 18
  11. Как оспорить штраф за непредставление налоговикам запрошенной первички, № 18
  12. Сроки проверок: памятка для бухгалтера, № 18
  13. Юридический адрес ≠ фактический: что об этом думает ВАС, № 17
  14. Рецепты по разморозке счетов, № 17
  15. Какие сведения, имеющиеся у налоговой, являются тайной, № 16
  16. Я буду жаловаться! ...на ИФНС по новым правилам, № 15
  17. Дробление бизнеса: налоговые проблемы и судебная практика, № 15
  18. Несвоевременное сообщение об открытии/закрытии счета: когда штрафа быть не должно, № 14
  19. Обеспечительные меры: как налоговики подстраховываются от неуплаты доначисленных сумм, № 12
  20. Общаться в электронном виде c ФНС и контрагентами станет проще, № 12
  21. Отчетность организаций при разных режимах налогообложения, № 8

2012 г.

  1. Будущее досудебного обжалования налоговых споров, № 22
  2. Ребята, давайте жить дружно, № 21
  3. Читаем НК со словарем, № 21
  4. Инструктаж по сверке с ИФНС, № 21
  5. Поздравим налогового инспектора, не омрачив ему праздник, № 21
  6. Несвоевременное представление деклараций: штраф для бухгалтера, № 20
  7. Всегда ли письма Минфина и ФНС безопасный ориентир?, № 18
  8. «План по электронной отчетности» вы выполнять не обязаны!, № 17
  9. Как налоговики борются со схемами, № 17
  10. И ключ от компьютера, где деньги лежат..., № 16
  11. Досудебное урегулирование налогового спора: инструкция по применению, № 16
  12. У вашего контрагента ВНП: придут ли с проверкой к вам?, № 15
  13. «Заморочки» налоговых инспекций: законные и незаконные, № 15
  14. Сменили деятельность, не добавив новый код ОКВЭД в госреестр: чем это грозит, № 15
  15. Встречная проверка: бабка за дедку, дедка за репку, № 14
  16. Когда протокол допроса — недопустимое доказательство, № 14
  17. Маленькие секреты встречных проверок, № 13
  18. Повторная выездная налоговая проверка: особенности проведения, № 13
  19. Допрос свидетеля в рамках налоговой проверки: как проводится и оформляется, № 13
  20. Как долго придется общаться с налоговиками при выездной проверке, № 12
  21. Какие выводы ВАС РФ инспекции должны взять на заметку, № 12
  22. Тайны отбора претендентов для выездной проверки, № 11
  23. Формальные недостатки при оформлении проверки как повод для отмены решения, № 11
  24. Развенчиваем мифы о выездной налоговой проверке, № 9
  25. Необычное направление налоговых проверок — «недобросовестный покупатель», № 9
  26. Какие документы должны быть приложены к акту налоговой проверки, № 9
  27. Налоговая требует документы: нужна ли спешка?, № 8
  28. «Рыночно-ценовые проверки»: на чем можно подловить инспекцию, № 7
  29. Приколы нашего НК, № 6
  30. Быль и небыль про несовпадение юридического и фактического адресов, № 6
  31. План выездных налоговых проверок: можно ли узнать, когда к вам придут, № 5
  32. Откройте, к вам налоговый инспектор с осмотром..., № 5
  33. КБК для организаций на 2012 год, № 2
  34. Налоговая служба хочет видеться с налогоплательщиками реже, № 2

2011 г.

  1. Чистим карточку расчетов с бюджетом от безнадежных долгов, № 23
  2. Инспекторы должны следовать позиции ФНС, № 22
  3. Как задержать исполнение вступившего в силу решения по налоговой проверке, № 22
  4. Отбиваем «толстые» намеки на «тонкие» обстоятельства, № 19
  5. КПП: когда присваивается и что означает, № 19
  6. 66 судебных ориентиров для инспекций, № 18
  7. «Расчетные» доначисления налогов, № 18
  8. Деловая цель есть!, № 18
  9. Наша сделка — реальная!, № 17
  10. Как не попасться на удочку инспектора. Часть II. Проверки, № 15
  11. Чем аукнется завышение зарплаты работника в справке с места работы, № 15
  12. Обязаны ли налоговики информировать вас о налоговых нарушениях ваших контрагентов, № 15
  13. Как бороться с блокировкой счета за неподачу старой декларации, № 14
  14. Имеет ли смысл подавать уточненку по НДС в ходе выездной проверки, № 13
  15. Секреты НДС-комиссии, № 12
  16. Как не попасться на удочку инспектора. Часть I. Повседневность, № 12
  17. Документы «на бис», или Какие из сданных налоговикам бумаг придется представить повторно, № 12
  18. Обобщенный опыт обжалования «беспроверочных» требований, № 10
  19. Переход на уплату квартальных прибыльных авансов: чего ждать от инспекции?, № 6
  20. Такая незаменимая выписка из ЕГРЮЛ или ЕГРИП, № 5
  21. Кого нужно уведомить о смене руководителя организации, № 4
  22. Рассмотрение материалов проверки: готовимся и возражаем, № 2
  23. Правила игры во время и после налоговых проверок, № 2
  24. Уведомляем налоговую инспекцию о среднесписочной численности, № 1
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.22%
февраль 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
Как вы показали в справках 2-НДФЛ за 2016 год «производственные» премии, выплаченные вместе с зарплатой?
Одной суммой с зарплатой с кодом 2000
Отдельно с кодом 2002 за тот месяц, за работу в котором была начислена премия
Отдельно с кодом 2002 за месяц выплаты премии

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК_2017VIII открытая ежегодная Налоговая неделя
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
11.03.2017

Обучение МСФО. ДипИФР. Весна 2017., Компания "Профессиональная Арена"

03.04.2017

VIII ежегодная открытая Налоговая неделя, Палата налоговых консультантов

12.04.2017

XVI Открытая конференция «Бухгалтерский учет, налог на прибыль и НДС в 2017 году», Единый центр правовой поддержки «Ю-Софт»