Осенние хлопоты с РСВ и СЗВ | Журнал «Главная книга» | № 20 за 2013 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Страховые взносы ИП за себя: налоговики подготовили памятку по расчету

Индивидуальные предприниматели независимо от применяемой системы налогообложения обязаны уплачивать взносы за себя на ОПС и ОМС. Налоговая служба напомнила основные положения, связанные с исчислением таких взносов. < ... >

Основной вид деятельности подтверждаем все-таки со старыми ОКВЭД

Наконец-то устранена неопределенность по вопросам заполнения и срока представления документов для подтверждения основного вида деятельности для взносов «на травматизм» на 2017 год. Исчерпывающие разъяснения мы получили от Департамента страхования профессиональных рисков ФСС. < ... >

Оформление работников как ИП – опасная схема уклонения от НДФЛ

Если компания для экономии на налогах, вместо того, чтобы набрать штат работников, заключила с несколькими ИП договоры на оказание услуг, налоговики все равно могут признать работу таких ИП трудовой деятельностью и привлечь хитрого работодателя к ответственности за уклонение от обязанностей налогового агента по НДФЛ. < ... >

Электронную 4-ФСС за I квартал отправляем по новому формату

Соцстрах наконец-то утвердил электронный формат обновленного расчета 4-ФСС. Напомним, что в связи с тем, что с этого года в ведении Фонда остались только взносы «на травматизм», расчет значительно «похудел». < ... >

Какую бухотчетность «малыши» должны сдавать в ИФНС

Все организации, независимо от применяемого режима налогообложения, обязаны раз в год представлять в налоговую инспекцию бухгалтерскую (финансовую) отчетность. Для представителей малого бизнеса состав отчетности зависит от выбранного способа ведения бухучета. < ... >

Сдаем бухгалтерскую отчетность за 2016 год

Не позднее 31 марта все организации независимо от режима налогообложения должны сдать бухгалтерскую отчетность – 2016 в ИФНС и в отделение Росстат. < ... >

Страховые взносы-2017: контрольные соотношения к расчету и памятка «про все»

Налоговики опубликовали контрольные соотношения для проверки правильности заполнения нового единого расчета по страховым взносам, а также в краткой форме рассказали страхователям об основных моментах нового порядка уплаты взносов. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 14 октября 2013 г.

Содержание журнала № 20 за 2013 г.
Н.Г. Бугаева, экономист

Осенние хлопоты с РСВ и СЗВ

Памятка по заполнению пенсионной отчетности за 9 месяцев

Осень уже полностью вступила в свои права, и не успеешь оглянуться, как наступит последний ее месяц. А как известно, до 15 ноября включительно все организации и предприниматели, у которых есть работники, должны сдать пенсионную отчетность по итогам прошедших трех кварталовп. 1 ч. 9 ст. 15 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ).

Давайте освежим в памяти основные правила ее заполнения и разберемся с некоторыми спорными ситуациями.

Отражение соцстраховских пособий в форме СЗВ-6-4

В сведениях по форме СЗВ-6-4 суммы пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком отражаются следующим образомп. 79 Инструкции, утв. Постановлением Правления ПФР от 31.07.2006 № 192п:

  • включаются в состав всех выплат и вознаграждений, начисленных работнику;
  • не включаются в выплаты, входящие в базу для начисления взносов.

То есть если в течение отчетного периода, кроме пособий, работник ничего не получал (например, если сотрудница находится в отпуске по уходу за ребенком до полутора лет), то суммы пособий будут отражены во второй графе «Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица» таблицы формы.

Отчетность за период, когда деятельность не велась

Такая ситуация характерна для недавно зарегистрированных организаций. Есть учредитель, и он же — директор и единственный работник. Зарплату или иные выплаты в течение отчетного периода он не получал, взносы не начислял.

По общему правилу сдавать пенсионную отчетность нужно полным комплектом — и расчет РСВ-1, и индивидуальные сведенияп. 1 ч. 9 ст. 15 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ). Исключений в Законе № 212-ФЗ не предусмотрено. Но в данном случае сдать нужно будет только нулевой РСВ-1 без персонифицированной отчетности. Ведь начислений нет, взносы в ПФР не уплачивались, а значит, нет и стажа за этот периодп. 1 ст. 10 Закона от 17.12.2001 № 173-ФЗ.

Так поступить рекомендуют и некоторые специалисты ПФР на местах. Да и в описании проверок, проводимых в отношении пенсионной отчетности, указано, что СЗВ-6-4 обязательно должны быть в комплекте, только если в РСВ-1 есть ненулевые значения сумм начисленных или уплаченных взносовпп. 4, 9.1 приложения 2 Информационного сообщения ПФР от 21.02.2013.

Штрафа за непредставление индивидуальных сведений в такой ситуации не будет. Ведь он рассчитывается как 10% от причитающихся к уплате в ПФР платежей за отчетный периодст. 17 Закона от 01.04.96 № 27-ФЗ. У вас такие платежи равны 0. А минимального штрафа за данное нарушение нет.

Сумма переплаты по взносам в форме СЗВ-6-4

Она там не отражаетсяп. 79 Инструкции, утв. Постановлением Правления ПФР от 31.07.2006 № 192п (далее — Инструкция). То есть в форме сумма уплаченных взносов может состоять только из уплаченных за текущий период взносов и погашенной задолженности за предыдущие периоды. Ничего нового в этом условии нет, поскольку и ранее, заполняя формы СЗВ-6-1 и СЗВ-6-2, страхователи должны были соблюдать правило: общая сумма уплаченных взносов по конкретному работнику с начала года должна быть меньше начисленных либо равна им.

При этом в РСВ-1 переплата отражается. Она будет включена в сумму уплаченных взносов (значение строки 140 раздела 1).

Код для периода отпуска по уходу за ребенком от полутора до 3 лет

В форме СЗВ-6-4 период, когда работница находится в отпуске по уходу за ребенком до полутора лет, обозначается кодом «ДЕТИ», от полутора до 3 лет — кодом «ДЛДЕТИ» в графе «Исчисление страхового стажа. Дополнительные сведения». И пусть вас не смущает, что в соответствии с Постановлением ПФР код «ДЛДЕТИ» формально должен применяться только при заполнении форм СЗВ-6-1, СЗВ-6-2приложение № 1 к Инструкции. Это технический недочет. Общий код «ДЕТИ» никак не может применяться ко всему периоду по уходу за ребенком до 3 лет, так как в страховой стаж включаются только первые полтора годаподп. 3 п. 1 ст. 11 Закона от 17.12.2001 № 173-ФЗ.

У страхователя в фамилии работника «е», у ПФР — «ё»

Допустим, что после сдачи отчетности вы получили из ПФР письмо, в котором указано, что в ф. и. о. сотрудника допущена ошибка. Например, по базе Фонда фамилия работника пишется через «ё», а в ваших индивидуальных сведениях, представленных в ПФР, стоит «е», или наоборот. Или неверно указано отчество — должно быть «Валерьевна», а написано «Валериевна».

В таких случаях придется:

  • <если>страховое свидетельство заполнено правильно (написание фамилии такое же, как в паспорте человека), а ошибка допущена именно в базе Фонда — убеждать ПФР, что это их ошибка. Можно написать заявление в ПФР в произвольной форме, приложив к нему копии паспорта работника и страхового свидетельства;
  • <если>ошибка допущена в страховом свидетельстве работника (фамилия не совпадает с указанной в паспорте) — менять свидетельство, поскольку именно из него страхователь берет сведения для указания их в персонифицированной отчетности. Для этого нужно направить в свое отделение Фонда заявление по форме АДВ-2 об обмене страхового свидетельства вместе с описью по форме АДВ-6-1п. 4 ст. 7 Закона от 01.04.96 № 27-ФЗ. Заполнить заявление может и кадровая служба организации, а подписать его должен сам работникп. 20 Инструкции. В течение месяца после отправки заявления ПФР должен будет передать вам новое пенсионное страховое свидетельство с исправленной фамилией и прежним номером индивидуального лицевого счетап. 1 ст. 9 Закона от 01.04.96 № 27-ФЗ; п. 28 Инструкции к Приказу Минздравсоцразвития от 14.12.2009 № 987н.

В принципе такие ошибки в ф. и. о. проверочные программы пропускают. И при сдаче отчетности в электронном виде вы, скорее всего, получите в ответ положительный протокол. Но из-за несовпадения ваших сведений о работнике со сведениями ПФР такие письма будут приходить каждый раз, пока ваша организация и Фонд не придут к общему знаменателю. Кстати, исправить ошибку нужно и для того, чтобы потом у работника не было проблем с оформлением пенсии.

Не помешает также уточнить в своем отделении ПФР, нужно ли будет после получения нового свидетельства представить уточненки за те периоды, когда данные работника были указаны в отчетности неверно.

Отменяющие сведения в СЗВ-6-4

Отменяющие сведения необходимо представлять в том случае, если вы сдали в ПФР информацию о начисленных взносах по работнику, с выплат которого вообще начислять их было не нужно. К примеру, с выплат временно пребывающего иностранца, с которым заключен срочный трудовой договор на 2 месяцап. 15 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ; п. 1 ст. 7 Закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ.

При представлении отменяющих индивидуальных сведений форма СЗВ-6-4 подается частично «пустой»: в ней не указываются никакие суммы вознаграждений, взносов, периоды стажа. То есть такая форма заполняется до таблицы «Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица»п. 79 Инструкции. И не обращайте внимания, если проверочная программа будет «ругаться» на СЗВ-6-4 с пустыми ячейками, выдавая предупреждения. Сдать отчетность вы все равно сможете. К тому же, если вы укажете какие-то выплаты или взносы в основных таблицах формы, в ПФР могут принять ваши сведения как корректирующие. И получится, что вы не отмените те данные, которые ранее ошибочно представили на работника, а просто обновите их.

Напоминаем, что в такой форме должны быть указаны два отчетных периода. Например, если при подаче отчетности за 9 месяцев 2013 г. вы направите отменяющие сведения за I полугодие этого же года, то форма будет заполнена так:

Отчетный период:

I квартал
I полугодие
9 месяцев

х

год:
календарного года

2013

Тип сведений:
— исходная
— корректирующая за отчетный период:
I квартал
I полугодие

х

9 месяцев
год:
календарного года

2013

х

— отменяющая
Регистрационный номер ПФР в корректируемый период

Определение количества застрахованных лиц, если работник стал инвалидом

Если работник в середине квартала оформил инвалидность, то в РСВ-1 он будет фигурировать как в числе тех лиц, за которых взносы начислялись по основным тарифам, так и тех, к чьим выплатам применяли пониженные тарифып. 3 ч. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ. Ведь сколько тарифов применял работодатель в течение отчетного периода, столько подразделов 2.1 в РСВ-1 он должен будет оформитьп. 8.1 Порядка, утв. Приказом Минтруда от 28.12.2012 № 639н (далее — Порядок). С выплат, начисленных данному работнику до месяца оформления им инвалидности, взносы нужно исчислять по основным тарифам, а с месяца оформления и позднее — по пониженнымПисьмо Минздравсоцразвития от 22.06.2010 № 1977-19. То есть информация о «его» взносах частично попадет в один подраздел 2.1, частично — в другой. Ведь в каждом подразделе 2.1 есть показатели, определяемые нарастающим итогом с начала расчетного периода. В том числе и количество лиц, с выплат которым были начислены взносы (строка 260)п. 8.1 Порядка, утв. Приказом Минтруда от 28.12.2012 № 639н (далее — Порядок).

Поэтому если у вас работает, например, пять человек, один из которых в августе оформил инвалидность, то по одному подразделу 2.1 число застрахованных лиц составит пять человек, по другому — один.

Все бы ничего, но на титульном листе расчета РСВ-1 есть общий показатель «Количество застрахованных лиц». Здесь указывается число тех, за кого организация представляет индивидуальные сведенияп. 5.13 Порядка. В нашем примере — пять человек. Но в то же время проверочная программа ПФР настроена таким образом, что данный показатель должен быть больше суммы строк 260 во всех подразделах 2.1 либо равен ей. А по условиям нашего примера сумма этих строк дает 6 (5 + 1). Пока выход тут один: учесть требование проверочной программы, вручную поставить большее количество застрахованных лиц и сдать отчет в том виде, в котором хочет ПФР.

В строке 260 «по месяцам» (в графах 4—6) не указываются лица, на которых вы представляете персонифицированную отчетность, но с чьих выплат не были начислены взносы в эти месяцы. Например, те, кто в указанный период находился в отпуске без содержания. Они попадают только в общее число застрахованных, на чьи выплаты когда-либо начислялись взносы с начала расчетного периода (значение отражается в строке 260, графа 3).

С такой проблемой в заполнении РСВ-1 можно столкнуться и в других случаях, когда к выплатам работника применялись различные тарифы взносов.

Матпомощь при начислении обычных взносов и за вредные условия труда

Если сотруднику в начале года, когда он работал в обычных условиях труда, была выплачена материальная помощь в размере 4000 руб., то взносы на нее не начисляютсяп. 11 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ. Но если позже работник перешел на работу с вредными условиями труда и получил еще одну матпомощь, то она должна облагаться взносами по дополнительному тарифу. И нет оснований не облагать ее именно «дополнительными» взносами. Эту матпомощь уменьшить на 4000 руб. нельзя, так как данная «льгота» была использована при выплате первой матпомощи.

При заполнении формы СЗВ-6-4 вторая матпомощь попадает и в общую сумму выплат и иных вознаграждений лица, и в суммы, входящие в базу для начисления взносов, и в суммы выплат, с которых начисляются «дополнительные» взносы.

Увольнение временно пребывающего иностранца до истечения срока трудового договора

Если вы заключили трудовой договор с временно пребывающим иностранцем на 6 месяцев или более, то вы должны поставить его на учет в системе обязательного пенсионного страхования, начислять с его выплат взносы и уплачивать их, а также представлять на данного работника индивидуальные сведенияп. 1 ст. 7 Закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ; ч. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ. И если до истечения срока трудового договора работник уволится, это никак не повлияет на ваши обязанности как страхователя. Фактический период работы иностранца значения не имеет.

Организация стала участником ОЭЗ

Если организация в середине квартала получила статус участника технико-внедренческой особой экономической зоны (ОЭЗ), то она может применять пониженные тарифы взносов. Но с какого момента?

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

ДАШИНА Тамара Николаевна
ДАШИНА Тамара Николаевна
Заместитель управляющего Отделением Пенсионного фонда РФ по г. Москве и Московской области

Выплаты, начисленные лицам, работающим в технико-внедренческой ОЭЗ, начиная с месяца заключения организацией соглашения с органами управления ОЭЗ о ведении технико-внедренческой деятельности облагаются взносами по пониженным тарифамп. 5 ч. 1, ч. 3 ст. 58 Закона № 212-ФЗ; ч. 2 ст. 9 Закона от 22.07.2005 № 116-ФЗ. В такой ситуации за период, когда организация стала участником ОЭЗ, при заполнении расчета РСВ-1 нужно будет заполнить несколько подразделов 2.1 с указанием в каждом своего кода для каждого тарифа, применяемого в течение отчетного периодап. 8.1 Порядка.

***

В заключение хотим напомнить, что соцвыплаты, начисленные работникам на основании коллективного договора, взносами не облагаютсяПостановление Президиума ВАС от 14.05.2013 № 17744/12.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Отчетность в ПФР / отчетность в ФСС»:

2017 г.

  1. Подтверждаем в ФСС основную деятельность, № 6
  2. 4-ФСС: если «несчастный» тариф изменился..., № 6

2016 г.

  1. Если в СЗВ-М вы ошиблись с отчетным периодом в большую сторону..., № 23
  2. В какой срок сдавать СЗВ-М за декабрь 2016 года, № 23
  3. Возможна ли уточненка формы СЗВ-М?, № 22
  4. СЗВ-М: отражаем ГПД с началом работ в будущем, № 19
  5. Из-за лишнего пробела в приеме СЗВ-М уже не откажут, № 19
  6. Когда штраф за ошибки в СЗВ-М спишут по инкассо, № 19
  7. Как отчитаться в ПФР о директоре-учредителе без зарплаты, № 19
  8. Основные выплаты физлицам в отчетности: 6-НДФЛ, РСВ-1 и 4-ФСС, № 17
  9. Лишний пробел в форме СЗВ-М — повод для штрафа от ПФР?, № 17
  10. Командировочные расходы и РСВ-1, № 14
  11. Постановка на учет в ФСС: новые правила, № 12
  12. Как НКО подтверждают в ФСС основной вид деятельности, № 8
  13. Заполняем новую ежемесячную форму СЗВ-М, № 8
  14. РСВ-1: отражаем нестандартные ситуации, № 6
  15. РСВ-1: работа над ошибками, № 5
  16. Отчитываться перед ПФР нужно будет ежемесячно, № 3
  17. «Выездной» дуэт ПФР и ФСС, № 2

2015 г.

  1. Как считаются штрафы за не вовремя сданную форму 4-ФСС, № 21
  2. Как посчитать застрахованных лиц, чтобы не ошибиться с порядком сдачи РСВ-1, № 20
  3. Особенности заполнения 4-ФСС по итогам 9 месяцев 2015 года, № 19
  4. Как представлять уточненный расчет по форме РСВ-1, № 19
  5. РСВ-1 за I полугодие 2015 года: заполняем по-новому, № 15
  6. Жалоба как последний довод, № 15
  7. Грамотные возражения = хорошее решение по «фондовой» проверке, № 14
  8. За I полугодие 2015 г. сдавать РСВ-1 нужно по измененной форме, № 14
  9. Как для заполнения РСВ-1 определить стаж лица, с которым заключен ГПД, № 8
  10. Исправленный 4-ФСС сдаем уже в апреле, № 7
  11. Спасет ли от штрафа ПФР срочное исправление индивидуальных сведений после выездной проверки, № 4

2014 г.

  1. Возвращение СЗВ-К, № 20
  2. РСВ-1 по итогам 9 месяцев 2014 года, № 20
  3. Как сдать форму СПВ-2 для ПФР, № 19
  4. Занижена база по взносам в ПФР: какого штрафа быть не должно, № 14
  5. РСВ-1: отчитываемся за полугодие, корректируем I квартал, № 14
  6. Новый РСВ-1: как исправить ошибку, № 8
  7. Форма-4 ФСС вся такая изменчивая, № 7
  8. Обновленный РСВ-1: издание 4-е, переработанное и дополненное, № 7
  9. «Поможем узнать СНИЛС, недорого», № 6

2013 г.

  1. Осенние хлопоты с РСВ и СЗВ, № 20
  2. Как оформить СЗВ-6-4 в непростых случаях, № 16
  3. Тариф «на травматизм»: что делать, если вы опоздали с подтверждением вида деятельности, № 8
  4. И снова здравствуйте! РСВ-1, версия 2013 года, № 7
  5. Новые формы ПФР-отчетности с I квартала 2013 года, № 6
  6. «Страховая» отчетность при выплатах работнику свыше 512 000 рублей, № 1

2012 г.

  1. Решаем вопросы по ПФР-отчетности, № 24
  2. Какой стаж указывать в персонифицированной отчетности по авторам произведений, № 21
  3. Готовим отчетность в ПФР к сдаче, № 20
  4. Полугодовая отчетность в ПФР: сдаем в электронном виде, применяем пониженные тарифы, № 14
  5. Правильно составляем полугодовую отчетность в ПФР, № 13
  6. Уточненный 4 ФСС не принимают: чем грозит и что делать, № 11
  7. Внимание: как не допустить ошибок при сдаче отчетности в ПФР, № 8
  8. Появилась новая версия формы РСВ-1 ПФР, № 7
  9. Годовая электронная отчетность — сдаем без ошибок, № 3
  10. О чем нужно не забыть при подготовке страховой отчетности, № 3

2011 г.

  1. Проверки ПФР – по новым Методическим рекомендациям, № 14
  2. Отчетность по страховым взносам: новости последнего полугодия, № 14
  3. Новинки персонифицированной отчетности и рекомендации по сдаче электронной отчетности в ПФР, № 11
  4. Перемены в страховой отчетности, № 8
  5. ФСС и ПФР: проверяют вместе, а наказывают по отдельности, № 7
  6. Переплата по пенсионным взносам: как заполнять отчетность в ПФР, № 7
  7. «Страховая» отчетность: ПФР уполномочен разъяснить, № 2
  8. Изменения по персонифицированной отчетности — 2011, № 1
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.22%
февраль 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
Как вы показали в справках 2-НДФЛ за 2016 год «производственные» премии, выплаченные вместе с зарплатой?
Одной суммой с зарплатой с кодом 2000
Отдельно с кодом 2002 за тот месяц, за работу в котором была начислена премия
Отдельно с кодом 2002 за месяц выплаты премии

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК_2017VIII открытая ежегодная Налоговая неделя
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
11.03.2017

Обучение МСФО. ДипИФР. Весна 2017., Компания "Профессиональная Арена"

03.04.2017

VIII ежегодная открытая Налоговая неделя, Палата налоговых консультантов

12.04.2017

XVI Открытая конференция «Бухгалтерский учет, налог на прибыль и НДС в 2017 году», Единый центр правовой поддержки «Ю-Софт»