Улучшаем арендованное имущество | Журнал «Главная книга» | № 20 за 2013 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
НДФЛ с декабрьской зарплаты в 2017 году

Достаточно часто работодатели выплачивают работникам зарплату за декабрь до новогодних праздников, например 28 декабря. И в связи с этим у бухгалтеров возникает вопрос: как быть с НДФЛ с зарплаты за декабрь 2017? < ... >

По неработающим фирмам можно отчитаться единой декларацией

Сдать за 2017 год (IV квартал 2017 года) единую упрощенную декларацию вправе те налогоплательщики, у которых за налоговый период не было движения денег на счетах в банках и в кассе, а также объектов налогообложения ни по одному из налогов п. 2 ст. 80 НК. Крайний срок – 22 января. < ... >

Аванс за январь: как рассчитать с учетом новогодних «каникул»

Несмотря на то, что первые 8 дней января были нерабочими, январский аванс рассчитывается по тем же правилам, что и в любом другом месяце. Однако из-за длинных праздников некоторые сотрудники могут получить зарплату за первую половину января в значительно меньшем размере, чем за аналогичный период других месяцев. Все зависит от того, что написано в ЛНА, закрепляющем порядок выплаты зарплаты на предприятии. < ... >

Когда налоговики могут отказаться дать разъяснения налогоплательщику

Согласно НК, организации, ИП и физлица вправе получать в налоговых органах бесплатную информацию о действующих налогах и сборах, а также разъяснения по налоговым вопросам. Однако, как сообщает ФНС, это право распространяется только на случаи, когда заданный вопрос непосредственно связан с деятельностью налогоплательщика. < ... >

Сроки выплаты зарплаты за декабрь 2017 года

В конце года актуальным является вопрос, в какие сроки необходимо выплатить зарплату за декабрь 2017. Ведь, как правило, окончательный расчет за месяц выпадает на начало следующего месяца. А в январе нас ждут довольно длинные новогодние каникулы. < ... >

Какие коды указывать в справках 2-НДФЛ за 2017 год

Налоговая служба своим октябрьским приказом обновила перечни кодов доходов и вычетов, используемых при заполнении справок 2-НДФЛ. < ... >

Опубликован сводный план проверок на 2018 год

На официальном сайте Генпрокуратуры опубликован сводный план проверок организаций и ИП, назначенных на 2018 год. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 4 октября 2013 г.

Содержание журнала № 20 за 2013 г.
Е.А. Шаронова, экономист

Улучшаем арендованное имущество

О том, какие улучшения бывают и кто их собственник

Когда вы хотите арендовать помещение, то мало найти то, что вам подходит по месторасположению и метражу, важны еще планировка и дизайн. Ведь наверняка у вас свой взгляд на то, как должен выглядеть ваш офис, ателье, магазинчик, парикмахерская и т. п. Возможно, удобнее будет взять в аренду помещение в новостройке без отделки. Тогда уж вы точно сделаете все так, как вам нужно. Но в этом случае, скорее всего, изначально вы сами будете нести все расходы по достройке, ремонту и доведению помещения до состояния «готовности к употреблению».

Такие манипуляции с арендованным имуществом, как правило, приводят к его улучшению. О том, какие улучшения бывают и кто их собственник, мы и поговорим.

Улучшения отделимые и неотделимые: почувствуйте разницу

Очень важно улучшения отличать от ремонта. Ведь от этого зависит, кто понесет бремя расходов и как их учесть. Так, затраты на ремонт (текущий и капитальный) учитываются в расходах единовременност. 260 НК РФ; пп. 5—10 ПБУ 10/99. А налоговый и бухгалтерский учет расходов на создание улучшений зависит от того, отделимые они или нет. И в большинстве случаев затраты на создание улучшений — это капвложения, учитываемые в расходах постепенно.

Итак, как же понять, какой объект учета у вас?

Схема

1п. 2 ст. 616 ГК РФ; 2п. 14.2 ст. 1 Градостроительного кодекса РФ; ст. 11 НК РФ; приложение 8 к Положению, утв. Постановлением Госстроя СССР от 29.12.73 № 279; 3п. 1 ст. 616 ГК РФ; 4п. 14 ст. 1 Градостроительного кодекса РФ; ст. 11, п. 2 ст. 257 НК РФ; Письма Минфина от 12.10.2011 № 03-03-06/1/663, от 18.11.2009 № 03-03-06/1/763; 5п. 1 ст. 623 ГК РФ; 6пп. 2, 3 ст. 623 ГК РФ

Когда согласие арендодателя нужно, а когда — нет

Если вы соберетесь производить отделимые улучшения арендованного имущества, то согласие арендодателя можно и не получать. Ведь эти улучшения являются вашей собственностью и покрываются за ваш счетп. 1 ст. 623 ГК РФ.

А вот прежде чем создавать неотделимые улучшения, нужно получить согласие собственника, поскольку от этого зависит:

  • кто будет нести все расходы по созданию улучшений;
  • порядок учета этих расходов при налогообложении и в бухучете.

Если вы не получите согласие арендодателя на улучшение имущества, то можете столкнуться с такими негативными последствиями:

  • во-первых, даже если арендодатель и примет эти улучшения, то может не возместить вам их стоимость. Ведь по закону он не обязан это делатьп. 3 ст. 623 ГК РФ;
  • во-вторых, арендодатель может потребовать все вернуть в первоначальное состояние (демонтировать улучшения)ст. 622 ГК РФ, а для вас это опять же дополнительные расходы;
  • в-третьих, вы не сможете учесть эти расходы для целей налогообложения (подробнее см. с. 33).

Если арендодатель согласен на создание вами неотделимых улучшений, тогда в договоре аренды или дополнительном соглашении к нему надо указатьп. 2 ст. 623 ГК РФ:

  • какие работы будут сделаны;
  • за чей счет будут производиться неотделимые улучшения:
  • <или>за ваш счет (то есть арендатора);
  • <или>за счет арендодателя. Тогда он возместит вам стоимость улучшений. Кстати, даже если в договоре/допсоглашении вы не оговорите, за чей счет производятся неотделимые улучшения, арендодатель все равно обязан будет возместить вам их стоимость;
  • <или>частично за ваш счет, частично за счет арендодателя.

***

В следующей статье мы расскажем, как бухгалтерам организаций-арендаторов отразить произведенные улучшения в бухучете и как их учитывать при исчислении различных налогов.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Аренда»:

2017 г.

  1. Коммуналка в налоговом учете арендатора и арендодателя, № 12

2016 г.

  1. «Упрощенный» учет улучшений арендованного имущества, № 20
  2. Лизингодатель получает страховку за украденный предмет лизинга: что дальше, № 20
  3. Налоговые вопросы нового лизингодателя, № 12
  4. Доверили управление своим имуществом?, № 10
  5. Доверительное управление недвижимым имуществом, № 9

2015 г.

  1. Отдаем предмет лизинга в перенаем, № 20
  2. Арендные каникулы без страха и упрека, № 17
  3. Аренда у «своих»: неотделимые улучшения и налог на имущество, № 9
  4. Возмещение ущерба за утраченное арендованное имущество, № 6
  5. Лизингополучатель переходит на УСНО, № 6
  6. Последствия сдачи имущества в субаренду без согласия арендодателя, № 4

2014 г.

  1. Как арендатору учесть компенсацию за капремонт, уплаченную арендодателю, № 17
  2. Хочу все знать: такая многогранная аренда, № 16
  3. Безвозмездно получили сданное в аренду имущество: есть ли налоговый доход?, № 10
  4. Аренда с разных сторон: разбираем отдельные вопросы, № 8
  5. Памятка по налоговому учету для арендодателя, № 4

2013 г.

  1. «Арендодатель по доверенности»: кому платить, с кого удерживать НДФЛ, № 23
  2. Имущественные налоги при аренде и лизинге, № 23
  3. Арендодатель умер: кому платить и как, № 22
  4. Принимаем капвложения от арендатора, № 21
  5. Улучшаем арендованное имущество, № 20
  6. Как арендатору учесть улучшения, № 20
  7. Аренда жилья для работников, № 18
  8. Просто о сложном про аренду, № 17
  9. Сделки с недвижимостью, арендованной у муниципалитета: что с налогами, № 16
  10. Аренда машины с водителем: считаем НДФЛ и страховые взносы, № 8
  11. Аренда с выкупом: как обойтись без пересчетов, № 7
  12. Арендуем недвижимость у физлица: что нужно знать бухгалтеру, № 3

2012 г.

  1. Покупаем и переуступаем права на аренду земли, № 19
  2. Как обезопасить расходы на аренду недвижимости, № 3

2011 г.

  1. Улучшения арендованных помещений упрощенцами, № 19
  2. Как арендаторам поделить и учесть расходы на ремонт общих помещений, № 19
  3. Лизинг + упрощенка: взгляд со стороны лизингополучателя, № 18
  4. Лизинг + упрощенка: взгляд со стороны лизингодателя, № 17
  5. НДС-вычеты по коммунальным услугам при аренде, № 16
  6. Арендодатель стал предпринимателем: последствия для компании-арендатора, № 15
  7. Угнали лизинговый автомобиль, № 13
  8. Доходы и расходы будущих периодов отменены... Что делать лизингодателю?, № 9
  9. Аренда жилья для «неместного» работника: что с налогами, № 8
  10. Улучшая чужое имущество, думай о последствиях, № 4
  11. Компания переезжает: будет ли расходом плата за одновременную аренду старого и нового офисов, № 2
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.42%
декабрь 2017 г.
45000000
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

18 742

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Должна ли ваша компания проводить обязательный аудит бухгалтерской отчетности за 2017 год?
Мы ознакомились с новым минфиновским перечнем и нам нужно проводить обязательный аудит
Нет, мы не должны проводить такой аудит
Впервые слышим о подобном аудите

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГКСмарт-комплект
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
Информации о мероприятиях в данный момент нет