Улучшаем арендованное имущество | Журнал «Главная книга» | № 20 за 2013 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Электронные требования по уплате налогов и взносов: новые правила направления

Недавно налоговики обновили бланки требований об уплате задолженностей в бюджет, в т.ч. по страховым взносам. Теперь настал черед откорректировать порядок направления таких требований по ТКС. < ... >

Расчетные листки распечатывать необязательно

Работодателям отнюдь не обязательно выдавать сотрудникам расчетные листки на бумажном носителе. Минтруд не запрещает рассылать их работникам по электронной почте. < ... >

Список и количество товаров на момент оплаты неизвестны: как оформить кассовый чек

Наименование, количество и цена товаров (работ, услуг) – обязательные реквизиты кассового чека (БСО). Однако при получении предоплаты (аванса) объем и список товаров определить иногда невозможно. Минфин рассказал, что делать в такой ситуации. < ... >

Сменили оператора электронного документооборота – сообщите ИФНС

Если организация отказалась от услуг одного оператора электронного документооборота и перешла к другому, необходимо направить по ТКС в налоговую инспекцию электронное уведомление о получателе документов. < ... >

«Физик» перечислил оплату за товар по безналу – нужно выдать чек

В случае, когда физлицо перечислило продавцу (компании или ИП) оплату за товар по безналичному расчету через банк, продавец обязан направить покупателю-«физику» кассовый чек, считает Минфин. < ... >

Медосмотр для работающих за компьютером: обязательно или нет

Даже если сотрудник занят работой с ПК не менее 50% рабочего времени, само по себе это еще не повод регулярно отправлять его на медосмотры. Все решают результаты аттестации его рабочего места по условиям труда. < ... >

Спецрежимников не будут штрафовать за фискальные накопители на 13 месяцев

Для организаций и ИП на УСН, ЕСХН, ЕНВД или ПСН (за исключением отдельных случаев) действует ограничение в отношении допустимого срока действия ключа фискального накопителя используемой ККТ. Так, они могут применять только фискальные накопители на 36 месяцев. Но, как оказалось, пока эта норма фактически не работает. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 14 октября 2013 г.

Содержание журнала № 20 за 2013 г.
Е.А. Шаронова, экономист

Улучшаем арендованное имущество

О том, какие улучшения бывают и кто их собственник

Когда вы хотите арендовать помещение, то мало найти то, что вам подходит по месторасположению и метражу, важны еще планировка и дизайн. Ведь наверняка у вас свой взгляд на то, как должен выглядеть ваш офис, ателье, магазинчик, парикмахерская и т. п. Возможно, удобнее будет взять в аренду помещение в новостройке без отделки. Тогда уж вы точно сделаете все так, как вам нужно. Но в этом случае, скорее всего, изначально вы сами будете нести все расходы по достройке, ремонту и доведению помещения до состояния «готовности к употреблению».

Такие манипуляции с арендованным имуществом, как правило, приводят к его улучшению. О том, какие улучшения бывают и кто их собственник, мы и поговорим.

Улучшения отделимые и неотделимые: почувствуйте разницу

Очень важно улучшения отличать от ремонта. Ведь от этого зависит, кто понесет бремя расходов и как их учесть. Так, затраты на ремонт (текущий и капитальный) учитываются в расходах единовременност. 260 НК РФ; пп. 5—10 ПБУ 10/99. А налоговый и бухгалтерский учет расходов на создание улучшений зависит от того, отделимые они или нет. И в большинстве случаев затраты на создание улучшений — это капвложения, учитываемые в расходах постепенно.

Итак, как же понять, какой объект учета у вас?

Схема

1п. 2 ст. 616 ГК РФ; 2п. 14.2 ст. 1 Градостроительного кодекса РФ; ст. 11 НК РФ; приложение 8 к Положению, утв. Постановлением Госстроя СССР от 29.12.73 № 279; 3п. 1 ст. 616 ГК РФ; 4п. 14 ст. 1 Градостроительного кодекса РФ; ст. 11, п. 2 ст. 257 НК РФ; Письма Минфина от 12.10.2011 № 03-03-06/1/663, от 18.11.2009 № 03-03-06/1/763; 5п. 1 ст. 623 ГК РФ; 6пп. 2, 3 ст. 623 ГК РФ

Когда согласие арендодателя нужно, а когда — нет

Если вы соберетесь производить отделимые улучшения арендованного имущества, то согласие арендодателя можно и не получать. Ведь эти улучшения являются вашей собственностью и покрываются за ваш счетп. 1 ст. 623 ГК РФ.

А вот прежде чем создавать неотделимые улучшения, нужно получить согласие собственника, поскольку от этого зависит:

  • кто будет нести все расходы по созданию улучшений;
  • порядок учета этих расходов при налогообложении и в бухучете.

Если вы не получите согласие арендодателя на улучшение имущества, то можете столкнуться с такими негативными последствиями:

  • во-первых, даже если арендодатель и примет эти улучшения, то может не возместить вам их стоимость. Ведь по закону он не обязан это делатьп. 3 ст. 623 ГК РФ;
  • во-вторых, арендодатель может потребовать все вернуть в первоначальное состояние (демонтировать улучшения)ст. 622 ГК РФ, а для вас это опять же дополнительные расходы;
  • в-третьих, вы не сможете учесть эти расходы для целей налогообложения (подробнее см. с. 33).

Если арендодатель согласен на создание вами неотделимых улучшений, тогда в договоре аренды или дополнительном соглашении к нему надо указатьп. 2 ст. 623 ГК РФ:

  • какие работы будут сделаны;
  • за чей счет будут производиться неотделимые улучшения:
  • <или>за ваш счет (то есть арендатора);
  • <или>за счет арендодателя. Тогда он возместит вам стоимость улучшений. Кстати, даже если в договоре/допсоглашении вы не оговорите, за чей счет производятся неотделимые улучшения, арендодатель все равно обязан будет возместить вам их стоимость;
  • <или>частично за ваш счет, частично за счет арендодателя.

***

В следующей статье мы расскажем, как бухгалтерам организаций-арендаторов отразить произведенные улучшения в бухучете и как их учитывать при исчислении различных налогов.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Аренда»:

2016 г.

  1. «Упрощенный» учет улучшений арендованного имущества, № 20
  2. Лизингодатель получает страховку за украденный предмет лизинга: что дальше, № 20
  3. Налоговые вопросы нового лизингодателя, № 12
  4. Доверили управление своим имуществом?, № 10
  5. Доверительное управление недвижимым имуществом, № 9

2015 г.

  1. Отдаем предмет лизинга в перенаем, № 20
  2. Арендные каникулы без страха и упрека, № 17
  3. Аренда у «своих»: неотделимые улучшения и налог на имущество, № 9
  4. Возмещение ущерба за утраченное арендованное имущество, № 6
  5. Лизингополучатель переходит на УСНО, № 6
  6. Последствия сдачи имущества в субаренду без согласия арендодателя, № 4

2014 г.

  1. Как арендатору учесть компенсацию за капремонт, уплаченную арендодателю, № 17
  2. Хочу все знать: такая многогранная аренда, № 16
  3. Безвозмездно получили сданное в аренду имущество: есть ли налоговый доход?, № 10
  4. Аренда с разных сторон: разбираем отдельные вопросы, № 8
  5. Памятка по налоговому учету для арендодателя, № 4

2013 г.

  1. «Арендодатель по доверенности»: кому платить, с кого удерживать НДФЛ, № 23
  2. Имущественные налоги при аренде и лизинге, № 23
  3. Арендодатель умер: кому платить и как, № 22
  4. Принимаем капвложения от арендатора, № 21
  5. Улучшаем арендованное имущество, № 20
  6. Как арендатору учесть улучшения, № 20
  7. Аренда жилья для работников, № 18
  8. Просто о сложном про аренду, № 17
  9. Сделки с недвижимостью, арендованной у муниципалитета: что с налогами, № 16
  10. Аренда машины с водителем: считаем НДФЛ и страховые взносы, № 8
  11. Аренда с выкупом: как обойтись без пересчетов, № 7
  12. Арендуем недвижимость у физлица: что нужно знать бухгалтеру, № 3

2012 г.

  1. Покупаем и переуступаем права на аренду земли, № 19
  2. Как обезопасить расходы на аренду недвижимости, № 3

2011 г.

  1. Улучшения арендованных помещений упрощенцами, № 19
  2. Как арендаторам поделить и учесть расходы на ремонт общих помещений, № 19
  3. Лизинг + упрощенка: взгляд со стороны лизингополучателя, № 18
  4. Лизинг + упрощенка: взгляд со стороны лизингодателя, № 17
  5. НДС-вычеты по коммунальным услугам при аренде, № 16
  6. Арендодатель стал предпринимателем: последствия для компании-арендатора, № 15
  7. Угнали лизинговый автомобиль, № 13
  8. Доходы и расходы будущих периодов отменены... Что делать лизингодателю?, № 9
  9. Аренда жилья для «неместного» работника: что с налогами, № 8
  10. Улучшая чужое имущество, думай о последствиях, № 4
  11. Компания переезжает: будет ли расходом плата за одновременную аренду старого и нового офисов, № 2
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.33%
апрель 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
Приходилось ли вам участвовать в процедуре ликвидации компании?
Да, я был(-а) в составе ликвидационной комиссии
Я не входил(-а) в ликвидационную комиссию, но готовил(-а) по ее запросам все необходимые документы
Нет, никогда не сталкивался(-лась) с процедурой ликвидации
Мне скоро предстоит проходить процедуру ликвидации нашей компании, хорошо бы узнать все шаги заранее

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК_2017Практикум «Сближение учетных правил. МСФО и ПБУ: сверяем стандарты»