Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 25 октября 2013 г.
Содержание журнала № 21 за 2013 г.Перевод НДС-деклараций на «электронку»
Кто обязан с 01.01.2014 сдавать электронные декларации по НДС и что будет, если отчитываться на бумаге
1 января 2014 г. почти для всех организаций и ИП независимо от численности их работников вводится обязанность сдавать декларации по НДС в электронном вид
Кому пора готовиться к обязательной «электронке»
Представлять электронные декларации по НДС, в том числе нулевые, будут:
- все плательщики НДС;
- спецрежимники и те, кто освобожден от обязанностей плательщика НДС по ст. 145 НК, — если выставят покупателю счет-фактуру с выделенным НДС.
Сдавать НДС-декларации на бумаге смогут только налоговые агенты по НДС со среднесписочной численностью не больше 100 человек, которые на момент подачи декларации:
- <или>не являются плательщиками НДС, поскольку применяют спецрежимы;
- <или>освобождены от обязанностей плательщика НДС по ст. 145 НК.
Что такое электронная декларация
Это декларация, сданная в электронном виде через спецоператор
- <или>заключить договор с самим спецоператором;
- <или>сдавать декларации через фирму — посредника между спецоператором и налогоплательщиками. Такие фирмы разово отправляют отчет налогоплательщика по доверенности от него.
Имейте в виду: если вы предпочтете второй вариант, ваша декларация будет считаться сданной не в момент передачи ее посреднику, а в момент подтверждения ее приема спецоператором от посредник
Кроме того, роль таких посредников (в отличие от роли спецоператоров) в НК не закреплена. И если отчетность не будет сдана вовремя по вине посредника, то налоговики все равно накажут вас (а вы уже потом будете разбираться с посредником).
Если вы принесете в инспекцию или отправите почтой декларацию на флешке, диске, дискете, то новое требование об электронном виде не выполните. Возможность отправки деклараций через сайт ФНС в НК не предусмотрена.
Декларация по НДС за IV квартал 2013 г.: можно ли сдать на бумаге?
Зависит от режима, на котором вы будете работать с 1 января 2014 г.
СИТУАЦИЯ 1. Вы остаетесь на ОСНО (пусть даже применяете освобождение по ст. 145 НК). Формально вы обязаны отправить декларацию за IV квартал по ТКС. Однако в ФНС считают иначе.
ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ
“Декларацию по НДС за IV квартал 2013 г. можно представить в порядке, который действует до 01.01.2014. То есть те, у кого среднесписочная численность не превышает 100 человек, могут сдать ее на бумаге.
Представлять декларации по НДС в электронном виде по установленным форматам по системе ТКС через оператора все плательщики НДС обязаны будут только по итогам I квартала 2014 г. по сроку не позднее 20 апреля
2014 г.”
И Минфин не против этого — он уже выпустил официальное Письмо, подтверждающее такую возможност
СИТУАЦИЯ 2. Вы переходите на спецрежим (упрощенку или вмененку). Тогда вы имеете полное право сдать декларацию за IV квартал 2013 г. на бумаге, поскольку в январе, на момент сдачи декларации, уже не будете плательщиком НДС. А обязанность отправлять декларации по ТКС установлена именно для плательщиков
«Электронка» не обязательна для уточненок по НДС за периоды до 2014 г.
Вы можете сдавать уточненные декларации по НДС на бумаге, если среднесписочная численность вашей организации (ИП) не больше 100 человек. Ведь «электронная обязанность» введена только для деклараций, сдаваемых не позднее
Заметьте, НК позволяет вам сдать на бумаге уточненную декларацию за любой период. Однако Минфин пока признал это возможным только для уточненок за налоговые периоды до
Единую упрощенную декларацию (ЕУД) по-прежнему можно будет сдавать на бумаге
Напомним, такую декларацию сдают налогоплательщики, у которых за налоговый период не было объектов налогообложения ни по одному из налогов, а также движения денег на счетах в банках и в касс
Обязаны ли они будут отправлять ЕУД по ТКС или смогут по-прежнему сдавать на бумаге? Ведь за «электронку» нужно платить (как минимум раз в год при подключении). Это означает движение по счету либо по кассе и, как следствие, невозможность сдавать ЕУД.
Обязательная «электронка» не распространяется на ЕУД, потому что ее нельзя считать декларацией по каждому из указанных в ней налогов, в том числе и по НДС. В ней нет сведений об объектах налога, налоговой базе, исчисленной сумме налога и
ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ
“На представление единой упрощенной декларации вводимое с 01.01.2014 требование об обязательной сдаче деклараций по НДС в электронном виде по ТКС не распространяетс
я”.
ДУМИНСКАЯ Ольга Сергеевна
Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса
Что будет, если в 2014 г. сдать декларацию по НДС на бумаге
Некоторые бухгалтеры будут вынуждены нарушать требование об электронной сдаче деклараций по НДС. Например, руководитель решит, что плата за ЭЦП, подключение к ТКС и отправку отчетов неоправданно высока. Спецрежимники, разово выставившие счета-фактуры с НДС, вряд ли станут подключаться к ТКС ради одной декларации.
Отказать в приеме бумажной декларации инспекция не вправ
Однако рассчитывать, что на деле все обойдется
***
По остальным налогам те, у кого среднесписочная численность не больше 100 человек, смогут отчитываться на бумаге. Но если вы подключитесь к ТКС для сдачи НДС-деклараций, удобнее будет перевести на «электронку» все общение с инспекцией.