Когда предприниматель освобождается от взносов «за себя» | Журнал «Главная книга» | № 21 за 2013 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
ФНС рассказала о наиболее распространенных налоговых нарушениях

На сайте Налоговой службы появился свежий перечень нарушений законодательства о налогах и сборах, которые сотрудники инспекций выявляют чаще всего. < ... >

Заполняем расчет по взносам за полугодие

Плательщикам, у которых в отчетности по страховым взносам за I квартал имеются расхождения, необходимо направить в ИФНС пояснения. Тем, кто представил расчет не в ту инспекцию, надо исправлять ситуацию. А у тех, кто готовится к полугодовой отчетности по взносам, появились новые вопросы. < ... >

Появились списки работодателей, которых трудинспекторы будут навещать чаще других

На сайте Роструда опубликованы перечни работодателей, деятельность которых отнесена к категориям высокого и значительного риска. < ... >

4-ФСС опять изменилась

Соцстрах откорректировал форму расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам «на травматизм» (4-ФСС). < ... >

Телефонные мошенники, маскируясь под налоговиков, воруют деньги

ФНС узнала о случаях телефонного мошенничества, совершенных от имени Налоговой службы. Имейте в виду: инспекции не сообщают гражданам о налоговых задолженностях при помощи автоматического обзвона! < ... >

Работник обратился за соцвычетом в середине года: нужно ли пересчитать НДФЛ

Если сотрудник принес работодателю заявление на имущественный вычет по НДФЛ в течение года, например, в июне, пересчитать НДФЛ с учетом вычета нужно с начала календарного года. Т.е. НДФЛ за январь-май будет считаться излишне удержанным и должен быть возвращен работнику. Распространяется ли это правило на социальные вычеты (например, по расходам на лечение или обучение)? < ... >

Необоснованная налоговая выгода: утверждены основные принципы

Налоговый кодекс дополнен новой статьей 54.1, в которой прописано, в каких случаях уменьшение налоговой базы или суммы налога к уплате могут быть признаны неправомерными. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 5 ноября 2013 г.

Содержание журнала № 21 за 2013 г.
Н.Г. Бугаева, экономист

Когда предприниматель освобождается от взносов «за себя»

Уважительные и не очень причины для освобождения

Как известно, в этом году размер фиксированных страховых взносов у ИП существенно возросч. 1, 1.1, 1.2 ст. 14 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ). Но зато в Законе появилась норма, согласно которой взносы можно не платить, если ИП не работает по определенным основаниямч. 6 ст. 14 Закона № 212-ФЗ. Поговорим о том, что это за основания, с какими проблемами успели столкнуться предприниматели и как их решать.

Теоретический экскурс

Законодатели обозначили абсолютно конкретные периоды времени, в течение которых ИП может взносы не платить (далее — «льготные» периоды)ч. 6 ст. 14 Закона № 212-ФЗ; подп. 1, 3, 6—8 п. 1 ст. 11 Закона от 17.12.2001 № 173-ФЗ:

  • прохождение военной службы по призыву;
  • уход за каждым ребенком до полутора лет, но не более 3 лет в совокупности (при наличии нескольких детей у предпринимателя);
  • уход за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом, лицом в возрасте 80 лет и старше (без ограничения по времени);
  • проживание предпринимателя — супруга военнослужащего, проходящего службу по контракту, в месте, где у ИП не было возможности заниматься бизнесом, но не более 5 лет в общей сложности;
  • проживание предпринимателя за границей вместе с супругом, направленным на «госслужбу» за границу, но не более 5 лет в общей сложности.

Если за какой-то из указанных периодов ИП взносы платить не хочет, то ему нужно позаботиться о документах, подтверждающихч. 6 ст. 14 Закона № 212-ФЗ:

  • сам льготный период. Для этого подойдут документы, указанные в Правилах подсчета и подтверждения страхового стажа для установления трудовых пенсийразд. 4 Правил, утв. Постановлением Правительства от 24.07.2002 № 555. Например, период по уходу за ребенком в возрасте до полутора лет можно подтвердить свидетельством о его рождении. Также может понадобиться справка о совместном проживании с ребенком;
  • отсутствие предпринимательской деятельности в этот период. К таким документам Минтруд относит декларации по НДФЛ или по применяемым спецрежимам, в которых зафиксирован нулевой доход, с отметками налоговых органов (при электронной сдаче представить нужно будет и протоколы об их принятии налоговиками)Письмо Минтруда от 06.03.2013 № 21-1/10/2-1253. Ведь даже если деятельность не ведется, нулевые декларации ИП все равно должен сдать в свою ИФНС.

По Закону ИП не обязан уведомлять ПФР о своем намерении заплатить в этом году меньше взносов и не обязан заранее представлять в связи с этим в Фонд подтверждающие документы. То есть предприниматель может просто уплатить меньшую сумму взносов за тот год, на который пришелся «льготный» период, или вообще взносы не платить.

Но на практике лучше так не делать. Ведь впоследствии сотрудники ПФР, естественно, заметят неполную уплату взносов и пришлют требование об уплате недостающей по их мнению суммы. И в течение 10 рабочих дней вы все равно должны будете направить им подтверждающие документы — принести лично, отправить по почте или по электронным каналам связич. 1, 5 ст. 37, ч. 6 ст. 4, подп. 4 ч. 2 ст. 28 Закона № 212-ФЗ. Иначе доначисленную сумму взносов просто спишут со счета ИП.

Кстати, хотя предприниматели уплачивают взносы в ПФР и ФФОМС, направлять подтверждающие документы нужно только в ПФРч. 1 ст. 14 Закона № 212-ФЗ. Поскольку именно он является органом, контролирующим полноту и своевременность уплаты взносовч. 1 ст. 3 Закона № 212-ФЗ.

Но бывает, что предприниматели приостанавливают свою деятельность по обстоятельствам, не поименованным в вышеприведенном перечне. Могут ли они рассчитывать на «льготу» по уплате взносов?

Периоды «застоя» в деятельности ИП

Обычное неведение деятельности в течение какого-то времени не дает права предпринимателю претендовать на освобождение от взносов. Пока лицо находится в статусе ИП, взносы «за себя» надо платитьАпелляционное определение Омского облсуда от 07.08.2013 № 33-5187/2013 независимо от того, ведет ли предприниматель свою деятельность и получает ли он от нее доходп. 2 ч. 1 ст. 5 Закона № 212-ФЗ; п. 4 Информационного письма Президиума ВАС от 11.08.2004 № 79.

Но если предприниматель вынужден был приостановить деятельность по объективным причинам, например потому, что находился в местах лишения свободы, тогда и взносы за период «застоя» он платить не должен. Ведь и сняться с учета в качестве ИП при таких обстоятельствах он тоже не могРешение Арбитражного суда Ставропольского края от 16.08.2013 № А63-12042/2012 (Внимание! PDF-формат); Постановления ФАС ПО от 23.05.2012 № А65-18330/2011; ФАС ЦО от 27.01.2012 № А14-5882/2011.

Неведение деятельности по состоянию здоровья

Даже если предприниматель получил инвалидность и физически никак не может вести свою предпринимательскую деятельность — это не основание для того, чтобы «освободиться» от уплаты взносов.

ИП может не платить взносы, только если сможет доказать: он не только не вел деятельность в течение какого-то периода, но и не имел возможности сняться с учета в ИФНС в качестве предпринимателя. Например, из-за того, что он:

Отпуск по беременности и родам

Как мы уже сказали, в период с рождения ребенка и до достижения им возраста полутора лет предприниматель имеет законное право взносы «за себя» не платитьподп. 3 п. 1 ст. 11 Закона от 17.12.2001 № 173-ФЗ. Но есть еще 70 календарных дней до рождения ребенка, то есть отпуск по беременности и родамч. 1 ст. 10 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ. Данный период не поименован как льготный, поэтому формально при нынешней редакции Закона № 212-ФЗ платить за это время взносы нужно.

Однако ранее суды разрешали будущим мамам, которые ввиду своего положения приостановили предпринимательскую деятельность, взносы за это время не платитьОпределение КС от 12.05.2005 № 182-О; Постановления ФАС ЦО от 19.11.2012 № А14-13125/2011; 19 ААС от 30.04.2013 № А14-12599/2012; ФАС ВСО от 21.02.2013 № А33-10263/2012; ФАС УО от 14.09.2012 № Ф09-7960/12; ФАС ВВО от 18.01.2013 № А11-1002/2012.

При этом судьи не обращали внимания на то, вступили ли предприниматели в отношения по добровольному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнствомч. 3 ст. 2, ч. 2, 6 ст. 4.5, ч. 1 ст. 10 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ. Хотя у ИП отпуск по беременности и родам как таковой может наступить, только если до его начала предприниматель уплатила «добровольные» взносы (а не просто оформила нужный больничный лист). Как бы то ни было, позиция судей была выгодна страхователям.

Но приведенные судебные решения касаются отношений, возникших до 2013 г. Однозначного списка льготных периодов в Законе № 212-ФЗ тогда не было. А на чью сторону встанут суды сегодня, когда такой список есть, пока предсказать сложно. Судебная практика по действующей редакции Закона еще не сложилась.

Если «льготный» период наступил до 2013 г.

Если предприниматель ушел в отпуск по уходу за ребенком в возрасте до полутора лет до введения нормы о «льготных» периодах, то формально у него нет оснований не платить взносы за этот отпуск до конца 2012 г. Однако в суде предприниматели не раз доказывали, что платить взносы за это время они не должныПостановления ФАС ВСО от 28.08.2012 № А33-20275/2011; ФАС ЗСО от 20.03.2013 № А27-14359/2012; Апелляционное определение Астраханского облсуда от 09.01.2013 № 33-70/2013.

Аналогично предпринимателям удавалось доказать, что они не обязаны платить взносы в период по уходу за инвалидом I группыПостановление ФАС ПО от 21.03.2013 № А65-19605/2012 и за лицом, достигшим возраста 80 летПостановление ФАС ЦО от 09.06.2012 № А48-3793/2011. Суды опирались в своих решениях на позицию ВАС о том, что при выявлении особых обстоятельств суд может прийти к выводу об отсутствии обязанности ИП платить взносы «за себя» в период, когда деятельность им не веласьИнформационное письмо Президиума ВАС от 11.04.2006 № 107.

Поэтому если за 2012 г. в такой ситуации вы заплатили взносы не в полном объеме, а теперь Фонд требует от вас уплаты недоимки, штрафа и пени, имеет смысл обратиться в суд.

***

Если вы решили просто приостановить деятельность, взносы категорически платить не хотите, но и судиться тоже не желаете, лучше сняться с учета в качестве ИП. И во избежание неприятных сюрпризов обязательно получите из налоговой свидетельство, подтверждающее, что прекращение вашей деятельности зарегистрировано.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Предприниматели»:

2017 г.

  1. Минфин настаивает: уменьшать доходы на расходы в целях уплаты взносов ИП на УСН не могут, № 14
  2. Когда патент у ИП есть, а бизнеса нет, № 10
  3. ИП нанял работников: где вставать на учет и что сдавать, № 8
  4. Нюансы представления единой упрощенной декларации предпринимателями, № 7
  5. Уплата ИП 1%-х взносов за себя за 2016 год, № 6
  6. Заявление об освобождении ИП от налога на имущество, № 5
  7. Как предпринимателю платить налог на имущество, № 5
  8. Нюансы освобождения ИП от налога на имущество, № 5
  9. Нулевая декларация ИП на УСН с объектом «доходы», № 5
  10. Обновленная декларация 3-НДФЛ для ИП, № 5
  11. Возврат переплаченных предпринимателем страховых взносов за 2016 год, № 5
  12. Деление «кадастрового» объекта: как ИП платить налог на имущество, № 5
  13. Новогодние подарки для плательщиков ПСН, № 2
  14. Взносы под контролем ФНС: что меняется для ИП с 2017 года, № 2
  15. Уплата 1%-го допвзноса в ПФР зависит от расходов ИП, № 1

2016 г.

  1. «Зима близко»: предпринимателям пора платить взносы, № 23
  2. Может ли предприниматель отказаться от полученного патента, № 22
  3. По патенту ИП может ремонтировать не только жилье, № 21
  4. Я б в ИП-шники пошел..., № 19
  5. ЕНВД + ОСН у предпринимателя: учет страховки, № 19
  6. Предприниматель на ПСН: новые вопросы, № 19
  7. Нужно ли восстанавливать НДС при прекращении деятельности ИП на ОСН, № 16
  8. Как ИП-общережимнику посчитать налоги в нестандартных ситуациях, № 16
  9. Пересчитываем налоги при «слете» с ПСН, № 14
  10. ИП дарит имущество физлицу: что с НДС, № 13
  11. Доходы до и после патента: как их учесть предпринимателю, № 10
  12. Перипетии в судьбе декларации о предполагаемом доходе, № 8
  13. Итоги интернет-конференции по НДФЛ: доходы ИП, № 6
  14. Патент и другие налоговые режимы: тонкости совмещения, № 2
  15. ИП на УСНО и ЕНВД без работников могут уменьшать налоги на 1%-е взносы в ПФР, № 1

2015 г.

  1. «Патентные» коллизии транспортных услуг, № 23
  2. «Лишние» показатели бизнеса на патенте, № 20
  3. Предприниматель тоже может получить имущественный вычет, № 14
  4. Как ИП-работодателю взаимодействовать с фондами, № 13
  5. Утрата права на патентную систему = уплата НДФЛ по полной?, № 12
  6. Тонкости «семейного» бизнеса, № 9
  7. Стартовые расходы предпринимателей-упрощенцев, № 8
  8. Ответы на «патентные» вопросы, № 6
  9. Фиксированные взносы ИП и их учет на спецрежимах, № 6
  10. Перерыв в «регистрации» у ИП, № 4

2014 г.

  1. ИП дарит бизнес-недвижимость физлицу: что с налогами, № 21
  2. Должен ли ИП ежедневно заполнять КУДиР, чтобы не вести кассовую книгу, № 20
  3. Бизнес вдали от дома, № 19
  4. Патентные поправки будущего года, № 19
  5. Предприниматель продает свое имущество: какие налоги платить?, № 10
  6. ИП нанимает работников, № 10
  7. Последствия «слета» ИП с патентной системы налогообложения, № 9
  8. Как ИП-спецрежимнику получить освобождение от налога на имущество физлиц, № 5
  9. Страховые взносы предпринимателей с 2014 года, № 2

2013 г.

  1. ИП решил купить «арендный» патент, № 24
  2. Считаем ЕНВД и налог при УСНО у предпринимателя с работниками, № 22
  3. Предприниматели, не забудьте заплатить фиксированные взносы за 2013 год, № 22
  4. Когда предприниматель освобождается от взносов «за себя», № 21
  5. Как предпринимателю списать просроченную кредиторку, № 21
  6. Правила работы на патенте лучше не нарушать, № 16
  7. Прекращение деятельности предпринимателя: начало конца, № 13
  8. Вы больше не ИП, но пить шампанское рано..., № 13
  9. Уменьшить налог на уплаченные взносы предпринимателям сложнее, чем кажется, № 8
  10. Предприниматель на ОСНО: сдаем 3-НДФЛ, № 7
  11. Как уменьшить налоги на страховые взносы, если предприниматель совмещает УСНО и ЕНВД, № 6

2012 г.

  1. Встречаем патент-2013, № 23
  2. Предприниматель меняет адрес «прописки»: что нужно сделать, № 22
  3. Алименты с предпринимателей: рекомендации судебного пристава, № 21
  4. Как предпринимателю превратить выручку в личные наличные, № 19
  5. Новая патентная система для предпринимателей, № 15
  6. Личный счет предпринимателя вместо расчетного: каковы риски, № 14
  7. Печать у ИП: не обязательна, но желательна, № 12
  8. Как правильно уменьшить стоимость «упрощенного» патента на страховые взносы, № 11
  9. Предприниматель нанимает работников: где и когда ему нужно встать на учет, № 11
  10. Предприниматель умер — бухгалтер остался, № 8
  11. Тарифы страховых взносов для предпринимателей в 2012 году, № 4
  12. Изменения по взносам для предпринимателей и иных самозанятых лиц, № 2

2011 г.

  1. Задаток — доход или нет?, № 24
  2. Учет доходов и расходов у предпринимателя на общем режиме, № 17
  3. Предприниматель взял беспроцентный заем: будет ли НДФЛ с материальной выгоды, № 16
  4. Выбираем: ИП или ООО, № 13
  5. Тернистый путь прекращения деятельности предпринимателя, № 12
  6. Может ли предприниматель не платить налоги при продаже бизнес-недвижимости старше 3 лет, № 11
  7. Расходы предпринимателя на домашний офис: можно ли учесть, № 5
  8. Как предпринимателю заполнить «за себя» РСВ-2 ПФР за 2010 год, № 3
  9. Отменил ли ВАС кассовый метод для предпринимателей, № 2
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.61%
июнь 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 800

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Принимаете ли вы на работу студентов и старшеклассников на работу в летний период?
Нет, не принимаем
Только от 18-ти, чтобы без медосмотров и на полный график
Только тех, кто будет работать и после 1 сентября, иначе нерентабельно обучать
Принимаем с удовольствием

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК_2017
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
Информации о мероприятиях в данный момент нет