Новости Тренинги Типовые ситуации Калькуляторы Формы
Журнал Вебинары Календарь Консультации Форум Тесты
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 22 ноября 2013 г.

Содержание журнала № 23 за 2013 г.
А.Ю. Никитин, налоговый консультант

«Перебор» по детскому вычету: с кого спросит налоговая

Организация должна предоставить работнику по его заявлению стандартный вычет по НДФЛ на каждого ребенка в возрасте до 18 лет (а если ребенок — студент и учится на дневном отделении, то до 24 лет)подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ. Как правило, детский вычет предоставляется по основному месту работы. Однако если доходы вам выплачивают несколько организаций, то детский вычет вы можете получать в одной из них по своему выборуп. 3 ст. 218 НК РФ. Работодатель удерживает с вас налог с учетом вычета до месяца, когда ваш доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13%, превысит 280 000 руб.

Если работодатель выплачивает вам доход, который частично освобождается от налогообложения (например, матпомощь в пределах 4000 руб. в год НДФЛ не облагаетсяп. 28 ст. 217 НК РФ), то в расчет предельной суммы вычета он должен включить только часть выплаты, облагаемую НДФЛПисьмо Минфина от 21.03.2013 № 03-04-06/8872.

А доходы, которые облагаются НДФЛ не по ставке 13%, а по иным налоговым ставкам (например, с дивидендов по принадлежащим вам акциям работодателя налог удерживается по ставке 9%п. 4 ст. 224 НК РФ), в расчете предельной суммы вычета не участвуют вовсеПисьмо ФНС от 05.06.2006 № 04-1-04/300.

А чем грозит получение вычета в большем размере, чем это положено законом? Это возможно, если у вас несколько источников дохода. Кого накажут налоговики, обнаружив такое нарушение: лично вас или ваших работодателей? Об этом наша статья.

СИТУАЦИЯ 1. Предельная сумма дохода для детского вычета уже превышена, а вы продолжаете его получать

Такое может произойти, если вы получаете вычет по месту работы, а другая организация выплачивает вам доход по договору аренды или иному гражданско-правовому договору. Дело в том, что работодатель соблюдает ограничение только по тем суммам, которые выплачивает сам, отслеживать в целях предоставления вычета ваши «посторонние» доходы он вовсе не должен.

Ничего страшного в этой ситуации нет, просто не позднее 30 апреля следующего года вы должны сдать декларацию по форме 3-НДФЛ с расчетом суммы налога к доплате. И доплатить НДФЛ не позднее 15 июляподп. 4 п. 1, пп. 2—4 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ. Пеня и штраф вам грозят, только если не сдадите декларацию и не уплатите вовремя НДФЛ по перерасчету.

СОВЕТ

Если вы меняете работу в течение года и планируете получать детский вычет на новом месте, то нужно взять у прежнего работодателя справку о полученных доходах за текущий годп. 3 ст. 230 НК РФ. Без такой справки новый работодатель откажется предоставлять вам вычетп. 3 ст. 218 НК РФ.

СИТУАЦИЯ 2. Вы подали заявление на детский вычет двум и более налоговым агентам

Так делать нельзя! Это прямо следует из законап. 3 ст. 218 НК РФ. Такую «схему» налоговики легко раскроют по справкам 2-НДФЛ, которые ежегодно не позднее 1 апреля сдают все налоговые агентып. 2 ст. 230 НК РФ.

И если в результате ваших неправомерных действий образовалась недоимка по налогу, вас заставят перечислить в бюджет недоплаченную сумму НДФЛ плюс пени за каждый день просрочкист. 75 НК РФ и могут оштрафовать за неполную уплату налогаст. 122 НК РФ.

Правда, не совсем понятно, с какого момента налоговики будут считать НДФЛ неуплаченным и начислять штраф и пени: со дня, когда налог должен был перечислить работодатель, или по окончании срока, установленного для самостоятельной уплаты налога? Прокомментировать этот вопрос мы попросили специалиста Минфина.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

СТЕЛЬМАХ Николай Николаевич
СТЕЛЬМАХ Николай Николаевич
Советник государственной гражданской службы РФ 1 класса

Действия налогоплательщика, выразившиеся в неправомерном получении стандартного налогового вычета у нескольких налоговых агентов, приводят к неполной уплате сумм НДФЛ и к возникновению задолженности по этому налогу, следовательно, образуют состав правонарушения, предусмотренного ст. 122 НК РФ. Штраф физическому лицу будет начислен на сумму недоимки на конец отчетного года, которую инспекция может определить по данным учета налогового агента.

Кроме того, с физического лица подлежат взысканию пени с момента, когда налог должен был в полном объеме поступить в бюджет. То есть пени будут начисляться по срокам уплаты НДФЛ организацией, которой работник неправомерно подал заявление на вычет.

Если вы решите поспорить с такой позицией, можно привести следующие аргументы. У физического лица свой срок для уплаты налога, в том числе и не удержанного налоговым агентом, — это 15 июля года, следующего за отчетным. Поэтому, на наш взгляд, штраф может быть предъявлен физическому лицу только при неуплате им налога в этот срок. И то лишь при условии, что не будет своевременно представлена декларация по форме 3-НДФЛ с расчетом налога к доплате. Если такую декларацию налогоплательщик подал, привлечь его к ответственности лишь за то, что задекларированная сумма налога не уплачена вовремя, нельзя — такую позицию занимают судьи ВАСп. 19 Постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 № 57. В этом случае взыскиваются только пени — со дня, следующего за днем, когда гражданин должен был доплатить НДФЛ в бюджет, то есть начиная с 16 июля года, следующего за отчетным. Но эти аргументы вы будете использовать в суде общей юрисдикции, которому постановления ВАС — не указ. А инспекция будет придерживаться подхода, описанного выше.

Ну а за несвоевременную подачу декларации, если вы не успеете сдать ее до 30 апреля, минимальный штраф в размере 1000 руб. придется заплатить в любом случае, независимо от того, будет ли налог к доплате по перерасчету или нетп. 1 ст. 119 НК РФ.

***

Получать стандартные вычеты можно у любого из налоговых агентов, а не обязательно у работодателя. Если вы сдаете в аренду компании или бизнесмену квартиру, авто или земельный участок, то можете получать детский вычет у арендаторап. 3 ст. 210, п. 3 ст. 218 НК РФ; Письмо ФНС от 09.10.2007 № 04-1-02/002656@. Конечно, для этого нужно подать ему заявление и документы, подтверждающие ваше право на вычет.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
Личный интерес / Налоги физических лиц
Личный интерес / Налоги физических лиц

2024 г.

2023 г.

№ 22
Кладовка в многоквартирном доме — почему налог такой высокий
№ 21
Взыскание налоговых долгов с граждан: судебный порядок остался в силе
№ 18
Льгота по имущественным налогам заявлена с опозданием: как ее применить задним числом
№ 17
НДФЛ-вычеты на лечение, обучение и спорт упростили
№ 16
Коллизии с возвратом ИП личного НДФЛ в 2023 году
№ 15
Получаем НДФЛ-вычеты в ИФНСФизлицам сообщат, если на них зарегистрировали фирму
№ 13
Как совмещать НДФЛ-вычеты по декларации с упрощенными вычетами
№ 11
Кто должен отчитаться о зарубежном счете и иностранном электронном кошельке
№ 10
На какие детские пособия нужно подавать заявление о продлении выплатыНДФЛ при продаже объединенного жилья: новый подход
№ 9
Зачем закрыли данные о собственниках в ЕГРН и чем это чреватоНе забудьте представить уведомление о КИК
№ 8
Как платить НДФЛ с доходов от продажи участков после изменения их границКогда с доходов от продажи имущества можно не платить НДФЛ
№ 7
Декларационная кампания — 2023 в вопросах и ответахДекларацию 3-НДФЛ обновили: что изменилось
№ 6
Как платить НДФЛ с доходов от продажи зарубежной недвижимости
№ 5
Единое пособие для семей с детьми и будущих мамЕдиное пособие: особенности переходного периода
№ 3
Как родителям уплатить налоги за детейНалоговое резидентство и НДФЛ-доходы с точки зрения вычета по ИИСФНС начнет взыскивать налоги с граждан во внесудебном порядке
№ 2
НДФЛ и проценты по вкладам в банках в 2023 году

2022 г.

№ 23
Ассорти вопросов по имущественным налогам физлиц и НДФЛКредитные каникулы для мобилизованных и их семей: как воспользоваться отсрочкой
№ 21
Кто заплатит налоги мобилизованных граждан — подробности от ФНС
№ 20
НДФЛ-вычеты по ИИС: что новогоДоход за 2021 год больше 5 млн руб.? НДФЛ по ставке 15% человек доплачивает сам!Как платить НДФЛ с доходов от сдачи в аренду зарубежной недвижимостиПо какому курсу можно снять рубли с валютного счетаСчет в зарубежном банке — рассказать ли о нем ФНС?
№ 19
Доступен новый способ подачи заявления о сохранении прожиточного минимумаОтказ от услуг после заключения договора: общие правилаОтказ от услуг: случаи из судебной практикиОтказ от услуг: туры, билеты, отели
№ 18
4 способа найти клиентов на бухгалтерские услуги
№ 16
Льготная ипотека для работников IT-компаний: брать или не брать?Неочевидные нюансы НДФЛ-вычетов по ИИС
№ 15
Долги бывшего ИП могут взыскать с его зарплатыКак снять предпринимательский статус с личной квартиры ИППополнение в семье может освободить от НДФЛ при продаже квартирыСнова об НДФЛ-вычетах за 2021 год
№ 13
Заявляем НДФЛ-вычеты за 2021 годЦБ РФ предупредил банки о недопустимости одностороннего установления комиссий
№ 12
Тонкости соцвычета на дорогостоящее лечение
№ 11
Центробанк смягчил валютные ограничения для граждан
№ 10
«Первоапрельская» выплата для семей со школьникамиЕсть авто, но вы им пока не пользуетесь: как не платить транспортный налогРеальный кейс: сдаем в аренду жилье и апартаменты
№ 9
Вопросы по «обязательной» НДФЛ-декларации за 2021 год
№ 8
Антикризисная корзина мер поддержки для граждан
№ 7
Банк России обновил валютные правила для гражданПодписан Закон о кредитных каникулах для граждан и МСП
№ 6
Регулярно жертвуете на благотворительность? Заявите НДФЛ-вычетУже известно, кому придется платить НДФЛ с процентов по вкладам
№ 4
Как получить выписку из ЕГРН, не выходя из домаМожно ли обналичить подарочный сертификат магазинаЧто «умеет» личный кабинет физлица на сайте ФНС
№ 3
НДФЛ-новшества при продаже имуществаДолжники имеют право на сохранение прожиточного минимумаМожно ли получить «просроченные» детские пособия
№ 2
Фитнес-вычет: как вернуть часть затрат на занятия спортомВы еще не внесли свой email в ЕГРН? А зря, это полезноИмущественные НДФЛ-вычеты: что меняетсяКогда нерезиденты могут не декларировать доходы от продажи имущества
№ 1
Нотариальные документы можно проверить онлайн
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ
Нужное
Содержание