НДФЛ: решаем трудные вопросы налоговых агентов... | Журнал «Главная книга» | № 23 за 2013 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
ФНС рассказала о наиболее распространенных налоговых нарушениях

На сайте Налоговой службы появился свежий перечень нарушений законодательства о налогах и сборах, которые сотрудники инспекций выявляют чаще всего. < ... >

Появились списки работодателей, которых трудинспекторы будут навещать чаще других

На сайте Роструда опубликованы перечни работодателей, деятельность которых отнесена к категориям высокого и значительного риска. < ... >

4-ФСС опять изменилась

Соцстрах откорректировал форму расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам «на травматизм» (4-ФСС). < ... >

Работник обратился за соцвычетом в середине года: нужно ли пересчитать НДФЛ

Если сотрудник принес работодателю заявление на имущественный вычет по НДФЛ в течение года, например, в июне, пересчитать НДФЛ с учетом вычета нужно с начала календарного года. Т.е. НДФЛ за январь-май будет считаться излишне удержанным и должен быть возвращен работнику. Распространяется ли это правило на социальные вычеты (например, по расходам на лечение или обучение)? < ... >

Телефонные мошенники, маскируясь под налоговиков, воруют деньги

ФНС узнала о случаях телефонного мошенничества, совершенных от имени Налоговой службы. Имейте в виду: инспекции не сообщают гражданам о налоговых задолженностях при помощи автоматического обзвона! < ... >

Необоснованная налоговая выгода: утверждены основные принципы

Налоговый кодекс дополнен новой статьей 54.1, в которой прописано, в каких случаях уменьшение налоговой базы или суммы налога к уплате могут быть признаны неправомерными. < ... >

Счет-фактура обновлен: выясняем подробности

Форму счета-фактуры обновили с 01.07.2017. Об этом надо помнить не только продавцу, но и покупателю. Но это еще не все: в ближайшее время форма счета-фактуры опять может измениться. А вместе с ней — и книги покупок и продаж. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 2 декабря 2013 г.

Содержание журнала № 23 за 2013 г.
На вопросы отвечала Н.А. Новикова, эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

НДФЛ: решаем трудные вопросы налоговых агентов...

Бухгалтер постоянно сталкивается с теми или иными выплатами в пользу физлиц. И всегда найдутся выплаты, провоцирующие вопросы: «Удерживать НДФЛ или нет?», «Если удерживать, то когда и сколько?»... Вот у наших читателей и накопилось немало таких вопросов. Давайте разберем их, ведь все не так сложно, как кажется на первый взгляд.

Считаем налог с матвыгоды по выданным займам

К.Т. Егорова, главный бухгалтер, г. Екатеринбург

Перешла на другую работу и впервые столкнулась с предоставлением сотрудникам займов. Причем, как правило, они выдаются либо под минимальный, либо под нулевой процент. Помогите разобраться с новой для меня ситуацией, не могу найти алгоритм расчета материальной выгоды при частичном погашении займа.

: По общему правилу матвыгода, с которой вы должны удержать НДФЛ, возникает у сотрудника, если процентная ставка по рублевому займу ниже 2/3 ставки рефинансирования, то есть в настоящее время меньше 5,5% (8,25% х 2/3)п. 2 ст. 212 НК РФ; Указание ЦБ от 13.09.2012 № 2873-У. Такой доход облагается по ставке 35%п. 2 ст. 224 НК РФ.

Из этого правила есть исключение. Матвыгода не возникает, если заем выдан:

  • <или>на строительство или приобретение жилья;
  • <или>на покупку земли для строительства жилья;
  • <или>на покупку земли вместе с домом.

Но только при условии, что работник предоставит вам соответствующее уведомление из налоговой о праве на имущественный вычетформа утверждена Приказом ФНС от 25.12.2009 № ММ-7-3/714@; подп. 1 п. 1. ст. 212 НК РФ. Считать матвыгоду по такому займу не нужно.

Если такое уведомление сотрудник не предоставил, НДФЛ с материальной выгоды считаем следующим образомподп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ.

ШАГ 1. Определяем сумму матвыгоды:

Материальная выгода

ШАГ 2. Рассчитаем сумму НДФЛ:

НДФЛ с материальной выгоды

Такой расчет мы делаем на каждую дату, когда сотрудник погашает заем или выплачивает процентыподп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ; Письмо Минфина от 26.03.2013 № 03-04-05/4-282. Полученную сумму НДФЛ нужно удержать из ближайшей выплаты в пользу сотрудника (например, зарплаты) и перечислить ее в бюджет не позднее следующего дня. Однако учтите, что удержанный НДФЛ не должен превышать 50% от суммы выплатыст. 226 НК РФ. Обратите внимание, при заполнении регистра по НДФЛ и справки 2-НДФЛ доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах отражается по коду 2610.

Выплачивая проценты по договору займа, удерживайте налог

Т.К. Никонова, г. Тверь

Сотрудник предоставил компании заем в марте 2013 г. под 15% годовых в размере 200 тыс. руб. В конце года нам предстоит вернуть заем с процентами. Подскажите, нужно ли будет удерживать НДФЛ?

: Проценты, полученные физлицом по договору займа, являются его доходом и подлежат обложению НДФЛподп. 1 п. 1 ст. 208 НК РФ. А организация, выплачивающая их, признается налоговым агентом. При выплате начисленных процентов вам необходимо удержать с них НДФЛ по ставке 13% (если сотрудник — резидент РФ)п. 1 ст. 223, п. 1 ст. 224, п. 2 ст. 226 НК РФ. Если проценты вы выплачиваете наличными, перечислить налог в бюджет нужно не позднее дня фактического получения денег в банке, при безналичных расчетах налог уплачивается в день выплаты процентовп. 6 ст. 226 НК РФ.

Возмещение реального ущерба НДФЛ не облагается

Е.С. Ионова, Московская обл., г. Сергиев Посад

Наша организация занимается строительством жилых домов. Иногда сроки строительства затягиваются. Нам приходится компенсировать клиентам стоимость вынужденной аренды квартиры за весь период просрочки. В конце каждого месяца клиент предоставляет нам расписки от арендодателя, на основании чего мы возмещаем ему такие расходы. Не понимаю, что тут с НДФЛ? Нужно ли нам удерживать НДФЛ при выплате компенсации?

: Если такие суммы вы выплачиваете по решению суда, то облагать их НДФЛ не нужно. Тогда они признаются возмещением реальных убытков вашего клиентастатьи 15, 393 ГК РФ; ст. 10 Закона от 30.12.2004 № 214-ФЗ, не являются доходом последнего и при определении базы по налогу на доходы физических лиц не учитываютсяПисьмо ФНС от 27.08.2013 № БС-4-11/15526; Письмо Минфина от 07.05.2013 № 03-04-05/4-416.

Если же указанная компенсация выплачивается вами не по решению суда, а на основании, например, договора, нужно принять во внимание следующее. Признать эту выплату возмещением реального ущерба только на основании условий договора нельзя. Необходимость таких расходов со стороны клиента должна быть обоснованна. В частности, вам необходимо иметь доказательства того, что иным жильем ваш клиент в указанный период не располагаетКассационное определение ВС Удмуртской Республики от 25.04.2011 № 33-1433. В противном случае считать компенсацию возмещением реального ущерба нельзя.

Тогда с нее нужно удержать НДФЛ по ставке 13%ст. 210, п. 1 ст. 224, ст. 226 НК РФ. А чтобы не получилось так, что после удержания налога вы перечислите клиенту меньше, чем стоит аренда квартиры, возможно, придется подкорректировать формулировки договора. Укажите в нем, что налоги, удерживаемые при выплате, в указанную сумму возмещения не включаются.

При закупке товаров у физлиц НДФЛ удерживать не нужно

А.С. Черных, г. Новосибирск

Организация периодически закупает товары (метелки, рукавицы) у физических лиц для дальнейшего использования в производстве. Является ли организация налоговым агентом при выплате такого дохода физическому лицу?

: При закупке имущества у физических лиц обязанности удерживать налог у вас не возникаетп. 2 ст. 226, подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ. На таких «физиков» не надо вести регистр налогового учета по НДФЛ и подавать в налоговую справки 2-НДФЛст. 230 НК РФ; Письмо Минфина от 28.03.2008 № 03-04-05-01/89. С точки зрения НДФЛ никаких трудностей тут нет. Но обратите внимание на оформление первички. Проверьте, правильно ли составлены документы, чтобы потом не возникло вопросов с возможностью учета расходов по закупленным товарам.

Собираем документы для предоставления социального вычета по взносам в НПФ

О.С. Михайлова, г. Москва

Сотрудник заключил договор о негосударственном пенсионном обеспечении. На основании его заявления мы ежемесячно удерживаем из зарплаты и перечисляем взносы в негосударственный пенсионный фонд. Работник обратился к нам за предоставлением социального вычета. Какие документы он должен приложить к заявлению? Нужно ли требовать с него выписку из именного пенсионного счета?

: Для предоставления работнику социального налогового вычета по взносам на негосударственное пенсионное обеспечение потребуется получить от него следующие документыПисьма Минфина от 15.09.2010 № 03-04-06/6-216 (п. 1); УФНС по г. Москве от 09.06.2010 № 20-15/3/061296:

1) заявление на предоставление вычета;

2) копию договора негосударственного пенсионного обеспечения;

3) копию лицензии НПФ (если реквизитов такой лицензии нет в договоре)Письмо ФНС от 05.05.2008 № ШС-6-3/331@.

Выписка из именного пенсионного счета для предоставления социального вычета в настоящее время не требуется. В своих последних разъяснениях это подтвердил и МинфинПисьма Минфина от 31.01.2012 № 03-04-06/7-18, от 18.05.2012 № 03-04-06/7-140.

Нередко возникает ситуация, когда за вычетом сотрудник обращается в середине года, а соответствующие взносы удерживались и перечислялись с начала года. В этом случае поступайте так. В том месяце, когда вы получили заявление со всеми необходимыми документами, посчитайте, какую сумму взносов вы перечислили с начала года. Полученный результат — это и есть сумма социального вычета в текущем месяцеПисьма Минфина от 31.01.2012 № 03-04-06/7-18, от 18.05.2012 № 03-04-06/7-140.

И не забудьте, что такие вычеты нормируются. Максимум составит 120 000 руб. в годп. 2 ст. 219 НК РФ. Если же по заявлению работника, помимо взносов на негосударственное пенсионное обеспечение, вы перечисляете еще и дополнительные взносы на накопительную часть трудовой пенсии, то указанный лимит включает в себя обе суммы.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «НДФЛ»:

2017 г.

  1. Заполняем 6-НДФЛ при возврате налога работнику, № 14
  2. НДФЛ с выплат бывшим работникам обособленного подразделения: куда платить, № 14
  3. Непростые комбинации с НДФЛ-вычетами работника, № 13
  4. Заполняем расчет 6-НДФЛ за полугодие, № 13
  5. Премии в целях НДФЛ: даты и коды, № 12
  6. Тест: что поставить в строке 100 расчета 6-НДФЛ, № 12
  7. НДФЛ: как заплатить ИП и гражданам, № 11
  8. Порядок представления корректирующей справки 2-НДФЛ, № 9
  9. 6-НДФЛ за I квартал: новые вопросы, № 7
  10. Заполняем 6-НДФЛ за I квартал 2017 года, № 6
  11. Что должно совпадать в 6-НДФЛ и 2-НДФЛ, № 5
  12. Заполнение годовой НДФЛ-отчетности, № 5
  13. Годовые справки 2-НДФЛ, № 5
  14. Заполняем 2-НДФЛ за 2016 год, № 4
  15. Как теперь в целях НДФЛ кодировать и учитывать премии, № 4
  16. Заявления работников на стандартные вычеты по НДФЛ, № 4
  17. Стандартные вычеты работникам-льготникам, № 3
  18. Расчет 6-НДФЛ: заполнение строк на примерах, № 3
  19. Как удержать НДФЛ, исчисленный с неденежных доходов, № 3
  20. Сколько удержать у работника в счет уплаты НДФЛ, № 3
  21. Определяем размер подлежащего удержанию НДФЛ, № 3
  22. Новые коды доходов и вычетов в справках 2-НДФЛ за 2016 год, № 3
  23. Декабрьская зарплата, отпускные и пособия в расчете 6-НДФЛ, № 2
  24. Детские вычеты: кому, когда и сколько, № 2
  25. Стандартные НДФЛ-вычеты на ребенка-инвалида, № 2
  26. Можно ли агентский НДФЛ заплатить заранее, № 2
  27. Подача уточненного 6-НДФЛ при отражении зарплаты не в том периоде, № 2

2016 г.

  1. Расчет 6-НДФЛ, № 24
  2. НДФЛ для налоговых агентов, № 24
  3. Простили физлицу долг по старому беспроцентному займу: одним НДФЛ меньше, № 23
  4. Имущественный вычет у работодателя: новая позиция, № 22
  5. Удерживать ли прошлогодний НДФЛ из доходов нового года, № 22
  6. «Переходящий» налог с дивидендов в расчете 6-НДФЛ, № 21
  7. Доплата к больничному в 6-НДФЛ показывается отдельно, но не всегда, № 21
  8. Заполняем 6-НДФЛ за 9 месяцев, № 21
  9. Как заполнить 6-НДФЛ, если вычеты больше дохода, № 21
  10. Два НДФЛ с одного беспроцентного займа, № 20
  11. Ставка НДФЛ для работников из ЕАЭС зависит от резидентства?, № 19
  12. «Депонировать» ли НДФЛ вместе с зарплатой, № 18
  13. Зарплата наличными: срок для НДФЛ, № 18
  14. ФНС: штрафовать за 6-НДФЛ и 2-НДФЛ будем так, № 18
  15. Из каких денег удерживать «зарплатный» НДФЛ, № 18
  16. Платежка по НДФЛ: заполняем поле 107 правильно, № 17
  17. Заполняем 6-НДФЛ за полугодие: что новенького, № 14
  18. Заполняем 6-НДФЛ за полугодие: чем «порадовала» ФНС, № 14
  19. Хочу все знать: предоставляем детские вычеты по НДФЛ, № 12
  20. Контрольные соотношения для 6-НДФЛ опять обновили, № 8
  21. Пересчет НДФЛ с процентов по взносам в потребкооперативы, № 7
  22. Знакомьтесь: новая ежеквартальная отчетность 6-НДФЛ, № 6
  23. Интернет-конференция по НДФЛ: предоставляем вычеты, № 5
  24. Интернет-конференция по НДФЛ: правильно платим налог, № 5
  25. Справки 2-НДФЛ налоговики примут и без ИНН физлиц, № 4
  26. Заполняем 2-НДФЛ вместе: итоги интернет-конференции, № 4

2015 г.

  1. Организация дает сотруднику в долг, № 23
  2. ВС: об НДФЛ-доходе, имущественном и стандартном вычетах, № 23
  3. Как вернуть физическому лицу излишне удержанный НДФЛ, № 22
  4. Хочу все знать: резиденты, нерезиденты, пересчет НДФЛ, № 21
  5. Предоставляем работнику имущественный НДФЛ-вычет в середине года, № 20
  6. Обложение НДФЛ выплат, доплат и компенсаций работнику, № 18
  7. Долгосрочное страхование жизни: предоставляем НДФЛ-вычет на работе, № 12
  8. Что ждет налоговых агентов по НДФЛ в следующем году, № 11
  9. НДФЛ: возвращаем, доудерживаем, перечисляем, № 10
  10. «Экзотический» НДФЛ: исчисляем и удерживаем в нестандартных ситуациях, № 9
  11. Справки о доходах физических лиц появились в «прибыльной» декларации, № 5
  12. Должна ли организация удерживать НДФЛ при выплате именных стипендий, № 4
  13. Вычеты, льготы и продажа недвижимости, № 2

2014 г.

  1. Когда надо платить НДФЛ, а когда нет, № 24
  2. Вычеты по НДФЛ на детей: кому, сколько и на каком основании, № 22
  3. Тонкости удержания и перечисления «зарплатного» НДФЛ, № 20
  4. Зарплата выплачивается не вовремя: в каком месяце возникает доход у работника, № 2
  5. НДФЛ за работников ОП перечислен на иной код ОКАТО? Пени не грозят!, № 2

2013 г.

  1. Закрываем год по НДФЛ, № 24
  2. НДФЛ: решаем трудные вопросы налоговых агентов..., № 23
  3. 4 «зарплатных налога» с материальной помощи, № 19
  4. Удерживаем НДФЛ с работника — переселенца по Госпрограмме, № 15
  5. Применять ли налоговому агенту международное соглашение при удержании НДФЛ с нерезидента?, № 11
  6. Выплачиваем деньги гражданам по суду: что с НДФЛ?, № 9
  7. Надо ли удерживать НДФЛ при погашении долга бывшему предпринимателю, № 8
  8. Оформляем 2-НДФЛ на раз, два, три, № 4

2012 г.

  1. АО выкупает свои акции у граждан: нужно ли удерживать НДФЛ?, № 21
  2. Исчисление и уплата НДФЛ: проверь себя, № 20
  3. Пересчет НДФЛ при смене статуса работника, № 17
  4. НДФЛ-вычеты на детей: недетские вопросы, № 15
  5. Директору оплачена палата «люкс»: что с НДФЛ?, № 13
  6. Детские НДФЛ-вычеты: когда предоставлять и сколько, № 11
  7. Как удержать НДФЛ при зачете с физическим лицом, № 9
  8. НДФЛ-2012 — самые интересные ситуации, № 7
  9. Как быстро заполнить и сдать справки 2-НДФЛ, № 4
  10. Стандартные вычеты по НДФЛ — 2012, № 1

2011 г.

  1. Новые детские вычеты — 2011: пересчитываем НДФЛ, № 24
  2. Кто вернет НДФЛ новоиспеченному резиденту, № 20
  3. Стандартные НДФЛ-вычеты в нестандартных ситуациях, № 18
  4. Займы работникам: считаем НДФЛ с материальной выгоды по процентам, № 15
  5. Зарплата начислена, но не выплачена: как заполнить справку 2-НДФЛ, № 8
  6. Когда надо удерживать и перечислять НДФЛ по всем видам доходов, № 5
  7. НДФЛ-вычеты: нестандартные ситуации, № 1
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.61%
июнь 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 800

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Принимаете ли вы на работу студентов и старшеклассников на работу в летний период?
Нет, не принимаем
Только от 18-ти, чтобы без медосмотров и на полный график
Только тех, кто будет работать и после 1 сентября, иначе нерентабельно обучать
Принимаем с удовольствием

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК_2017
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
Информации о мероприятиях в данный момент нет