Работник один, а исполнительных листов много: удерживаем правильно | Журнал «Главная книга» | № 23 за 2013 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Ввозить в страну заграничные гостинцы станет сложнее

С 01.01.2019 устанавливаются более жесткие правила беспошлинного ввоза в РФ из-за границы товаров для личного пользования. < ... >

Вышел новый семинар «Налог на имущество, транспортный и земельный налоги»

В преддверии нового года и отчетной кампании за 2018 г. лектор напоминает общий порядок исчисления этих налогов, а также рассказывает об особенностях расчета налогов за этот год. < ... >

Очередная метаморфоза 2-НДФЛ

Налоговая служба утвердила новую форму справки 2-НДФЛ. Применять эту форму налоговые агенты должны будут начиная с представления сведений за 2018 год. Чем же новая справка отличается от ныне действующей? < ... >

Ненормированный рабочий день не предполагает работу в выходные

Даже если сотрудник трудится в режиме ненормированного рабочего дня, за привлечение его к работе в выходные и праздники работодатель должен доплачивать ему дополнительно. < ... >

«Спасибо» от Сбербанка теперь можно положить в карман

С середины октября у клиентов Сбербанка появилась возможность переводить бонусы, полученные по программе «Спасибо», в рубли. < ... >

Пособие по уходу за ребенком выплачивать частями нельзя

Работодатель не вправе разбить ежемесячное пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет на две части и выплачивать часть пособия в аванс, а часть при окончательном расчете с сотрудниками за месяц. < ... >

Оборудование поставляется частями: как определить дату отгрузки

Если крупногабаритное оборудование из-за большого веса поставляется покупателю частями, дата его отгрузки в НДС-целях определяется по последней поставке. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 22 ноября 2013 г.

Содержание журнала № 23 за 2013 г.
Е.А. Шаронова, экономист

Работник один, а исполнительных листов много: удерживаем правильно

Когда из доходов работника надо удержать суммы по одному исполнительному листу (например, алименты на ребенка), то с этим можно справиться без проблем.

А вот если исполнительных документов несколько, да еще они разной очередности, возникают затруднения. Чтобы облегчить жизнь бухгалтерам, которые оказались в такой ситуации, мы покажем алгоритм действий на конкретном примере.

Пример. Расчет удерживаемых из зарплаты работника сумм по нескольким исполнительным документам разной очередности

/ условие / Зарплата работника составляет 40 000 руб. и выплачивается равными частями (по 20 000 руб.): за первую половину месяца — 22-го числа текущего месяца, за вторую половину месяца — 7-го числа следующего месяца.

Предположим, что на этого работника 10 октября 2013 г. пришло несколько исполнительных листов:

  • первый — в возмещение вреда в связи со смертью кормильца — 20 000 руб.;
  • второй — в возмещение вреда, причиненного здоровью другого лица, — 15 000 руб.;
  • третий — в возмещение материального ущерба, причиненного в результате ДТП, — 10 000 руб.

Детей у работника нет, поэтому стандартные вычеты ему не предоставляются.

/ решение / Порядок действий должен быть таким.

ШАГ 1. Рассчитываем НДФЛ, который надо удерживать при каждой выплате: 20 000 руб. х 13% = 2600 руб.

ШАГ 2. Рассчитываем сумму, выдаваемую работнику на руки при каждой выплате: 20 000 руб. – 2600 руб. = 17 400 руб.

ШАГ 3. Рассчитываем предельный размер удержаний при каждой выплате.

Выплаты по первому и второму исполнительным листам относятся к удержаниям первой очередип. 1 ч. 1 ст. 111 Закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ (далее — Закон № 229-ФЗ), а по третьему исполнительному листу — к четвертойп. 4 ч. 1 ст. 111 Закона № 229-ФЗ. Напомним, удержание по исполнительному документу второй и последующих очередей можно производить только после того, как в полном объеме будет удержана сумма по исполнительному документу первой очередич. 2 ст. 111 Закона № 229-ФЗ.

Это значит, что сначала из зарплаты работника надо удержать 20 000 руб. и 15 000 руб., а только потом можно удерживать 10 000 руб.

Максимальный размер удержаний из зарплаты при возмещении вреда в связи со смертью кормильца и вреда, причиненного здоровью, составляет 70%ст. 138 ТК РФ; ч. 3 ст. 99, п. 1 ч. 1 ст. 111 Закона № 229-ФЗ.

Так что общая сумма удержаний при выплате зарплаты за первую половину октября составит 12 180 руб. ((20 000 руб. – 2600 руб.) х 70%).

Если вы уже удерживаете из доходов работника суммы по исполнительному листу четвертой очереди, а к вам в бухгалтерию на этого работника пришел новый исполнительный лист первой очереди, то вы должны поступить так:

  • с ближайшей выплаты:

— прекратить удерживать суммы по исполнительному листу четвертой очереди;

— начать удерживать суммы по исполнительному листу первой очереди;

  • вновь удерживать из доходов работника суммы по исполнительному листу четвертой очереди только после того, как полностью будет погашен долг первой очереди.

ШАГ 4. Удерживаем из доходов работника суммы по первому и второму исполнительным документам. Понятно, что из выплаты за первую половину октября удержать сразу 35 000 руб. (20 000 руб. + 15 000 руб.) не получится. В этом случае требования одной очереди нужно распределить пропорционально сумме, причитающейся каждому получателю, указанному в исполнительном документеч. 3 ст. 111 Закона № 229-ФЗ. Удержания по двум исполнительным листам одной очереди надо производить так.

Доход работника Сумма НДФЛ, руб.
(гр. 2 х 13%)
Сумма на руки, руб.,
(гр. 2 – гр. 3)
Максимальный предел удержаний, руб.
(гр. 4 х 70%)
Первый исполнительный лист Второй исполнительный лист
Дата Сумма, руб. Надо удержать, руб. Удержано Остаток, руб.
(гр. 6 – гр. 8)
Надо удержать, руб. Удержано Остаток, руб.
(гр. 10 – гр. 12)
Дата Сумма, руб.
(гр. 6 / (гр. 6 + гр. 10) х гр. 5)
Дата Сумма, руб.
(гр. 10 / (гр. 6 + гр. 10) х гр. 5)
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13
22.10.13 20 000 2 600 17 400 12 180 20 000 22.10.13 6 960 13 040 15 000 22.10.13 5 220 9 780
07.11.13 20 000 2 600 17 400 12 180 13 040 07.11.13 6 960 6 080 9 780 07.11.13 5 220 4 560
22.11.13 20 000 2 600 17 400 12 180 6 080 22.11.13 6 080* 0 4 560* 22.11.13 4 560* 0

* Если общая сумма удержаний по двум исполнительным листам составляет менее 70% дохода от суммы, причитающейся к выдаче работнику на руки, то можно удержать всю сумму по этим исполнительным листам.

Как видно из примера, при выплате зарплаты за первую половину ноября по первому и второму исполнительным листам долг будет полностью погашен. Общая сумма удержаний составит 10 640 руб. (6080 руб. + 4560 руб.).

ШАГ 5. Удерживаем из доходов работника сумму по третьему исполнительному листу. Как мы уже сказали, выплаты по третьему исполнительному листу (в возмещение материального ущерба, причиненного в результате ДТП) относятся к четвертой очередип. 4 ч. 1 ст. 111 Закона № 229-ФЗ. А в этом случае максимальный размер удержаний из зарплаты составляет 50%ст. 138 ТК РФ; ч. 1, 2 ст. 99 Закона № 229-ФЗ. Поэтому удерживать суммы в возмещение ущерба по третьему исполнительному листу из зарплаты за первую половину ноября нельзя. Ведь 10 640 руб. больше 50% от причитающейся выплаты работнику на руки.

А значит, начать удерживать суммы в погашение долга по третьему исполнительному листу можно только из зарплаты за вторую половину ноября.

Максимальный предел удержаний составит 8700 руб. ((20 000 руб. – 2600 руб.) х 50%). У нас же сумма к удержанию — 10 000 руб.

Это значит, что при выплате зарплаты за вторую половину ноября (06.12.2013) вы можете удержать только 8700 руб. А при выплате зарплаты за первую половину декабря (20.12.2013) — оставшиеся 1300 руб. (10 000 руб. – 8700 руб.).

В бухучете при удержании из зарплаты работника сумм по исполнительным листам делается проводка: Дт счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — Кт счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по исполнительным документам».

***

Когда на одного работника пришло несколько исполнительных листов, нужно следить за лимитом удержаний (70% или 50%). Но делать это надо только в том случае, если сумма дохода работника, из которой можно производить удержания, недостаточна для погашения долгов по всем исполнительным листам. Если же этой суммы хватает, то за один раз можно удержать все долги сразу, без применения очередности.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Кадры / оплата труда»:

2018 г.

2017 г.

2016 г.

ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.23%
октябрь 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Как вы предпочитаете направлять в ИФНС заявление о зачете налоговой переплаты?
По телекоммуникационным каналам связи
Через личный кабинет налогоплательщика
Лично приносим в налоговую
По почте

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Такском- ноябрьЗимний конгресс ТАКСКОМ