К проверке ФСС всегда готов? | Журнал «Главная книга» | № 24 за 2013 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Ввозить в страну заграничные гостинцы станет сложнее

С 01.01.2019 устанавливаются более жесткие правила беспошлинного ввоза в РФ из-за границы товаров для личного пользования. < ... >

Работодатель должен сообщать в службу занятости обо всех свободных вакансиях

В том числе и о тех, на которые в ближайшее время работников брать не планирует. < ... >

Очередная метаморфоза 2-НДФЛ

Налоговая служба утвердила новую форму справки 2-НДФЛ. Применять эту форму налоговые агенты должны будут начиная с представления сведений за 2018 год. Чем же новая справка отличается от ныне действующей? < ... >

«Спасибо» от Сбербанка теперь можно положить в карман

С середины октября у клиентов Сбербанка появилась возможность переводить бонусы, полученные по программе «Спасибо», в рубли. < ... >

Пособие по уходу за ребенком выплачивать частями нельзя

Работодатель не вправе разбить ежемесячное пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет на две части и выплачивать часть пособия в аванс, а часть при окончательном расчете с сотрудниками за месяц. < ... >

Оборудование поставляется частями: как определить дату отгрузки

Если крупногабаритное оборудование из-за большого веса поставляется покупателю частями, дата его отгрузки в НДС-целях определяется по последней поставке. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 6 декабря 2013 г.

Содержание журнала № 24 за 2013 г.
Беседовала корреспондент ГК А.В. Хорошавкина

К проверке ФСС всегда готов?

ПЛЕХОВА Елена Михайловна
ПЛЕХОВА Елена Михайловна
Главный специалист — ревизор Белгородского регионального отделения Фонда социального страхования РФ

«В план совместных проверок ФСС и ПФР наша организация не включена. Но ревизор ФСС позвонил и сказал, что завтра придет на проверку. Это законно? — спрашивает наш читатель. — Никаких претензий к нам со стороны ФСС раньше не возникало». За ответом мы обратились в одно из региональных отделений ФСС.

Елена Михайловна, в каких случаях ФСС может провести в организации внеплановую выездную проверку?

Е.М. Плехова: Повод для внеплановой проверки — ликвидация или реорганизация организации, жалоба работника на то, что ему не выплачивают пособие или неправильно его рассчитали, и просто обращение организации за выделением средств. На внеплановую проверку ревизоры ФСС приходят одни, без коллег из Пенсионного фондач. 4 ст. 4.6, ч. 3 ст. 4.7 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ (далее — Закон № 255-ФЗ).

То есть любое обращение за возмещением расходов на пособия может повлечь внеплановую проверку?

Е.М. Плехова: Да, каждый раз, когда страхователь обращается в Фонд за выделением средств, назначается либо камеральная, либо внеплановая выездная проверка. Достаточно ли будет камеральной проверки или нужна выездная, решает сам ФСС. Никаких ограничений по количеству внеплановых проверок нет.

Плановая выездная проверка, которую нельзя проводить чаще чем раз в 3 года, проводится по трем направлениям:

проверка правильности начисления и уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
проверка правильности выплаты пособий по больничным и по беременности и родам, а также других пособий (по уходу за ребенком до 1,5 лет; на погребение; за постановку на учет в ранние сроки беременности);
проверка правильности начисления страховых взносов «на травматизм» и расходования этих средств.

И по каждому из этих направлений составляется отдельный акт проверки.

А вот внеплановая выездная проверка носит целевой характер. Ее причина, например «в связи с обращением страхователя за выделением средств», указывается в решении о проведении проверки, которое подписывает руководитель отделения ФСС или его заместитель.

За сколько дней ревизоры должны предупреждать, что придут на внеплановую проверку?

Е.М. Плехова: Нигде не закреплена обязанность органов ФСС заблаговременно предупреждать плательщика страховых взносов о начале выездной проверки — как плановой, так и внеплановой.

Ревизоры вправе прийти на проверку вообще без предупреждения. Но на практике мы уведомляем бухгалтера о предстоящей проверке за один-два дня. Обычно делаем это по телефону. Говорим, какие документы будут нужны для проверки, уточняем фактический адрес и график работы организации.

Если поводом для внеплановой выездной проверки стало обращение за выделением средств, могут ли ревизоры проверить правильность начисления пособий, которые выплачивались до этого?

Е.М. Плехова: Нет, предмет целевой внеплановой выездной проверки — правильность расчета и своевременность выплаты именно тех пособий, за которыми обращается страхователь. Но может быть так, что пособие, за которым обращается страхователь, было исчислено и назначено еще в предыдущем периоде. И тогда ревизоры требуют документы не только за текущий, но и за прошлый год.

Кроме того, могут потребоваться документы и за более ранние периоды. Иногда и при плановых, и при внеплановых выездных проверках у бухгалтеров возникает вопрос: зачем ревизорам документы (приказы, лицевые счета) сотрудников за предыдущие годы? Ревизоры вправе их требовать, ведь расчетный период по большинству пособий — это предыдущие годы.

Читатель задал нам такой вопрос. В конце 2013 г. организация обратилась в ФСС за возмещением средств, так как сумма пособий работникам оказалась больше суммы начисленных взносов. В 2010—2013 гг. организация также обращалась в ФСС за возмещением средств.

При внеплановой выездной проверке ревизоры попросили представить все документы по выплаченным за 3 года пособиям (больничные листы, справки о зарплате из ПФР, штатное расписание). Правомерны ли эти требования?

Е.М. Плехова: Причиной внеплановой выездной проверки в конце 2013 г. могло стать не только обращение за выделением средств, но и, например, жалоба работника организации на неправильный расчет пособия. В ходе такой проверки ревизоры, если есть необходимость, могут проверить расходы по пособиям за 3 предыдущих года.

Если документы по конкретным пособиям раньше уже проверялись при плановой или внеплановой выездной проверке, снова проверять их не будут. Акты любых выездных проверок учитываются при вынесении решения на проведение новой выездной проверки. И правильность назначения и исчисления пособий будет проверяться только за те периоды, которые выездными проверками остались не затронуты.

Если же при обращении организации за возмещением средств по пособиям ФСС выездную внеплановую проверку не проводил, а ограничился камеральной проверкой, при внеплановой выездной проверке все документы надо будет представить заново. Ведь акты по камеральным проверкам не составляются. В этой ситуации ревизоры обязательно потребуют все больничные листки, все справки о заработной плате из ПФР, остальные документы по назначению и расчету пособий.

В вашей ситуации вполне могло быть так, что при обращении организации за возмещением расходов в прошлые годы ФСС проводил камеральную, а не выездную проверку. А если документы раньше при плановой или внеплановой выездной проверке не проверялись, требования ревизоров правомерны.

Что произойдет, если организация проигнорирует требование проверяющих о представлении документов?

Е.М. Плехова: Такой отказ — правонарушение, штраф за него — 200 руб. за каждый непредставленный документстатьи 37, 48 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ).

Как страхователь может оспорить назначение проверки, которую считает незаконной?

Е.М. Плехова: Для начала я бы советовала обратиться в свое территориальное отделение ФСС и уточнить, по какой причине была назначена проверка. А если ответ вас не устроит и вы по-прежнему будете считать, что проверка незаконна, можно обратиться с жалобой в вышестоящий орган, то есть в региональное отделение ФСС.

В жалобе обязательно укажите, почему именно вы считаете назначение проверки незаконным. Ведь для того чтобы вашу жалобу удовлетворили, надо установить, что решение о проверке было вынесено неправомерно.

Бывает, что проверка назначена законно, но проводится с нарушениями. Какие конкретные действия проверяющих можно оспорить? Как это сделать?

Е.М. Плехова: Можно оспорить процедуру оформления результатов проверки, факты, изложенные в акте проверки, сроки проведения проверки и вынесения решения по ее результатам.

Так, на проведение любой выездной проверки (плановой или внеплановой) отводится 2 месяца. Этот срок начинает исчисляться с даты, когда руководитель отделения ФСС вынес решение о ее проведении. А оконченной проверка считается тогда, когда составлена справка о проведенной проверке.

Так что если ревизоры потребуют какие-то дополнительные документы позже чем через 2 месяца после начала проверки, вы не обязаны выполнять их требования. То же самое — если справка об окончании проверки издана, хотя 2 месяца с ее начала не прошло: после издания справки требование документов будет незаконно.

После даты издания справки об окончании проверки у проверяющих есть 2 месяца для написания актов. При плановой выездной проверке таких актов обычно бывает три, так как по каждому направлению проверки издается отдельный акт. При внеплановой проверке — один акт. Если вы не согласны с фактами, изложенными в акте, то можете представить в отделение ФСС свои возражения в течение 15 рабочих дней со дня, когда получили акт. Если актов несколько — по разным направлениям проверки, то на каждый акт надо написать отдельное возражение. Но можно и сразу обжаловать акт проверки в вышестоящий орган — в территориальное отделение ФСС или в судстатьи 54, 55 Закона № 212-ФЗ.

Часто ли на практике ФСС пересматривает решения по проверкам?

Е.М. Плехова: Да, такое случается довольно часто. Вместе с актом или не позднее 15 рабочих дней со дня написания акта вам должны вручить уведомление о рассмотрении материалов проверки, где указаны дата, время и адрес назначенного заседания.

На это заседание надо представить документы, которые подтверждают обоснованность ваших возражений. Например, бывает так, что в ходе заседания страхователь дополнительно представляет приказы по оплате труда, приказы на отпуска без сохранения заработной платы, приказы о переводе на легкий труд, которые он раньше, при проверке, почему-то не представил. А эта информация может изменить расчет пособия. Решения по возражениям на каждый из актов выносятся отдельными документами.

Конечно, лучше сразу в ходе проверки представить ревизору всю запрашиваемую документацию. Ведь ряд документов для подтверждения изложенных в акте нарушений ревизоры могут попросить в виде заверенных копий.

Из-за сбоя в бухгалтерской программе, пишет наш читатель, одно из пособий было начислено в большем, чем положено, размере, а другое пособие этому же сотруднику — в меньшем. Проверяющие ФСС при выездной проверке отразили в акте только излишне выплаченную сумму пособия, а недоплаченное пособие не отразили. Правильно ли это? Что бы вы посоветовали страхователю в такой ситуации?

Е.М. Плехова: Проверка правильности начисления страховых взносов и правильности начисления и выплаты пособий — это два отдельных направления проверки. По ним составляются два разных акта.

Если работнику пособие переплатили, корректируется база для начисления взносов того периода, когда произошла переплата, и доначисляются страховые взносы на эту сумму. А если недоплатили и это обнаружилось при проверке, оставшуюся часть пособия работодатель будет выплачивать и отражать в отчетности текущего периода. И эта доплата (как расходы ФСС) уменьшит облагаемую страховыми взносами базу текущего, а не прошлого периода. Дата выплаты в пользу работника — это день ее начисленияч. 1 ст. 11 Закона № 212-ФЗ. Поэтому «сворачивать» в акте переплаченные и недоплаченные суммы пособия ревизор не имеет права.

В ситуации, о которой говорит ваш читатель, проверка, возможно, была выборочной. Поэтому переплату пособия ревизоры обнаружили и отразили в акте, а недоплату — нет.

Я могу посоветовать страхователю прийти на заседание по рассмотрению материалов проверки с необходимыми документами. Надо будет представить расчеты пособий и указать на недоплату. Если недоплата была в проверяемом периоде и вы хотите доплатить работнику пособие, надо договориться, как и в каком периоде это сделать, и отразить в расчете по форме-4 ФСС.

А если недоплата произошла в другом (не проверяемом) периоде и работник не уволен, пособие вы можете пересчитать, не дожидаясь выездной проверки. Доплату надо будет оформить бухгалтерской справкой, а в листке нетрудоспособности должным образом исправить сумму пособия.

А переплату пособия, получается, надо удержать с работника?

Е.М. Плехова: Переплату пособия можно удержать с работника, только если она вызвана счетной ошибкой или тем, что сам работник оказался недобросовестным и представил для расчета пособия заведомо ложные сведенияч. 4 ст. 15 Закона № 255-ФЗ.

Сбой в бухгалтерской программе может привести не только к счетным, но и к каким-то другим ошибкам. Счетная ошибка — это когда, например, значения неправильно суммируются. А если сбой в программе меняет период начисления пособия, или расчетный период, или виды выплат для расчета среднего заработка для исчисления пособия — все это несчетные ошибки.

В таких ситуациях удерживать с работника переплату оснований нет. Эта сумма остается выплатой в пользу работника, но она не признается выплатой страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию. Поэтому сумма переплаты включается в базу для начисления страховых взносов в том месяце, когда было начислено пособиеп. 1 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ; п. 1 ч. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Пособия / больничные листы»:

2018 г.

2017 г.

2016 г.

ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.23%
октябрь 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Как вы предпочитаете направлять в ИФНС заявление о зачете налоговой переплаты?
По телекоммуникационным каналам связи
Через личный кабинет налогоплательщика
Лично приносим в налоговую
По почте

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Зимний конгресс ТАКСКОМПодписка на ГК