Закрываем год по НДФЛ | Журнал «Главная книга» | № 24 за 2013 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Страховые взносы ИП за себя: налоговики подготовили памятку по расчету

Индивидуальные предприниматели независимо от применяемой системы налогообложения обязаны уплачивать взносы за себя на ОПС и ОМС. Налоговая служба напомнила основные положения, связанные с исчислением таких взносов. < ... >

Основной вид деятельности подтверждаем все-таки со старыми ОКВЭД

Наконец-то устранена неопределенность по вопросам заполнения и срока представления документов для подтверждения основного вида деятельности для взносов «на травматизм» на 2017 год. Исчерпывающие разъяснения мы получили от Департамента страхования профессиональных рисков ФСС. < ... >

Оформление работников как ИП – опасная схема уклонения от НДФЛ

Если компания для экономии на налогах, вместо того, чтобы набрать штат работников, заключила с несколькими ИП договоры на оказание услуг, налоговики все равно могут признать работу таких ИП трудовой деятельностью и привлечь хитрого работодателя к ответственности за уклонение от обязанностей налогового агента по НДФЛ. < ... >

Электронную 4-ФСС за I квартал отправляем по новому формату

Соцстрах наконец-то утвердил электронный формат обновленного расчета 4-ФСС. Напомним, что в связи с тем, что с этого года в ведении Фонда остались только взносы «на травматизм», расчет значительно «похудел». < ... >

Какую бухотчетность «малыши» должны сдавать в ИФНС

Все организации, независимо от применяемого режима налогообложения, обязаны раз в год представлять в налоговую инспекцию бухгалтерскую (финансовую) отчетность. Для представителей малого бизнеса состав отчетности зависит от выбранного способа ведения бухучета. < ... >

Сдаем бухгалтерскую отчетность за 2016 год

Не позднее 31 марта все организации независимо от режима налогообложения должны сдать бухгалтерскую отчетность – 2016 в ИФНС и в отделение Росстат. < ... >

Страховые взносы-2017: контрольные соотношения к расчету и памятка «про все»

Налоговики опубликовали контрольные соотношения для проверки правильности заполнения нового единого расчета по страховым взносам, а также в краткой форме рассказали страхователям об основных моментах нового порядка уплаты взносов. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 16 декабря 2013 г.

Содержание журнала № 24 за 2013 г.
Е.А. Шаронова, экономист

Закрываем год по НДФЛ

Что бухгалтеру надо успеть сделать в декабре

Одно из важных предновогодних дел — завершить расчеты по НДФЛ с работниками и другими лицами, получившими доходы от организации. Посмотрим, на что нужно обратить особое внимание.

В течение года НДФЛ то недоплачивали, то переплачивали

В некоторых организациях в течение года исчисленный и удержанный из доходов работников НДФЛ не совпадает с уплаченным в бюджет. Например, в июле НДФЛ был начислен и удержан в сумме 45 000 руб., уплачен — 40 000 руб. А в августе налог начислен и удержан в сумме 45 000 руб., уплачен — 50 000 руб. В конце года бухгалтеры все «выравнивают» и доплачивают недостающую сумму. И по старинке считают, что им грозят только пени.

На самом деле это не так. При несвоевременном перечислении НДФЛ в бюджет организации грозят не только пенист. 75 НК РФ, но и штраф в размере 20% от не уплаченной в срок суммыст. 123 НК РФ; Письмо Минфина от 11.11.2013 № 03-02-08/48022. И эта норма действует уже давно, с 3 сентября 2010 г.п. 1 ст. 10 Закона от 27.07.2010 № 229-ФЗ

СОВЕТ

Даже если в вашей организации в течение года несвоевременно перечисляли НДФЛ, мы не советуем вам самим считать пени и перечислять их в бюджет. От штрафа вы себя все равно не спасете, да и сумма пеней уже не изменится, поскольку НДФЛ в бюджет уплачен. А уплатив пени, вы только привлечете внимание налоговиков. Например, они могут прийти к вам на выездную проверку и уже будут знать, где искать. А так, может, за 3 года они к вам и не придут.

Если же в течение года вы перечисляли НДФЛ в бюджет в большей сумме, чем удерживали из доходов работников, и на конец года эта «переплата» у вас остается, то вам нельзя зачесть ее в счет предстоящих платежей по НДФЛ, а можно только вернуть из бюджета. Как неоднократно разъясняла ФНС, у налогового агента переплаты по НДФЛ в принципе быть не может, если он правильно исчисляет налогПисьма ФНС от 19.10.2011 № ЕД-3-3/3432@, от 04.07.2011 № ЕД-4-3/10764. Ведь он удерживает НДФЛ из доходов налогоплательщика и перечисляет его в бюджет. А уплата НДФЛ за счет средств налогового агента прямо запрещена гл. 23 НК РФп. 9 ст. 226 НК РФ.

СОВЕТ

Чтобы не пришлось писать заявление о возврате излишне перечисленной в бюджет суммы и не провоцировать налоговиков на проведение у вас выездной проверки, постарайтесь до конца года закрыть все расчеты с работниками по НДФЛ и избавиться от переплаты.

Излишне удержанный НДФЛ вы должны вернуть работнику

Ситуаций, когда вы могли удержать из доходов работника НДФЛ больше, чем положено, не так уж много:

  • <или>работник поздно обращается за детским вычетом: не в месяце рождения ребенка, а через какое-то время;
  • <или>вы неправильно рассчитали облагаемый доход, например включили в него необлагаемые суммы;
  • <или>доход был завышен из-за арифметической ошибки.

Как только вы обнаружили ошибку, вам нужно пересчитать НДФЛ и далее действовать такп. 1 ст. 231 НК РФ:

  • сообщить работнику о сумме переплаты (на это у вас есть 10 рабочих дней);
  • взять от него письменное заявление на возврат налога, в котором будут указаны банковские реквизиты счета, на который работник хочет получить свои деньги;
  • перечислить переплату НДФЛ на счет работника. А потом вы просто, уменьшив на эту сумму, перечислите в бюджет НДФЛ, начисленный за текущий месяц по всем работникам. Вернуть работнику переплату по НДФЛ вы должны в течение 3 месяцев со дня получения от него заявления. То есть если не успеваете вернуть сумму в этом году, то можете сделать это и в 2014 г.

Заметим, если вы будете возвращать переплату в следующем году, вам надо обратить внимание вот на что. Если на дату подачи справок 2-НДФЛ в инспекцию вы всю переплату вернете работнику, то в его справке 2-НДФЛ за 2013 г. вам не нужно показывать в п. 5.6 сумму излишне удержанного налога. В этой справке суммы исчисленного, удержанного и перечисленного НДФЛ должны быть равны.

В НК не сказано, как нужно сообщить работнику о переплате — устно или письменно. Чтобы избежать недоразумений, лучше это делать письменно. А поскольку тогда получается, что нужно иметь два документа — сообщение о переплате и заявление от работника, то для удобства эти два документа можно объединить в один.

Общество с ограниченной ответственностью «Работодатель»

Исх. № 555
5 декабря 2013 г.

Старшему менеджеру Бодрову В.Н.
ИНН 772101234567,
паспорт гражданина РФ: серия 45 04 № 123456,
выдан ОВД «Жулебино» г. Москвы 02.09.2002,
адрес места жительства:
109431, г. Москва, ул. Привольная, д. 9, корп. 1, кв. 124

СООБЩЕНИЕ

Сообщаем вам, что в связи с несвоевременным представлением в бухгалтерию документов, подтверждающих рождение ребенка, из ваших доходов за июль — ноябрь 2013 г. был излишне удержан НДФЛ в сумме 910 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 231 НК РФ вы вправе заявить о возврате излишне удержанной суммы НДФЛ.

При отсутствии такого заявления вы можете вернуть излишне удержанный НДФЛ в налоговом органе по месту жительства на основании налоговой декларации по завершении календарного года.

Главный бухгалтер
 
И.К. Осторожная
С настоящим сообщением ознакомлен,
один экземпляр получил
 
В.Н. Бодров
5 декабря 2013 г.

ЗАЯВЛЕНИЕ

В связи с вышеизложенным прошу излишне удержанный НДФЛ в сумме 910 руб. (нужное отметить знаком «V»):

V
перечислить на тот счет в банке, на который перечисляется зарплата
 
перечислить на счет в другом банке
 
(указать реквизиты банка: наименование, БИК, корреспондентский счет)
 
(указать номер лицевого счета, на который перечислить налог)
 
зачесть в счет последующих удержаний НДФЛ

В.Н. Бодров

10 декабря 2013 г.

Экземпляр заявления получила
 
И.К. Осторожная
10 декабря 2013 г.

Один экземпляр этого документа остается в бухгалтерии, а другой — у работника.

Для того чтобы сделать правильные записи в бухучете, вы должны составить бухгалтерскую справку, в которой нужно изложить, в чем состояла ошибка, указать правильную сумму дохода, сумму НДФЛ — ранее удержанную и ту, что надо удержать. После этого в бухучете надо сделать исправительные записи датой обнаружения ошибки или последним днем декабря.

Содержание операции Дт Кт
На 31.12.2013
СТОРНО
Удержана сумма НДФЛ с доходов работника
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» 68 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам», субсчет «НДФЛ»
На дату возврата налога
Излишне удержанная сумма НДФЛ перечислена на счет работника 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» 51 «Расчетные счета»

При перечислении зарплаты перепутали сотрудников

То есть причитающуюся каждому сотруднику зарплату рассчитали правильно, НДФЛ исчислили верно и в общей сумме перечислили в бюджет. Но в реестре, который прикладывается к платежке на перечисление денег на карты сотрудников, перепутали двух сотрудников. В результате одному заплатили больше, другому — меньше.

Первое, что нужно сделать, — это письменно уведомить сотрудника, которому вы заплатили больше, о допущенной ошибке. И если он согласится вернуть лишнюю сумму, то должен это письменно подтвердить. Если сотрудник согласен вернуть всю сумму сразу, то уведомление можно составить так.

Общество с ограниченной ответственностью «Работодатель»

Исх. № 560
6 декабря 2013 г.

Старшему менеджеру Бодрову В.Н.

УВЕДОМЛЕНИЕ

Уведомляем, что за ноябрь 2013 г. вам к выплате причитается зарплата в сумме 26 100 руб. Однако из-за допущенной ошибки при заполнении реестра на перечисление зарплаты на карты сотрудников на вашу карту 6 декабря 2013 г. была перечислена сумма 29 100 руб. Таким образом, вам излишне было выплачено 3 000 руб.

Предлагаем вам вернуть излишне выплаченные деньги в кассу до 25 декабря 2013 года или дать согласие на удержание излишне выплаченной суммы 3 000 руб. из вашей зарплаты.

Руководитель
 
С.А. Соснов
С настоящим уведомлением ознакомлен,
один экземпляр получил
 
В.Н. Бодров
6 декабря 2013 г.

В связи с вышеизложенным согласен (нужное отметить знаком «V»):

V
внести деньги в кассу наличными
 
на удержание излишне выплаченной суммы 3 000 руб. полностью при очередной выплате зарплаты

В.Н. Бодров

9 декабря 2013 г.

Если же работник не может внести всю сумму сразу, то он может гасить ее частями по своему желанию в любых размерах, например по 1000 руб. каждый месяц.

Если работник согласен вернуть деньги, то вы можете поступить так:

  • <или>сразу же провести все через кассу — получить по приходному ордеру деньги от одного работника и по расходному кассовому ордеру выдать их другому;
  • <или>сделать перерасчет при перечислении зарплаты за следующий месяц — одному доплатить, другому перечислить меньше.

На расчеты по НДФЛ это никак не повлияет.

Но если вдруг работник, которому вы заплатили больше, откажется возвращать полученную сумму, то здесь возникают сложности.

Дело в том, что удержать из доходов работника можно только ту сумму, которую переплатили из-за допущенной счетной ошибкист. 137 ТК РФ. А как разъясняют специалисты Роструда, счетной считается арифметическая ошибка, то есть ошибка, допущенная из-за неверного применения арифметических действий при подсчетахПисьмо Роструда от 01.10.2012 № 1286-6-1.

Но если все же вы расцените свои действия (указали неверные суммы в ведомости на перечисление зарплаты) как счетную ошибку и удержите излишне выплаченную сумму из последующих доходов работника без его согласия, то есть риск, что он обратится в суд.

Суд может встать на сторону работника, так как, по мнению судов, опечатки, описки, технические ошибки, совершенные по вине работодателя, счетными ошибками не являются. И тогда вам придется вернуть удержанную у работника излишне выплаченную сумму.

Имейте в виду, что, если работник откажется вернуть излишне выплаченную ему сумму, вы должны будете начислить ее как доход работника и удержать с нее НДФЛ.

Бывшему нерезиденту возвращать НДФЛ не надо

Если у вас есть работники-иностранцы и сотрудники, которые часто бывают в загранкомандировках, то к окончанию года надо проверить их статус. Он может поменяться с нерезидента на резидента, если работник в этом году пробыл на территории РФ более 183 днейп. 2 ст. 207 НК РФ. Тогда вы можете по доходам, полученным с начала года, пересчитать им НДФЛ по ставке 13% вместо 30%.

Но возвращать переплату таким работникам вы не имеете права. Этим занимается только ИФНСп. 1.1 ст. 231 НК РФ.

Вы же по окончании года выдаете работникам справки 2-НДФЛ, где в п. 5.6 и будет указана сумма излишне удержанного налога — разница между перечисленным налогом (п. 5.5 справки) и исчисленным (п. 5.3 справки). Вы можете сказать работнику, что идти за возвратом НДФЛ нужно в инспекцию, в которой он состоит на учете по месту пребывания (по месту жительства — для граждан РФ).

Выплатили аванс по ГПД: удерживать ли НДФЛ

Как быть, если сейчас вы выплачиваете гражданину аванс, а работы он выполнит только в следующем году и вы с ним окончательно рассчитаетесь после подписания акта приема-передачи работ? Надо ли удерживать НДФЛ при выплате аванса?

Есть мнение, что удерживать НДФЛ не нужно. Ведь по НК к доходам относится вознаграждение за выполненную работуподп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ. И получается, что, пока акт выполненных работ не подписан, аванс вроде как и не доходПостановления ФАС УО от 14.11.2011 № Ф09-7355/11; ФАС МО от 23.12.2009 № КА-А40/13467-09. Но если так рассуждать, то может оказаться, что после выполнения работ вы не сможете удержать у исполнителя НДФЛ, например, если вы выплатили ему стопроцентный аванс либо сумма доплаты недостаточна для того, чтобы удержать всю сумму НДФЛ.

В такой ситуации надо ориентироваться на дату получения дохода. Для любых доходов в денежной форме (кроме зарплаты) дата получения — это день выплаты дохода (день перечисления денег на счет гражданина в банке либо по его поручению на счета третьих лиц или выплаты денег из кассы)подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ. А организация при каждой выплате дохода должна удержать из него НДФЛ и перечислить в бюджетпп. 4, 6 ст. 226 НК РФ. К тому же ВАС еще в 2009 г. решил, что аванс в счет выполнения работ (оказания услуг) в целях исчисления НДФЛ признается доходом физлица в момент его полученияПостановление Президиума ВАС от 16.06.2009 № 1660/09. Ведь деньги человек получил и экономическая выгода налицост. 41 НК РФ.

Так что в день перечисления аванса (выдачи наличными) гражданину по ГПД вы должны удержать НДФЛ и перечислить его в бюджетподп. 1 п. 1 ст. 223, пп. 4, 6 ст. 226 НК РФ.

***

После того как вы все выверили, сможете без проблем заполнить справки 2-НДФЛ на работников за 2013 г.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «НДФЛ»:

2017 г.

  1. 6-НДФЛ за I квартал: новые вопросы, № 7
  2. Заполняем 6-НДФЛ за I квартал 2017 года, № 6
  3. Что должно совпадать в 6-НДФЛ и 2-НДФЛ, № 5
  4. Заполнение годовой НДФЛ-отчетности, № 5
  5. Годовые справки 2-НДФЛ, № 5
  6. Заполняем 2-НДФЛ за 2016 год, № 4
  7. Как теперь в целях НДФЛ кодировать и учитывать премии, № 4
  8. Заявления работников на стандартные вычеты по НДФЛ, № 4
  9. Стандартные вычеты работникам-льготникам, № 3
  10. Расчет 6-НДФЛ: заполнение строк на примерах, № 3
  11. Как удержать НДФЛ, исчисленный с неденежных доходов, № 3
  12. Сколько удержать у работника в счет уплаты НДФЛ, № 3
  13. Определяем размер подлежащего удержанию НДФЛ, № 3
  14. Новые коды доходов и вычетов в справках 2-НДФЛ за 2016 год, № 3
  15. Декабрьская зарплата, отпускные и пособия в расчете 6-НДФЛ, № 2
  16. Детские вычеты: кому, когда и сколько, № 2
  17. Стандартные НДФЛ-вычеты на ребенка-инвалида, № 2
  18. Можно ли агентский НДФЛ заплатить заранее, № 2
  19. Подача уточненного 6-НДФЛ при отражении зарплаты не в том периоде, № 2

2016 г.

  1. Расчет 6-НДФЛ, № 24
  2. НДФЛ для налоговых агентов, № 24
  3. Простили физлицу долг по старому беспроцентному займу: одним НДФЛ меньше, № 23
  4. Имущественный вычет у работодателя: новая позиция, № 22
  5. Удерживать ли прошлогодний НДФЛ из доходов нового года, № 22
  6. «Переходящий» налог с дивидендов в расчете 6-НДФЛ, № 21
  7. Доплата к больничному в 6-НДФЛ показывается отдельно, но не всегда, № 21
  8. Заполняем 6-НДФЛ за 9 месяцев, № 21
  9. Как заполнить 6-НДФЛ, если вычеты больше дохода, № 21
  10. Два НДФЛ с одного беспроцентного займа, № 20
  11. Ставка НДФЛ для работников из ЕАЭС зависит от резидентства?, № 19
  12. «Депонировать» ли НДФЛ вместе с зарплатой, № 18
  13. Зарплата наличными: срок для НДФЛ, № 18
  14. ФНС: штрафовать за 6-НДФЛ и 2-НДФЛ будем так, № 18
  15. Из каких денег удерживать «зарплатный» НДФЛ, № 18
  16. Платежка по НДФЛ: заполняем поле 107 правильно, № 17
  17. Заполняем 6-НДФЛ за полугодие: что новенького, № 14
  18. Заполняем 6-НДФЛ за полугодие: чем «порадовала» ФНС, № 14
  19. Хочу все знать: предоставляем детские вычеты по НДФЛ, № 12
  20. Контрольные соотношения для 6-НДФЛ опять обновили, № 8
  21. Пересчет НДФЛ с процентов по взносам в потребкооперативы, № 7
  22. Знакомьтесь: новая ежеквартальная отчетность 6-НДФЛ, № 6
  23. Интернет-конференция по НДФЛ: предоставляем вычеты, № 5
  24. Интернет-конференция по НДФЛ: правильно платим налог, № 5
  25. Справки 2-НДФЛ налоговики примут и без ИНН физлиц, № 4
  26. Заполняем 2-НДФЛ вместе: итоги интернет-конференции, № 4

2015 г.

  1. Организация дает сотруднику в долг, № 23
  2. ВС: об НДФЛ-доходе, имущественном и стандартном вычетах, № 23
  3. Как вернуть физическому лицу излишне удержанный НДФЛ, № 22
  4. Хочу все знать: резиденты, нерезиденты, пересчет НДФЛ, № 21
  5. Предоставляем работнику имущественный НДФЛ-вычет в середине года, № 20
  6. Обложение НДФЛ выплат, доплат и компенсаций работнику, № 18
  7. Долгосрочное страхование жизни: предоставляем НДФЛ-вычет на работе, № 12
  8. Что ждет налоговых агентов по НДФЛ в следующем году, № 11
  9. НДФЛ: возвращаем, доудерживаем, перечисляем, № 10
  10. «Экзотический» НДФЛ: исчисляем и удерживаем в нестандартных ситуациях, № 9
  11. Справки о доходах физических лиц появились в «прибыльной» декларации, № 5
  12. Должна ли организация удерживать НДФЛ при выплате именных стипендий, № 4
  13. Вычеты, льготы и продажа недвижимости, № 2

2014 г.

  1. Когда надо платить НДФЛ, а когда нет, № 24
  2. Вычеты по НДФЛ на детей: кому, сколько и на каком основании, № 22
  3. Тонкости удержания и перечисления «зарплатного» НДФЛ, № 20
  4. Зарплата выплачивается не вовремя: в каком месяце возникает доход у работника, № 2
  5. НДФЛ за работников ОП перечислен на иной код ОКАТО? Пени не грозят!, № 2

2013 г.

  1. Закрываем год по НДФЛ, № 24
  2. НДФЛ: решаем трудные вопросы налоговых агентов..., № 23
  3. 4 «зарплатных налога» с материальной помощи, № 19
  4. Удерживаем НДФЛ с работника — переселенца по Госпрограмме, № 15
  5. Применять ли налоговому агенту международное соглашение при удержании НДФЛ с нерезидента?, № 11
  6. Выплачиваем деньги гражданам по суду: что с НДФЛ?, № 9
  7. Надо ли удерживать НДФЛ при погашении долга бывшему предпринимателю, № 8
  8. Оформляем 2-НДФЛ на раз, два, три, № 4

2012 г.

  1. АО выкупает свои акции у граждан: нужно ли удерживать НДФЛ?, № 21
  2. Исчисление и уплата НДФЛ: проверь себя, № 20
  3. Пересчет НДФЛ при смене статуса работника, № 17
  4. НДФЛ-вычеты на детей: недетские вопросы, № 15
  5. Директору оплачена палата «люкс»: что с НДФЛ?, № 13
  6. Детские НДФЛ-вычеты: когда предоставлять и сколько, № 11
  7. Как удержать НДФЛ при зачете с физическим лицом, № 9
  8. НДФЛ-2012 — самые интересные ситуации, № 7
  9. Как быстро заполнить и сдать справки 2-НДФЛ, № 4
  10. Стандартные вычеты по НДФЛ — 2012, № 1

2011 г.

  1. Новые детские вычеты — 2011: пересчитываем НДФЛ, № 24
  2. Кто вернет НДФЛ новоиспеченному резиденту, № 20
  3. Стандартные НДФЛ-вычеты в нестандартных ситуациях, № 18
  4. Займы работникам: считаем НДФЛ с материальной выгоды по процентам, № 15
  5. Зарплата начислена, но не выплачена: как заполнить справку 2-НДФЛ, № 8
  6. Когда надо удерживать и перечислять НДФЛ по всем видам доходов, № 5
  7. НДФЛ-вычеты: нестандартные ситуации, № 1
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.22%
февраль 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
Как вы показали в справках 2-НДФЛ за 2016 год «производственные» премии, выплаченные вместе с зарплатой?
Одной суммой с зарплатой с кодом 2000
Отдельно с кодом 2002 за тот месяц, за работу в котором была начислена премия
Отдельно с кодом 2002 за месяц выплаты премии

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
VIII открытая ежегодная Налоговая неделяПодписка на ГК_2017
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
11.03.2017

Обучение МСФО. ДипИФР. Весна 2017., Компания "Профессиональная Арена"

03.04.2017

VIII ежегодная открытая Налоговая неделя, Палата налоговых консультантов

12.04.2017

XVI Открытая конференция «Бухгалтерский учет, налог на прибыль и НДС в 2017 году», Единый центр правовой поддержки «Ю-Софт»