В новый год — с новыми «прибыльными» авансами | Журнал «Главная книга» | № 24 за 2013 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Страховые взносы ИП за себя: налоговики подготовили памятку по расчету

Индивидуальные предприниматели независимо от применяемой системы налогообложения обязаны уплачивать взносы за себя на ОПС и ОМС. Налоговая служба напомнила основные положения, связанные с исчислением таких взносов. < ... >

Основной вид деятельности подтверждаем все-таки со старыми ОКВЭД

Наконец-то устранена неопределенность по вопросам заполнения и срока представления документов для подтверждения основного вида деятельности для взносов «на травматизм» на 2017 год. Исчерпывающие разъяснения мы получили от Департамента страхования профессиональных рисков ФСС. < ... >

Оформление работников как ИП – опасная схема уклонения от НДФЛ

Если компания для экономии на налогах, вместо того, чтобы набрать штат работников, заключила с несколькими ИП договоры на оказание услуг, налоговики все равно могут признать работу таких ИП трудовой деятельностью и привлечь хитрого работодателя к ответственности за уклонение от обязанностей налогового агента по НДФЛ. < ... >

Электронную 4-ФСС за I квартал отправляем по новому формату

Соцстрах наконец-то утвердил электронный формат обновленного расчета 4-ФСС. Напомним, что в связи с тем, что с этого года в ведении Фонда остались только взносы «на травматизм», расчет значительно «похудел». < ... >

Какую бухотчетность «малыши» должны сдавать в ИФНС

Все организации, независимо от применяемого режима налогообложения, обязаны раз в год представлять в налоговую инспекцию бухгалтерскую (финансовую) отчетность. Для представителей малого бизнеса состав отчетности зависит от выбранного способа ведения бухучета. < ... >

Декларация по плате «за грязь» наконец-то утверждена

Официально опубликована форма декларации о плате за негативное воздействие на окружающую среду, а также порядок ее представления. < ... >

Сдаем бухгалтерскую отчетность за 2016 год

Не позднее 31 марта все организации независимо от режима налогообложения должны сдать бухгалтерскую отчетность – 2016 в ИФНС и в отделение Росстат. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 16 декабря 2013 г.

Содержание журнала № 24 за 2013 г.
Л.А. Елина, экономист-бухгалтер

В новый год — с новыми «прибыльными» авансами

Определяемся, как платить налог на прибыль в 2014 г.

Конец года — время, когда можно перейти на иной механизм уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль. Ведь определенная свобода выбора у организаций в данном вопросе есть. А тем, кто платил только квартальные платежи по прибыли, нужно проверить, будут ли они иметь право на это в I квартале 2014 г.

Варианты уплаты авансовых платежей

Вариант Особенности уплаты Условия для применения у коммерческих организаций
ВАРИАНТ 1 (трудозатратный). Авансы платятся ежемесячно исходя из фактической прибыли
  • налог надо платить только с реально полученной прибыли — не позднее 28-го числа следующего месяца;
  • ежемесячно нужно рассчитывать сумму налоговой базы по прибыли (нарастающим итогом с начала года) и не позднее 28-го числа следующего месяца подавать налоговую декларацию
Организация должна до конца года уведомить инспекцию о том, что в следующем году она будет платить авансы исходя из фактической прибылип. 2 ст. 286 НК РФ
ВАРИАНТ 2 (удобный). Авансы платятся только по итогам квартала Авансовые платежи надо платить:
  • за I квартал — не позднее 28 апреля;
  • за II квартал — не позднее 28 июля;
  • за III квартал — не позднее 28 октября.
В эти же сроки подается декларация
Общая сумма выручки за предыдущие четыре квартала не должна превышать 40 млн руб.п. 3 ст. 286 НК РФ; Письмо Минфина от 24.12.2012 № 03-03-06/1/716
В расчете участвует только выручка от реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав, причем без НДС и акцизовподп. 2 п. 1 ст. 248, ст. 249 НК РФ. Внереализационные доходы, а также доходы, не облагаемые налогом на прибыль, учитывать не нужно
ВАРИАНТ 3 (общеустановленный). Авансы платятся и ежемесячно, и по итогам квартала
  • ежемесячные авансы надо платить не позднее 28-го числа текущего месяца. Они рассчитываются на основе данных предшествующих кварталов;
  • квартальный платеж определяется на основе данных о полученной прибыли, в счет его уплаты зачитываются ежемесячные платежи отчетного квартала и квартальные платежи предыдущих кварталов отчетного годап. 2 ст. 286 НК РФ. Декларация подается не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (I квартал, полугодие, 9 месяцев)
Никаких уведомлений для применения этого варианта подавать не нужно

Выбранный вариант уплаты авансовых платежей закрепляется в учетной политике для целей налогообложения.

С нового года платим авансы по-новому

СИТУАЦИЯ 1. Решаем платить авансы исходя из фактической прибыли: переходим с варианта 3 или варианта 2 на вариант 1.

Для этого не позднее 31 декабря 2013 г. надо уведомить инспекциюп. 2 ст. 286 НК РФ. Уведомление о переходе на уплату авансовых платежей исходя из фактической прибыли составляется в произвольной форме.

Причем сумма выручки, полученная за 2013 г., роли не играет. Даже если она не превышает 40 млн руб., у организации есть право перейти с нового года на уплату авансов исходя из фактической прибыли. Главное — вовремя уведомить об этом инспекцию. Такой же точки зрения придерживается и МинфинПисьмо Минфина от 16.03.2011 № 03-03-07/5.

СИТУАЦИЯ 2. Решаемся на квартальную уплату авансовых платежей, если раньше платили их исходя из фактической прибыли: переходим с варианта 1 на вариант 2.

Это можно сделать только с начала нового года и только если выручка за 2013 г. не превышает 40 млн руб.п. 2 ст. 286 НК РФ; Письмо ФНС от 24.02.2011 № КЕ-4-3/2894@ О своем решении инспекцию лучше уведомить заранее — не позднее 31.12.2013. В уведомлении укажите общую сумму выручки за 2013 г. и покажите, что средняя сумма ежеквартальной выручки не превышает 10 млн руб.Письмо ФНС от 24.02.2011 № КЕ-4-3/2894@

Если такое уведомление вы не подадите, инспекция может ждать от вас ежемесячных деклараций. И, не получив в феврале 2014 г. декларацию за январь, может заблокировать ваш расчетный счетп. 3 ст. 76 НК РФ. А зачем вам лишние хлопоты?

СИТУАЦИЯ 3. Размер выручки позволяет, поэтому выбираем квартальную уплату авансовых платежей, если раньше платили авансы и ежемесячно, и ежеквартально: переходим с варианта 3 на вариант 2.

Как и в предыдущей ситуации, Налоговый кодекс не заставляет подавать какое-либо уведомление в инспекцию. Но чтобы не было недоразумений, лучше его направить не позднее 31.12.2013. Если такое уведомление вы не подадите, инспекция может начислить вам на лицевом счете (в карточке расчетов с бюджетом) ежемесячные авансовые платежи за январь — март 2014 г. А поскольку вы ничего не заплатите, может начислить пени. Конечно, это будет неправомерно и в конце концов пени сторнируют, но зачем вам лишние разбирательства с ИФНС?

СИТУАЦИЯ 4. Меняем уплату авансов исходя из фактической прибыли на общепринятую уплату (ежемесячных и ежеквартальных): переходим с варианта 1 на вариант 3.

Для этого необходимо не позднее 31.12.2013 подать заявление/уведомление произвольной формы в свою инспекцию. В НК такой обязанности не закреплено, но так советует делать МинфинПисьмо Минфина от 12.04.2012 № 03-03-06/1/196. Ведь инспекция должна знать, как проверять полноту и правильность ваших платежей.

Чтобы инспекторы знали, в какой сумме начислять ежемесячные авансовые платежи в I квартале, Минфин рекомендует отразить в годовой налоговой декларации их суммы. Однако если вы подадите такую декларацию в конце марта (ведь по НК вы можете подать ее даже 28.03.2014), это вряд ли поможет инспекторам. А вот вносить исправления в декларацию, поданную по итогам 9 месяцев 2013 г., вас никто не обязываетПисьмо Минфина от 12.04.2012 № 03-03-06/1/196.

В такой ситуации в I квартале сумма ежемесячного платежа рассчитывается как 1/3 от общей суммы авансовых платежей, которые надо было заплатить в течение IV квартала 2013 г.Письма Минфина от 12.04.2012 № 03-03-06/1/196; ФНС от 10.01.2012 № АС-4-3/8@ То, что они рассчитывались исходя из фактической прибыли, значения не имеет.

Сумма ежемесячного платежа в январе, феврале и марте 2014 г.

СИТУАЦИЯ 5. Вы вынуждены перейти с квартальных платежей на уплату авансов в общепринятом порядке (будем платить и ежемесячные, и ежеквартальные авансы): переходим с варианта 2 на вариант 3.

Это возможно при превышении лимита выручки (который, кстати, надо проверять ежеквартально, а не только на 1 января). Перейти придется, если выручка за 2013 г. превысила 40 млн руб.

В этом случае возникает вопрос, как платить ежемесячные авансы в течение I квартала 2014 г.

ПОДХОД 1. Платим ежемесячные авансы, ориентируясь на данные 9 месяцев 2013 г.пп. 2, 3 ст. 286 НК РФ

Этот подход поддерживают специалисты Минфина.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

БАХВАЛОВА Александра Сергеевна
БАХВАЛОВА Александра Сергеевна
Консультант Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Если по итогам 2013 г. средняя квартальная выручка превысила 10 млн руб., то начиная с I квартала 2014 г. организация должна уплачивать ежемесячные авансовые платежи.

Сумма ежемесячного авансового платежа в I квартале 2014 г. рассчитывается как 1/3 от разницы между суммой авансовых платежей за 9 месяцев и полугодиеп. 2 ст. 286 НК РФ. Фактически за январь 2014 г. организация должна будет заплатить 1/3 от суммы платежа, который надо было перечислить в бюджет по итогам 9 месяцев 2013 г.

В налоговую инспекцию можно представить заявление с расчетом суммы ежемесячного авансового платежа. Ведь в декларации за 9 месяцев эти суммы указывать не требовалось.

ПОДХОД 2. В январе — марте ежемесячные платежи вообще не платим.

В Налоговом кодексе указано, что сумма ежемесячного платежа, подлежащего уплате в I квартале, принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в IV квартале предыдущего года. А поскольку в IV квартале вы не платили ежемесячные авансы, то и в январе, феврале и марте их платить не нужнопп. 2, 3 ст. 286 НК РФ.

Как рассказывают наши читатели, некоторые инспекции поддерживают такой подход.

ОБМЕН ОПЫТОМ

ВЕТЧИНОВА Нина Владимировна
ВЕТЧИНОВА Нина Владимировна
Главный бухгалтер ООО Издательский дом «Современный университет»

По итогам четырех кварталов 2012 г. среднеквартальная выручка нашей организации превысила 10 млн руб. Как рассчитать ежемесячные авансовые платежи в январе — марте 2013 г. и отразить их в налоговой декларации по налогу на прибыль, было непонятно. Обратилась за консультацией в аудиторскую фирму. Сославшись на Письмо УФНС по г. Москве от 25.09.2006 № 20-12/85040, мне предложили подать уточненную декларацию за 9 месяцев 2012 г. и отразить в ней сумму ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в I квартале следующего налогового периода.

Однако налоговая инспекция, получив такую уточненную декларацию, сочла подобный подход неверным. Ведь оснований для отражения в декларации за 9 месяцев сумм ежемесячных авансовых платежей не было. Поэтому мне пришлось еще раз подать уточненную декларацию — чтобы вернуться к прежним показателям.

Из всего этого можно сделать такой вывод. Безопаснее платить ежемесячные авансовые платежи в I квартале, рассчитав их как 1/3 квартального платежа, который начислен к уплате по итогам 9 месяцев 2013 г. Даже если инспекция сочтет их уплату не обязательной, вы просто досрочно заплатите квартальный авансовый платеж.

А если вы не будете платить ежемесячные авансовые платежи в I квартале 2014 г. (придерживаясь подхода 2), максимум, что может грозить вашей организации, — это пени. При желании вы сможете их оспорить. Ведь четкого порядка уплаты авансов для данной ситуации в НК нет, а все сомнения и противоречия должны толковаться в пользу налогоплательщикап. 7 ст. 3 НК РФ.

***

Как видим, во всех рассмотренных нами ситуациях лучше уведомить инспекцию, даже если по правилам НК такое уведомление не обязательно. Тогда инспекторы будут знать, чего ожидать от вашей организации. Не будет лишних начислений, и вы будете спокойнее.

Напомним, что за неуплату или несвоевременную уплату авансовых платежей инспекция не может оштрафоватьп. 3 ст. 58 НК РФ. А если вы задержали уплату авансового платежа и вам начислили пени, то впоследствии они могут быть полностью или частично сторнированы. Это может быть, когда по итогам отчетного (налогового) периода авансовый платеж (налог к уплате) окажется меньше, чем сумма авансов, перечисленных за текущий годп. 14 Постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 № 57; Письма Минфина от 18.10.2007 № 03-02-07/2-168; ФНС от 11.11.2011 № ЕД-4-3/18934.

Ну и не забудьте внести изменения в учетную политику, если вы хотите с нового года изменить порядок уплаты «прибыльных» авансовых платежей.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Налог на прибыль»:

2017 г.

  1. Как новичкам уплачивать «прибыльные» авансы, № 6
  2. Какие премии сочтут обоснованными?, № 5
  3. Вынужденная смена способа уплаты «прибыльных» авансов, № 5
  4. Налоговая переплата по году: зачет, но с пенями, № 4
  5. Отступные исключат из налоговых расходов?, № 3
  6. Обновленная декларация по налогу на прибыль, № 3
  7. Ежемесячные «прибыльные» авансы в I квартале, № 2
  8. Тест по списанию безнадежной дебиторки, № 2
  9. Списание безнадежных долгов для целей налогообложения прибыли, № 2
  10. Льготы по прибыли для участников инвестпроектов, № 2
  11. Неоднозначные поправки по налогу на прибыль, № 1

2016 г.

  1. Налог на прибыль, № 24
  2. Выбираем порядок уплаты авансов по прибыли на 2017 год, № 23
  3. Оптимизируем уплату налога на прибыль при наличии ОП, № 23
  4. Решения ВС по «прибыльным» спорам, № 16
  5. Можно ли учесть при расчете прибыли старые расходы, № 11
  6. Прямые расходы в торговле: свои особенности, № 9
  7. Производственные расходы: прямые и косвенные, № 9
  8. Прямой/косвенный: встреча в суде, № 9
  9. Пользуемся «расходной льготой» для услуг, № 9
  10. Оцениваем риск возникновения контролируемой задолженности, № 9
  11. Как быть с курсовыми разницами, № 6
  12. Как отразить результаты деятельности ОПХ в «прибыльной» декларации, № 5

2015 г.

  1. Налог на прибыль: как платить авансовые платежи новой компании, № 24
  2. Расходы в «прибыльной» интернет-конференции, № 23
  3. Резерв по сомнительным долгам, № 21
  4. Итоги «прибыльной» интернет-конференции, № 21
  5. Работы длительного налогового цикла, № 18
  6. ФНС взяла за ориентир практику ВС, № 16
  7. От редакции, № 7
  8. Новая «прибыльная» декларация — новые особенности, № 5
  9. От редакции, № 4
  10. Налог на прибыль и УСНО: непростые вопросы решаем вместе, № 3

2014 г.

  1. Задумаемся о «прибыльных» авансах, № 23
  2. Типовые нарушения к проверке готовы, № 8
  3. Расширяешь бизнес? Поделись налогом на прибыль!, № 7
  4. Учитываем «прибыльные» убытки, № 6
  5. Начисление авансовых платежей по налогу на прибыль: не так все сложно, как кажется, № 3
  6. Налог на прибыль: «типовые» нарушения, № 2

2013 г.

  1. В новый год — с новыми «прибыльными» авансами, № 24
  2. Когда корректировать налог на прибыль при уменьшении «расходных» налогов, № 22
  3. «Кредитуемся» за счет налога на прибыль, № 21
  4. «Прибыльные» расходы: какие, когда и как учесть, № 15
  5. «Прибыльный» отчет за полугодие: раскрываем секреты, № 14
  6. Какую ставку налога на прибыль применять к различным доходам сельхозпроизводителей, № 9

2012 г.

  1. Дайджест писем по налогу на прибыль к отчетности за 9 месяцев, № 19
  2. Изменения в форме «прибыльной» декларации, № 8
  3. «Прибыльный» годовой отчет с учетом рекомендаций ФНС и Минфина, № 5

2011 г.

  1. «Прибыльные» доходы ≠ «НДСные» доходы, № 20
  2. «Прибыльное» Приложение: кому и зачем оно нужно, № 19
  3. Готовимся к полугодовой отчетности по налогу на прибыль, № 14
  4. Предоплата по договору в у. е. — будет ли суммовая разница?, № 14
  5. Пять шагов для отражения авансовых платежей в «прибыльной» декларации, № 5
  6. «Прибыльный» годовой отчет, № 3
  7. «Некотируемый» валютный курс, № 2
  8. Размер «общережимных» пеней зависит от причины «слета» с ЕСХН, № 1
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.22%
февраль 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
Как вы показали в справках 2-НДФЛ за 2016 год «производственные» премии, выплаченные вместе с зарплатой?
Одной суммой с зарплатой с кодом 2000
Отдельно с кодом 2002 за тот месяц, за работу в котором была начислена премия
Отдельно с кодом 2002 за месяц выплаты премии

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК_2017VIII открытая ежегодная Налоговая неделя
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
11.03.2017

Обучение МСФО. ДипИФР. Весна 2017., Компания "Профессиональная Арена"

03.04.2017

VIII ежегодная открытая Налоговая неделя, Палата налоговых консультантов

12.04.2017

XVI Открытая конференция «Бухгалтерский учет, налог на прибыль и НДС в 2017 году», Единый центр правовой поддержки «Ю-Софт»