Когда на обучение нужна лицензия | Журнал «Главная книга» | № 24 за 2013 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Облагать или не облагать – вопросов больше нет!

Не редкость, когда бухгалтер, выплачивая ту или иную сумму работнику, задается вопросом: а облагается ли эта выплата НДФЛ и страховыми взносами? А учитывается ли она для целей налогообложения? < ... >

Налоговики против изменения порядка уплаты НДФЛ работодателями

В последние годы неоднократно появлялась информация о разработке законопроектов, авторы которых хотели заставить работодателей платить НДФЛ с доходов своих работников не по месту постановки на учет работодателя-налогового агента, а по месту жительства каждого сотрудника. Недавно ФНС высказалась резко против подобных идей. < ... >

Один и тот же счет-фактура может быть одновременно и бумажным, и электронным

Налоговая служба разрешила продавцам, выставившим покупателю счет-фактуру на бумаге, не распечатывать второй экземпляр документа, оставляемый у себя, а хранить его в электронном виде. Но при этом он обязательно должен быть подписан усиленной квалифицированной ЭП руководителя/главного бухгалтера/уполномоченных лиц. < ... >

Расчет пособия по беременности и родам всего за несколько минут

В семье Калькуляторов на нашем сайте пополнение! В помощь бухгалтерам мы разработали онлайн-калькулятор расчета пособия по БиР. < ... >

На основании какого документа выдавать деньги под отчет

Выдача подотчетных сумм может производиться либо на основании письменного заявления подотчетного лица, либо по распорядительному документу самого юрлица. < ... >

Будет ли штраф за досрочную выплату зарплаты

Если зарплата выплачивается новым сотрудникам в срок, превышающий полмесяца со дня их приема на работу, это не будет нарушением. Но лишь при условии, что законодательные требования по срокам и периодичности выплат соблюдаются в отношении всех остальных сотрудников фирмы. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 16 декабря 2013 г.

Содержание журнала № 24 за 2013 г.
Н.А. Мацепуро, юрист

Когда на обучение нужна лицензия

C осени 2013 г. сфера обучения претерпела множество изменений. В частности, были приняты новый Закон об образовании, разные сопутствующие ему поправки в законодательство, новое Положение о лицензировании образовательной деятельности. Поэтому тем организациям, которые до всех этих поправок занимались обучением по профессиональным программам (далее — профучеба) без лицензии (например, проводили профессиональные семинары и тренинги, учили работе на продаваемом ими оборудовании, обучали граждан на своем производстве по ученическому договору), важно знать, какие услуги по обучению теперь подлежат лицензированию. А организациям, которые направляют кадры на обучение и оплачивают его, — изменилось ли что-то в учете «учебных» расходов.

Какая профучеба подпадает под лицензирование

В сфере профучебы организации могут оказывать гражданам следующие услуги:

Виды образования в области профучебы

1пп. 12—14 ст. 2, ч. 2, 5, 6 ст. 10, подп. «б» п. 2, п. 3 ч. 3, п. 2 ч. 4 ст. 12 Закона № 273-ФЗ;

  • иные услуги по обучению. В этом случае лицензия не нужна.

В сфере лицензируемой профучебы ИП могут обучать лишь по основным программам профобучения. При этом если они занимаются обучением самостоятельно, без привлечения педагогических работников, то лицензия им не требуетсяп. 20 ст. 2, ч. 1 ст. 21, ч. 1, 3, 5 ст. 32, ч. 2 ст. 91 Закона № 273-ФЗ. А если они работают с педагогами, то с 1 января 2014 г. заниматься профобучением без лицензии им нельзяч. 10 ст. 108 Закона № 273-ФЗ.

Какая же учеба считается обучением по образовательной программе? Это учеба, которая направлена на получение гражданиномп. 9 ст. 2, ч. 1 ст. 12 Закона № 273-ФЗ:

При этом такая учеба подпадает под лицензирование, только если организация выдает обучающимсяп. 20 ст. 2, п. 1 ч. 1, ч. 3, 10, 12 ст. 60, ч. 15 ст. 76 Закона № 273-ФЗ:

  • <или>свидетельство о профессии рабочего (должности служащего);
  • <или>удостоверение о повышении квалификации;
  • <или>диплом о профподготовке;
  • во всех остальных случаях (итоговая аттестация не проводилась, ее результаты неудовлетворительны, обучение не завершено из-за отчисления и т. п.) — справку об обучении или о периоде обучения.

Унифицированной формы этих документов нетч. 3, 12 ст. 60 Закона № 273-ФЗ. Поэтому организации применяют свои формы.

Все сказанное касается и организаций, обучающих персонал для собственных нужд по ученическому договору в своем специальном подразделении (учебном центре) или на производстве, в том числе путем прикрепления учеников к наставникамстатьи 198, 199 ТК РФ; п. 5 ст. 2, ч. 1 ст. 12, ч. 6 ст. 73, ч. 4, 5 ст. 76 Закона № 273-ФЗ.

Если они занимаются обучением, подпадающим сейчас под лицензирование, и планируют заниматься им и дальше, то таким организациям нужно получить лицензию до 1 июля 2014 г.ч. 5 ст. 163 Закона от 02.07.2013 № 185-ФЗ

В случае неполучения лицензии обучать граждан своими силами можно будет лишь по программам, которые не подпадают под лицензирование, на основании соглашения об обучениист. 249 ТК РФ. Причем только если работа, для которой обучается гражданин, не требует специальных знаний или специальной подготовки. Ведь в этих случаях нужен документ о квалификации, а организация без лицензии выдавать его не вправест. 65 ТК РФ; ч. 11 ст. 60 Закона № 273-ФЗ.

ВЫВОД

Если по окончании профучебы организация не выдает гражданам никаких документов об обучении или выдает, но эти документы не свидетельствуют о повышении или присвоении новой квалификации (разряда, класса, категории), то на такую учебу образовательная лицензия не требуется. В частности, лицензия не нужна организациям, которые проводят курсы, семинары, тренинги и любые другие занятия, если по их окончании выдается документ о том, что гражданин просто прослушал определенное количество часов по определенной профессиональной тематике (например, сертификат о посещении тренинга).

Как изменился учет расходов на профучебу

Налоговый учет расходов на обучение изменился лишь у упрощенцев (при объекте налогообложения «доходы минус расходы»). Раньше они могли учесть расходы на любую профучебу работников. А сейчас из-за появления в законодательстве четких терминов и понятий видов профучебы получится учесть лишь затратып. 3 ст. 264, подп. 33 п. 1 ст. 346.16 НК РФ; ст. 196 ТК РФ:

  • на основное профобразование;
  • на дополнительное профобразование в форме профпереподготовки;
  • на профобучение.

Плательщики налога на прибыль по-прежнему смогут учесть расходы на любую профучебу кадров. По статьям затрат эти расходы распределяются так:

— на основное и дополнительное профобразование;

— на профобучение в форме профподготовки и переподготовки рабочих и служащих;

  • по статьям «прочие расходы» или «расходы на консультационные и иные аналогичные услуги» отражаются суммы оплаты профобучения в форме повышения квалификации и любой профучебы в организациях, не имеющих образовательной лицензииподп. 15, 49 п. 1 ст. 264 НК РФ.

А НДФЛ и страховыми взносами суммы оплаты обучения работников облагаются теперь так.

Виды профучебы, оплачиваемой работнику НДФЛп. 21 ст. 217 НК РФ; пп. 13, 16 ч. 2 ст. 108 Закона № 273-ФЗ Страховые взносы
в ПФР, ФФОМС и ФСС (в связи с материнством и по случаю временной нетрудоспособности)ч. 1 ст. 7, п. 12 ч. 1 ст. 9 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ в ФСС «на травматизм»п. 1 ст. 5, подп. 13 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ
Основное профобразование Не облагается Не облагается Не облагается
Дополнительное профобразование
Профобучение Профподготовка по профессиям рабочих, должностям служащих Облагается
Переподготовка рабочих, служащих
Повышение квалификации рабочих, служащих Облагается
Любое другое обучение работников (то есть в организациях без образовательной лицензии) Облагается

***

Изменились также и трудовые гарантии и компенсации работникам, проходящим обучение. Например, раньше сохранять средний заработок за работником, обучающимся с отрывом от производства по инициативе работодателя, нужно было лишь при направлении его на повышение квалификации (не считая случаев сохранения среднего заработка на время учебных отпусков при получении работников образования соответствующего уровня впервые). Следовательно, в остальных случаях, когда обучение было обязательным для работника в силу закона либо трудового или коллективного договора, работник учился без сохранения зарплаты на время учебы. А теперь средний заработок за работником должен сохраняться при направлении его работодателем на любое профобучение и дополнительное профобразованиест. 187 ТК РФ.

ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

-0.54%
август 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 800

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Как вы провели отпуск этим летом?
На даче (садовом участке, в деревне)
На Черном море (Крым, Кавказ и т.д.)
Путешествовал по другим регионам России, странам СНГ
Отдыхал за границей
Дома
Не было отпуска

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК