Проверки ФСС: сами по себе и на пару с ПФР | Журнал «Главная книга» | № 3 за 2013 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Страховые взносы ИП за себя: налоговики подготовили памятку по расчету

Индивидуальные предприниматели независимо от применяемой системы налогообложения обязаны уплачивать взносы за себя на ОПС и ОМС. Налоговая служба напомнила основные положения, связанные с исчислением таких взносов. < ... >

Основной вид деятельности подтверждаем все-таки со старыми ОКВЭД

Наконец-то устранена неопределенность по вопросам заполнения и срока представления документов для подтверждения основного вида деятельности для взносов «на травматизм» на 2017 год. Исчерпывающие разъяснения мы получили от Департамента страхования профессиональных рисков ФСС. < ... >

Электронную 4-ФСС за I квартал отправляем по новому формату

Соцстрах наконец-то утвердил электронный формат обновленного расчета 4-ФСС. Напомним, что в связи с тем, что с этого года в ведении Фонда остались только взносы «на травматизм», расчет значительно «похудел». < ... >

Оформление работников как ИП – опасная схема уклонения от НДФЛ

Если компания для экономии на налогах, вместо того, чтобы набрать штат работников, заключила с несколькими ИП договоры на оказание услуг, налоговики все равно могут признать работу таких ИП трудовой деятельностью и привлечь хитрого работодателя к ответственности за уклонение от обязанностей налогового агента по НДФЛ. < ... >

Какую бухотчетность «малыши» должны сдавать в ИФНС

Все организации, независимо от применяемого режима налогообложения, обязаны раз в год представлять в налоговую инспекцию бухгалтерскую (финансовую) отчетность. Для представителей малого бизнеса состав отчетности зависит от выбранного способа ведения бухучета. < ... >

Декларация по плате «за грязь» наконец-то утверждена

Официально опубликована форма декларации о плате за негативное воздействие на окружающую среду, а также порядок ее представления. < ... >

Сдаем бухгалтерскую отчетность за 2016 год

Не позднее 31 марта все организации независимо от режима налогообложения должны сдать бухгалтерскую отчетность – 2016 в ИФНС и в отделение Росстат. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 4 февраля 2013 г.

Содержание журнала № 3 за 2013 г.

ПЛЕХОВА Елена Михайловна

ПЛЕХОВА Елена Михайловна

Главный специалист — ревизор Белгородского регионального отделения Фонда социального страхования РФ

Окончила Московскую академию труда и социальных отношений
В 1994—2007 гг. — главный специалист — ревизор Белгородского регионального отделения Фонда социального страхования РФ
В 2008 г. — главный специалист — эксперт отдела методологического обеспечения бюджетного учета и отчетности Департамента финансов, бухгалтерского учета и отчетности Фонда социального страхования РФ

Беседовала корреспондент ГК А.В. Хорошавкина

Проверки ФСС: сами по себе и на пару с ПФР

Читатели присылают в редакцию множество вопросов, касающихся проверок, которые проводит Фонд социального страхования. Мы адресовали их специалисту-практику, представителю Белгородского отделения ФСС.

Елена Михайловна, в каких случаях проверяющие ФСС приходят на проверку вместе с коллегами из Пенсионного фонда, а в каких — одни? Как принимается решение о включении конкретной организации в график проверок?

Е.М. Плехова: Обычно количество запланированных на очередной год проверок определяется в процентном отношении от числа страхователей, стоящих на учете в конкретных территориальных отделениях фондов, не ниже уровня прошлого года. План-график проверок составляется по предложениям территориальных органов ПФР и ФСС, по 50% от каждого из фондов, и утверждается совместными письмами ПФР и ФСС не позднее 25 декабряп. 3.1.1 Соглашения о взаимодействии ПФР и ФСС РФ по осуществлению совместных выездных проверок плательщиков страховых взносов от 28.10.2009 № АД-30-33/10сог, № 02-43/07-2205П.

Все проверки, включенные в план, — совместные. Значит, будут проверяться и начисление, и уплата взносов в фонды, и расходы страхователя на выплату пособий. Также проверят начисление и уплату взносов, расходы «на травматизм».

Этот план-график есть в свободном доступе? Каждый желающий может узнать, когда к нему придет проверка?

Е.М. Плехова: Да, утвержденный план-график публикуется на портале ФСС на каждый отчетный период, и в своей личной карточке страхователь видит сроки своей плановой проверки. Но в течение года в план-график могут вноситься изменения: исключение конкретной организации из плана или, наоборот, включение в план, изменение сроков проверки. Эти изменения вносятся достаточно оперативно, обычно на следующий или даже на текущий месяц. Так что грядущую проверку можно и не отследить.

А бывает ли, что ФСС проводит собственные, а не совместные с ПФР проверки?

Е.М. Плехова: Да, кроме совместных плановых проверок ФСС проводит внеплановые выездные проверки правильности расходов страхователя на выплату пособий. Поводом для таких проверок может стать обращение страхователя за выделением средств или жалоба работника на неправильный расчет пособия.

Количество внеплановых проверок не ограничено. Каждый раз, когда страхователь обращается в Фонд за выделением средств, может быть назначена либо камеральная, либо внеплановая выездная проверка.

А как выбирают кандидатов на плановые проверки?

Е.М. Плехова: Для плановых проверок у нас несколько критериев:

значительные суммы расходов, частое обращение за выделением средств, большая облагаемая база, большое количество работников;
несвоевременное представление расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам по форме-4 ФСС;
наличие выплат, не облагаемых страховыми взносами;
применение пониженных тарифов страховых взносов, в том числе наряду с общим тарифом;
несоответствия в расчетах, выявленные по итогам камеральных проверок;
наличие задолженности по взносам свыше двух отчетных периодов подряд;
уменьшение сумм начислений по сравнению с предыдущим периодом при неизменной численности;
внесение изменений и корректировок в статьи расходов по форме-4 ФСС.

По результатам плановой проверки фонды выносят разные акты?

Е.М. Плехова: Да, конечно. Более того, как правило, при плановых выездных проверках ФСС проверяет страхователей по трем направлениям и по каждому из них выносит отдельный акт. Это правильность:

начисления и уплаты взносов на обязательное социальное страхование;
начисления и выплаты пособий по временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
начисления и уплаты взносов и расходования средств на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

А в прошлом году было и еще одно направление, по которому составлялся свой акт, — расходы на цели обязательного социального страхования в счет ЕСН за 2009 г. В 2013 г. проверяемый период — 2010—2012 гг., а с 2010 г. ЕСН был отменен, поэтому по этому направлению больше не будет проверок.

Если в 2012 г. проводилась внеплановая проверка, можно ли в 2013 г. провести плановую?

Е.М. Плехова: Периодичность проведения плановых проверок — не чаще одного раза в течение 3 лет (не учитывая проверки обособленных подразделений, имеющих отдельный баланс и расчетный счет).

Но даже если у страхователя в 2012 г. было несколько внеплановых проверок, он может быть включен в совместный план выездных проверок на 2013 г. Плановая проверка будет проводиться по тем направлениям и за те периоды, которые внеплановой проверкой остались не затронуты.

Так, если при внеплановой проверке проверялось только расходование средств на оплату больничных и выплату детских пособий, потом, при плановой проверке за тот же период, будут проверены начисление и уплата взносов на «обычное» социальное страхование, «на травматизм» и расходы «на травматизм».

Наш читатель описал нам такую ситуацию: организация, где он работает, собиралась ликвидироваться, поэтому была проведена выездная проверка за 2011 г. и I полугодие 2012 г. А потом была назначена камеральная проверка за 9 месяцев 2012 г., и проверяющие затребовали те же самые документы, которые уже проверялись при выездной проверке. Эти требования правомерны?

Е.М. Плехова: Выездная проверка проводится за 3 предшествующих годач. 9 ст. 35 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ). А камеральная — за последний отчетный периодч. 2 ст. 34 Закона № 212-ФЗ. Камеральная проверка может проводиться при обращении страхователя за выделением средств на выплату пособийч. 4 ст. 4.6 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ. Тогда проверяются конкретно те расходы, которые запрашивает страхователь, и тот период, в котором он их проводит по промежуточной форме-4 ФСС. Для проведения камеральной проверки не нужно никакого специального решения руководства отделения ФСС.

В вашем примере при выездной проверке проверяемый период — I полугодие 2012 г. Отделение Фонда вправе было провести камеральную проверку за 9 месяцев и проверить перечисление взносов и расходы за III квартал.

Ответ на вопрос зависит от того, что именно проверялось при камеральной проверке и какие конкретно документы запрашивали проверяющие. Так, если проверка проводится по просроченной недоимке по взносам, проверяющим могут оказаться необходимы какие-либо пояснения и документы, относящиеся к прошлым периодам.

Если проверяется правильность расходования средств, могут потребоваться все подтверждающие расходы документыч. 7 ст. 34 Закона № 212-ФЗ. Например, расходы по больничным при длительной нетрудоспособности могут затрагивать несколько кварталов. Пособие по уходу за ребенком тоже может «переходить» из квартала в квартал. Поэтому могут запросить документы, которые они уже запрашивали раньше, при выездной проверке за I полугодие (приказ, свидетельство о рождении).

Если камеральная проверка проводится в связи с обращением страхователя за выделением недостающих средств по выплаченным и отраженным в III квартале пособиям, перечень необходимых документов, которые должны быть представлены, может совпасть с теми, которые уже проверялись при выездной проверке. Так что действия проверяющих, скорее всего, правомерны.

Какие нарушения допускают страхователи чаще всего?

Е.М. Плехова: Нарушений довольно много. Я начну с тех, что касаются полноты начисления и своевременности уплаты страховых взносов.

Часто не хватает каких-то общих документов, например приказа об утверждении учетной политики, коллективных трудовых договоров. Бывает, что нет трудовых книжек отдельных работников. К гражданско-правовым договорам не приложены акты приема-сдачи выполненных работ. Не ведутся личные карточки работников (форма № Т-2). Встречается материальное поощрение работников без издания приказа, по устному распоряжению руководителя.

У «небольших» страхователей встречается плохое оформление командировочных удостоверений: не указаны даты прибытия или убытия из пункта назначения, поэтому по такому удостоверению нет возможности определить количество дней нахождения в командировке. Отсутствуют подписи ответственного лица. Бывает, что работника направляют в командировку в тот населенный пункт, где он живет, а значит, он может ночевать дома, но при этом ему выплачивают суточные. Отсутствуют счета и чеки к авансовым отчетам.

Иногда плохо оформлен табель учета рабочего времени и получается, что у работника период нетрудоспособности не соответствует периоду освобождения от работы по больничному листу. Или работник направлен в командировку, а в табеле отмечено, что он был на своем рабочем месте.

Бывают нарушения Порядка ведения кассовых операций: лица, получившие деньги под отчет, больше полугода и даже года не отчитываются об израсходованных суммах и за ними числится задолженность.

Часто неправомерно не начисляют страховые взносы на какие-то выплаты и доходы сотрудников, которые взносами облагаются.

На какие именно выплаты обычно по ошибке не начисляют взносы?

Е.М. Плехова: Часто не начисляют страховые взносы на стоимость санаторно-курортных путевок, приобретенных организацией для своих сотрудников.

Бывает, что организации возмещают работникам расходы на сотовую связь. А документы оформляют неправильно. Приказа о выделении работникам денежных средств на мобильную связь недостаточно для того, чтобы эти расходы не облагались страховыми взносами. Должно быть письменно оформленное соглашение между работником и работодателем об использовании в работе личного сотового телефона, детализированные счета оператора связи за все периоды использования телефона и документы, подтверждающие право собственности работника на телефон.

Был случай, когда организация перечисляла деньги на покупку автомобиля для своего работника. Автомобиль был зарегистрирован не на фирму, а на этого работника. При этом взносы на стоимость машины не начислялись.

Не начисляют взносы на суммы оплаты за дополнительные выходные дни для ухода за ребенком-инвалидом, за дни сдачи кровист. 262 ТК РФ и дни отдыха донорамст. 186 ТК РФ.

А какие бывают нарушения при начислении и выплате пособий?

Е.М. Плехова: Иногда отсутствуют документы на выплату пособий: больничные листы, документы о рождении ребенка, справки о постановке на учет в ранние сроки беременности. Бывает, что нет справки с места работы второго родителя о том, что он не получает пособие по уходу за ребенком-инвалидом или пособие по уходу за ребенком до полутора лет.

При исчислении пособия по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком по старому законодательству, действовавшему до 01.01.2011, в расчет пособия включались периоды, когда он находился в отпуске, а такие периоды должны исключаться. Или, наоборот, ошибочно исключались все праздничные дни, хотя их исключать не надо.

При расчете пособий по страховым случаям, наступившим после 01.01.2011, когда расчетным периодом стали 2 предыдущих года, неправильно определяется сумма заработка в расчетном периоде. Если в предшествующие 2 года работнику выплачивалась материальная помощь свыше 4000 руб. в год, надо исключать из суммы заработка для расчета пособий за каждый год по 4000 руб., то есть за 2 года 8000 руб. Ведь суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4000 руб. на человека в расчетном периоде, не подлежат обложению страховыми взносамип. 11 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ, а следовательно, должны исключаться из заработка для исчисления пособий. А их не исключают или исключают только 4000 руб. за 2 года.

Если женщина, не выходя из декрета, снова уходит в отпуск по беременности и родам, расчет пособия необходимо производить так же, как и в предыдущем страховом случае. Предыдущий страховой случай — это отпуск по уходу за первым ребенком. А часто за предыдущий страховой случай берут отпуск по первой беременности и родам.

Если работник на момент наступления страхового случая работает у двух работодателей, а в предшествующих 2 календарных годах работал у других работодателей, оба работодателя назначают пособие по справкам с предыдущих мест работы. А в такой ситуации начислять пособие должен только один работодатель, значит, нужна справка, что другой работодатель его не назначает.

Если индексация пособий за предыдущий период проходит позже, не всегда перерассчитывают уже выплаченные пособия.

При расчете пособий учитывают заработок, полученный у другого работодателя, по справкам по форме 2-НДФЛ, а не по форме, утвержденной Приказом Минздравсоцразвития России от 17.01.2011 № 4н.

Количество ошибок у бухгалтеров примерно такое же, как и раньше. А вот ошибок при заполнении больничного лечебным учреждением встречается все меньше и меньше.

А по взносам «на травматизм» случаются нарушения?

Е.М. Плехова: Их не очень много. Самое распространенное: ошибочно не начисляют страховые взносы на суммы выплат в пользу физического лица, превышающие предельную величину. Для страховых взносов «на травматизм» такая предельная величина не предусмотренаЗакон от 24.07.98 № 125-ФЗ.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Проверки госорганов (неналоговые)»:

2017 г.

  1. Офисы окружающую среду не загрязняют, № 6
  2. Сверка с планом неналоговых проверок на 2017 год, № 3
  3. Контрольные закупки проведут без полиции, № 1

2016 г.

  1. Что сделать, чтобы офис перестал платить за размещение отходов, № 23
  2. После реконструкции все здания должны стать удобными для инвалидов, № 10
  3. Защитники прав потребителей — гроза продавцов?, № 9
  4. Постановка вредных объектов на учет пока откладывается, № 9
  5. «Надзорные каникулы» для малого бизнеса, № 1

2015 г.

  1. Кто должен платить экологический сбор, № 19
  2. На приказ госорганов, мешающий предпринимателям работать, можно пожаловаться, № 16
  3. Плата «за грязь»: неприятные последствия судебной реформы, № 13
  4. Офисы платить за грязь не будут, № 3

2014 г.

  1. Неналоговые проверки: что нового?, № 22
  2. Коллекция поблажек для «маленьких», № 13
  3. Новый Единый реестр для юрлиц поможет в выборе контрагента, № 10
  4. Загрязнение природы: какие обязанности есть у обычного офиса, № 7

2013 г.

  1. Ставим в известность службу занятости, № 16
  2. Что и кому могут сообщить о вашей фирме банки и аудиторы, № 14
  3. Срок выездной неналоговой проверки для «маленьких», № 10
  4. Проверки ФСС: сами по себе и на пару с ПФР, № 3
  5. Тонкости встречи с трудинспектором, № 2
  6. Проверки трудинспекции: плановые и внеплановые, № 2

2012 г.

  1. Продажа алкоголя несовершеннолетнему: чем грозит, № 24
  2. Внеплановых неналоговых проверок будет меньше, № 17
  3. Как гострудинспекция помогает работникам, № 5

2011 г.

  1. Проверять — так по правилам, № 16
  2. Откройте, полиция!, № 8
  3. Установка наружной вывески: какие сложности ждут ее владельца, № 7
  4. Чиновников будут штрафовать за некачественное предоставление госуслуг, № 6
  5. Малый и средний бизнес: посчитают всех, № 4
  6. Новые «торговые» штрафы: кто попался — сразу закрывайся!, № 3
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.22%
февраль 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
Как вы показали в справках 2-НДФЛ за 2016 год «производственные» премии, выплаченные вместе с зарплатой?
Одной суммой с зарплатой с кодом 2000
Отдельно с кодом 2002 за тот месяц, за работу в котором была начислена премия
Отдельно с кодом 2002 за месяц выплаты премии

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
VIII открытая ежегодная Налоговая неделяПодписка на ГК_2017
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
11.03.2017

Обучение МСФО. ДипИФР. Весна 2017., Компания "Профессиональная Арена"

03.04.2017

VIII ежегодная открытая Налоговая неделя, Палата налоговых консультантов

12.04.2017

XVI Открытая конференция «Бухгалтерский учет, налог на прибыль и НДС в 2017 году», Единый центр правовой поддержки «Ю-Софт»