Участие в «купонной» акции | Журнал «Главная книга» | № 3 за 2013 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Доверенность на получение материалов теперь без печати

Официально опубликован Приказ Минфина, вносящий изменения в Методические указания по бухучету МПЗ. Утвержденные поправки связаны с тем, что использование организациями печати больше не обязательно. < ... >

Практика рассмотрения налоговых споров в 2016 году

Иногда чужой опыт помогает плательщикам отбиться от претензий налоговиков, а иногда наоборот – понять, что в случае судебного спора судьи поддержат именно ИФНС. Поэтому для вас мы сделали подборку самых интересных судебных решений. < ... >

КБК по взносам-2017: опубликована сопоставительная таблица

ФНС напоминает, что с 01.01.2017 администрированием страховых взносов будут заниматься налоговики. В связи с этим, со следующего года при перечислении взносов в бюджет будут использоваться новые КБК. Для удобства плательщиков, подготовлена сопоставительная таблица старых и новых кодов. < ... >

Статотчетность за 2016: какой ОКВЭД указывать

С 01.01.2017 старый классификатор видов экономической деятельности (ОКВЭД) больше не действует. С этого года применяется только ОКВЭД2. Московское отделение Росстата разъяснило, какие коды указывать при сдаче статистической отчетности за 2016 год. < ... >

Как начать работу с онлайн-ККТ

Передавать информацию с онлайн-ККТ можно через операторов фискальных данных (ОФД). О том, как организован этот процесс, рассказывает представитель компании, оказывающей такие услуги. < ... >

Чего ждать от нового года...

Каждый приходящий год знаменуется какими-то бухгалерско-налоговыми новшествами. Наступающий 2017 год не стал исключением. Мы расскажем о самых интересных из них. < ... >

6-НДФЛ: как устранить ранее допущенные ошибки и не сделать новых

Если в конце года работодатель обнаружил, что 6-НДФЛ за I квартал был сдан с ошибкой (например, была завышена сумма дохода и, соответственно, налога), сдать уточненные расчеты придется не только за I квартал, но и за все последующие отчетные периоды. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 4 февраля 2013 г.

Содержание журнала № 3 за 2013 г.
М.Г. Суховская, юрист

Участие в «купонной» акции

Учет операций по реализации товаров и услуг через сайты, распространяющие купоны на скидку

Сейчас наблюдается настоящий бум так называемых купонных сайтов, таких, например, как Биглион, КупиКупон, Групон. Их еще часто называют купонаторами.

Как правило, с фирмами-продавцами они работают по следующей схеме. Заключается посреднический договор (агентский или договор комиссии) на проведение акции, в рамках которой купонный сайт за вознаграждение предлагает ваш товар или услугу своим подписчикам-физлицам со значительной скидкой. Чтобы воспользоваться предложением, человек покупает на сайте купон (он имеет ограниченный срок действия), который затем предъявляет вам и получает желаемое.

Обычно цель такой акции — «пропиариться» и привлечь новых клиентов. Поэтому многие компании, особенно созданные недавно, решают в ней поучаствовать. Мы расскажем, каким должен быть учет в этом случае.

Будем рассматривать ситуацию, когда потребитель товара или услуги оплачивает их полную «акционную» стоимость в момент покупки купона. То есть деньги от клиентов изначально принимает сайт-купонатор (далее мы будем называть его посредником), а потом уже перечисляет их компании-продавцу за минусом своего вознаграждения.

Учет у общережимников

Сумма денег, полученная посредником от покупателей купонов, является вашим авансом, с которого нужно уплатить НДСподп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ. Дату поступления денег к посреднику можно узнать из его отчета. Счет-фактуру на аванс вы выставляете сами себе на основании авансового счета-фактуры, полученного от посредникап. 3 ст. 168 НК РФ.

После предъявления физлицами купонов на дату реализации им товаров или услуг вам нужно начислить НДС с отгрузкип. 1 ст. 167 НК РФ. Одновременно можно принять к вычету НДС с авансап. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ, зарегистрировав в книге покупок свой авансовый счет-фактуру.

На ту же дату — дату реализации физлицам товаров и услуг — вы учитываете их продажную стоимость (за вычетом НДС) в доходах, причем без уменьшения на сумму уплаченного или удержанного посреднического вознагражденияп. 2 ст. 249 НК РФ; Письмо Минфина от 14.05.2012 № 03-11-11/161. В свою очередь, вознаграждение (без учета НДС) включаете в расходыподп. 3 п. 1 ст. 264 НК РФ на дату утверждения отчета посредникаподп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ. Подтверждающими документами при этом будут посреднический договор и отчет посредника.

НДС с вознаграждения посреднику (если тот является плательщиком налога) принимается к вычету на дату отчета при условии, что есть счет-фактура от посредника на его вознаграждениеп. 2 ст. 171 НК РФ.

Учет у упрощенцев

Продажная стоимость товаров также полностью (без уменьшения на уплаченное вознаграждение) включается в доходып. 1 ст. 346.15 НК РФ; Письмо Минфина от 14.05.2012 № 03-11-11/161. Иными словами, вы включаете в доходы все деньги, полученные посредником от покупателей, а не ту сумму, которую вы получили от посредника на свой расчетный счет. Причем ФНС требует учитывать эти деньги на дату поступления аванса на расчетный счет (в кассу) посредникаПисьмо ФНС от 06.02.2012 № ЕД-4-3/1823@. Однако для этого нужно, чтобы посредник сообщал вам о каждой оплате, что он вряд ли будет делать.

Понятно, что такой способ признания доходов неудобен для упрощенцев. Однако ничего страшного не случится, если в книге учета доходов и расходов вы будете отражать эти суммы на дату поступления денег на свой расчетный счет. При условии, что эта дата приходится на тот же квартал, что и дата поступления денег посреднику. Кстати, с этим соглашаются и Минфин, и некоторые налоговые органы на местахПисьма Минфина от 02.08.2011 № 03-11-11/202; УФНС по г. Москве от 02.09.2010 № 20-14/2/092620@.

Что касается посреднического вознаграждения, то оно при «доходно-расходной» УСНО в полном объеме включается в расходыподп. 24 п. 1 ст. 346.16 НК РФ на дату утверждения отчетап. 2 ст. 346.17 НК РФ. Поскольку к этой дате посредник уже удержал свое вознаграждение из ваших доходов, подтверждающие документы будут те же, что и у общережимников.

Кроме того, если посредник является плательщиком НДС, то предъявленный им налог с посреднического вознаграждения также можно включить в расходы на дату отчета при наличии счета-фактурыподп. 8 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ; Письмо Минфина от 24.09.2008 № 03-11-04/2/147.

А вот стоимость товаров списывается в расходы только при предъявлении купона покупателемподп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ.

Бухгалтерский учет

Какие делать проводки, мы покажем на конкретном примере.

Пример. Учет операций по участию в «купонной» акции

/ условие / ООО «Посредник», действуя от своего имени и в интересах ООО «Посуда», продало 100 купонов на покупку столовых приборов по 1000 руб. каждый (включая НДС 18%). Общая вырученная сумма составила 100 000 руб. Вознаграждение ООО «Посредник» — 30% (то есть 30 000 руб., в том числе НДС 4576,27 руб.). Покупная стоимость реализуемых товаров — 500 руб. за единицу.

/ решение / В бухучете ООО «Посуда» будут сделаны следующие записи:

Содержание операции Дт Кт Сумма, руб.
На дату поступления денег посреднику от покупателей
Начислен НДС с аванса (100 000 руб. х 18/118) 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Посредник» 68 «Расчеты по налогам и сборам» 15 254,24
На дату поступления денег от посредника
Получен аванс от посредника (100 000 руб. – 30 000 руб.) 51 «Расчетные счета» 76, субсчет «Посредник» 70 000,00
На дату утверждения отчета посредника
Посредническое вознаграждение отнесено на затраты (100 000 руб. – 70 000 руб. – 4576,27 руб.) 44 «Расходы на продажу» 76, субсчет «Посредник» 25 423,73
Отражен НДС с посреднического вознаграждения 19 «НДС по приобретенным ценностям» 76, субсчет «Посредник» 4 576,27
Принят к вычету НДС, предъявленный посредником 68 «Расчеты по налогам и сборам» 19 «НДС по приобретенным ценностям» 4 576,27
На дату передачи товаров покупателям
Отражен доход 76, субсчет «Покупатель» 90 «Продажи», субсчет «Выручка» 100 000,00
Начислен НДС в бюджет 90, субсчет «НДС» 68 «Расчеты по налогам и сборам» 15 254,24
Списаны затраты на закупку товара (500 руб. х 100 приборов) 90, субсчет «Себестоимость продаж» 41 «Товары» 50 000,00
НДС, ранее исчисленный с аванса, принят к вычету 68 «Расчеты по налогам и сборам» 76, субсчет «Посредник» 15 254,24
Сумма полученного аванса зачтена в счет оплаты проданных товаров 76, субсчет «Посредник» 76, субсчет «Покупатель» 100 000,00

Допустим, что какие-то купоны так и не были предъявлены покупателями в срок проведения акции. В этом случае НДС с аванса к вычету не принимается, а в налоговом учете отражается доход в сумме, равной продажной стоимости товаров без уменьшения ее на сумму авансового НДСПисьмо Минфина от 10.02.2010 № 03-03-06/1/58. А НДС с аванса, уплаченный в бюджет, вы показываете в расходахподп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ.

Предположим, в нашем примере остались нереализованными 10 купонов на сумму 10 000 руб. В бухучете будут сделаны следующие проводки:

Содержание операции Дт Кт Сумма, руб.
На дату, следующую за днем прекращения «купонной» акции
Списана кредиторская задолженность 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Посредник» 91 «Прочие доходы» 10 000,00
НДС с аванса включен в прочие расходы (10 000 руб. х 18/118) 91 «Прочие расходы» 76, субсчет «Посредник» 1 525,42

***

Некоторые компании учитывают расходы на вознаграждение сайту-купонатору как рекламныеподп. 28 п. 1, п. 4 ст. 264, подп. 20 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ. Это не будет ошибкой, если в договоре с «купонным» сайтом говорится что-либо о возможном продвижении товара или услуги. Например, так: «Агент обязан разместить информацию о товарах, работах, услугах Принципала на сайтах таких-то, в случае если Агент посчитает необходимым продвижение соответствующей программы скидок...».

Подтверждающими документами, помимо вышеупомянутых, в этом случае будут распечатки скриншотов за разные дни (послужат доказательством того, что информация о проводимой скидочной акции действительно была размещена на сайте-купонаторе), а также купоны, которые предъявляли ваши клиенты. Напомним, что расходы на рекламу в Интернете не нормируются и их можно полностью учесть в расходахподп. 28 п. 1, п. 4 ст. 264, подп. 20 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Торговля - учет»:

2016 г.

  1. Торговый сбор — все магазины на учете в одной инспекции, № 23
  2. Устаревшие договоры купли-продажи продовольствия грозят штрафами, № 23
  3. Магазин переехал — торговый сбор платится дважды, № 22
  4. Курс на дату отгрузки, но с оговоркой: учет у продавца, № 22
  5. Нужно разукомплектовать товар?, № 21
  6. Премия покупателю от продавца, № 19
  7. Получаем ретроскидку и корректируем расходы, № 18
  8. Продавец дает ретроскидку, № 17
  9. Когда товары становятся материалами..., № 17
  10. Присматриваемся к скидкам, № 16
  11. Как бухгалтеру учитывать спорные моменты в предоставлении скидок, № 16
  12. «Учетные» последствия работы с платежным агрегатором, № 15
  13. Разъяснения для розничных продавцов алкоголя, № 13
  14. Роспотребнадзор рассказал, как оформлять ценники в розничной торговле, № 11
  15. Подлинность алкоголя можно будет проверить по ЕГАИС, № 11
  16. Расчеты в у. е., когда курс привязан к отгрузке и получен аванс, № 7
  17. Приобретаем и распространяем ПО, № 6
  18. Налоговые нюансы интернет-торговли при ОСН, № 3

2015 г.

  1. Продаем товар с использованием подарочного сертификата, № 24
  2. Бухучет торгового сбора у плательщиков налога на прибыль, № 19
  3. Как «доходные» упрощенцы должны уменьшать налог на взносы, пособия и торговый сбор, № 19
  4. Торговый сбор и уменьшение налога: две вещи совместимые?, № 18
  5. Торговый сбор: кто плательщик, № 15
  6. Интернет-аптека: законно или нет?, № 14
  7. Торговый сбор пришел в Москву, № 14
  8. Плательщики торгового сбора, на учет становись!, № 14
  9. Товары с выставки, № 13
  10. Торговый сбор в Москве — 2015, № 13
  11. Недостача при самовывозе: разбираем последствия у покупателя и у поставщика, № 10
  12. Закупочный (реверсивный) факторинг для покупателя, № 10
  13. Возврат без счета-фактуры — законное право упрощенца, № 4
  14. Товар с брачком: акценты при возврате и замене, № 3
  15. Знакомьтесь: новый местный сбор — торговый, № 3

2014 г.

  1. Покупатель... Он же посредник... Он же упрощенец..., № 22
  2. Бонусная арифметика: три по цене двух, № 18
  3. Получена страховка при неоплате покупателем товара: что с прибылью и НДС, № 15
  4. Тара: зависимость от способа использования, № 14
  5. Тара для товара, № 11
  6. Цена товара ниже себестоимости, или Налоговые риски распродажи, № 9
  7. Цены в условных единицах: учет у продавца и покупателя, № 8
  8. Отдадим в хорошие руки, № 3
  9. Продаем товары за спасибо: что с налогами, № 2
  10. Как магазину списать недостачи от хищений в торговом зале, № 1

2013 г.

  1. Товар неликвидный? Требуется «уценка»!, № 22
  2. Обсуждаем сложности при «транзитной» торговле, № 19
  3. Куда деть и как учесть просроченный товар, № 18
  4. Розница и контрафакт: минимизируем риски, № 15
  5. Наши ответы на ваши вопросы по возврату товаров, № 10
  6. Бракованный товар возврату подлежит!, № 9
  7. Простой способ учета ретроскидок? Он есть!, № 8
  8. «Путешествие» качественного товара, № 8
  9. Если ваш товар «ушел» без вашего согласия, № 7
  10. «Алкогольная» отчетность для розничных продавцов спиртного, № 6
  11. Агент оставляет товар принципала у себя: как оформить и учесть, № 3
  12. Участие в «купонной» акции, № 3

2012 г.

  1. Премия покупателю и ее «превращение» в аванс: налоговые последствия на ОСНО, № 23
  2. Азы учета розничной выручки: документы и бухучет, № 18
  3. Расчеты в условных единицах: учет у продавца, № 18
  4. Покупка через посредника: счета-фактуры и учет, № 17
  5. Продажи через комиссионера: отчеты, налоги, счета-фактуры, № 15
  6. Можно ли учесть в расходах плату за услуги по централизации поставок, № 15
  7. Учитываем затраты на покупку товара, если документы поступили позже, № 12
  8. Товарный учет, № 11
  9. Ретроскидки. Оформление и НДС, № 9
  10. Ретроскидки. Бухучет и прибыль, № 9
  11. Учитываем демонстрационный образец при ОСНО, № 8
  12. Оцениваем товар правильно, № 7
  13. Рассрочка оплаты как коммерческий кредит: специфика учета, № 7
  14. Покупатель требует «налоговое» поручительство: что делать, № 5
  15. Обмен товаров и услуг: проводки и налоги, № 1

2011 г.

  1. Пробники, бонусные баллы и подарки покупателям, № 22
  2. Расстаемся с испорченным имуществом, № 22
  3. Когда можно безопасно cэкономить на НДС в торговле, № 22
  4. Безопасна ли скидка по рекламной акции, если она более 20%, № 21
  5. Комитент-упрощенец не спасет от НДС, № 21
  6. Бесплатные товары обходятся дорого!, № 21
  7. Возможен ли вычет входного НДС, если товары еще в пути, № 19
  8. Подарочные карты + разные ставки НДС, № 16
  9. Торгуем оптом, розница — в уме, № 16
  10. Как исчислять НДС при продаже в комплекте товаров, облагаемых по разным ставкам, № 15
  11. Покупка через посредника: бухучет, налоги у комитента и комиссионера, № 13
  12. Документооборот, бухгалтерский и налоговый учет при продаже товаров по договору комиссии, № 12
  13. «Посреднические» разницы, № 11
  14. Меняем посреднический договор на договор купли-продажи — кому это выгодно, № 11
  15. Комиссионер потерял товар комитента: учет у обеих сторон договора, № 9
  16. Учитываем недопоставку товара, № 8
  17. О налоговых казусах в учете торговых бонусов, № 7
  18. Кражи в магазинах самообслуживания: как списать потери, № 7
  19. 100-ваттные «лампочки Ильича» вне закона: как продавцам списать их остатки?, № 5
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.4%
декабрь 2016 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
С 2017 года страховые взносы переданы на администрирование в ФНС. Что вам больше всего мешает в работе?
Неразбериха с кодами КБК по взносам в начале 2017 года
Необходимость изучать новые правила расчета взносов
Необходимость сдавать отчетность по новым формам
Ничего не мешает – работаем в штатном порядке

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
К_ПЛЮС_на 3 дня бесплатно_1Подписка на ГК_2017
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
20.01.2017 г.

Бизнес-практикум: «Новшества законодательства для бухгалтера-2017: что год пришедший нам готовит?», г.Москва, Международный центр делового развития «АЭФ-КОНСАЛТ»

24.01.2017 г.

Блиц-семинар: «Новые декларация по прибыли и НДС в 2017 году: как заполнить и отчитаться без ошибок», г.Москва, Международный центр делового развития «АЭФ-КОНСАЛТ»

25.01.2017 г.

Бизнес-практикум: «Годовой отчет за 2016 год: какие ключевые вопросы важно учесть при его подготовке»,г.Москва, Международный центр делового развития «АЭФ-КОНСАЛТ»