Авто организации угнали: что дальше | Журнал «Главная книга» | № 3 за 2013 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Страховые взносы ИП за себя: налоговики подготовили памятку по расчету

Индивидуальные предприниматели независимо от применяемой системы налогообложения обязаны уплачивать взносы за себя на ОПС и ОМС. Налоговая служба напомнила основные положения, связанные с исчислением таких взносов. < ... >

Основной вид деятельности подтверждаем все-таки со старыми ОКВЭД

Наконец-то устранена неопределенность по вопросам заполнения и срока представления документов для подтверждения основного вида деятельности для взносов «на травматизм» на 2017 год. Исчерпывающие разъяснения мы получили от Департамента страхования профессиональных рисков ФСС. < ... >

Оформление работников как ИП – опасная схема уклонения от НДФЛ

Если компания для экономии на налогах, вместо того, чтобы набрать штат работников, заключила с несколькими ИП договоры на оказание услуг, налоговики все равно могут признать работу таких ИП трудовой деятельностью и привлечь хитрого работодателя к ответственности за уклонение от обязанностей налогового агента по НДФЛ. < ... >

Электронную 4-ФСС за I квартал отправляем по новому формату

Соцстрах наконец-то утвердил электронный формат обновленного расчета 4-ФСС. Напомним, что в связи с тем, что с этого года в ведении Фонда остались только взносы «на травматизм», расчет значительно «похудел». < ... >

Какую бухотчетность «малыши» должны сдавать в ИФНС

Все организации, независимо от применяемого режима налогообложения, обязаны раз в год представлять в налоговую инспекцию бухгалтерскую (финансовую) отчетность. Для представителей малого бизнеса состав отчетности зависит от выбранного способа ведения бухучета. < ... >

Декларация по плате «за грязь» наконец-то утверждена

Официально опубликована форма декларации о плате за негативное воздействие на окружающую среду, а также порядок ее представления. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 4 февраля 2013 г.

Содержание журнала № 3 за 2013 г.
Л.А. Елина, экономист-бухгалтер

Авто организации угнали: что дальше

Бухгалтерский и налоговый учет списания угнанного автомобиля

Если у вашей организации угнали автомобиль, это неприятно. Не только из-за самой потери, но и из-за необходимости отражать этот печальный факт в бухгалтерском и налоговом учете.

Отражаем кражу автомобиля в учете

Сразу после угона нужно задокументировать то, что машину угнали и, соответственно, она уже не может быть использована в качестве основного средства. Разумеется, надо сделать запись об угоне автомобиля в инвентарной карточке.

Кроме того, часто организации составляют стандартный акт на списание основных средств по унифицированной форме № ОС-4а. Однако эта форма не очень подходит в случае угона (она заполняется при осмотре непригодного автомобиля). Поэтому можно составить акт в произвольной форме.

Некоторые бухгалтеры при краже автомобиля проводят инвентаризацию — как это предписано делать в обычных случаях обнаружения хищенийп. 27 Положения, утв. Приказом Минфина от 29.07.98 № 34н. И списывают машину с учета на основании инвентаризационных ведомостей. Однако другие бухгалтеры считают, что кража машины и так достаточно задокументирована, ведь есть бумаги из полиции. Поэтому они обходятся без инвентаризации и составляют только акт на списание ОС.

В принципе, инвентаризационные бумаги можно подготовить, только если вы очень боитесь, что дотошные инспекторы без них не признают ваши расходы.

В бухучете в месяце, в котором машина украдена:

  • последний раз надо начислить амортизацию. Начиная с месяца, следующего за месяцем угона, уже нельзя начислять амортизациюп. 22 ПБУ 6/01;
  • исключить похищенный автомобиль из состава основных средств, поскольку он не способен более приносить экономические выгодып. 29 ПБУ 6/01; п. 76 Методических указаний, утв. Приказом Минфина от 13.10.2003 № 91н. Для этого его остаточную стоимость надо отнести на счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

В налоговом учете в том же месяце нужно:

  • начислить амортизацию за месяц угона машины. Причем даже если машину угнали 1-го числа месяца, вас это не должно смущатьп. 5 ст. 259.1, п. 2 ст. 259.2 НК РФ;
  • исключить автомобиль из состава основных средств — при линейном методе амортизации в дальнейшем просто не надо начислять на него амортизацию.

При нелинейном методе амортизации надо уменьшить суммарный баланс амортизационной группы, к которой относится автомобиль, на его остаточную стоимостьп. 10 ст. 259.2 НК РФ.

Пример. Учет операций, связанных с угоном автомобиля

/ условие / Автомобиль, использовавшийся для общих нужд компании, угнан 5 декабря 2012 г. Первоначальная стоимость автомобиля — 1 110 000 руб. Сумма ежемесячной амортизации в бухгалтерском и налоговом учете — 30 000 руб., до декабря 2012 г. начислено 300 000 руб.

/ решение / В бухучете записи будут такие.

Содержание операции Дт Кт Сумма, руб.
В месяце угона автомобиля (в декабре 2012 г.)
Начислена амортизация 26 «Общехозяйственные расходы» 02 «Амортизация основных средств» 30 000
На дату утверждения руководителем акта на списание ОС (5 декабря 2012 г.)
Списана первоначальная стоимость похищенного автомобиля 01 «Основные средства», субсчет «Выбытие объектов основных средств» 01, субсчет «Основные средства в эксплуатации» 1 100 000
Списана амортизация по похищенному автомобилю 02 «Амортизация основных средств» 01, субсчет «Выбытие объектов основных средств» 330 000
Списана остаточная стоимость похищенного автомобиля
(1 100 000 руб. – 330 000 руб.)
94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» 01, субсчет «Выбытие объектов основных средств» 770 000

В налоговом учете амортизацию по автомобилю последний раз нужно начислить за декабрь 2012 г.

Как видим, ни в бухгалтерском, ни в налоговом учете после угона автомобиля признавать в расходах нечего (кроме амортизации за месяц угона).

Все потери, связанные с угоном автомобиля (в числе которых — его остаточная стоимость), можно будет списать на расходы в дальнейшем. А вот когда конкретно — это зависит от того, был ваш автомобиль застрахован от кражи или нет.

Получаем страховое возмещение

Если ваша машина была застрахована от угона/хищения и вы выполнили все условия для получения страховки, которые предусмотрены договором и правилами страхования, страховая компания должна вынести решение о выплате страхового возмещения. Когда ваша организация получит такое решение, сумму возмещения надо будет учесть:

Обратите внимание: показать доходы нужно на дату признания страховой компанией своего долга перед вами, а не на дату получения денегподп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ; п. 16 ПБУ 9/99.

Пример. Бухгалтерский и налоговый учет возмещения от страховой компании

/ условие / Воспользуемся условиями предыдущего примера, дополнив их. В июне 2013 г. страховая компания приняла решение о выплате страхового возмещения в сумме 700 000 руб. В том же месяце организация получила эти деньги.

/ решение / В бухгалтерском учете будут сделаны такие проводки.

Содержание операции Дт Кт Сумма, руб.
На дату принятия решения о выплате страхового возмещения (в июне 2013 г.)
Признана сумма, которую страховая компания должна перечислить 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» 91-1 «Прочие доходы» 700 000
Убытки от хищения автомобиля признаны в расходах 91-2 «Прочие расходы» 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» 770 000
На дату получения страхового возмещения (в июне 2013 г.)
Получено страховое возмещение 51 «Расчетные счета» 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» 700 000

В налоговом учете ситуация аналогичная: на дату вынесения решения о выплате страхового возмещения надо:

Списываем машину, если она не застрахована

Если страховки нет (или вы не выполнили условия для получения страхового возмещения), то списать остаточную стоимость машины на расходы (как в бухгалтерском, так и в налоговом учете) можно, только если полиция не нашла виновных в кражеподп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ; Письмо Минфина от 03.08.2005 № 03-03-04/1/141; п. 28 Положения, утв. Приказом Минфина от 29.07.98 № 34н. И разумеется, от нее нужен подтверждающий документ.

Это должно быть постановление о приостановлении производства по уголовному делу в связи с отсутствием лица, подлежащего привлечению в качестве обвиняемого. Его копию представитель организации (его полномочия можно подтвердить доверенностью) может получить в том подразделении ОВД, которое занимается расследованием угона автомобиляп. 13 ч. 2 ст. 42 УПК РФ.

На дату вынесения следователем постановления убытки от хищения можно списать на расходы — как в бухгалтерском, так и в налоговом учетеПисьмо Минфина от 16.12.2011 № 03-03-06/4/149. Причем не имеет значения, когда была получена копия этого постановления работником организации.

Пример. Бухгалтерский и налоговый учет списания расходов по незастрахованному автомобилю

/ условие / Воспользуемся условиями первого примера, дополнив их. В мае 2013 г. полиция вынесла постановление о приостановлении производства по уголовному делу в связи с отсутствием обвиняемых.

/ решение / В бухгалтерском учете будут сделаны такие проводки.

Содержание операции Дт Кт Сумма, руб.
На дату вынесения постановления полицией (в мае 2013 г.)
Убытки от хищения списаны на прочие расходы 91-1 «Прочие расходы» 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» 770 000

В налоговом учете аналогичная стоимость будет учтена во внереализационных расходах.

Учтите, что в налоговом учете убыток от списания автомобиля не нужно растягивать на оставшийся срок его использования — подобный порядок предусмотрен только для случаев продажи основных средствп. 3 ст. 268 НК РФ.

НДС: восстанавливать или нет? Вопрос вечный и сугубо личный

Проверяющие могут попросить вас восстановить часть входного НДС по автомобилю (пропорциональную остаточной бухучетной стоимости)Письма Минфина от 01.11.2007 № 03-07-15/175, от 19.05.2010 № 03-07-11/186. Ведь вы перестали использовать автомобиль для облагаемых НДС операций. Конечно, в Налоговом кодексе подобных норм нет. Более того, есть решение Высшего арбитражного суда, в котором он признал незаконным требование восстановить НДС по похищенному имуществуРешение ВАС от 23.10.2006 № 10652/06. И суды им руководствуютсяПостановления ФАС МО от 13.12.2011 № А41-36345/10; ФАС СКО от 21.02.2011 № А63-13595/2009. Поэтому требования инспекторов незаконныПостановление ФАС ПО от 06.06.2006 № А72-15989/05-6/915.

Но если вы не хотите спорить, сразу восстановите часть суммы входного вычета. Ее вы сможете списать на расходы и в бухгалтерском учете, и в налоговом.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

ДУМИНСКАЯ Ольга Сергеевна
Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

По моему мнению, в данной ситуации налогоплательщику следует восстанавливать входной НДС, относящийся к остаточной стоимости угнанного автомобиля, ведь этот автомобиль прекращает использоваться в предпринимательской деятельности. Восстановленная сумма НДС учитывается в составе расходовп. 3 ст. 170 НК РФ.

Если же налогоплательщик решит поступить иначе, то, скорее всего, ему придется отстаивать свою позицию в суде.

То, что сумму восстановленного НДС можно учесть в «прибыльных» расходах, нам подтвердили и специалисты Минфина.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

БАХВАЛОВА Александра Сергеевна
БАХВАЛОВА Александра Сергеевна
Консультант Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Суммы НДС, подлежащие восстановлению по основному средству, выбывшему из состава амортизируемого имущества до окончания срока амортизации, могут быть учтены в составе прочих расходов на основании положений ст. 264 НК РФПисьмо Минфина от 07.12.2007 № 03-07-11/617.

Разбираемся с имущественными налогами

Налог на имущество. После угона автомобиля у вас в бухучете уже нет такого объекта основных средств, его стоимость уже не числится на счете 01 «Основные средства». А значит, налог на имущество с него платить уже не нужноп. 1 ст. 374 НК РФ.

Если руководитель хочет снять угнанную машину с учета в ГИБДД, достаточно написать заявление от имени организации-собственникап. 5 Приказа МВД от 24.11.2008 № 1001. Но для целей налога на имущество совершенно неважно, снята угнанная машина с такого регистрационного учета или нет.

Транспортный налог надо платить до конца того месяца, в котором у вас угнали автомобиль (даже если его угнали 1-го числа)п. 3 ст. 362 НК РФ. Но для этого вам нужна справка из полиции об угоне/хищении автомобиля. Ведь автомобили, находящиеся в розыске, не признаются объектом обложения транспортным налогом только при условии подтверждения факта их угонаподп. 7 п. 2 ст. 358 НК РФ; Информационное письмо ФНС «О налогообложении автомобиля, находящегося в угоне».

Учтите: дата получения справки об угоне не влияет на расчет транспортного налога. Важно не то, когда вы получили эту справку, а то, когда вы лишились машиныПисьмо ФНС от 07.04.2010 № 3-3-07/475@.

***

При краже автомобилей страховые компании всеми правдами и неправдами стараются отсрочить выплату страхового возмещения. Ведь есть надежда, что автомобиль найдется. И тогда надо будет выплачивать гораздо меньшие деньги (по страховому риску «ущерб») или не придется вообще ничего платить.

О том, как обратно принять к учету найденный автомобиль, мы поговорим в следующих номерах . Также мы рассмотрим, как учитывать убытки от хищения в том случае, если полиция найдет угонщиков.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Автомобиль»:

2017 г.

  1. Транспортный налог и аванс «Платону», № 4
  2. Изменения в порядке учета машино-мест, № 2

2016 г.

  1. Налоговые поправки по плате «Платону»: надо ли пересчитывать данные за I полугодие 2016 года, № 17
  2. Как новые правила учета платы «Платону» повлияют на расчет налога на прибыль, № 17
  3. Запрет на допуск к работе водителей с иностранными правами: действует или нет?, № 17
  4. Плата «Платону» уменьшит транспортный налог, № 15
  5. Утилизационный сбор на самоходные машины, № 11
  6. Нормируем расход автомобильного топлива для легковушек, № 5
  7. Как обосновать затраты на дополнительную «начинку» для автомобиля, № 4
  8. Приобретение автомобиля по программе утилизации, № 4
  9. Подтверждаем затраты на авто, арендованное у работника, № 3
  10. Как учесть плату «Платону», № 1

2015 г.

  1. Авто работника: платим за «служебный» пробег, № 24

2014 г.

  1. Работнику предоставлено служебное авто, № 12
  2. Фирма получила «фотоштраф» из ГИБДД: а надо ли платить?, № 7
  3. Хочу все знать: «транспортный» учет, № 3
  4. Как учесть передачу страховщику остатков автомобиля после ДТП, № 3
  5. Обмен опытом: расходы на ГСМ, № 2

2013 г.

  1. «Нормативные» литры, № 17
  2. «Топливные» и «масляные» расходы, № 17
  3. 95-й, до полного!, № 15
  4. Работники ездят по служебным делам на своем авто: каким договором это оформить, № 15
  5. Угонщики авто найдены: возмещаем ущерб, № 6
  6. Угнанную машину нашли: как ее учесть, № 4
  7. Авто организации угнали: что дальше, № 3

2012 г.

  1. Амортизация ТС: с регистрацией иль без?, № 22
  2. Топливные расходы и НДС-вычеты, № 17
  3. «Сканируем» новый автомобиль, № 13
  4. Новые штрафы для пассажирских перевозчиков, № 1

2011 г.

  1. Был автомобиль, да сплыл..., № 22
  2. Как отличить ремонт автомобиля от его модернизации, № 20
  3. Куда включать затраты, сопутствующие покупке автомобиля, № 19
  4. Автостраховка: обязательная и добровольная, № 18
  5. Нужно ли применять понижающий коэффициент при продаже автомобиля с убытком, № 15
  6. Авто от «физика» в безвозмездное пользование: про налоги и не только, № 15
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.22%
февраль 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
Как вы показали в справках 2-НДФЛ за 2016 год «производственные» премии, выплаченные вместе с зарплатой?
Одной суммой с зарплатой с кодом 2000
Отдельно с кодом 2002 за тот месяц, за работу в котором была начислена премия
Отдельно с кодом 2002 за месяц выплаты премии

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
VIII открытая ежегодная Налоговая неделяПодписка на ГК_2017
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
11.03.2017

Обучение МСФО. ДипИФР. Весна 2017., Компания "Профессиональная Арена"

03.04.2017

VIII ежегодная открытая Налоговая неделя, Палата налоговых консультантов

12.04.2017

XVI Открытая конференция «Бухгалтерский учет, налог на прибыль и НДС в 2017 году», Единый центр правовой поддержки «Ю-Софт»