Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 25 января 2013 г.
Содержание журнала № 3 за 2013 г.Упрощенка: о наболевшем...
УСНО не теряет своей популярности. После открытия на форуме
О смене режима и объекта налогообложения при УСНО
Переход на УСНО при наличии ОП возможен
Имеет ли право ООО, открывшее в другом городе обособленное подразделение (не филиал), перейти на УСНО?
: Организации, у которых есть филиалы или представительства, не вправе перейти на
Обособленное подразделение (ОП) признается филиалом или представительством только тогда, когда оно определено в таком качестве в уставе организаци
После перехода на ЕНВД о неучтенных «упрощенных» расходах можно забыть
Организация на «доходно-расходной» УСНО оказывает услуги общепита. В I квартале 2012 г. было приобретено и оплачено ОС. Для целей налогового учета затраты по
: Начать применять с середины 2012 г. ЕНВД вы могли по двум причинам:
- <или>деятельность, которой вы занимались, стала подпадать под ЕНВД из-за введения местными органами власти соответствующего нормативного акт
апп. 1, 2 ст. 346.26 НК РФ; - <или>физические показатели вашей деятельности стали соответствовать условиям, при которых вы должны были применять ЕНВД. Например, площадь зала обслуживания посетителей при оказании услуг общественного питания стала менее
150 кв. мподп. 8 п. 2 ст. 346.26 НК РФ.
Эти ситуации аналогичны той, когда организация утрачивает право на применение УСНО. По мнению Минфина, в этом случае упрощенец должен определить налоговую остаточную стоимость
А если бы вы попали в такую ситуацию в этом году, то вы могли бы просто не менять режим налогообложения, поскольку с 2013 г. ЕНВД перестал быть обязательным.
Неоплаченная стоимость ОС и НМА при смене объекта на «доходы минус расходы»
Как учитывать расходы по приобретенным и не полностью оплаченным ОС и НМА при смене объекта налогообложения «доходы» на «доходы минус расходы»?
: Стоимость ОС учитывается в расходах с даты ввода в эксплуатацию, а стоимость НМА — с момента принятия на бухгалтерский уче
Если ОС будет введено в эксплуатацию до смены объекта налогообложения, то учесть в расходах можно будет только ту часть стоимости, которая будет оплачена поставщику после смены объект
Аналогичная ситуация с НМА. Если его приняли на учет после перехода на «доходно-расходную» упрощенку, его стоимость можно признать в расходах полностью. Если ранее — то только в части оплаты, перечисленной после перехода.
Учет на упрощенке
Перенос убытков на будущее
В 2012 г. организация получила убыток 300 000 руб. Могу ли я в 2013 г., начав заполнять книгу учета доходов и расходов, первой строкой в январе 2013 г. указать сумму 300 000 руб. как расход?
: НК предусматривает уменьшение налоговой базы на сумму убытка только по итогам налогового периода (года), и это подтверждает
Кроме того, в книге учета доходов и расходов предусмотрен целый раздел III «Расчет суммы убытка, уменьшающей налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения», где и указываются учитываемые убытки. В начале года вы указываете в нем по строкам
Нашлась неучтенная прибыль за прошлый год? Надо подавать уточненку
Недавно выявили недоучтенную прибыль за прошлый год. Теперь нужно подать корректирующую декларацию, доплатить налог и пеню или можно включить эту сумму в доходы за этот год? Могут ли нас оштрафовать за недоплату налога?
: Вам нужно доплатить налог, пеню и подать уточненную декларацию за период, когда вы совершили ошибку, не включив какую-то сумму в доходы. Ведь при обнаружении ошибок или искажений в начислении налоговой базы, относящихся к прошлым периодам, перерасчет налоговой базы нужно делать за период совершения ошибк
Включить доход прошлого года в состав внереализационных доходов этого года нельзя. Исправлять ошибки таким образом можно только тогда, когда:
- <или>период совершения ошибки определить невозможно;
- <или>ошибка привела к излишней уплате налога.
Налоговый орган не сможет оштрафовать вас за неуплату налог
Передача материалов в оплату чего-либо иногда образует и доход, и расход
Организация на УСНО ведет бухучет методом начисления. Передала материалы арендодателю в счет арендной платы. При этом в бухучете сделана запись: дебет счета 76 – кредит счета 90.1. В книге учета доходов и расходов операцию не отражали, так как оплаты не было, акт о взаимозачете не составляли. Налоговая инспекция на основании указанной проводки считает эту сумму доходом. Правы ли налоговики?
: При проверке организаций, применяющих УСНО, налоговые инспекторы не должны делать выводы о возможных нарушениях на основании данных бухгалтерского учета этих организаци
Если из каких-либо ваших документов (из договора аренды, накладных, из вашей переписки с арендодателем) видно, что эти материалы переданы именно во исполнение обязательств по договору аренды, то налоговые инспекторы правомерно считают данную передачу материалов вашим доходом, даже при отсутствии акта взаимозачет
Если же ни из каких документов не следует, что материалы переданы именно в счет арендной платы, то дохода от реализации этих материалов у вас нет, так как взаимозачет ничем не подтвержден, а оплату за материалы вы от арендодателя не получили.
Покупка ОС с госрегистрацией и списание его стоимости на расходы
ИП на УСНО с объектом «доходы за вычетом расходов» приобрел здание. Документы на госрегистрацию были поданы в 2012 г., а переход права собственности (подписание акта приема-передачи) и оплата происходят в 2013 г. Могу ли я отнести на расходы стоимость данного ОС в 2013 г.?
: При применении УСНО с объектом «доходы, уменьшенные на расходы» для учета в расходах стоимости ОС, если права на него подлежат государственной регистрации, нужно, чтобы:
- были поданы документы на регистрацию
ОСподп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ; - ОС было оплачено (частично оплачено
)подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ; - ОС было введено в эксплуатаци
юподп. 1 п. 3 ст. 346.16 НК РФ.
То есть необходимо соблюдение всех этих услови
Возмещение издержек по суду включается в доходы упрощенца
На основании определения суда нашей организации возместили денежную сумму за юридические услуги представителя в суде. После поступления денег на счет нужно ли нам будет платить налог с этой суммы?
: Да, нужно. Возмещение судебных расходов по решению суда признается внереализационным доходом упрощенц
Доходы ТСЖ и применение пониженных тарифов
Являются ли поступления в виде обязательных платежей собственников жилья на содержание, текущий и капитальный ремонт, а также оплата коммунальных услуг доходами для ТСЖ? Если это не доходы, то может ли ТСЖ на УСНО применять пониженные тарифы взносов? Ведь тогда не будет выполняться условие о необходимом объеме доходов, определяемых по ст. 346.15 НК РФ.
: Коммунальные платежи вы не должны включать в доходы, только есл
- <или>с собственниками заключен агентский договор;
- <или>есть соответствующее положение в уставе (о том, что ТСЖ в отношениях со снабжающими организациями выступает как агент собственников).
Если такого условия нет, то право считать поступления собственников целевыми вам, возможно, придется отстаивать в суд
Если у вас УСНО с объектом «доходы минус расходы», то по большому счету вам все равно и проще ни с кем не спорить, а отнести платежи к доходам. Ведь вы можете включить в расходы оплату коммунальных услуг, а также услуг и работ по содержанию и ремонту общего имущества обслуживающим организация
Деньги на финансирование ремонта общего имущества, включая капитальный ремонт, являются целевыми поступлениями и поэтому в доходы не включаютс
Что касается применения пониженных тарифов по страховым взносам, то Минздравсоцразвития считает, что целевые поступления и целевое финансирование учитываются при определении величины выручки, дающей право на пониженные тарифы по виду деятельности «управление недвижимым имуществом
Финпомощь от учредителя отражается на счетах доходов или капитала
Ранее мы, как упрощенцы, не вели бухучет и финансовую помощь от учредителя относили на счет 91 (так как это не заемные средства и не увеличение УК). Доля учредителя в УК — 100%. В книге учета доходов и расходов эти суммы не показывали. С 2013 г. мы должны вести бухучет. У нас в балансе получилась огромная прибыль, а по налоговому учету — уже несколько лет убытки. Опасаемся проверок налоговиков, ведь запросят пояснения. Как быть?
: Если инспекторы заинтересуются, откуда у вас большая нераспределенная прибыль, вы можете без проблем пояснить это. Есть два варианта отражения в бухучете денег, предоставленных организации ее участнико
- <или>в составе прочих доходов (дебет 51 «Расчетные счета» – кредит 75 «Расчеты с учредителями», дебет 75 – кредит 91 «Прочие доходы и расходы»
)п. 7 ПБУ 9/99, именно по такому пути вы и пошли; - <или>на счетах учета капитала (чтобы полученные деньги не распределились по итогам года в качестве текущей прибыли между собственниками) — к примеру, на счете 83 «Добавочный капитал». Если вы отразите получение финансовой помощи от учредителя на этом счете, то к вам вопросов вообще не будет.
В налоговом учете полученные от учредителя деньги доходом не являютс
Контроль цен к «упрощенному» налогу не применяется
Общество применяет «доходную» УСНО. В апреле 2008 г. мы взяли в лизинг грузовой автомобиль стоимостью 1 600 000 руб. В ноябре 2012 г. выкупили его, а в декабре продали физическому лицу за 110 000 руб. Каковы налоговые последствия этой сделки?
: Продажа автомобиля физическому лицу по указанной вами цене вполне возможна. Деньги, полученные за транспортное средство, нужно включить в ваши доходы и уплатить с этой суммы налог.
Поскольку у вас УСНО с объектом налогообложения «доходы», то при продаже такого автомобиля вам не придется восстанавливать его стоимость, списанную на расходы (что потребовалось бы, если бы у вас был объект «доходы за вычетом расходов»
Риски могут быть, если вы продаете этот автомобиль физическому лицу, которое взаимозависимо с вашей организацией, и заявленная вами цена продажи не соответствует рыночной цене. Ведь Минфин считает, что в данном случае возможен контроль цен, и инспекция может посчитать ваши доходы исходя из рыночной, а не заявленной вами цен