Договор расторгли: возвращаем аванс | Журнал «Главная книга» | № 3 за 2013 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Выдать увольняющемуся работнику копию СЗВ-М нельзя

Согласно закону о персучете работодатель при увольнении сотрудника обязан выдать ему копии персонифицированных отчетов (в частности, СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ). Однако эти формы отчетности списочные, т.е. содержат данные обо всех работниках. А значит передача копии такого отчета одному сотруднику – разглашение персональных данных других работников. < ... >

Компенсация за неиспользованный отпуск: десять с половиной месяцев идут за год

При увольнении сотрудника, проработавшего в организации 11 месяцев, компенсацию за неиспользованный отпуск ему нужно выплатить как за полный рабочий год (п.28 Правил, утв. НКТ СССР 30.04.1930 № 169). Но иногда эти 11 месяцев не такие уж и отработанные. < ... >

НДФЛ с выигрыша в лотерею: кто платит

Кто должен перечислять в бюджет НДФЛ с выигрыша (распространитель лотереи или выигравший гражданин), зависит от суммы выигранного приза. < ... >

Сдача СЗВ-М на директора-учредителя: ПФР определился

Пенсионный фонд наконец-то поставил точку в спорах о необходимости представлять форму СЗВ-М в отношении руководителя-единственного учредителя. Так вот, на таких лиц нужно сдавать и СЗВ-М, и СЗВ-СТАЖ! < ... >

При оплате «детских» больничных придется быть внимательнее

Листок нетрудоспособности по уходу за больным ребенком в возрасте до 7 лет будет оформляться на весь период болезни без каких-либо ограничений по срокам. Но будьте внимательны: порядок оплаты «детского» больничного остался прежним! < ... >

Онлайн-ККТ: кому можно не торопиться с покупкой кассы

Отдельные представители бизнеса могут не применять онлайн-ККТ до 01.07.2019 года. Правда, для применения этой отсрочки есть ряд условий (режим налогообложения, вид деятельности, наличие/отсутствие работников). Так кто же вправе работать без кассы до середины следующего года? < ... >

Отказ банка в проведении операции можно обжаловать

Банк России разработал требования к заявлению, которое клиент банка (организация, ИП, физлицо) может направить в межведомственную комиссию в случае, когда банк отказывается проводить платеж или заключать договор банковского счета (вклада). < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 25 января 2013 г.

Содержание журнала № 3 за 2013 г.
На вопросы отвечала Н.А. Мартынюк, эксперт по налогообложению

Договор расторгли: возвращаем аванс

После перечисления аванса продавец с покупателем расторгли договор полностью или частично — такая ситуация не редкость. Отвечаем на ваши вопросы о том, как быть с налогами при возврате аванса покупателю.

Проценты за несвоевременный возврат аванса не нормируем

Н.Б. Акульченко, г. Владимир

Вынуждены были расторгнуть договор с одним из наших покупателей, но не смогли сразу же вернуть ему полученную к тому моменту предоплату. Вернули только через полгода. Покупатель выставил нам за все время просрочки проценты, предусмотренные соглашением о расторжении договора. Мы их заплатили. Сумму процентов можно включить в налоговые расходы целиком или только в пределах норм по ст. 269 НК?

: Нормы установлены для процентов по долговым обязательствам, то есть займам, кредитам и прочим заимствованиямподп. 2 п. 1 ст. 265, ст. 269 НК РФ. У вас же вообще не проценты, а договорная неустойка в виде пенистатьи 330, 395 ГК РФ; п. 4 Постановления Пленума ВС № 13, Пленума ВАС № 14 от 08.10.98. А такие санкции в налоговых расходах можно признавать полностьюподп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ. Вместе с тем Минфин еще в 2009 г. предложил нормировать и проценты по ст. 395 ГКПисьмо Минфина от 14.09.2009 № 03-03-06/1/580. И, как мы выяснили, с тех пор позиция Минфина не изменилась.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

БАХВАЛОВА Александра Сергеевна
БАХВАЛОВА Александра Сергеевна
Консультант Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

В отношении порядка учета процентов за пользование чужими денежными средствами Минфин придерживается позиции, изложенной в Письме от 14.09.2009 № 03-03-06/1/580. То есть выплаченные организацией проценты за несвоевременный возврат внесенной предоплаты подлежат нормированию.

Однако если санкции за просрочку были установлены договором не в процентах от основной суммы долга, а в фиксированной сумме (например, столько-то рублей за каждый день просрочки), тогда их можно включить в налоговую базу по налогу на прибыль в полном объеме.

Договор в у. е.: куда деть рублевую разницу между полученной и возвращенной суммой

Е.А. Белышкова, г. Челябинск

Мы поставщики, работаем с покупателями на таких условиях: цены в долларах, аванс 50%, оплата в рублях по курсу на день перечисления денег. Одному из покупателей мы не смогли поставить оборудование, расторгли договор и вернули аванс. Соглашением о расторжении договора предусмотрено, что мы возвращаем аванс в долларах, но по курсу на день возврата.
Получилось, что в рублях мы вернули сумму больше, чем получили. Как учесть разницу?

: Поскольку поставка товара так и не состоялась, эту разницу нельзя считать частью его цены. Не является эта разница и возвращаемым покупателю авансом. Что же это такое? Ближе всего по сути — суммовая разница. Поэтому и учитывать вашу разницу нужно аналогично.

НДС. К вычету вы поставите столько авансового НДС, сколько начислили при получении денег. С разницы начислять НДС ни вы, ни покупатель не должны. Ведь отгрузки не было и платеж не связан с реализацией.

Налоговый учет. В периоде возврата денег учтите эту разницу во внереализационных расходах, перечень которых открытыйст. 265 НК РФ. Для покупателя она, соответственно, будет внереализационным доходомст. 250 НК РФ.

В бухучете сумму разницы учтите в составе прочих расходовп. 11 ПБУ 10/99.

Получаем и возвращаем аванс внутри квартала: НДС лучше начислить и вычесть

О.А. Сверчкова, г. Иваново

У нас иногда бывает так: получили аванс, в том же квартале покупатель передумал, договор расторгли и аванс ему вернули. Нужно ли начислять с аванса НДС и ставить его к вычету? В итоге-то все равно получается ноль.

: Безопаснее начислять НДС и ставить его к вычету — именно на таком варианте настаивают налоговикиПисьмо ФНС от 24.05.10 № ШС-37-3/2447. Они ссылаются на НК, который обязывает включить полученные авансы в базу НДС независимо от того, возникло у налогоплательщика в том же квартале право на вычет налога с этого аванса или нетп. 1 ст. 154 НК РФ.

Как видим, аргумент у налоговиков такой же, как и в случае с получением аванса и отгрузкой в одном квартале. Но если вы решите поспорить с ними в вашей ситуации, то аргумент вам понадобится другой. Налоговая база рассчитывается по итогам каждого кварталап. 1 ст. 54 НК РФ. Если на конец периода задолженности по авансу нет, то нет и налоговой базы с этого аванса. Ведь на этот момент уже ясно, что объект НДС — реализация — по такому авансу в будущем не возникнет. А значит, нет и причин включать предоплату в налоговую базуп. 1 ст. 54 НК РФ. С этим согласились и судыПостановления ФАС ЦО от 06.09.2012 № А35-11848/2011; ФАС ЗСО от 25.05.2012 № А03-13944/2011; ФАС СКО от 04.04.2012 № А20-246/2011; ФАС ПО от 19.04.2011 № А55-19268/2010; ФАС УО от 28.09.2010 № Ф09-7561/10-С2.

Но очевидно, что проще сделать так, как предлагает ФНС, чем судиться потом с инспекцией.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Дебиторка / кредиторка»:

2018 г.

  1. Аванс заплатили, а товар не получили: что с налогами, № 9
  2. Покупатель — банкрот: безопасное исполнение сделки, № 5

2017 г.

  1. Тест: учет денег в лопнувшем банке, № 24
  2. Проблемная дебиторка: списать или взыскать?, № 23
  3. Применять досудебный порядок можно реже, № 14
  4. Вам заплатили «за того парня»: что делать, № 11
  5. Долги в у. е., возникшие до 2015 года: учет и списание, № 3

2016 г.

  1. Проверка договоров, № 24
  2. Заплатили продавцу по старым реквизитам: что делать, № 19
  3. Хочу все знать: начисляем законные проценты, № 14
  4. Разбираемся с долгом банкрота, № 12
  5. Как влияет составление акта сверки на срок исковой давности, № 11
  6. Законные проценты по статье 317.1 ГК РФ: мнение Верховного суда, № 8
  7. Договор в у. е. с фиксированным курсом: учет у продавца, № 8
  8. Законные проценты в налоговом учете, № 7
  9. Долги — старые, кредитор — новый, № 2
  10. Как определить дату перехода права собственности на приобретенные МПЗ, № 2
  11. Увеличена неустойка за просрочку оплаты коммунальных услуг, № 1

2015 г.

  1. Расстаемся с должником, № 24
  2. ВС разъяснил, когда признание долга не прерывает срок давности, № 22
  3. Для учета расходов штраф штрафу рознь, № 20
  4. Договоры поставки в у. е.: разбираемся с переходными положениями, № 19
  5. Когда придется платить законные проценты, № 17
  6. Верховный суд: несколько штрихов к «налогово-деловой» картине дня, № 15
  7. Взаимозачет без проблем, № 13
  8. Ваш долг оплатил ваш должник, № 11
  9. Нюансы безнадежности долгов физлиц, № 9
  10. Худой мир лучше доброй ссоры, № 8
  11. Что делать, если квартал «безнадежности» долга пропущен, № 8
  12. Было ваше — стало наше, № 5
  13. Можно ли взыскать долг с неожиданно ликвидировавшегося должника, № 4

2014 г.

  1. Учет списания безнадежной дебиторской задолженности, № 23
  2. Можно ли создать резерв на непросроченные долги покупателей, № 21
  3. Чем рискует продавец, получая деньги не от покупателя, а от третьего лица, № 21
  4. Финансовая помощь от дружественной компании: учет, налоги, оформление, № 20
  5. Новые претензии заказчиков — новые налоговые решения, № 20
  6. Вы мне должны? Я вам прощаю, № 20
  7. Есть претензии к выполненным работам? Есть налоговое решение, № 19
  8. Некому получать долг... Значит, быть доходу!, № 17
  9. Безнадежный долг не связан с реализацией: списывать ли его за счет налогового резерва?, № 17
  10. Договор расторгнут: что потом?, № 17
  11. Считаем и взыскиваем неустойку, № 16
  12. Ваш должник исчез из ЕГРЮЛ. Что с долгами: списать нельзя оставить, № 16
  13. Подмена прямой реанимации кредиторки, № 14
  14. Реанимация кредиторки, № 14
  15. Контрагент простил долг: что с налогом на прибыль?, № 12
  16. Списание безнадежного долга по сроку давности: что нового?, № 9
  17. Банк лопнул, а вопросы остались, № 5
  18. Оценка платежеспособности своей и чужой, № 4
  19. В договоре нет цены? Ищите другие источники, № 4
  20. Управление дебиторской задолженностью, № 3

2013 г.

  1. Сомневаетесь в должниках? Создавайте резерв!, № 21
  2. Фокус-покус: возврат займа превратился в поставку товара, № 19
  3. Резерв сомнительных долгов: встречная кредиторка не помеха, № 13
  4. Договор расторгли: возвращаем аванс, № 3
  5. Ошибочно полученный аванс решили не возвращать: что с налогами, № 3

2012 г.

  1. Трансформация обязательств, № 20
  2. Новация, или Как расплатиться с поставщиком, не имея денег, № 17
  3. Оформляем отступное и учитываем его в бухгалтерском и налоговом учете, № 16
  4. Чем доказать проявление осмотрительности при выборе контрагента, № 12
  5. Контрагент оказался мошенником: как списать задолженность и учесть НДС, № 11
  6. Будет ли доход при неосновательном обогащении, № 11
  7. Преодолимые обстоятельства, № 10
  8. Как правильно «продать» должника, № 10
  9. Безопасна ли продажа дебиторки для упрощенцев, № 9
  10. Снижение неустойки: выводы ВАС РФ, № 5
  11. Получено возмещение убытков: учет и вычет НДС, № 5

2011 г.

  1. Не так страшен коллектор, как его малюют, № 18
  2. Невостребованную кредиторку учли в доходах и... добровольно погасили долг, № 14
  3. Должок за мной, каюсь..., № 12
  4. Медиация: проигравших нет!, № 3
  5. Был кредитор, а стал собственник, № 2
  6. Банкротим должника за свой счет, № 2
  7. Дебитор и кредитор в одном лице: возможен ли «сомнительный» резерв, № 2
  8. Платим и учитываем НДС с договорного штрафа, № 1
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.35%
март 2018 г.
45000000
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

18 742

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Доводилось ли вам отражать в учете личные покупки директора (автомобиль, смартфоны, бытовую технику и т.п.) и были ли претензии у налоговиков к таким расходам?
Не доводилось
Отражали такие расходы, и у налоговиков не возникало к ним претензий
Отражали, и случалось, что налоговики их снимали
Отражали, претензии были, но от них удавалось отбиться в вышестоящем налоговом органе или в суде

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Конференция Эк.и ЖПодписка на ГК