Дни командировки в табеле закрыты «8»: исправляем ошибку | Журнал «Главная книга» | № 3 за 2013 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Что нужно сделать с 23 по 28 апреля

На следующей неделе нас ждет целых 6 рабочих дней. Для успешного прохождения этого трудового марафона нужно правильно распределить свои силы. А чтобы вам было проще распланировать свои дела на грядущую рабочую шестидневку и ничего не забыть, мы представляем вашему вниманию наши еженедельные бухгалтерские напоминания. < ... > < ... >

Выдать увольняющемуся работнику копию СЗВ-М нельзя

Согласно закону о персучете работодатель при увольнении сотрудника обязан выдать ему копии персонифицированных отчетов (в частности, СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ). Однако эти формы отчетности списочные, т.е. содержат данные обо всех работниках. А значит передача копии такого отчета одному сотруднику – разглашение персональных данных других работников. < ... >

Компенсация за неиспользованный отпуск: десять с половиной месяцев идут за год

При увольнении сотрудника, проработавшего в организации 11 месяцев, компенсацию за неиспользованный отпуск ему нужно выплатить как за полный рабочий год (п.28 Правил, утв. НКТ СССР 30.04.1930 № 169). Но иногда эти 11 месяцев не такие уж и отработанные. < ... >

Сдача СЗВ-М на директора-учредителя: ПФР определился

Пенсионный фонд наконец-то поставил точку в спорах о необходимости представлять форму СЗВ-М в отношении руководителя-единственного учредителя. Так вот, на таких лиц нужно сдавать и СЗВ-М, и СЗВ-СТАЖ! < ... >

При оплате «детских» больничных придется быть внимательнее

Листок нетрудоспособности по уходу за больным ребенком в возрасте до 7 лет будет оформляться на весь период болезни без каких-либо ограничений по срокам. Но будьте внимательны: порядок оплаты «детского» больничного остался прежним! < ... >

Онлайн-ККТ: кому можно не торопиться с покупкой кассы

Отдельные представители бизнеса могут не применять онлайн-ККТ до 01.07.2019 года. Правда, для применения этой отсрочки есть ряд условий (режим налогообложения, вид деятельности, наличие/отсутствие работников). Так кто же вправе работать без кассы до середины следующего года? < ... >

Отказ банка в проведении операции можно обжаловать

Банк России разработал требования к заявлению, которое клиент банка (организация, ИП, физлицо) может направить в межведомственную комиссию в случае, когда банк отказывается проводить платеж или заключать договор банковского счета (вклада). < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 25 января 2013 г.

Содержание журнала № 3 за 2013 г.
Е.В. Орлова, начальник отдела аудита ООО «ПАРТИ»

Дни командировки в табеле закрыты «8»: исправляем ошибку

Такое может случиться, если табельщик неправильно проставит отметки о командировке в табеле учета рабочего времени. А иногда «восьмерки» появляются просто из-за несвоевременного получения информации о командировке.

Если табель с неправильными записями еще не закрыт, то достаточно просто его переписать, указав нужные коды. А если расчет с работником уже произведен и дни командировки оплачены исходя из оклада, а не среднего заработкаст. 167 ТК РФ; п. 9 Положения, утв. Постановлением Правительства от 13.10.2008 № 749, придется исправлять табель и пересчитывать зарплату. О том, как это сделать, мы и поговорим.

Исправляем табель учета рабочего времени

Это следует сделать сразу после того, как выяснилось, что произошла ошибка. Необходимости издавать отдельный приказ для того, чтобы исправить табель, на наш взгляд, нет. У вас уже есть приказ о направлении работника в командировку, в нем указаны ее даты, есть служебное задание с заполненным разделом «Краткий отчет о выполнении задания». Если приказ о командировке не отменялся или не изменялся по каким-либо причинам, то он и будет являться основанием для исправления табеля.

Внесение изменений в табель должно быть заверено подписями тех лиц, которые его первоначально подписывали, и печатью организации.

п/п Фамилия, инициалы, должность (специальность, профессия) Та­бель­ный но­мер Отметки о явках и неявках на работу по числам месяца Отработано за

Исправленному в отношении Волкова И.И. за 4—6 числа месяца с «Я» на «К», с «11» на «8», с «20» на «17», с «88» на «64», со «159» на «135» верить.

Ивлева
Антонов
Локтева

Приказ от 01.02.2013 № 17-к

4 5 6 половину месяца (I, II) месяц
19 20 21 Дни
Часы
1 2 3 4 5
...
04 Волков И.И.
Ме­нед­жер
017 Я К Я К Я К 11 8 20 17
8 8 8 88 64
Я Я Я 9 159 135
8 8 8 71
...

Ответственное лицо

Табельщик
 
А.И. Ивлева

Работник

Менеджер кадровой службы
 
Ю.В. Локтева

Руководитель структурного подразделения

Начальник отдела продаж
 
К.П. Антонов

Пересчитываем выплаты работнику

Теперь следует рассчитать средний заработок за дни командировки и сравнить его с выплаченной работнику за эти дни зарплатой. Возможны ситуации:

  • <или>работнику выплачено ровно столько, сколько и положено. Такое возможно в ситуации, когда средний заработок и зарплата за дни командировки одинаковы. Кроме того, многие организации практикуют доплаты работникам до оклада в случаях, когда средний заработок меньше текущей зарплаты за время командировки. Если и в ваших документах (коллективном договоре, положении об оплате труда, положении о командировках) есть такие положения, перерасчета выплат делать не придется;
  • <или>зарплата выше среднего заработка. Тогда все, что вам остается, — попросить работника вернуть переплаченную сумму. Удерживать деньги с работника без его согласия организация не вправе. Не получится взыскать эту сумму и через судст. 137 ТК РФ;
  • <или>зарплата ниже среднего заработка. В этом случае сотруднику надо доплатить, причем с уплатой компенсации за несвоевременную выплату. Она рассчитывается исходя из 1/300 ставки ЦБ РФ, действовавшей в период просрочки выплаты, и не уплаченной вовремя суммы (то есть без НДФЛ)ст. 236 ТК РФ.

В любом случае лучше составить бухгалтерскую справку и зафиксировать в ней, к чему привела ошибка в табеле — переплате или недоплате. А теперь рассмотрим порядок учета в последних двух случаях.

Работнику переплатили

Если работник откажется вернуть деньги, скорректируйте только налог на прибыль. Ведь излишне выплаченные суммы за время командировки — это необоснованные выплаты. То есть за период командировки нужно подать уточненную декларацию по налогу на прибыль, уменьшив расходы на оплату труда (в части зарплаты), доплатить налог и заплатить пенип. 1 ст. 54, ст. 75, абз. 1 п. 1 ст. 81 НК РФ. А НДФЛ и взносы уменьшать не надо (выплата-то работнику была), поэтому здесь никакие изменения вносить не нужно.

Предположим, работник согласился вернуть переплату добровольно. Для этого он должен написать заявление о том, что просит удержать переплаченную сумму из следующей выплаты. Либо работник может вернуть деньги прямо в кассу по приходному ордеру.

Переплата работнику означает, что у вас возникла недоимка по налогу на прибыль в том налоговом (отчетном) периоде, к которому относится командировка (в части излишне начисленной зарплаты и страховых взносов с нее, которые были учтены в «прибыльных» расходах). Поэтому необходимо уплатить недоимку и пени и подать уточненную декларацию по налогу на прибыль за этот периодп. 1 ст. 54, ст. 75, абз. 1 п. 1 ст. 81 НК РФ. В уточненке нужно указать правильную сумму налога, исчисленную с учетом изменений.

А к занижению взносов переплата не приводит, поэтому вносить изменения в расчеты не нужноч. 2 ст. 17 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ. Можно просто скорректировать базу текущего периода с учетом этой переплаты.

Работнику недоплатили

Если вы доплачиваете работнику деньги, вносить исправления в отчетность, сданную ранее в ИФНС и фонды, не потребуется. Ведь вы начисляете полагающуюся работнику сумму в текущем периоде. Следовательно, именно в этом периоде она включается и в состав «прибыльных» расходов на оплату трудаподп. 6 ч. 2 ст. 255, п. 4 ст. 272 НК РФ, и в базу по страховым взносамч. 3 ст. 15 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ; Письмо Минздравсоцразвития от 28.05.2010 № 1376-19. Таким образом, у вас не возникло ни недоимок по налогам и взносам, ни ошибок в ранее представленных расчетах и сведениях персонифицированного учета.

Вносим исправления в бухучет

Внесение изменений в бухучет нужно оформить бухгалтерской справкой. Порядок действий в данном случае зависит от момента обнаружения ошибки в табеле. Рассмотрим возможные ситуации.

Ошибки в учете, явившиеся следствием неправильного заполнения табеля по командированным работникам, обычно считаются несущественнымип. 3 ПБУ 22/2010.

СИТУАЦИЯ 1. Ошибка в табеле текущего года обнаружена до его окончания (так чаще всего и бывает). Исправления вносятся в месяце обнаружения ошибкип. 5 ПБУ 22/2010 на основании исправленного табеля и бухгалтерской справки.

Содержание операции Дт Кт
На дату обнаружения ошибки в текущем году
При переплате
СТОРНО
Скорректирована зарплата работника за дни командировки (на сумму разницы между текущей зарплатой и средним заработком)
20 «Основное производство»,
26 «Общехозяйственные расходы»,
44 «Расходы на продажу» и др.
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
СТОРНО
Скорректирована начисленная сумма страховых взносов
20 «Основное производство»,
26 «Общехозяйственные расходы»,
44 «Расходы на продажу» и др.
69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
СТОРНО
Скорректирована сумма начисленного НДФЛ
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» 68 «Расчеты по налогам и сборам»
При доплате
Вы делаете обычные проводки по начислению доплаты, НДФЛ и взносов

СИТУАЦИЯ 2. Ошибка в табеле прошлого года обнаружена после его окончания, но до подписания бухотчетности за прошлый год. Сделайте такие же проводки, как и в ситуации 1, но только на 31 декабря отчетного годап. 6 ПБУ 22/2010.

СИТУАЦИЯ 3. Ошибка в табеле за прошлый год обнаружена после подписания годовой бухотчетности. Она исправляется записями на дату ее обнаружения в текущем годуп. 14 ПБУ 22/2010.

Содержание операции Дт Кт
На дату выявления в текущем году ошибки прошлого года
При переплате
Отражена сумма переплаты командированному работнику 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» 91-1 «Прочие доходы»
Учтена переплата по страховым взносам 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» 91-1 «Прочие доходы»
Отражена задолженность по возврату излишне удержанного НДФЛп. 1 ст. 231 НК РФ 68 «Расчеты по налогам и сборам» 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
При доплате
Отражена сумма доплаты командированному работнику 91-2 «Прочие расходы» 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Начислены страховые взносы с суммы доплаты 91-2 «Прочие расходы» 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
Начислен НДФЛ с суммы доплаты 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» 68 «Расчеты по налогам и сборам»

***

Несмотря на то что разница между средним заработком и окладом может получиться совсем небольшая, хлопот, связанных с исправлением ошибки, как видите, все равно будет много.

Кроме того, организация может потерять деньги, если работник откажется вернуть переплату. Поэтому имеет смысл объявить выговор табельщику или иному работнику, виновному в том, что в табеле оказались неверные сведения.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Ошибки - исправление»:

2018 г.

  1. Исправляем ошибки в бухотчетности, № 8

2014 г.

  1. Завысили выручку по НДС и налогу на прибыль: исправляем техническую ошибку, № 18
  2. Ошибки в платежках 2014 года и их исправление, № 8

2013 г.

  1. Как восстановить первичку или исправить ошибки в ней, № 23
  2. Уточненки во время проверки, № 20
  3. Жираф большой — ему видней, или Как исправить ошибки руководства, № 18
  4. Схемы исправления старых ошибок, № 6
  5. Исправляем 2-НДФЛ бывшим работникам, № 5
  6. Можно ли исправить ошибку в сведениях о среднесписочной численности?, № 4
  7. Дни командировки в табеле закрыты «8»: исправляем ошибку, № 3

2012 г.

  1. Сумма взносов была занижена: как это исправить в страховой отчетности, № 17
  2. Ошибки в больничном: когда нужно потребовать от работника переоформить листок, № 17
  3. Ошибка в расчете НДФЛ — всегда штраф?, № 11
  4. В уточненке уменьшили «расходный» налог: за какой период корректировать налог на прибыль?, № 7
  5. Ошибки в платежках на уплату взносов: какие бывают и как исправить, № 6
  6. Как исправить ошибки в старых декларациях по налогу на имущество, № 4

2011 г.

  1. Как исправить завышение «прибыльных» доходов, № 16
  2. Как изменить назначение платежа в исполненной платежке, № 15
  3. Ошибки в налоговых платежках и как их исправить, № 8
  4. Нашли ошибку в расчете налога? Без паники, все поправимо, № 5
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.35%
март 2018 г.
45000000
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

18 742

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Доводилось ли вам предоставлять работникам вычет по НДФЛ на основании принесенного ими уведомления из ИФНС?
Пока с этим не сталкивались
Да, приходилось иметь дело с имущественным вычетом
Предоставляли социальный вычет (на обучение и/или лечение)
Сталкивались и с тем, и с другим вычетом

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГКОпрос ПОДПИСЧИКОВ гк