Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 8 февраля 2013 г.
Содержание журнала № 4 за 2013 г.Оформляем 2-НДФЛ на раз, два, три
Не позднее 1 апреля нужно представить в ИФНС справки
Ответы наших экспертов на самые интересные вопросы участников конференции мы публикуем в этом номере .
НДФЛ с отпускных платим в особом порядке
В декабре 2012 г. начислены и выплачены отпускные за декабрь
: Исчислять и удерживать НДФЛ с отпускных нужно на дату их выплаты независимо от того, за какой период они начислен
Даты получения арендной платы и зарплаты — разные
Некоторым работникам, кроме зарплаты, выплачивается плата по договору аренды автомобилей. Арендная плата и НДФЛ с нее за IV квартал 2012 г. начислены, выплаты арендной платы планируются в I квартале 2013 г. Как в справке
: Если выплаты по договорам аренды автомобилей работников будут в 2013 г., то в справку
На одного работника — одна справка 2-НДФЛ
Работник работает в организации одновременно по трудовому и по гражданско-правовому договору. Сколько справок
: Нужно оформить одну справку
Выплата действительной стоимости доли: определяемся с кодом дохода
Какой выбрать код дохода для указания в справке
: В справочнике «Коды доходов
В любом случае за ошибочное указание кода дохода в форме
НДФЛ по договорам займа
Директор ООО (он же единственный учредитель, резидент РФ) предоставил несколько займов организации. По этим договорам мы начисляли проценты, с них удерживали и перечисляли НДФЛ. Как отразить в справке
: Доходы в виде процентов по займам указываются в справке по форме
2-НДФЛ при переводе в другое ОП
У нас несколько обособленных подразделений в разных городах. В середине года работник перевелся из одного обособленного подразделения в другое. Как сдавать
: Справка
- в одной справке отразите доходы, полученные работником в первом ОП (до перевода);
- во второй справке укажите доходы, полученные работником во втором ОП (после перевода).
В справках будут указаны разные
Выходное пособие: отражать ли в справке 2-НДФЛ?
Включается ли в справку
: Выходное пособие, выплачиваемое работникам при увольнении, освобождается от НДФЛ в пределах трехкратного размера среднего месячного заработка (шестикратного размера — работникам, увольняемым из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях
Данное правило применяется независимо от того, какую должность занимал работник и по какому основанию он увольняетс
Необлагаемые суммы в справке не указываютс
Сумма выходного пособия, превышающая эти предельные значения, в части превышения будет облагаться НДФЛ, а следовательно, ее нужно отразить в справке по форме
Доходов нет — нужна ли 2-НДФЛ?
Нужно ли сдавать справки
: Не нужно. Раз облагаемых НДФЛ доходов вы работнику в 2012 г. не выплачивали, то налоговым агентом по отношению к нему не являетесь и справку
2-НДФЛ с доходов арендодателя — в свою инспекцию
Организация снимает квартиру для работника в другом городе. При выплате арендной платы организация перечисляет НДФЛ в размере 13% в бюджет его города. Как сдать отчетность по НДФЛ: в какую инспекцию, в какой срок, какой указать код дохода?
: Аренда квартиры в другом городе для проживания работника не создает обособленного подразделени
Есть только необлагаемые доходы? Справка 2-НДФЛ не нужна
За налоговый период бывшему работнику, уволившемуся в связи с выходом на пенсию по возрасту, организация ко Дню пожилых людей оказала материальную помощь в размере 500 руб., предоставила вычет по коду 503 в размере 500 руб. и не удержала НДФЛ на основании п. 28 ст. 217 НК РФ. Сдавать ли
: Минфин считает, что при получении физическими лицами доходов, освобожденных от
При выдаче призов берите персональные данные
Как отчитаться в инспекцию о невозможности удержать НДФЛ с доходов физлица, которому был вручен облагаемый налогом приз в натуральной форме, если он не предоставил свои персональные данные (паспортные, дату рождения и т. д.). В этом случае программа не формирует справку
: Если у вас нет персональных данных человека, которому вы вручили приз, то вы не сможете представить справку
Долги по зарплате за 2012 г.: заполняем 2-НДФЛ
У предприятия имеется задолженность за 2012 г. на 1 февраля 2013 г. по заработной плате за несколько месяцев. Как правильно заполнить справку
: Отражение доходов работника в справке
Датой получения дохода в виде зарплаты считается последний день месяца, за который она начислен
Удерживать НДФЛ нужно при выплате дохода работник
- <если>на дату подачи справок в ИФНС (например, на 29.03.2013) вы задолженность по зарплате погасите, то в п. 5.3 «Сумма налога исчисленная», п. 5.4 «Сумма налога удержанная» и п. 5.5 «Сумма налога перечисленная» вы покажете одинаковые суммы НДФЛ. Ведь задолженности перед работником и бюджетом у вас уже нет;
- <если>на дату подачи справок в ИФНС вы задолженность по зарплате не погасите, то:
- в п. 5.3 вы должны показать сумму НДФЛ, исчисленную с налогооблагаемого дохода (в том числе и с начисленной, но не выплаченной зарплаты
)п. 3 ст. 226 НК РФ; - в п. 5.4 — сумму НДФЛ, которая была удержана с выплаченной зарплаты (она будет меньше, чем в п. 5.3);
- в п. 5.5 — сумму НДФЛ, которую вы перечислили в бюджет (она равна сумме, указанной в п. 5.4);
- в п. 5.7 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» — сумму НДФЛ с невыплаченной зарплаты (это будет разница между п. 5.3 и п. 5.4).
При этом имейте в виду, что, после того как зарплата за 2012 г. будет выплачена, вы будете обязаны представить в инспекцию уточненные справки
Предоставленные вычеты не могут быть больше дохода
Доход работника меньше, чем сумма стандартного вычета. Как отразить это в справке?
: Если сумма вычетов превышает сумму доходов, то налоговая база равна нулю и НДФЛ удерживать не нужн
Если работник имеет право на один вид вычета, то в раздел 4.1 «Суммы предоставленных налогоплательщику налоговых вычетов» справки вы указываете код вычета и его сумму, равную общей сумме дохода. Если же вычетов несколько, то их сумма будет определяться последовательно по остаточному принципу. Например, если у работника двое детей, то сумма вычета по первому ребенку указывается в полном размере, а на второго определяется по остаточному принципу как разница между суммой полученного дохода и суммой вычета по первому.
Получаем имущественный вычет у работодателя
В сентябре работнику начислены и выплачены отпускные за сентябрь — октябрь 2012 г. В октябре он представил уведомление ИФНС на получение имущественного вычета. Так как НДФЛ был удержан и перечислен в сентябре, то сумма, приходящаяся на октябрь, в справке
: В описанной вами ситуации нет излишне удержанного НДФЛ. Ведь суммы налога, удержанные до получения обращения работника о предоставлении имущественного налогового вычета и соответствующего подтверждения налогового органа, не являются излишне удержанными. Следовательно, ваша организация не должна возвращать работнику
Налоговые вычеты на детей в разных ситуациях
Работник находился месяц в отпуске без сохранения зарплаты. Сохранится ли за ним право на налоговый вычет на ребенка за этот месяц? Все остальное время он работал, совокупный доход за год составляет 250 000 руб.
: Да, сохранится. Если в отдельные месяцы работнику не выплачивался доход, то стандартные вычеты все равно предоставляются за каждый месяц налогового периода — если с начала года его совокупный доход не превышает
Можно ли считать родителя единственным, если второй родитель лишен родительских прав? Работник претендует на двойной вычет на ребенка.
: Нет, нельзя. Ведь вычет в двойном размере положен по НК только единственному родител
- другой родитель умер (для подтверждения этого нужна копия свидетельства о его смерти);
- сведения о другом родителе отсутствуют — к примеру, в свидетельстве о рождении ребенка стоит прочерк в графе «Отец» либо в справке ЗАГСа по форме № 25 указано, что в свидетельстве о рождении запись об отце ребенка сделана со слов матери;
- другой родитель признан судом безвестно отсутствующим (требуется копия решения суда).
Кстати, Минфин и ФНС неоднократно разъясняли, что, если один из родителей лишен родительских прав, второй родитель не признается единственным и не имеет права на удвоенный выче
В семье двое родных детей (один из них — совершеннолетний) и один опекаемый ребенок-сирота (12 лет). Опекаемый ребенок по возрастному критерию является вторым, а по дате прибытия в семью — третьим. Предоставляется ли вычет в двойном размере на опекаемого ребенка и в каком размере?
: Для целей предоставления вычета опекаемый ребенок будет вторым. Ведь при определении очередности детей для установления размера вычета учитывается общее количество детей (включая подопечных) в хронологическом порядке по дате рождени
Вычет на опекаемого ребенка предоставляется в таком же размере, как и на родного (на второго ребенка — 1400 руб. в месяц). Его может получить каждый из опекунов (если оба супруга — опекуны ребенка). Если же опекун единственный (к примеру, если опекунство оформлено только на одного из супругов), то ему вычет предоставляется в двойном размере (то есть 2800 руб. в месяц
Работнице, которая пришла в апреле 2012 г. и до этого дохода не имела, по заявлению был предоставлен вычет на ребенка с апреля. Должны ли мы, как налоговый агент, предоставить ей вычет в сумме 4200 руб. за январь — март 2012 г.?
: Если работница пришла на работу не с начала календарного года и претендует на вычеты с начала года, она должна представить вам справку
Если ни того ни другого документа нет, безопаснее вычеты работнице не предоставлять. Ведь вы не знаете, положены ли ей детские вычеты или нет.
В декабре работник принес свидетельства на детей. Пришла пора заполнять справки
: В такой ситуации вычет предоставлять нельзя, так как зарплата уже выплачена, налоговая база посчитана и НДФЛ исчислен и удержан. За перерасчетом налоговой базы и возвратом налога вашему работнику необходимо обратиться непосредственно в налоговый орган. Именно инспекция вправе пересчитать ему налог и предоставить вычеты на основании п. 4 ст. 218 НК РФ. Для этого в инспекцию необходимо подать декларацию и документы, подтверждающие право на такие вычет
Работник не состоит в браке, но имеет двоих детей, указан как отец в свидетельствах о рождении. Имеет ли он право на стандартные налоговые вычеты на детей?
: То, что работник не женат, не лишает его права на детские вычеты. Ведь он записан в свидетельстве о рождении детей в качестве отца. Следовательно, имеет право на вычеты в общем порядке.
Для получения вычета он должен представить в бухгалтерию письменное заявление, копии свидетельств о рождении детей и справку, подтверждающую их совместное проживани
Изменение двойного вычета на одинарный — дополнительный код в справке
Работница получала вычет на двух детей в двойном размере (2800 руб. х 2 = 5600 руб.), так как являлась матерью-одиночкой. Суд установил отцовство на второго ребенка, и в ноябре работница принесла свидетельство об установлении отцовства в бухгалтерию. Теперь получает вычет только в сумме 4200 руб. (2800 руб. + 1400 руб.). Сколько кодов вычетов будет в ее справке
: В справке
- по коду 115 (одинарный вычет на второго ребенка) вы указываете сумму вычетов за ноябрь — декабрь
2012 г. — 2800 руб. (1400 руб. х 2 мес.); - по коду 118 (двойной вычет на первого ребенка) вы указываете сумму вычетов за 2012 г. на первого ребенка — 33 600 руб. (1400 руб. х 2 х 12 мес.);
- по коду 119 (двойной вычет на второго ребенка) указываете сумму вычетов за январь — октябрь
2012 г. — 28 000 руб. (1400 руб. х 2 х 10 мес.).
Справка 2-НДФЛ с выплат индивидуальным предпринимателям
Деньги предпринимателю за товар мы выплачиваем без заключения договора — в обмен получаем только товарный чек, в котором указан его ИНН. Никаких документов, подтверждающих его госрегистрацию в качестве ИП и постановку на учет в налоговых органах, у нас нет (а Минфин считает, что такие документы нужны для того, чтобы организация не была агентом по НДФЛ с выплат предпринимателю). Надо ли представлять сведения по доходам, выплаченным предпринимателю только по товарному чеку?
: Справку
По выплатам предпринимателю вы не являетесь налоговым агентом, не обязаны ни удерживать и перечислять с них в бюджет налог, ни сдавать сведения по форме