Новости Тренинги Типовые ситуации Калькуляторы Формы
Журнал Вебинары Календарь Консультации Форум Тесты
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 8 февраля 2013 г.

Содержание журнала № 4 за 2013 г.

Учет на упрощенке: простые рецепты

Мы продолжаем публиковать ответы на самые горячие вопросы по упрощенке, которые были заданы экспертам в рамках интернет-конференции.

В этот раз речь пойдет о совмещении режимов, особенностях ведения УСНО предпринимателями, а также об «отношениях» упрощенцев с НДС.

Совмещение УСНО и ЕНВД

УСНО + ЕНВД: представление бухотчетности в 2012—2013 гг.

Участник ivanna

ООО совмещает УСНО и ЕНВД с 01.01.2012. Нужно ли было сдавать квартальную бухотчетность в 2012 г. и как правильно отчитываться в 2013 г.?

: В старом Законе о бухучете предусмотрено освобождение от ведения бухучета организаций, применяющих УСНОп. 3 ст. 4 Закона от 21.11.96 № 129-ФЗ. Никаких особенностей для совмещающих упрощенку и ЕНВД в нем не установлено. Исходя из этого, можно сделать два прямо противоположных вывода.

1. Организации, совмещающие УСНО и ЕНВД, бухучет вести не должны — ведь они, как упрощенцы, вправе претендовать на освобождение от бухучета. А значит, и бухотчетность за отчетные периоды 2012 г. сдавать в инспекцию было не нужно.

2. В старом Законе о бухучете для вмененщиков не предусмотрено освобождение от ведения бухучета. И то, что организация одновременно применяет упрощенку, дела не меняет. Следовательно, в 2012 г. надо было вести бухучет и представлять в налоговую инспекцию бухгалтерскую отчетность в целом по организации. Кстати, именно такой позиции придерживаются Минфин и налоговая службаПисьма Минфина от 03.07.2012 № 03-11-06/3/43; ФНС от 14.03.2012 № ЕД-4-3/4262@.

Если вы до конца марта представите в инспекцию и орган статистики годовую бухотчетность за 2012 г. (что нужно сделать, ориентируясь на подход контролирующих органов), то инспекция может оштрафовать вас только за не вовремя сданную промежуточную бухотчетность (штраф — 200 руб. за каждую форму).

А в 2013 г. по нормам нового Закона о бухучете все организации должны будут вести бухучетп. 1 ст. 6 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ. Но обязательным будет представление только годовой отчетности — причем ее надо будет сдавать и в налоговую инспекцию, и в органы госстатистики.

Распределение общих расходов при совмещении УСНО и ЕНВД

Участник uproshenka

Организация по розничной торговле применяет ЕНВД, по оптовой — УСНО с объектом «доходы минус расходы». Оптовые сделки заключаются редко. Расходы, относящиеся к обоим видам деятельности, должны распределяться пропорционально выручке. Каким образом учитывать налоги с ФОТ и страховые взносы в расходах, если начисляются они в одном месяце, а перечисляются в бюджеты — в следующем? Причем в следующем месяце у нас может уже не быть выручки, облагаемой в рамках УСНО.

: Общие расходы организации (в том числе зарплата работников, страховые взносы) необходимо распределять пропорционально доходам, полученным от каждого вида деятельностип. 8 ст. 346.18 НК РФ. Но как это сделать, в НК пояснений нет. По мнению Минфина, распределять их надо по данным за месяцы, в которых была и деятельность, облагаемая ЕНВД, и деятельность, облагаемая УСНОПисьмо Минфина от 16.08.2012 № 03-11-06/3/61. Но при этом необходимо соблюдать следующее условие: в расходы по упрощенке могут быть включены только оплаченные расходып. 2 ст. 346.17 НК РФ.

Ранее Минфин высказывал позицию, согласно которой распределение расходов можно делать и по показателям, рассчитанным нарастающим итогомПисьмо Минфина от 28.04.2010 № 03-11-11/121. То есть до конца отчетного периода нарастающим итогом считаются доходы организации от каждого вида деятельности, и по ним рассчитываются доли доходов за отчетный период в общем объеме доходов. Пропорционально этим долям рассчитывается, какая сумма оплаченных расходов за отчетный период приходится на УСНО. И нет ничего страшного в том, что начисленные, например, за март расходы попадут в расходы апреля. Они не будут учтены в расходах при расчете авансового платежа за I квартал, но будут учтены в них при расчете платежа за полугодие.

Аренда рекламных конструкций облагается в рамках ОСНО или УСНО

Участник АлександрРазумовский

Я занимаюсь сдачей в субаренду брэндмауэров (размещаются на фасаде дома), а также билбордов (щитов, расположенных вдоль дорог). Какой режим налогообложения я должен применять по этой деятельности — УСНО или ЕНВД?

: Если вы просто сдаете в аренду (субаренду) наружные рекламные конструкции, не оказывая при этом услуг по размещению на них чужой рекламы, то применять ЕНВД вы не то что не должны, а не вправеподп. 10 п. 2 ст. 346.26, абз. 34 ст. 346.27 НК РФ; Письма Минфина от 31.01.2012 № 03-11-11/20, от 21.11.2011 № 03-11-11/290; Постановление Президиума ВАС от 08.07.2008 № 3822/08. Доходы от сдачи в аренду (субаренду) рекламных конструкций облагаются в рамках общей или упрощенной системы налогообложения.

А на ЕНВД переводится только деятельность по распространению наружной рекламы. То есть когда договор между заказчиком и исполнителем предусматривает оказание последним услуг по размещению рекламы для заказчика на определенных рекламных конструкциях. По таким договорам исполнитель обычно еще и изготавливает рекламу. Кстати, с 2013 г. применение «вмененного» режима не является обязательнымп. 1 ст. 346.28 НК РФ.

Упрощенка для стоянок и штрафстоянок

Участник xВиктория

У нас специализированная штрафстоянка, применяем УСНО. Можем ли мы применять другой режим налогообложения? Также у нас есть обычная платная автостоянка, с нее платим ЕНВД. Возможно ли применение патентной упрощенки?

: ЕНВД по услугам штрафстоянки применять нельзя. Поскольку услуга, оказываемая по договору со специализированной (штрафной) автостоянкой по принудительной транспортировке автотранспортных средств, выполняется не по заказу населения, а в принудительном порядкеПисьма Минфина от 20.10.2006 № 03-11-02/227, от 25.02.2010 № 03-11-11/33. Патентная система налогообложения вам тоже «недоступна». Ведь ее можно применять только в отношении бытовых услуг, оказываемых населению. Поэтому вам остается либо упрощенка, либо общий режим налогообложения.

Теперь о платной автостоянке. Патентную систему в 2013 г. могут применять только предприниматели. Виды «патентной» деятельности установлены в НК РФ, среди них деятельности платных автостоянок нет. Однако законом вашего региона могут быть введены иные виды деятельности, не упомянутые в п. 2 ст. 346.43 НК РФ, но относящиеся к бытовым услугам в соответствии с ОКУН.

Если среди них будут услуги по хранению транспорта на платных стоянках (код ОКУН 017608), то предприниматель сможет купить патент для своей автостоянки.

УСНО для предпринимателей

ИП на УСНО бухучет вести не обязаны, но первичку оформляют, как раньше

Участник Марина555

По новому Закону о бухгалтерском учете ИП на УСНО могут не вести бухучет. Что это значит? Надо будет только сдавать декларации, а первичные документы не нужны?

: Ведение бухучета, представление деклараций и оформление первичных документов — это совершенно разные вещи. По новому Закону о бухучете предприниматели действительно могут не вести бухучет (то есть отражать операции по счетам бухучета методом двойной записи), если в соответствии с НК ведут учет доходов или доходов и расходов либо иных объектов налогообложенияподп. 4 п. 1 ст. 2, подп. 1 п. 2 ст. 6 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ.

Кстати, аналогичная норма есть и в старом Законе о бухучете, действовавшем до 01.01.2013п. 2 ст. 4 Закона от 21.11.96 № 129-ФЗ.

При этом ИП, применяющие упрощенку, обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налога при УСНО в книге учета доходов и расходовутв. Приказом Минфина от 22.10.2012 № 135н; ст. 346.24 НК РФ. Отражение их в книге заменяет для ИП ведение бухгалтерского учета. Но это никоим образом не отменяет обязанность:

Для признания предпринимательских расходов авансовые отчеты ИП не нужны

Участник ТатьянаИ

ИП на «доходно-расходной» УСНО все расходы за наличные оформляет авансовыми отчетами на самого себя. Ежедневно ИП получает деньги из поступившей выручки — из кассы. Они выдаются с формулировкой в РКО «Передача предпринимателю дохода от текущей деятельности». Достаточно ли указанных документов и допустима ли такая формулировка в РКО для учета этих сумм в расходах для целей УСНО?

: Для признания расходов в рамках УСНО совершенно не важно, как ИП оформит выдачу денег из своей кассы. Поэтому формулировка в РКО «Передача предпринимателю дохода от текущей деятельности» вполне допустима.

Более того, предприниматель может оплачивать предпринимательские расходы любыми своими деньгами, а не только теми, которые поступили в кассу в качестве выручки.

Для того чтобы учесть оплаченные наличными деньгами расходы, достаточно, чтобы былип. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252, п. 2 ст. 346.17 НК РФ:

  • первичные документы на приобретенные товары, работы, услуги от поставщиков;
  • подтверждение того, что эти товары, работы, услуги ИП оплатил, то есть квитанция к ПКО, чек ККТ или БСО.

Составлять авансовый отчет и прикладывать к нему все эти документы вовсе не обязательноПисьмо ЦБ от 02.08.2012 № 29-1-2/5603. Хотя если по каким-то причинам вам это удобно, можно делать и так.

Расчетный счет ИП не всегда нужен

Участник РНВ0907

ИП на УСНО оказывает юридические услуги. Обязательно ли открывать счет в банке, если ежедневно остаток денег в кассе не превышает суммы лимита?

: Открывать счет в банке ИП, на наш взгляд, не обязан. Однако ЦБ высказал противоположное мнение: сверхлимитный остаток предприниматель должен сдать в банк для зачисления на свой расчетный счет, а оттуда уже может расходовать его на личные нуждыПисьмо ЦБ от 02.08.2012 № 29-1-2/5603. Несмотря на это, претензии проверяющих только из-за отсутствия счета маловероятны.

Обратите внимание: если у ИП счета нет, безопаснее ежедневно забирать себе все деньги из кассы по РКО (например, с формулировкой «На личные нужды ИП»). Дело в том, что при расчете лимита исходя из наличной выручки необходимо использовать такой показатель, как «промежуток между днями сдачи выручки в банк»п. 1 приложения 1 к Положению ЦБ № 373-П. Известен случай, когда налоговики решили: раз у ИП счета в банке нет, то этот показатель, а следовательно, и лимит равны нулю. Из-за этого любая сумма в кассе на конец дня — сверхлимитная, а за это положен штраф. И суд инспекторов поддержалч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ; Постановление 15 АСС от 05.09.2012 № 15АП-8788/2012.

Командировочных расходов у предпринимателя быть не может

Участник Lenusya

Работа предпринимателя, применяющего «доходно-расходную» УСНО, связана с постоянными командировками. Как правильно оформить командировку ИП, чтобы учесть затраты, связанные с ней, для целей УСНО, и какие оправдательные документы необходимы для этого?

: По ТК РФ служебная командировка — это поездка работника по распоряжению работодателяст. 166 ТК РФ. Предприниматель работником не является, поэтому учесть расходы на его служебные поездки как командировочные при расчете налога при УСНО не получитсяПисьмо УФНС по г. Москве от 15.08.2007 № 18-1/3/077400@. Хотя иногда суды высказывают мнение, что предприниматель может направить в командировку не только своих работников, но и себяПостановления ФАС УО от 19.10.2011 № Ф09-2831/10; ФАС ВСО от 21.06.2007 № А78-6556/06-С2-24/354-Ф02-3683/07. И тогда в качестве документального подтверждения должны быть оформлены приказ (распоряжение) о направлении в командировку, командировочное удостоверение, расходные документы на выдачу аванса, авансовый отчетПостановление ФАС СЗО от 12.04.2011 № А66-7842/2007. Но если вы учтете расходы на поездки предпринимателя как командировочные, свою правоту вам, скорее всего, придется отстаивать в суде.

С другой стороны, некоторые из «командировочных» расходов можно попробовать учесть как другие расходы, поименованные в закрытом перечне расходов упрощенцев, например:

Можно попробовать учесть расходы на поездки как материальные расходы (работы и услуги, выполняемые сторонними организациями)подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Есть и суды, которые считают, что перечисленные затраты предприниматель может учесть в расходах, если они связаны с его предпринимательской деятельностьюПостановления ФАС УО от 06.12.2011 № Ф09-7903/11, от 16.06.2008 № Ф09-4185/08-С3. Однако и тут нельзя исключить возможные споры с налоговиками.

НДС у упрощенца

Упрощенец выставил счет-фактуру с НДС: что делать с налогом

Участник алёна-лена

ИП на «доходно-расходной» УСНО выставил счет-фактуру с выделенной суммой НДС. НДС уплачен полностью, без вычетов. Надо ли сумму НДС включать в доходы? Можно ли ее включить и в расходы по УСНО? Ведь иначе получается налог с налога!

: По мнению ВАС, сумму НДС включать в доходы не надоПостановление Президиума ВАС от 01.09.2009 № 17472/08. Ведь полученный от покупателя НДС не соответствует понятию «доходы», определенному в НКстатьи 346.15, 41 НК РФ.

Однако налоговики на местах высказывают противоположную точку зренияПисьмо УФНС по г. Москве от 02.11.2010 № 16-15/115179@. Причем, по их мнению, НДС не только включается в доходы, но и не учитывается в расходах. Такой же позиции придерживался и Минфин до выхода в свет Постановления ВАСПисьмо Минфина от 13.03.2008 № 03-11-04/2/51. Иными словами, при невключении в доходы указанного НДС возможны споры с контролирующими органами.

МУП на УСНО — не плательщик НДС

Участник Николай 1

МУП применяет упрощенку. Производственные и торговые площади, находящиеся в муниципальной собственности, переданы МУПу в хозяйственное ведение. Часть имущества МУП сдает в аренду по договорам, согласованным с комитетом имущественных отношений. Возникает ли у МУПа обязанность по уплате НДС?

: Платить НДС по арендной плате МУП не обязано, так как применяет УСНО и плательщиком НДС не являетсяп. 2 ст. 346.11 НК РФ.

Арендодателю-МУПу пришлось бы платить НДС по арендной плате, если бы он применял общий режим налогообложенияПисьма Минфина от 10.05.2012 № 03-07-11/140, от 27.03.2012 № 03-07-11/86; Постановление ФАС СКО от 23.03.2011 № А32-8102/2010.

Расходы в пользу иностранных контрагентов — не расходы для УСНО

Участник fen4251

Наша компания на УСНО с объектом «доходы минус расходы» ведет деятельность по организации и постановке театральных, оперных и других представлений. Организует концерт иностранных музыкантов в России. Гонорар будет перечислен нерезиденту — юридическому лицу. Авиабилеты и проживание в гостинице артистам оплачиваем мы. Можно ли учесть их стоимость в расходах? Является ли компания налоговым агентом по НДС, если по ст. 149 НК концертные организации и коллективы освобождены от уплаты НДС?

: Включение в расходы затрат на услуги авиакомпаний и гостиниц для иностранных контрагентов может вызвать споры с налоговиками. Были разъяснения Минфина, касающиеся, правда, налога на прибыль, в которых он указал, что такого рода расходы нельзя учесть при его исчисленииПисьмо Минфина от 16.10.2007 № 03-03-06/1/723. Суды же считают, что расходы можно признать, если условиями договора предусмотрено, что вы обязаны их оплатить, они экономически обоснованны и подтверждены документамиПостановления ФАС МО от 21.09.2009 № КА-А40/9252-09; ФАС СЗО от 01.10.2007 № А05-5368/2006-26.

Что касается обязанностей налогового агента, то их у вас не возникает, так как иностранная организация оказывает вам услуги, которые не подлежат налогообложению. Концертные организации и коллективы указаны в перечне организаций, ведущих деятельность в сфере культуры и искусства. Услуги, оказываемые такими организациями, не облагаются НДСподп. 20 п. 2 ст. 149 НК РФ. Причем независимо от того, кто их реализует — российская или иностранная организация.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
УСН - расчет / уплата
УСН - расчет / уплата

2024 г.

2023 г.

№ 24
Какие вопросы задают компании и ИП при смене УСН-объекта
№ 23
ЧИА у лизингодателя: это ОС для целей налога на имущество и УСН-лимита?
№ 21
Разукомплектация ОС: налоговый аспектУсловие о цене контракта с пометкой «включая НДС» не делает из упрощенца плательщика этого налога
№ 20
«Спецрежимные» вопросы о страховых взносахАванс по УСН за 9 месяцев: на что обратить вниманиеКак ИП уменьшать налог при УСН/ПСН на взносы: три примера от ФНСПотратились на рекламу? Как учесть и оформить расходы
№ 19
Расходы при УСН: какие, когда и как учестьСмена режима налогообложения без уведомления ИФНС
№ 18
ИП: как теперь уменьшать налоги при УСН/ПСН на взносы за себя
№ 17
АО выкупает собственные акции: бухгалтерские и налоговые последствияЦелевая субсидия из бюджета — включать ли в состав доходов?
№ 16
Сюрпризы в уменьшении налогов по УСН/ПСН на взносы и другие новшества
№ 15
Как упрощенцу отразить аванс к уменьшению в уведомлении: ФНС разъясняетКак участнику учесть налоговый доход (убыток) при ликвидации ООО или выходе из него
№ 14
УСН-аванс за полугодие: какие есть вопросы по уведомлениям
№ 13
Может ли арбитражный управляющий заниматься бизнесом на УСНПродажа бизнес-недвижимости дешевле кадастра — доначислят ли налогСформирует ли банковская гарантия для покупки ОС его первоначальную стоимость?
№ 12
Когда НДС по аренде госимущества включать в УСН-расходы
№ 11
Упрощенец платил взносы по тарифу 30% вместо 15%: оставить нельзя исправить
№ 10
Для некоторых «упрощенных» расходов возможны несколько вариантов учетаМомент учета на УСН перечисленных налогов и взносов: взгляд специалиста ФНСПредставительские расходы: нюансы учета и оформления
№ 9
Дата признания «упрощенного» дохода при продаже товара через маркетплейсыКак учесть и обосновать маркетинговые и другие «скользкие» расходыКогда ИФНС оспорит списание испорченных или потерянных ТМЦ: примеры судебных решенийРасходы на комфорт и красоту рабочего пространства: как учесть и обосновать
№ 8
11 ответов на вопросы упрощенцев: вы спрашиваете — мы отвечаемКак НКО учитывать оказание платных образовательных услугКак заемщику учесть расходы на страхование и оценку предмета залога
№ 7
Декларационные вопросы у ИП на упрощенкеКак ЕНП изменил расчет платежей по УСН
№ 5
Как плательщикам УСН рассчитаться с бюджетом за 2022 годУСН за 2022 год: особенности расчета налога по повышенной ставкеУСН за 2022 год: проверяем расчет авансовых платежей
№ 4
ЕНП-новшества для ИП на патенте и «доходной» УСН
№ 3
«Расходные» вопросы упрощенцев и не толькоПроблема с расчетом налога при УСН за 2022 год по повышенной ставке
№ 2
«Упрощенные» изменения в 2023 году для организаций и ИП

2022 г.

№ 24
7 ответов на «доходные» вопросы упрощенцев в помощь бухгалтеруВ 2022 году платили взносы несмотря на отсрочку: как их учесть на УСНСложности перехода, или Меняем ОСН на УСН и наоборотУпрощенец покупает металлолом у НДС-плательщика: проходим НДС-квест
№ 23
Импорт товаров при УСН: как не запутаться при учете расходов
№ 19
Когда выбытие заложенного имущества — не доход для упрощенцев
№ 17
Налоговый учет операций с ОФЗ
№ 14
Ассорти из «упрощенных» вопросов
№ 13
Разъездной характер труда сотрудников: учет и документальное обоснование
№ 9
Как уплатить «упрощенный» налог за 2021 год и первый авансовый платеж в 2022 году
№ 8
Ответы на вопросы предпринимателей-упрощенцевСрок уплаты налога при УСН перенесен
№ 7
УСН «доходы минус расходы»: наши ответы помогут правильно рассчитать налог
№ 5
Сдаем налоговую декларацию на УСН и не только
№ 4
Что учесть бухгалтеру упрощенца при подготовке годового отчета
№ 3
Ответы на «доходно-расходные» вопросы упрощенцам в помощь
№ 2
Новая форма декларации по УСН за 2021 год: что нужно учесть
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Вебинар 27 марта НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
Нужное
Содержание