Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 22 февраля 2013 г.
Содержание журнала № 5 за 2013 г.Трудности внешнеэкономической деятельности
Если организация занимается внешнеэкономической деятельностью, то бухгалтеру приходится разбираться еще и в тонкостях таможенного и валютного законодательства. Помогут в этом нелегком деле наши ответы.
Условно выпущенные товары остаются под контролем до 2015 года
В 2004 г. наша организация ввезла в Россию оборудование в качестве вклада иностранного учредителя в уставный капитал. Оборудование было освобождено от уплаты таможенных пошлин и «ввозного» НДС и приобрело статус условно выпущенного. В этом году мы решили оборудование продать. Должны ли мы будем уплатить «ввозной» НДС и таможенные пошлины?
: НДС и пошлины уплатить придется, а вот пени в таком случае не начисляютс
Как вы и сказали, по оборудованию, ввезенному на территорию РФ в качестве вклада в уставный капитал, в 2004 г. НДС платить было не над
Такое оборудование также освобождалось от таможенных пошлин при условии, что оно относилось к основным производственным фондам и ввозилось в сроки, установленные учредительными документами для формирования уставного капитал
Но при этом оборудование освобождается от налогов и пошлин только при условии использования его в качестве вклада в уставный капита
Товары, по которым предоставлены льготы по уплате ввозных таможенных пошлин и налогов, связанные с ограничениями по пользованию и распоряжению, считаются условно выпущенным
Условно выпущенные товары находятся под таможенным контролем до приобретения ими статуса товаров Таможенного союз
Таможенные органы считают, что пятилетний срок должен исчисляться с 01.07.2010. То есть обязанность по уплате таможенных пошлин в отношении оборудования, ввезенного в 2004 г., прекращается 01.07.2015. Объясняют они это следующим.
Товары, находящиеся на таможенной территории Таможенного союза и помещенные до вступления в силу ТК ТС под таможенный режим «выпуск для внутреннего потребления», со дня вступления в силу ТК ТС считаются помещенными под таможенную процедуру для внутреннего потребления. В отношении этих товаров применяются положения ТК
Таким образом, если в течение этого срока условия использования оборудования нарушаются (а в рассматриваемой ситуации именно это и происходит — оборудование решено продать), то освобождение от налогов и пошлин теряется.
Экспорт товара самовывозом — не препятствие для применения ставки 0%
Мы заключили экспортный договор с иностранной организацией. Товар контрагент забирает в Пакистан самовывозом на условиях EXW (франко-завод). Право собственности на товар переходит к покупателю на складе в России. Относится ли такая реализация к экспорту? Можем ли мы применять ставку 0%?
: Да, относится. Экспорт — таможенная процедура, при которой товары вывозятся за пределы таможенной территории Таможенного союза и предназначаются для постоянного нахождения за ее пределам
Эти документы нужно потребовать у покупателя (лучше заранее об этом побеспокоиться и прописать в договоре, какие документы он должен вам предоставить). Это может быть любой документ, подтверждающий вывоз товара за пределы Росси
Взаимозачет с иностранцем приведет к нарушению валютного законодательства
Наша организация уже довольно давно работает по экспортному договору с иностранным контрагентом. Недавно договор пришлось перезаключить. Однако по предыдущему договору у нас осталась переплата. Можем ли мы ее не возвращать, а зачесть в счет оплаты за товары по вновь заключенному с иностранным контрагентом договору?
: В вашей ситуации лучше вернуть переплату контрагенту по закрытому договору и получить оплату в рамках вновь заключенного договора. Если вы сделаете зачет, то нарушите валютное законодательство.
Дело в том, что ваша организация, как резидент, обязана обеспечить получение от вашего иностранного контрагента — нерезидента на свой счет валюты, причитающейся за переданные товар
Получится, что по закрытому договору все будет в порядке, а по вновь заключенному у вас образуется недополучение валютной выручки.
За необеспечение получения валютной выручки по вновь заключенному договору на вашу организацию могут наложить штраф в соответствии с ч. 4 ст. 15.25
Иностранный налог на доходы можно зачесть в счет российского налога на прибыль
Наша организация оказывает услуги компании — резиденту Великобритании. Иностранный контрагент уплачивает у себя со стоимости услуг налог на доходы, удержанный с нашего вознаграждения. Можно ли зачесть иностранный налог на доходы в счет уплаты нашего налога на прибыль?
: Да, можн
Главное, чтобы соблюдались следующие условия:
- доходы, полученные за рубежом, включены в базу по налогу на прибыл
ьп. 1 ст. 311 НК РФ; - от иностранного контрагента получено подтверждение удержания и фактической уплаты налог
ап. 3 ст. 311 НК РФ.
Причем зачесть налог можно не только в том периоде, в котором учтены доходы, но и в последующих периодах, если подтверждение получено поздне
Для получения зачета нужно одновременно с декларацией по налогу на прибыль представить декларацию о доходах, полученных от источников за пределами
Налог, уплаченный за пределами РФ, также отражается по строке 240 листа 02 декларации по налогу на прибыль. При этом, так же как и российский налог, его необходимо распределить между бюджетами, то есть отразить по строкам 250 и 260 листа 02.
Сумма засчитываемого налога, уплаченного за границей, не может превышать сумму налога, подлежащую уплате в
Доходы, полученные от иностранного контрагента, пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ на дату их получени
Одновременно с декларацией нужно представить документы, из которых следует, что соответствующая сумма налога уплачена или удержана источником выплат
Как правило, достаточно:
- письма иностранного агента, подтверждающего, что налог был удержан из доходов вашей организации;
- платежных поручений с отметкой банка об исполнении, подтверждающих, что налог был уплачен.
Имейте в виду, налоговики могут запросить и дополнительные документы. Например, копии договора с иностранным контрагенто
Все документы должны быть переведены на русский язык, а перевод нотариально завере
Иностранный НДС учесть в расходах без споров не получится
Иностранный контрагент удерживает НДС из выплачиваемых в адрес нашей фирмы доходов. Можно ли его учесть в расходах?
: Учет иностранного НДС в расходах может вызвать споры с проверяющими.
Минфин настаивает на том, что иностранный НДС нельзя списать в расход
Вместе с тем были разъяснения ФНС, в которых указывалось, что иностранные налоги могут быть отнесены к другим расходам, учитываемым в числе прочих расходов, связанных с производством и реализацие
Учитывая, что Минфин является вышестоящим органом и его разъяснения более поздние, лучше не рисковать и не учитывать удержанный иностранцем НДС в расходах.