Трудности внешнеэкономической деятельности | Журнал «Главная книга» | № 5 за 2013 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Страховые взносы ИП за себя: налоговики подготовили памятку по расчету

Индивидуальные предприниматели независимо от применяемой системы налогообложения обязаны уплачивать взносы за себя на ОПС и ОМС. Налоговая служба напомнила основные положения, связанные с исчислением таких взносов. < ... >

Основной вид деятельности подтверждаем все-таки со старыми ОКВЭД

Наконец-то устранена неопределенность по вопросам заполнения и срока представления документов для подтверждения основного вида деятельности для взносов «на травматизм» на 2017 год. Исчерпывающие разъяснения мы получили от Департамента страхования профессиональных рисков ФСС. < ... >

Оформление работников как ИП – опасная схема уклонения от НДФЛ

Если компания для экономии на налогах, вместо того, чтобы набрать штат работников, заключила с несколькими ИП договоры на оказание услуг, налоговики все равно могут признать работу таких ИП трудовой деятельностью и привлечь хитрого работодателя к ответственности за уклонение от обязанностей налогового агента по НДФЛ. < ... >

Электронную 4-ФСС за I квартал отправляем по новому формату

Соцстрах наконец-то утвердил электронный формат обновленного расчета 4-ФСС. Напомним, что в связи с тем, что с этого года в ведении Фонда остались только взносы «на травматизм», расчет значительно «похудел». < ... >

Какую бухотчетность «малыши» должны сдавать в ИФНС

Все организации, независимо от применяемого режима налогообложения, обязаны раз в год представлять в налоговую инспекцию бухгалтерскую (финансовую) отчетность. Для представителей малого бизнеса состав отчетности зависит от выбранного способа ведения бухучета. < ... >

Декларация по плате «за грязь» наконец-то утверждена

Официально опубликована форма декларации о плате за негативное воздействие на окружающую среду, а также порядок ее представления. < ... >

Сдаем бухгалтерскую отчетность за 2016 год

Не позднее 31 марта все организации независимо от режима налогообложения должны сдать бухгалтерскую отчетность – 2016 в ИФНС и в отделение Росстат. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 4 марта 2013 г.

Содержание журнала № 5 за 2013 г.
На вопросы отвечала В.А. Полянская, экономист

Трудности внешнеэкономической деятельности

Если организация занимается внешнеэкономической деятельностью, то бухгалтеру приходится разбираться еще и в тонкостях таможенного и валютного законодательства. Помогут в этом нелегком деле наши ответы.

Условно выпущенные товары остаются под контролем до 2015 года

С.М. Михеев, г. Чебоксары

В 2004 г. наша организация ввезла в Россию оборудование в качестве вклада иностранного учредителя в уставный капитал. Оборудование было освобождено от уплаты таможенных пошлин и «ввозного» НДС и приобрело статус условно выпущенного. В этом году мы решили оборудование продать. Должны ли мы будем уплатить «ввозной» НДС и таможенные пошлины?

: НДС и пошлины уплатить придется, а вот пени в таком случае не начисляютсяп. 6 ст. 119 Закона от 27.11.2010 № 311-ФЗ.

Как вы и сказали, по оборудованию, ввезенному на территорию РФ в качестве вклада в уставный капитал, в 2004 г. НДС платить было не надоп. 7 ст. 150 НК РФ (ред. от 03.06.2009).

Такое оборудование также освобождалось от таможенных пошлин при условии, что оно относилось к основным производственным фондам и ввозилось в сроки, установленные учредительными документами для формирования уставного капиталап. 1 Постановления Правительства от 23.07.96 № 883.

Но при этом оборудование освобождается от налогов и пошлин только при условии использования его в качестве вклада в уставный капиталподп. 4 п. 3 ст. 80 ТК ТС.

Товары, по которым предоставлены льготы по уплате ввозных таможенных пошлин и налогов, связанные с ограничениями по пользованию и распоряжению, считаются условно выпущеннымиподп. 1 п. 1 ст. 200 ТК ТС.

Условно выпущенные товары находятся под таможенным контролем до приобретения ими статуса товаров Таможенного союзаподп. 2 п. 2 ст. 96, п. 3 ст. 200 ТК ТС. А такой статус они приобретают после прекращения обязанности по уплате ввозных таможенных пошлин и налоговподп. 1 п. 5 ст. 200 ТК ТС. Вступивший в силу 01.07.2010 ТК ТС установил, что обязанность по уплате прекращается по истечении 5 лет со дня выпуска товаровподп. 2 п. 2 ст. 211 ТК ТС. В течение этого срока таможенный орган контролирует (от проверки документов до осмотрастатьи 99, 110 ТК ТС), не нарушили ли вы ограничения, связанные с использованием условно выпущенного товара. И если вы его, например, продадите, то это не останется незамеченным.

Таможенные органы считают, что пятилетний срок должен исчисляться с 01.07.2010. То есть обязанность по уплате таможенных пошлин в отношении оборудования, ввезенного в 2004 г., прекращается 01.07.2015. Объясняют они это следующим.

Товары, находящиеся на таможенной территории Таможенного союза и помещенные до вступления в силу ТК ТС под таможенный режим «выпуск для внутреннего потребления», со дня вступления в силу ТК ТС считаются помещенными под таможенную процедуру для внутреннего потребления. В отношении этих товаров применяются положения ТК ТСп. 1 ст. 370 НК РФ. И ФАС СЗО поддерживает таможенные органыПостановления ФАС СЗО от 20.01.2012 № А56-14344/2011, от 23.08.2012 № А13-15396/2011.

Таким образом, если в течение этого срока условия использования оборудования нарушаются (а в рассматриваемой ситуации именно это и происходит — оборудование решено продать), то освобождение от налогов и пошлин теряется.

Экспорт товара самовывозом — не препятствие для применения ставки 0%

Г.Н. Ситникова, г. Краснодар

Мы заключили экспортный договор с иностранной организацией. Товар контрагент забирает в Пакистан самовывозом на условиях EXW (франко-завод). Право собственности на товар переходит к покупателю на складе в России. Относится ли такая реализация к экспорту? Можем ли мы применять ставку 0%?

: Да, относится. Экспорт — таможенная процедура, при которой товары вывозятся за пределы таможенной территории Таможенного союза и предназначаются для постоянного нахождения за ее пределамип. 1 ст. 212 ТК ТС. Вы можете применять ставку 0%, если представите документы, подтверждающие вывоз товаров.

Эти документы нужно потребовать у покупателя (лучше заранее об этом побеспокоиться и прописать в договоре, какие документы он должен вам предоставить). Это может быть любой документ, подтверждающий вывоз товара за пределы РоссииПисьмо Минфина от 11.03.2011 № 03-07-08/63. Например, таможенная декларация с отметкой таможниПостановление ФАС МО от 15.11.2007 № КА-А40/11720-07. Также имеет смысл запастись товаросопроводительными документами (например, попросите у своего покупателя копию международной товарно-транспортной накладной (CMR)).

Взаимозачет с иностранцем приведет к нарушению валютного законодательства

Е.В. Осипова, г. Москва

Наша организация уже довольно давно работает по экспортному договору с иностранным контрагентом. Недавно договор пришлось перезаключить. Однако по предыдущему договору у нас осталась переплата. Можем ли мы ее не возвращать, а зачесть в счет оплаты за товары по вновь заключенному с иностранным контрагентом договору?

: В вашей ситуации лучше вернуть переплату контрагенту по закрытому договору и получить оплату в рамках вновь заключенного договора. Если вы сделаете зачет, то нарушите валютное законодательство.

Дело в том, что ваша организация, как резидент, обязана обеспечить получение от вашего иностранного контрагента — нерезидента на свой счет валюты, причитающейся за переданные товарып. 1 ч. 1 ст. 19 Закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ. Перечень случаев, когда вы вправе этого не делать, закрытый, вашего случая в нем нетч. 2 ст. 19 Закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ.

Получится, что по закрытому договору все будет в порядке, а по вновь заключенному у вас образуется недополучение валютной выручки.

За необеспечение получения валютной выручки по вновь заключенному договору на вашу организацию могут наложить штраф в соответствии с ч. 4 ст. 15.25 КоАП РФПостановления ФАС ПО от 17.11.2011 № А12-4228/2011; ФАС СЗО от 19.11.2009 № А52-1733/2009; ФАС ЗСО от 20.09.2011 № А27-17858/2010. Если зачисление будет просто просрочено, штраф за каждый день просрочки составит одну стопятидесятую ставки рефинансирования ЦБ РФ от суммы, зачисленной с нарушением установленного срока. Если средства вообще не будут зачислены, то сумма штрафа может составить от трех четвертых до одного размера незачисленной суммы.

Иностранный налог на доходы можно зачесть в счет российского налога на прибыль

К.С. Чернова, г. Москва

Наша организация оказывает услуги компании — резиденту Великобритании. Иностранный контрагент уплачивает у себя со стоимости услуг налог на доходы, удержанный с нашего вознаграждения. Можно ли зачесть иностранный налог на доходы в счет уплаты нашего налога на прибыль?

: Да, можноп. 3 ст. 311 НК РФ. Зачет возможен вне зависимости от того, применяется или нет в отношениях между Россией и иностранным государством международное соглашение об избежании двойного налогообложенияПисьмо Минфина от 23.12.2009 № 03-03-06/2/236.

Главное, чтобы соблюдались следующие условия:

  • доходы, полученные за рубежом, включены в базу по налогу на прибыльп. 1 ст. 311 НК РФ;
  • от иностранного контрагента получено подтверждение удержания и фактической уплаты налогап. 3 ст. 311 НК РФ.

Причем зачесть налог можно не только в том периоде, в котором учтены доходы, но и в последующих периодах, если подтверждение получено позднееПисьма Минфина от 20.12.2010 № 03-08-05, от 23.12.2009 № 03-03-06/2/236.

Для получения зачета нужно одновременно с декларацией по налогу на прибыль представить декларацию о доходах, полученных от источников за пределами РФутв. Приказом МНС от 23.12.2003 № БГ-3-23/709@. В ней вы указываете сведения о полученном доходе, расходах и удержанном налоге.

Налог, уплаченный за пределами РФ, также отражается по строке 240 листа 02 декларации по налогу на прибыль. При этом, так же как и российский налог, его необходимо распределить между бюджетами, то есть отразить по строкам 250 и 260 листа 02.

Сумма засчитываемого налога, уплаченного за границей, не может превышать сумму налога, подлежащую уплате в РФп. 3 ст. 311 НК РФ. Максимальную сумму засчитываемого налога можно рассчитать по формулеПисьмо Минфина от 24.05.2011 № 03-03-06/1/304:

Предельный размер засчитываемого налога

Доходы, полученные от иностранного контрагента, пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ на дату их полученияп. 8 ст. 271 НК РФ. Сумма удержанного (уплаченного) налога пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ на дату удержания (уплаты) такого налогаПисьмо Минфина от 31.12.2009 № 03-08-05.

Одновременно с декларацией нужно представить документы, из которых следует, что соответствующая сумма налога уплачена или удержана источником выплатыПисьмо Минфина от 21.09.2011 № 03-08-05. Их, в свою очередь, нужно стребовать со своего иностранного контрагента.

Как правило, достаточно:

  • письма иностранного агента, подтверждающего, что налог был удержан из доходов вашей организации;
  • платежных поручений с отметкой банка об исполнении, подтверждающих, что налог был уплачен.

Имейте в виду, налоговики могут запросить и дополнительные документы. Например, копии договора с иностранным контрагентомПисьма Минфина от 17.12.2009 № 03-08-05, от 07.10.2009 № 03-08-05.

Все документы должны быть переведены на русский язык, а перевод нотариально заверенПисьма Минфина от 17.12.2009 № 03-08-05; УФНС по г. Москве от 07.12.2004 № 26-12/78808.

Иностранный НДС учесть в расходах без споров не получится

А.Н. Вишнякова, г. Сергиев Посад

Иностранный контрагент удерживает НДС из выплачиваемых в адрес нашей фирмы доходов. Можно ли его учесть в расходах?

: Учет иностранного НДС в расходах может вызвать споры с проверяющими.

Минфин настаивает на том, что иностранный НДС нельзя списать в расходыПисьма Минфина от 11.03.2012 № 03-04-08/65, от 05.04.2012 № 03-03-06/1/182.

Вместе с тем были разъяснения ФНС, в которых указывалось, что иностранные налоги могут быть отнесены к другим расходам, учитываемым в числе прочих расходов, связанных с производством и реализациейподп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ; Письмо ФНС от 01.09.2011 № ЕД-20-3/1087. Суды также считают, что иностранные налоги можно учесть в расходах, если их уплата подтверждена соответствующими документамиПостановления ФАС МО от 29.05.2012 № А40-112211/11-90-466; ФАС СЗО от 23.11.2009 № А56-4991/2009.

Учитывая, что Минфин является вышестоящим органом и его разъяснения более поздние, лучше не рисковать и не учитывать удержанный иностранцем НДС в расходах.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Внешнеэкономическая деятельность»:

2017 г.

  1. Торговля в ЕАЭС: новшества статотчетности, № 3

2016 г.

  1. Новые правила вычета входного НДС при экспорте в страны ЕАЭС, № 22
  2. Перепродажа импорта: критичные ошибки в счете-фактуре, № 16
  3. Валютный учет: расчеты с конверсией валют, № 10
  4. Валютный учет: покупка иностранных дензнаков, № 9
  5. Валютный учет: продажа иностранных дензнаков, № 8
  6. Графа 15 книги покупок: разъяснения Минфина для импортеров, № 7
  7. Раздельный НДС-учет при экспорте: сложности из-за упрощения, № 7

2015 г.

  1. Книга продаж: восстанавливаем неправомерно начисленный ввозной НДС, № 22
  2. Обслуживаем технику клиентов, находящуюся в Беларуси, № 22
  3. Корректировка таможенной стоимости ввезенных товаров: вычет доначисленного НДС, № 21
  4. Таможенный НДС при возврате экспортного товара: быть или не быть?, № 19
  5. Заполняем книгу покупок «по-импортному», № 18
  6. Внимание на экспортные сроки!, № 17
  7. Возврат экспортированного товара и корректировка экспортной базы: заполняем НДС-декларацию, № 17
  8. Экспортные разделы НДС-декларации, № 16
  9. Декларируем запоздавшие экспортные НДС-вычеты, № 16
  10. Расчеты через загрансчета: паспорт сделки оформляем в любом обслуживающем банке, № 15
  11. Банковский валютный контроль: нарушения и санкции, № 14
  12. ВЭД: документы валютного контроля для банка, № 14
  13. 0% по экспорту в Казахстан подтвердит импортный казахстанский НДС, № 13
  14. Продаем российский товар покупателям из ЕАЭС, № 8
  15. Импорт из ЕАЭС и ввозной НДС, № 7
  16. Как упрощенцам учитывать валютные доходы, № 5
  17. Продажа через казахстанский филиал, № 1

2014 г.

  1. Валютный калейдоскоп, № 22
  2. Таможенные платежи при ввозе ОС, полученного в качестве взноса в УК от иностранца, № 11
  3. Импортерам: когда таможня не «даст добро», № 5

2013 г.

  1. Оформляем валютные сделки по-новому, № 19
  2. Покупка белорусского товара за у. е.: считаем «импортный» НДС и не только, № 14
  3. Экспорт в страны Таможенного союза: НДС-вопросы и не только, № 13
  4. Трудности внешнеэкономической деятельности, № 5
  5. Как сделать паспорт сделки, № 1

2012 г.

  1. Можно ли добровольно облагать экспорт 18%-м НДС, № 22
  2. Учитываем импортированный товар, № 22
  3. Экспорт + аванс: как посчитать выручку и НДС, № 17
  4. Как учесть НДС, уплаченный на таможне при импорте товаров, № 17
  5. Импорт товаров: считаем НДС, подлежащий уплате на таможне, № 16
  6. Россия — Беларусь — Казахстан: НДС по работам и услугам, № 2

2011 г.

  1. Как восстановить НДС по «экспортным» ОС, № 24
  2. Россия — Беларусь — Казахстан: НДС при импорте товаров, № 21
  3. Агент иностранца по налогу на прибыль, № 20
  4. Россия — Беларусь — Казахстан: НДС при экспорте товаров, № 18
  5. НДС при импорте услуг, № 9
  6. «Дочки» иностранцев учтут в расходах больше, № 3
  7. Должны иностранцу, а заплатили «тому парню»: перипетии с НДС, № 3
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.22%
февраль 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
Как вы показали в справках 2-НДФЛ за 2016 год «производственные» премии, выплаченные вместе с зарплатой?
Одной суммой с зарплатой с кодом 2000
Отдельно с кодом 2002 за тот месяц, за работу в котором была начислена премия
Отдельно с кодом 2002 за месяц выплаты премии

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК_2017VIII открытая ежегодная Налоговая неделя
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
11.03.2017

Обучение МСФО. ДипИФР. Весна 2017., Компания "Профессиональная Арена"

03.04.2017

VIII ежегодная открытая Налоговая неделя, Палата налоговых консультантов

12.04.2017

XVI Открытая конференция «Бухгалтерский учет, налог на прибыль и НДС в 2017 году», Единый центр правовой поддержки «Ю-Софт»