Трудности внешнеэкономической деятельности | Журнал «Главная книга» | № 5 за 2013 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Налоговики и следователи договорились, кого можно считать «налоговыми злоумышленниками»

Следственный комитет и Налоговая служба разработали методические рекомендации по установлению фактов умышленной неуплаты налогов и формированию доказательной базы. < ... >

Пособие по уходу за детьми правомерно, только если у работника есть время на ребенка

Родитель, находящийся в отпуске по уходу за ребенком в возрасте до 1,5 лет, может трудиться в режиме неполного рабочего времени и при этом продолжать получать «детское» пособие. Однако, если рабочий день родителя сокращен формально (например, всего на 5 минут), Соцстрах скорее всего откажет в возмещении расходов на выплату пособия такому работнику. < ... >

Появились списки работодателей, которых трудинспекторы будут навещать чаще других

На сайте Роструда опубликованы перечни работодателей, деятельность которых отнесена к категориям высокого и значительного риска. < ... >

Работник обратился за соцвычетом в середине года: нужно ли пересчитать НДФЛ

Если сотрудник принес работодателю заявление на имущественный вычет по НДФЛ в течение года, например, в июне, пересчитать НДФЛ с учетом вычета нужно с начала календарного года. Т.е. НДФЛ за январь-май будет считаться излишне удержанным и должен быть возвращен работнику. Распространяется ли это правило на социальные вычеты (например, по расходам на лечение или обучение)? < ... >

Счет-фактура обновлен: выясняем подробности

Форму счета-фактуры обновили с 01.07.2017. Об этом надо помнить не только продавцу, но и покупателю. Но это еще не все: в ближайшее время форма счета-фактуры опять может измениться. А вместе с ней — и книги покупок и продаж. < ... >

Необоснованная налоговая выгода: утверждены основные принципы

Налоговый кодекс дополнен новой статьей 54.1, в которой прописано, в каких случаях уменьшение налоговой базы или суммы налога к уплате могут быть признаны неправомерными. < ... >

Телефонные мошенники, маскируясь под налоговиков, воруют деньги

ФНС узнала о случаях телефонного мошенничества, совершенных от имени Налоговой службы. Имейте в виду: инспекции не сообщают гражданам о налоговых задолженностях при помощи автоматического обзвона! < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 4 марта 2013 г.

Содержание журнала № 5 за 2013 г.
На вопросы отвечала В.А. Полянская, экономист

Трудности внешнеэкономической деятельности

Если организация занимается внешнеэкономической деятельностью, то бухгалтеру приходится разбираться еще и в тонкостях таможенного и валютного законодательства. Помогут в этом нелегком деле наши ответы.

Условно выпущенные товары остаются под контролем до 2015 года

С.М. Михеев, г. Чебоксары

В 2004 г. наша организация ввезла в Россию оборудование в качестве вклада иностранного учредителя в уставный капитал. Оборудование было освобождено от уплаты таможенных пошлин и «ввозного» НДС и приобрело статус условно выпущенного. В этом году мы решили оборудование продать. Должны ли мы будем уплатить «ввозной» НДС и таможенные пошлины?

: НДС и пошлины уплатить придется, а вот пени в таком случае не начисляютсяп. 6 ст. 119 Закона от 27.11.2010 № 311-ФЗ.

Как вы и сказали, по оборудованию, ввезенному на территорию РФ в качестве вклада в уставный капитал, в 2004 г. НДС платить было не надоп. 7 ст. 150 НК РФ (ред. от 03.06.2009).

Такое оборудование также освобождалось от таможенных пошлин при условии, что оно относилось к основным производственным фондам и ввозилось в сроки, установленные учредительными документами для формирования уставного капиталап. 1 Постановления Правительства от 23.07.96 № 883.

Но при этом оборудование освобождается от налогов и пошлин только при условии использования его в качестве вклада в уставный капиталподп. 4 п. 3 ст. 80 ТК ТС.

Товары, по которым предоставлены льготы по уплате ввозных таможенных пошлин и налогов, связанные с ограничениями по пользованию и распоряжению, считаются условно выпущеннымиподп. 1 п. 1 ст. 200 ТК ТС.

Условно выпущенные товары находятся под таможенным контролем до приобретения ими статуса товаров Таможенного союзаподп. 2 п. 2 ст. 96, п. 3 ст. 200 ТК ТС. А такой статус они приобретают после прекращения обязанности по уплате ввозных таможенных пошлин и налоговподп. 1 п. 5 ст. 200 ТК ТС. Вступивший в силу 01.07.2010 ТК ТС установил, что обязанность по уплате прекращается по истечении 5 лет со дня выпуска товаровподп. 2 п. 2 ст. 211 ТК ТС. В течение этого срока таможенный орган контролирует (от проверки документов до осмотрастатьи 99, 110 ТК ТС), не нарушили ли вы ограничения, связанные с использованием условно выпущенного товара. И если вы его, например, продадите, то это не останется незамеченным.

Таможенные органы считают, что пятилетний срок должен исчисляться с 01.07.2010. То есть обязанность по уплате таможенных пошлин в отношении оборудования, ввезенного в 2004 г., прекращается 01.07.2015. Объясняют они это следующим.

Товары, находящиеся на таможенной территории Таможенного союза и помещенные до вступления в силу ТК ТС под таможенный режим «выпуск для внутреннего потребления», со дня вступления в силу ТК ТС считаются помещенными под таможенную процедуру для внутреннего потребления. В отношении этих товаров применяются положения ТК ТСп. 1 ст. 370 НК РФ. И ФАС СЗО поддерживает таможенные органыПостановления ФАС СЗО от 20.01.2012 № А56-14344/2011, от 23.08.2012 № А13-15396/2011.

Таким образом, если в течение этого срока условия использования оборудования нарушаются (а в рассматриваемой ситуации именно это и происходит — оборудование решено продать), то освобождение от налогов и пошлин теряется.

Экспорт товара самовывозом — не препятствие для применения ставки 0%

Г.Н. Ситникова, г. Краснодар

Мы заключили экспортный договор с иностранной организацией. Товар контрагент забирает в Пакистан самовывозом на условиях EXW (франко-завод). Право собственности на товар переходит к покупателю на складе в России. Относится ли такая реализация к экспорту? Можем ли мы применять ставку 0%?

: Да, относится. Экспорт — таможенная процедура, при которой товары вывозятся за пределы таможенной территории Таможенного союза и предназначаются для постоянного нахождения за ее пределамип. 1 ст. 212 ТК ТС. Вы можете применять ставку 0%, если представите документы, подтверждающие вывоз товаров.

Эти документы нужно потребовать у покупателя (лучше заранее об этом побеспокоиться и прописать в договоре, какие документы он должен вам предоставить). Это может быть любой документ, подтверждающий вывоз товара за пределы РоссииПисьмо Минфина от 11.03.2011 № 03-07-08/63. Например, таможенная декларация с отметкой таможниПостановление ФАС МО от 15.11.2007 № КА-А40/11720-07. Также имеет смысл запастись товаросопроводительными документами (например, попросите у своего покупателя копию международной товарно-транспортной накладной (CMR)).

Взаимозачет с иностранцем приведет к нарушению валютного законодательства

Е.В. Осипова, г. Москва

Наша организация уже довольно давно работает по экспортному договору с иностранным контрагентом. Недавно договор пришлось перезаключить. Однако по предыдущему договору у нас осталась переплата. Можем ли мы ее не возвращать, а зачесть в счет оплаты за товары по вновь заключенному с иностранным контрагентом договору?

: В вашей ситуации лучше вернуть переплату контрагенту по закрытому договору и получить оплату в рамках вновь заключенного договора. Если вы сделаете зачет, то нарушите валютное законодательство.

Дело в том, что ваша организация, как резидент, обязана обеспечить получение от вашего иностранного контрагента — нерезидента на свой счет валюты, причитающейся за переданные товарып. 1 ч. 1 ст. 19 Закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ. Перечень случаев, когда вы вправе этого не делать, закрытый, вашего случая в нем нетч. 2 ст. 19 Закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ.

Получится, что по закрытому договору все будет в порядке, а по вновь заключенному у вас образуется недополучение валютной выручки.

За необеспечение получения валютной выручки по вновь заключенному договору на вашу организацию могут наложить штраф в соответствии с ч. 4 ст. 15.25 КоАП РФПостановления ФАС ПО от 17.11.2011 № А12-4228/2011; ФАС СЗО от 19.11.2009 № А52-1733/2009; ФАС ЗСО от 20.09.2011 № А27-17858/2010. Если зачисление будет просто просрочено, штраф за каждый день просрочки составит одну стопятидесятую ставки рефинансирования ЦБ РФ от суммы, зачисленной с нарушением установленного срока. Если средства вообще не будут зачислены, то сумма штрафа может составить от трех четвертых до одного размера незачисленной суммы.

Иностранный налог на доходы можно зачесть в счет российского налога на прибыль

К.С. Чернова, г. Москва

Наша организация оказывает услуги компании — резиденту Великобритании. Иностранный контрагент уплачивает у себя со стоимости услуг налог на доходы, удержанный с нашего вознаграждения. Можно ли зачесть иностранный налог на доходы в счет уплаты нашего налога на прибыль?

: Да, можноп. 3 ст. 311 НК РФ. Зачет возможен вне зависимости от того, применяется или нет в отношениях между Россией и иностранным государством международное соглашение об избежании двойного налогообложенияПисьмо Минфина от 23.12.2009 № 03-03-06/2/236.

Главное, чтобы соблюдались следующие условия:

  • доходы, полученные за рубежом, включены в базу по налогу на прибыльп. 1 ст. 311 НК РФ;
  • от иностранного контрагента получено подтверждение удержания и фактической уплаты налогап. 3 ст. 311 НК РФ.

Причем зачесть налог можно не только в том периоде, в котором учтены доходы, но и в последующих периодах, если подтверждение получено позднееПисьма Минфина от 20.12.2010 № 03-08-05, от 23.12.2009 № 03-03-06/2/236.

Для получения зачета нужно одновременно с декларацией по налогу на прибыль представить декларацию о доходах, полученных от источников за пределами РФутв. Приказом МНС от 23.12.2003 № БГ-3-23/709@. В ней вы указываете сведения о полученном доходе, расходах и удержанном налоге.

Налог, уплаченный за пределами РФ, также отражается по строке 240 листа 02 декларации по налогу на прибыль. При этом, так же как и российский налог, его необходимо распределить между бюджетами, то есть отразить по строкам 250 и 260 листа 02.

Сумма засчитываемого налога, уплаченного за границей, не может превышать сумму налога, подлежащую уплате в РФп. 3 ст. 311 НК РФ. Максимальную сумму засчитываемого налога можно рассчитать по формулеПисьмо Минфина от 24.05.2011 № 03-03-06/1/304:

Предельный размер засчитываемого налога

Доходы, полученные от иностранного контрагента, пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ на дату их полученияп. 8 ст. 271 НК РФ. Сумма удержанного (уплаченного) налога пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ на дату удержания (уплаты) такого налогаПисьмо Минфина от 31.12.2009 № 03-08-05.

Одновременно с декларацией нужно представить документы, из которых следует, что соответствующая сумма налога уплачена или удержана источником выплатыПисьмо Минфина от 21.09.2011 № 03-08-05. Их, в свою очередь, нужно стребовать со своего иностранного контрагента.

Как правило, достаточно:

  • письма иностранного агента, подтверждающего, что налог был удержан из доходов вашей организации;
  • платежных поручений с отметкой банка об исполнении, подтверждающих, что налог был уплачен.

Имейте в виду, налоговики могут запросить и дополнительные документы. Например, копии договора с иностранным контрагентомПисьма Минфина от 17.12.2009 № 03-08-05, от 07.10.2009 № 03-08-05.

Все документы должны быть переведены на русский язык, а перевод нотариально заверенПисьма Минфина от 17.12.2009 № 03-08-05; УФНС по г. Москве от 07.12.2004 № 26-12/78808.

Иностранный НДС учесть в расходах без споров не получится

А.Н. Вишнякова, г. Сергиев Посад

Иностранный контрагент удерживает НДС из выплачиваемых в адрес нашей фирмы доходов. Можно ли его учесть в расходах?

: Учет иностранного НДС в расходах может вызвать споры с проверяющими.

Минфин настаивает на том, что иностранный НДС нельзя списать в расходыПисьма Минфина от 11.03.2012 № 03-04-08/65, от 05.04.2012 № 03-03-06/1/182.

Вместе с тем были разъяснения ФНС, в которых указывалось, что иностранные налоги могут быть отнесены к другим расходам, учитываемым в числе прочих расходов, связанных с производством и реализациейподп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ; Письмо ФНС от 01.09.2011 № ЕД-20-3/1087. Суды также считают, что иностранные налоги можно учесть в расходах, если их уплата подтверждена соответствующими документамиПостановления ФАС МО от 29.05.2012 № А40-112211/11-90-466; ФАС СЗО от 23.11.2009 № А56-4991/2009.

Учитывая, что Минфин является вышестоящим органом и его разъяснения более поздние, лучше не рисковать и не учитывать удержанный иностранцем НДС в расходах.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Внешнеэкономическая деятельность»:

2017 г.

  1. ВЭД: сокращение документооборота с банками, № 14
  2. Если номер таможенной декларации короткий..., № 11
  3. НДС по работам и услугам от контрагента из страны ЕАЭС, № 10
  4. Валютные сделки: необычный тариф, № 9
  5. Торговля в ЕАЭС: новшества статотчетности, № 3

2016 г.

  1. Новые правила вычета входного НДС при экспорте в страны ЕАЭС, № 22
  2. Перепродажа импорта: критичные ошибки в счете-фактуре, № 16
  3. Валютный учет: расчеты с конверсией валют, № 10
  4. Валютный учет: покупка иностранных дензнаков, № 9
  5. Валютный учет: продажа иностранных дензнаков, № 8
  6. Графа 15 книги покупок: разъяснения Минфина для импортеров, № 7
  7. Раздельный НДС-учет при экспорте: сложности из-за упрощения, № 7

2015 г.

  1. Книга продаж: восстанавливаем неправомерно начисленный ввозной НДС, № 22
  2. Обслуживаем технику клиентов, находящуюся в Беларуси, № 22
  3. Корректировка таможенной стоимости ввезенных товаров: вычет доначисленного НДС, № 21
  4. Таможенный НДС при возврате экспортного товара: быть или не быть?, № 19
  5. Заполняем книгу покупок «по-импортному», № 18
  6. Внимание на экспортные сроки!, № 17
  7. Возврат экспортированного товара и корректировка экспортной базы: заполняем НДС-декларацию, № 17
  8. Экспортные разделы НДС-декларации, № 16
  9. Декларируем запоздавшие экспортные НДС-вычеты, № 16
  10. Расчеты через загрансчета: паспорт сделки оформляем в любом обслуживающем банке, № 15
  11. Банковский валютный контроль: нарушения и санкции, № 14
  12. ВЭД: документы валютного контроля для банка, № 14
  13. 0% по экспорту в Казахстан подтвердит импортный казахстанский НДС, № 13
  14. Продаем российский товар покупателям из ЕАЭС, № 8
  15. Импорт из ЕАЭС и ввозной НДС, № 7
  16. Как упрощенцам учитывать валютные доходы, № 5
  17. Продажа через казахстанский филиал, № 1

2014 г.

  1. Валютный калейдоскоп, № 22
  2. Таможенные платежи при ввозе ОС, полученного в качестве взноса в УК от иностранца, № 11
  3. Импортерам: когда таможня не «даст добро», № 5

2013 г.

  1. Оформляем валютные сделки по-новому, № 19
  2. Покупка белорусского товара за у. е.: считаем «импортный» НДС и не только, № 14
  3. Экспорт в страны Таможенного союза: НДС-вопросы и не только, № 13
  4. Трудности внешнеэкономической деятельности, № 5
  5. Как сделать паспорт сделки, № 1

2012 г.

  1. Можно ли добровольно облагать экспорт 18%-м НДС, № 22
  2. Учитываем импортированный товар, № 22
  3. Экспорт + аванс: как посчитать выручку и НДС, № 17
  4. Как учесть НДС, уплаченный на таможне при импорте товаров, № 17
  5. Импорт товаров: считаем НДС, подлежащий уплате на таможне, № 16
  6. Россия — Беларусь — Казахстан: НДС по работам и услугам, № 2

2011 г.

  1. Как восстановить НДС по «экспортным» ОС, № 24
  2. Россия — Беларусь — Казахстан: НДС при импорте товаров, № 21
  3. Агент иностранца по налогу на прибыль, № 20
  4. Россия — Беларусь — Казахстан: НДС при экспорте товаров, № 18
  5. НДС при импорте услуг, № 9
  6. «Дочки» иностранцев учтут в расходах больше, № 3
  7. Должны иностранцу, а заплатили «тому парню»: перипетии с НДС, № 3
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.61%
июнь 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 800

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Удобно ли для работодателя введение электронных больничных с 1 июля 2017 г.?
Да, удобно
Нет, неудобно
Без разницы

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
Информации о мероприятиях в данный момент нет