Списываем ликвидируемое ОС и учитываем полезные возвраты | Журнал «Главная книга» | № 6 за 2013 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Налоговики могут прийти с выездной проверкой домой к «физику»

Но только при условии, если сам проверяемый гражданин пустит их в свою квартиру. < ... >

Счет-фактура: строку «идентификатор госконтракта» можно не заполнять

С 01.07.2017 года в счетах-фактурах появилась новая строка 8 «Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения)». Естественно, заполнять этот реквизит нужно лишь при его наличии. В противном случае эту строку можно просто оставить пустой. < ... >

Налог на прибыль: как подтвердить расходы на электронный авиабилет

Если авиабилет для командированного сотрудника был приобретен в электронной форме, для подтверждения в «прибыльных» целях «дорожных» расходов, среди прочего, требуется посадочный талон с отметкой о досмотре. А что делать, если в заграничном аэропорту такие отметки ставить не принято? < ... >

ПФР обновил программу для подготовки СЗВ-М

На сайте Пенсионного фонда размещены актуальные версии бесплатных программ для подготовки и проверки отчетных документов, представляемых в фонд. < ... >

Определение суммы «детских» вычетов больше не вызовет трудностей

Чаще всего работники обращаются к работодателю за получением вычета по НДФЛ на детей. И хорошо, если у работника только один ребенок. А если их, к примеру, четверо и двое из них уже совершеннолетние, то у бухгалтера может возникнуть вопрос, в каком размере предоставить «детский» вычет. На помощь в подобной ситуации придет наш новый Калькулятор. < ... >

Получение льготы по имущественным налогам упростили

Со следующего года гражданам, имеющим право на льготу по налогу на имущество, транспортному и/или земельному налогу, не придется представлять в ИФНС подтверждающие право на льготу документы. < ... >

Упрощаем применение ПБУ 18/02

ПБУ 18/02, пожалуй, одно из самых сложных. По каждой операции бухгалтер рассчитывает временные или постоянные разницы. Затем — ОНА, ОНО, ПНО или ПНА. Однако есть альтернативный подход, при котором можно обойтись без сложных расчетов. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 7 марта 2013 г.

Содержание журнала № 6 за 2013 г.
О.В. Кулагина, эксперт по налогообложению

Списываем ликвидируемое ОС и учитываем полезные возвраты

Как говорится, ломать — не строить! Но и здесь бухгалтера поджидают сложности, если с момента принятия решения о ликвидации основного средства до его окончательного выбытия проходит не один месяц. В частности, надо решить вопросы: когда списать ОС с баланса, каким документом оформить эту операцию и как принять к учету полезные возвраты, то есть годные к использованию или продаже ТМЦ, оставшиеся после демонтажа (разборки) ОС?

Когда списать ОС с баланса

Актив признается основным средством, если он, в частностип. 4 ПБУ 6/01:

  • предназначен для использования в хозяйственной деятельности в течение более 12 месяцев;
  • способен приносить экономические выгоды в будущем.

Поэтому, как только объект выведен из эксплуатации, он перестает соответствовать этим условиям для признания его основным средством и надо отразить в учете его выбытиеп. 29 ПБУ 6/01. Но так как объект еще «физически» существует и его надо демонтировать, разобрать или снести, то целесообразно отразить его на забалансовом счете по остаточной стоимости. Если остаточная стоимость равна нулю, то в условной оценке.

А вот если руководство только приняло решение ликвидировать объект, но он продолжает эксплуатироваться, например, до тех пор пока не будет приобретен новый, списывать объект с бухгалтерского учета рано.

Вывод объекта из эксплуатации можно оформить приказом руководителя, который будет:

  • первичным документом для списания основного средства;
  • основанием для составления акта ОС-4.

Этим же приказом можно назначить и ликвидационную комиссию, как того требуют Методические указания по учету ОСп. 77 Методических указаний, утв. Приказом Минфина от 13.10.2003 № 91н. Комиссия и определит, есть ли какие-то полезные возвраты и, если они есть, даст им рыночную оценку.

Как только издан приказ руководителя о прекращении эксплуатации ОС, на субсчет «Выбытие основных средств» счета 01 списывается накопленная амортизация и первоначальная стоимость основного средствап. 29 ПБУ 6/01.

Когда приходовать полезные возвраты

В действующей редакции Методических указаний по учету ОС сказано, что материалы, оставшиеся после ликвидации основного средства, следует приходовать на дату его списанияп. 79 Методических указаний, утв. Приказом Минфина от 13.10.2003 № 91н. Однако если возвратных материалов на момент списания ОС еще нет, выполнить это требование невозможно, поскольку ОС еще не демонтировано (не разобрано)п. 9 ПБУ 5/01. Поэтому полезные возвраты следует отражать в учете по мере их фактического выявления (получения) в процессе демонтажа (разборки) ОСп. 31 ПБУ 6/01; п. 9 ПБУ 5/01; пп. 7, 16 ПБУ 9/99. Оприходование на склад полезных возвратов оформляется приходным ордером по форме № М-4. По окончании ликвидации данные о полученных годных остатках следует занести в третий раздел акта по форме № ОС-4.

Пример. Учет ликвидации основного средства

/ условие / ООО «Тепло» ликвидирует котел отопительный по причине его преждевременного износа. Имущество, выведенное из эксплуатации, организация учитывает на счете 013 «Объекты, выведенные из эксплуатации». Первоначальная стоимость котла — 85 000 руб. По котлу накоплена амортизация — 76 500 руб. Для проведения демонтажа заключен договор, работы выполнены и подписан акт на сумму 4500 руб. без НДС. При разборе котла получен металлолом. Он оприходован по цене его возможной реализации — 800 руб. Непригодные остатки утилизированы специализированной фирмой, стоимость ее услуг составила 1300 руб. без НДС.

/ решение / В бухучете ООО «Тепло» будут сделаны следующие записи.

Содержание операции Дт Кт Сумма, руб.
На дату подписания приказа руководителя о выводе основного средства из эксплуатации
Списана первоначальная стоимость ОС 01 «Основные средства», субсчет «Выбытие основных средств» 01 «Основные средства 85 000
Списана амортизация по ОС 02 «Амортизация основных средств» 01, субсчет «Выбытие основных средств» 76 500
Отражено списание объекта ОС (85 000 руб. – 76 500 руб.) 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы» 01, субсчет «Выбытие основных средств» 8 500
Имущество выведено за баланс по остаточной стоимости 013 «Объекты, выведенные из эксплуатации» 8 500
На дату подписания акта выполненных работ
Отражены расходы по ликвидации ОС 91, субсчет «Прочие расходы» 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 4 500
На дату фактического получения материалов в результате демонтажа и разбора
Оприходованы материальные ценности, оставшиеся после ликвидации ОС 10 «Материалы» 91, субсчет «Прочие доходы» 800
На дату подписания акта оказанных услуг
Отражены расходы по ликвидации ОС 91, субсчет «Прочие расходы» 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 1 300

***

С момента выбытия имущества из состава ОС начислять налог на имущество с его стоимости не нужно. С этим согласны и судыПостановления ФАС ПО от 27.01.2009 № А65-9168/2008; 20 ААС от 01.06.2009 № А68-9956/08-5/12.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Основные средства / недвижимость / капвложения»:

2017 г.

  1. НДС по приобретенному ОС: когда принимать к вычету, № 19
  2. Основные средства — 2017: применяем новую Классификацию, № 1
  3. Как определить группу ОС, № 1
  4. Новая Классификация для старых ОС, № 1

2016 г.

  1. Как быть с «ненужными» капвложениями?, № 21
  2. Хочу все знать: восстанавливаем амортизационную премию, № 19
  3. Улучшения арендованного имущества, № 18
  4. Хочу все знать: применяем амортизационную премию, № 17
  5. Стеллаж-конструктор: как учесть, № 15
  6. Модернизация ОС и ПБУ 18/02, № 13
  7. Амортизируем ОС после апгрейда, № 13
  8. Как учесть расходы на строительство летней веранды, № 12
  9. Основным средствам в товары путь закрыт!, № 10
  10. Проверьте, насколько энергоэффективны ваши ОС с налоговой точки зрения, № 2

2015 г.

  1. Вопросы по стройке: налог на прибыль, НДФЛ, НДС, № 24
  2. Оспариваем кадастровую стоимость земли и недвижимости: досудебный этап, № 22
  3. «Налоговый» СПИ подержанного ОС, № 21
  4. Как учесть лом драгоценных металлов, полученных при ликвидации основного средства, № 19
  5. Особенности линейной амортизации при сезонной деятельности, № 11
  6. Взносы на капремонт общего имущества дома: платим и учитываем, № 9
  7. Софт и железо: вместе или врозь, № 7
  8. Получение основных средств в качестве вклада в уставный капитал, № 6
  9. Хороший лифт — новый лифт, № 6
  10. Модернизируем ОС с нулевой стоимостью, № 5
  11. Демонтаж лифта: памятка для бухгалтера, № 4
  12. «ОСновная» статья расходов на упрощенке, № 4

2014 г.

  1. Учет обременений у инвестора и застройщика, № 19
  2. Хочу все знать: учет у лизингополучателя на ОСНО, № 11
  3. Подарок для основного средства: считаем налог на прибыль, № 10
  4. Приобретаем и списываем ОС: налоги на общем режиме, № 9
  5. Покупка предприятия, № 8
  6. Если продажа основного средства обернулась убытком, № 4
  7. Если вы решили купить или продать недвижимость, № 3

2013 г.

  1. Лизинговопросы и лизингоответы, № 18
  2. Перевод помещения из жилого в нежилое: полоса препятствий, № 9
  3. Первая встреча с основным средством, № 8
  4. Здание — одно, цели — разные, № 8
  5. Списываем ликвидируемое ОС и учитываем полезные возвраты, № 6
  6. Приходуем материалы после модернизации основного средства, № 6
  7. Начисление налоговой амортизации по недвижимости до 2013 г.: зависит ли от госрегистрации, № 4
  8. Капремонт и техосмотр: активы или расходы?, № 4
  9. ВАС «включил» повышенную амортизацию по круглосуточным ОС, № 2

2012 г.

  1. Вклад в уставный капитал бэушным основным средством, № 23
  2. 01 и 03: «основные» счета без ошибок, № 21
  3. Лизинг: конкретные сложности, № 18
  4. Основное средство оказалось с брачком: меняем!, № 14
  5. Получено свидетельство на недострой: что дальше, № 13
  6. «Агрессивная» и «круглосуточная» амортизация — претензии будут, № 12
  7. Как применить амортизационную премию к затратам на модернизацию, № 12
  8. Модернизация ОС из отдельной амортизационной группы: как начислять амортизацию, № 11
  9. Как учитывать простаивающее имущество для целей налогообложения, № 10
  10. Льготы для энергоэффективных ОС, № 10
  11. Безвозмездное ОС: когда признаем доход, № 10
  12. Как оформить расчеты по коммуналке между собственниками одного здания, № 7
  13. Покупаем основные средства, бывшие в эксплуатации, № 5
  14. Как учесть «сложное» имущество: как один объект ОС или несколько, № 3
  15. Вся правда об амортизационной премии, № 1

2011 г.

  1. Правила деления ОС, № 24
  2. Льготный выкуп земли: кто не успел, тот опоздал?, № 23
  3. Ремонт или модернизация?, № 15
  4. Модернизация полностью самортизированных ОС, № 15
  5. Декларируем продажу основного средства при ОСНО, № 15
  6. Как определять остаточную стоимость ОС для расчета налога на имущество, № 13
  7. Ликвидируем ненужную недвижимость, № 10
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.03%
сентябрь 2017 г.
45000000
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

18 742

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
В вашей компании индексируют зарплаты и есть ли внутренний документ об индексации?
Документ есть, и индексация проводится
Документа нет, но индексация проводится
Документа нет, и индексация не проводится

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГКИЗМЕНЕНИЯ 2017 ГОДА: НА ЧТО ОБРАТИТЬ ВНИМАНИЕ
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
01.10.2017

V Международный конкурс для профессионалов в сфере МСФО «IFRS PROFESSIONAL 2017»., Компания "Профессиональная Арена"

25.10.2017

«Изменения в налогах и учете в 2017 году.Накопленная практика»,г.Москва, УИЦ АКДИ "Экономика и Жизнь"

16.11.2017

Конференция «Территория права»,г.Санкт-Петербург, ИПЦ «Консультант+ Аскон»